推荐透视企业工资税收政策与实务操作

上海经济转型的目标，就是加快建设“四个中心〞和社会主义现代化国际大都市，开展方向就是加快形成效劳经济为主的产业结构。制造升级提高制造业国际竞争力，促进工业优化升级，推动二、三产业融合开展。要根据不同行业的具体情况，按照培育、重组、提升、淘汰并重的原那么，加快实现制造业战略升级。贸易中心依托上海国际贸易中心建设，加快内外贸联动，大力开展商贸流通业。航运中心依托上海国际航运中心建设，在软件建设上下功夫，大力开展航运效劳业。金融中心依托上海国际金融中心建设，充分发挥金融市场体系的效劳、辐射和带动功能，加快开展金融业。明确经济转型“路线图〞结构转型意义深远国税1地税2共享税32近忧〔税收〕Vs〔社保〕远虑物竞天择·适者生存从不担忧广为人知和耸人听闻的风险，而担忧更为险恶的隐藏风险。1、工资比对、赌漏增收、个税自查对企业薪资结构是否直接影响？2、综保调整、社保三审、社平调整对企业本钱提升是否做好准备？3、经济转型、结构转型、产业升级对企业生存开展是否存在压力？HR·人力本钱系列十七2021•透视企业工资税收政策与实务操作4上·政策篇个税与企税近日，记者从某地方税务部门了解到，针对个人所得税纳税人条款的缺失，国家税务总局正在修订?税收征管法?，考虑增加适用于个人所得税纳税人的条款。其中，个人所得税滞纳金追缴以及常设机构的税务登记管理，税收保全和强制执行措施如何适用于个人所得税纳税人，是两个修订的重点。

“个人所得税是所有税种中管得最差的，最大的问题就是偷漏税。〞一位接近国家税务总局的人士直言不讳地说。某地方税务局官员表示，?税收征管法?修订已经被列入?国务院2021年立法工作方案?，由税务总局和财政部共同起草。按照有关法律的规定，?税收征管法?修订在通过国务院审议之后，还需要提请全国人大常委会审议通过。因此，?税收征管法?修订中需要增加适用于人所得税纳税人的条款。新闻二那么：国家税务总局方案出招整治个税偷漏5地税局有关人士告诉记者，从法律角度、具体操作各方面看，单位发放的月饼都应以等值的价格计入当月工资一并计算，征收个人所得税。据了解，2021年2月国务院发布的?个人所得税法新实施条例?，明确将“其他形式的经济利益〞纳入个人所得形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。新闻二那么：月饼征个税有法可依7企业与个人之间的重复征税。根据内资企业所得税的有关规定，企业支付给个人的工资和福利费支出存在计税工资标准，超过计税工资标准的不能在缴纳企业所得税前进行扣除。事实上，企业列支给劳动者的报酬形成了劳动者的个人所得，该所得在扣除每月1600元〔与原计税工资标准惊人的一致〕后得缴纳个人所得税。这样对企业列支的超标准的报酬，存在着企业所得税和个人所得税上的重复课征。在人才竞争日益剧烈的情况下，企业为了留住人才只能维持工资(V)不变，从利润(M)中支付税负，从而影响了企业利润的积累和再生产的扩大。取消计税工资标准的深远影响取消内资公司的计税工资标准，将导致所得税减少1656到2120亿元，平均为1888亿元。按保守估计我国目前所得税征收率为75%。我们可以得出修正率为54%。初步推断取消计税工资将导致我国所得税减少约1020亿元〔1888×54%〕。测算误差可能性：一是统计范围内的所有职工所在公司均实行计税工资标准；二是所有公司都盈利，都需缴纳所得税；三是征管水平极高，不存在舞弊行为和偷逃税行为。企业所得税法实施一年后的变化工资薪金职工福利扣除问题合理工资薪金支出准予扣除加强税种征管促进堵漏增收汇算清缴个税并缴如何面对个人工资企业工资费用比对税收自查明确企税个税政策企业所得税法企税与个税?关于明确个人所得税假设干政策执行问题的通知?〔国税发[2021]121号〕?国家税务总局关于2021年度税收自查有关政策问题的函?〔企便函[2021]33号〕?关于加强个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对问题的通知?〔国税函[2021]259号〕?关于加强税种征管促进堵漏增收的假设干意见?〔国税发[2021]85号〕?关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知?〔国税函[2021]3号〕关于企业加强职工福利费财务管理的通知财企[2021]242号企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费〔年金〕、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利，如：自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供给午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费、丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费，以及符合企业职工福利费定义但没有包括在本通知各条款工程中的其他支出。企业按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理；企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，应当纳入工资总额管理。关于企业加强职工福利费财务管理的通知?国家税务总局关于个人所得税假设干政策问题的批复?〔国税函〔2002〕629号〕第一条有关“双薪制〞计税方法停止执行。〔引发媒体热议，新闻发布会作解释，为什么取消“双薪制〞计税方法？〕所谓“双薪〞是指单位按照规定程序向个人多发放一个月工资,俗称“第13个月工资〞,也称“年终加薪〞，实际上就是单位对员工全年奖励的一种形式。随着我国收入分配制度改革的不断深化，单位对员工支付薪酬的名目不断增加，为减轻个人税负，1996年税务总局曾明确年终加薪或全年一次性奖金单独作为一个月的收入计征个人所得税，以收入全额直接按照适用税率计征税款〔以下简称“双薪制〞计税方法〕。2005年，我们对包括“双薪〞在内的全年一次性奖金的计税方法进行了调整，明确规定全年一次性奖金包括年终加薪、绩效考核兑现的年薪和绩效工资，并以上述收入全额分摊至12个月的数额确定适用税率，再按规定方法计算应缴税额〔以下简称分摊计税方法〕。应该说，这种分摊计税方法与原“双薪制〞计税方法相比，是一种更为优惠的计税方法。调整后的全年一次性奖金分摊计税的政策实际上已经包括了年终加薪(双薪)。关于明确个人所得税假设干政策执行问题的通知〔一〕★ 小黑2021年12月获得工资所得5000元，公司当月拟发给我年终奖25000元，财务帮我缴个人所得税为：工资应纳税所得额＝〔5000－2000〕×15%-125=325年终奖应纳所得税额＝25000×15%－125=3625年终奖适用税率为25000/12=2083适用第三档15%税率

★ 小黑找人事和财务理论，这个钱是谁算的，个调税交的心疼呀！要求将年终奖25000调整为当月奖金2000和年终奖23000元计发：工资应纳税所得额＝〔5000＋2000－2000〕×15%-125=625年终奖应纳所得税额＝23000×10%－25=2275年终奖适用税率为23000/12=1916适用第二档10%税率年终奖筹划1239502900关于董事费征税问题-----劳动报酬与劳务报酬之间的转换是一种突破〔一〕?国家税务总局关于印发〈征收个人所得税假设干问题的规定〉的通知?〔国税发〔1994〕089号〕第八条规定的董事费按劳务报酬所得工程征税方法，仅适用于个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形。〔劳务关系〕〔二〕个人在公司〔包括关联公司〕任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得工程缴纳个人所得税。〔劳动关系〕〔三〕?国家税务总局关于外商投资企业的董事担任直接管理职务征收个人所得税问题的通知?〔国税发〔1996〕214号〕第一条停止执行。劳务报酬：个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、播送、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术效劳、介绍效劳、经纪效劳、代办效劳以及其他劳务取得的所得。关于明确个人所得税假设干政策执行问题的通知〔二〕不同情形的税率表14个人所得税税率表〔月〕1不超过500元的5-02超过500元至2000元的局部10-253超过2000元至5000元的局部15-1254超过5000元至20000元的局部20-3755超过20000元至40000元的局部25-13756超过40000元至60000元的局部30-33757超过60000元至80000元的局部35-63758超过80000元至100000元的局部40-103759超过100000元的局部45-15375不含税收入适用税率表〔月〕个体工商户个人所得税税率表〔年〕劳务报酬所得税率表〔次〕1不超过475元的5-02超过475元至1825元的局部10-253超过1825元至4375元的局部15-1254超过4375元至16375元的局部20-3755超过16375元至31375元的局部25-13756超过31375元至45375元的局部30-33757超过45375元至58375元的局部35-63758超过58375元至70375元的局部40-103759超过70375元的局部45-153751不超过5000元的5-02超过5000元至10000元的局部10-2503超过10000元至30000元的局部20-12504超过30000元至50000元的局部30-42505超过50000元的局部35-67501每次收入4000元以上的20-02应纳税所得额不超过20000元的20-03应纳税所得额超过20000元至50000元的局部30-20004应纳税所得额超过50000元的局部40-7000注：利用分项、分次、分地域、费用转移进行处理★ 朝四的老板有两个公司，公司每月发给朝四30000元收入，财务帮他缴个人所得税为：工资应纳税所得额＝〔30000－2000〕×25%-1375=5625★ 朝四找老板商量，希望将工资划分在两家公司处理，一个是按10000工资发，一个是按20000劳务费发，缴个人所得税为：工资应纳税所得额＝〔10000－2000〕×20%-375=1225劳务应纳所得税额＝20000×〔1-20%)×20%=3200★ 朝四亦和老板提出，可以将工资部份找家劳务公司做工资代发，划分在两家公司处理，分别按15000工资进行处理，缴个人所得税为：工资应纳税所得额＝〔15000－2000〕×20%-375=2225(2)薪资\劳务\代发转换15562544254450★ 无三为失业人员，为一家公司提供效劳，获得收入为62500,按相关规定公司应办理录用手续，木鸡提出按劳务关系处理：工资应纳税所得额＝〔62500－2000〕×35%-6375=14800劳务应纳所得税额＝62500×(1-20%)×30%－2000=13000★ 安儿所在的公司是交给劳务公司代发工资的，发年终奖的时候，公司把30000的年终奖在两家公司各发15000，其缴税为:原年终奖应纳税所得额＝30000×15%-125=4375现年终奖应纳税所得额＝15000×10%-25=1475*2=2950

劳务关系与劳动关系1614800130001．推进全员全额扣缴明细申报各地要加快推广个人所得税管理系统，进一步落实?国家税务总局关于进一步推进个人所得税全员全额扣缴申报管理工作的通知?〔国税发[2007]97号〕，力争在2021年底前将所有扣缴单位纳入全员全额扣缴明细申报管理。但凡2021年度扣缴税款在10万元以上的扣缴单位，从2021年6月份开始必须实行全员全额扣缴明细申报。4．加强企业工资薪金支出总额和已代扣代缴个人所得税工资薪金所得总额的比对国税局、地税局要加强协作，对企业所得税申报表中的工资薪金支出总额和已代扣代缴个人所得税工资薪金所得总额进行比对。对二者差异较大的，地税局要进行实地核查或检查，对应扣未扣税款的，应依法处理。2021年度比对范围不得低于企业所得税汇算清缴总户数的10％。5．加强对外籍个人的个人所得税管理各地要加强与外部门的配合、协作。要与公安出入境管理部门配合，着重掌握外籍人员出入境时间及各种资料，为实施税收管理和离境清税等提供依据。关于加强税种征管促进堵漏增收的假设干意见17每年不超过两次、合理的探亲费用以实报实销形式取得的住房补贴以非现金、实报实销形式取得的伙食补贴和洗衣费因到中国任职离职以实报实销形式取得的搬迁收入按合理标准取得的境内、外出差补贴合理数额的语言培训费和子女教育费补贴外籍人员个税免征1812345自购发票报销餐费发旅游费离职争议隐患增加10%本钱形式运作不对个人威信职业影响买商业保险避风险老板发怒员工指责发现不能计入本钱审计查出补缴社保个税19我们来为员工买商业保险第三十四条除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身平安保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。第四十六条企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售〔营业〕收入的5‰。源于：?关于2021年度税收自查有关政策问题的函?〔〕(一)企业向职工发放交通补贴的个人所得税问题。根据?国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知?(国税发[1999]58号)第二条规定，企业采用报销私家车燃油费等方式向职工发放交通补贴的行为，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金〞所得工程计征个人所得税。公务费用扣除标准由当地政府制定，如当地政府未制定公务费用扣除标准，按交通补贴全额的30%作为个人收入扣缴个人所得税。关键字提醒：〔形〕报销、发放〔质〕30%、个人收入个人所得税扣除假设干问题〔一〕(二)企业向职工发放的通讯补贴的个人所得税问题。根据?国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知?(国税发[1999]58号)第二条规定，企业向职工发放的通讯补贴，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金〞所得工程计征个人所得税。公务费用扣除标准由当地政府制定，如当地政府未制定公务费用扣除标准，按通讯补贴全额的20%作为个人收入扣缴个人所得税。财税政策：对企业实行职工办公通讯费包干方法的，按照?市国税局关于转发<国家税务总局关于执行[企业会计制度]需要明确的有关所得税问题的通知(国税发[2003]45号)>及本市实施意见的通知?(沪国税所一[2003]135号)规定的精神，其补贴给职工的通讯费最高不超过每月每人450元标准内，由企业根据职工不同的工作岗位(或职务)，制定内部办公通讯费补贴标准，在汇算清缴时报主管税务机关，可按规定据实税前扣除。统计政策：〔4〕单位给职工个人实报实销的职工个人家庭使用的固定话费、职工个人使用的费〔不含因工作原因产生的通讯费，如不能明确区分公用、私用均计入工资总额〕个人所得税扣除假设干问题〔二〕(三)企业为职工购置的人身意外险的个人所得税问题。根据?国家税务总局关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的批复?(国税函[2005]318号)规定，企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得〞工程计征个人所得税。企业所得税法实施细那么：第三十四条除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身平安保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。第四十六条企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。个人所得税扣除假设干问题〔三〕(四)企业年金的个人所得税问题。根据?财政部国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复?(财税[2005]94号)规定，应按企业统一计提年金时所用的具体标准乘以每人每月工资总额计算个人每月应得年金，扣缴个人所得税。上海市关于本市实施企业年金制度假设干问题的意见：〔二〕企业缴费额度，每年不超过本企业上年度职工工资总额的十二分之一。企业和职工个人缴费合计一般不超过本企业上年度职工工资总额的六分之一。〔三〕按规定办理企业年金方案和企业年金基金管理合同备案手续的企业年金方案，企业缴费在规定的缴费额度内，可计入企业本钱，按国家规定的标准在企业所得税前扣除。个人缴费的税收，按国家有关规定执行。个人所得税扣除假设干问题〔四〕

(五)公司向解除劳动关系的人员支付一次性补偿费，根据?国家税务总局关于行政机关应扣未扣个人所得税问题的批复?(国税函[2004]1199号)规定，应责成扣缴义务人向纳税人追缴税款。?关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知??关于国有企业职工因解除劳动合同取得一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知??关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知?个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入〔包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用〕，其收入在当地上年度职工平均工资3倍数额以内的局部，免征个人所得税；超过的局部按照?国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知?〔国税发[1999]178号〕的有关规定，计算征收个人所得税。个人所得税扣除假设干问题〔五·A〕25广东省实施?中华人民共和国劳动合同法?假设干规定〔征求意见已截止〕第十一条[预付经济补偿]经与劳动者协商一致订立有关书面协议的，用人单位可以提前向劳动者预付解除或者终止劳动合同的经济补偿，并应当在提供给劳动者的支付凭证中列明预付解除或者终止劳动合同经济补偿及其金额；未列明的，不属于预付的解除或者终止劳动合同经济补偿。企业预付经济补偿的，每年不得超过一次，预付的金额不得超过?劳动合同法?第四十七条规定的标准。预付的经济补偿在企业本钱中列支；个人取得用人单位预付的经济补偿在当地上年职工平均工资3倍数额以内的局部，免征个人所得税。劳动合同解除或终止时，用人单位依法应当支付经济补偿或者赔偿金的，其按照本条第一款、第二款规定预付的金额应予以抵扣；用人单位依法无需支付经济补偿的，可以要求劳动者返还已预付的经济补偿。个人所得税扣除假设干问题〔五·B〕(六)企业为职工缴付的补充医疗保险的个人所得税问题。根据?财政部国家税务总局关于住房公积金医疗保险金、养老保险金征收个人所得税问题的通知?(财税字[1997]144号)规定，应扣缴个人所得税。如果企业委托保险公司单独建账，集中管理，未建立个人账户，应按企业统一计提时所用的具体标准乘以每人每月工资总额计算个人每月应得补充医疗保险，全额并入当月工资扣缴个人所得税。?财政部国家税务总局关于住房公积金医疗保险金、养老保险金征收个人所得税问题的通知?(注：该文件之一、二条款已经在2006年?国家税务总局关于根本养老保险费根本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知?公布时失效〕三、企业以现金形式发给个人的住房补贴，医疗补助费，应全额计入领取人的当期工资，薪金收入计征个人所得税。但对外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴，仍按照?财政部国家税务总局关于个人所得税假设干政策问题的通知?〔财税字［1994］020号〕的规定，暂免征收个人所得税。个人所得税扣除假设干问题〔六〕(七)金融保险企业开展的以业务销售附带赠送个人实物的，应按规定扣缴个人所得税。没有明细赠送记录，无法按人扣缴个人所得税的，按合理比例统一扣缴个人所得税。个人所得税法实施条例2021年3月----职工薪酬应用指南第十条个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。个人所得税扣除假设干问题〔七〕源于：?关于2021年度税收自查有关政策问题的函?〔〕1.2021年1月1日(不含)以前，根据?国家税务总局关于企事业单位公务用车制度改革后相关费用税前扣除问题的批复?(国税函[2007]305号)规定，企事业单位公务用车制度改革后，在规定的标准内，为员工报销的燃油费，均属于企事业单位的工资薪金支出，应一律计入企事业单位的工资总额，按照计税工资或工效挂钩工资标准进行税前扣除。2.2021年1月1日(含)以后，根据?国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知?(国税函[2021]3号)规定，企业为员工报销的燃油费，应作为职工交通补贴在职工福利费中扣除。疑点：职工福利费扣除是发放的30%差额部份还是100%计入，或仅是报销部份。企业职工报销私家车燃油费的企业所得税〔九〕根据?国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知?(国税函[2021]3号)第一条规定，工资薪金按实际发放为原那么。如果企业将2007年度计提并已进行税前扣除的工资，在2021年度实际发放时再次进行税前扣除，应进行纳税调整。请各地税务机关在本阶段复核中作为重点复核的政策要点，催促企业进行自查调整。合理工资的界定依据：〔一〕企业制订了较为标准的员工工资薪金制度；〔二〕企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；〔三〕企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；〔四〕企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；〔五〕有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。2021年工资税前扣除方式改变的前后税收衔接问题30企业所得税之工资薪金清算政策指引一般清算规那么：1、提供股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度。2、提供代扣代缴或者社会保险缴费清单。3、提供劳动合同文本〔执行劳动合同法之相关标准〕。4、提供工资总额手册。5、本市地方国有企业还需按照?上海市人力资源和社会保障局、上海市国家税务局、上海市地方税务局关于2021年度本市地方国有企业人均工资合理增长有关问题的通知?〔沪人社综发[2021]11号〕、?上海市劳动和社会保障局关于做好2021年度本市地方国有企业工资总额管理工作的意见?〔沪劳保综发【2021】45号〕有关规定执行。企业选择躲避社保〔省38.6%，在清算时只需缴纳25%所得税〕但社保审计呢？31工资总额引发……企业选择躲避社保〔省38.6%，在清算时只需缴纳25%所得税〕但社保审计呢？1、企业往往是愿意给员工发放工资，也愿意合法缴纳个调税；2、可是往往在缴纳社会保险方面，却没有依法足额缴纳。随着财税的标准，企业所得税清算，工资总额随时都会引发问题3、假设在清算时要求企业提供社会保险缴费凭证〔综保取消后更难了〕；4、企业每年实发工资总额1000万，如果社保统计的工资总额只有600万，那么意味着出现工资总额差额400万是不合理的，在清算过程中企业可能会要求补缴25%的100万企业所得税；5、而当清算完毕后，企业用遭遇社保审计，审计结果同样发现企业工资总额为1000万，那么未缴纳的部份那么企业要承担38.6%的社保补缴。此时此刻，企业支出将凭空增加63.6%32企业所得税之工资薪金清算政策指引特别清算规那么：1、国有企业仍受工资总额限制，历年有工资储藏结余的可纳税调减，但应在2021年前使用完毕。2、职工福利费14%、教育经费2.5%，工会经费2%扣除标准。福利经费在2007年汇算清缴后结余的应当使用结余局部。3、社保及住房公积金、补充住房公积金可税前列支。4、关于企业年金税收管理方法待国税总局出台后明确。5、企业发给职工的住房补贴归属职工福利费范畴，而职工福利费支出应在工资薪金总额14%限额内扣除。6、企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售〔营业〕收入的5‰。根据新企业所得税法实施条例第三十四条、?国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除方法〉的通知?(国税发[2000]84号)第十八条规定，企业向退休人员发放的补助不得税前扣除。退休人员取得的上述补助应按规定扣缴个人所得税。关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复国税函〔2021〕723号成文日期：2021-08-07离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于?中华人民共和国个人所得税法?第四条规定可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费。根据?中华人民共和国个人所得税法?及其实施条例的有关规定，离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，应在减除费用扣除标准后，按“工资、薪金所得〞应税工程缴纳个人所得税。抄送：各省、自治区、直辖市和方案单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省〔自治区〕国家税务局。企业向退休人员发放的补助的税前扣除问题远虑·社会保险?农民工参加根本养老保险方法?征求意见2021年2月?城镇企业职工根本养老保险关系转移接续暂行方法?征求意见2021年2月?国务院关于修改<工伤保险条例>的决定征求意见2021年7月?社会保险法?推迟三审2021年8月?国务院关于开展新型农村社会养老保险试点的指导意见?2021年9月?关于外来从业人员参加本市城镇职工根本养老保险假设干问题的处理意见?2021年8月35?社会保险法?的进程速度将影响企业养老保险转移接续工伤保险条例修订农民工养老保险综保转社保急与缓还有什么？?社会保险法?推迟三审对于配套政策实施、地方政府和企业，是一个缓冲调整的时机五种保险分章规定，更具操作社保转移分段计算，保护权益养老保险省级统筹，扩展全国

保险基金入不敷出，政府支持违法惩罚力度加强，监察明确1234536焦点建议37第二章根本养老保险第三章根本医疗保险第四章工伤保险第五章失业保险第六章生育保险草案第三章和第四章中规定了养老保险、医疗保险、工伤保险、失业保险、生育保险的缴费范围和待遇。这些规定过于原那么和分散，难以掌握，操作性不强。经研究，建议对草案结构作适当调整并充实内容，将养老保险、医疗保险、工伤保险、失业保险、生育保险分别专章规定，把每个险种现行有效的成熟做法纳入草案，明确参保人员的权利义务。五种保险分章规定，更具操作38第十七条个人跨地区就业的，其根本养老保险关系随本人转移。个人退休时，根本养老金按照退休时各缴费地的根本养老金标准和缴费年限，由各缴费地分段计算、退休地统一支付。一审稿曾规定，个人跨地区流动或者发生职业转换需要转移接续的，按照国务院有关规定办理。因转移接续制度的缺失，跨地区就业劳动者的缴费年限不能累计计算，很多劳动者因此不能享受根本养老保险待遇。2021年年底，农民工集中的广东东莞市甚至提前迎来了农民工“退保〞顶峰，进一步暴露出转移接续制度的缺失所带来的困局。二审稿在吸纳各方意见的根底上，细化了根本养老保险关系的转移接续方法。2021年2月出台?城镇企业职工根本养老保险关系转移接续暂行方法?征求意见稿，为未来社会保险法的可操作性铺路。社保转移分段计算，保护权益39根本养老保险基金实行省级统筹，逐步实行全国统筹。其他社会保险基金实行省级统筹的时间、步骤，由国务院规定。进城务工的农村居民按照本法规定参加社会保险。二审稿在一审稿将社会保险统筹层次提高到省级的根底上，增加了对根本养老保险基金“逐步实行全国统筹〞的规定。具体的时间、步骤仍留待国务院规定。据了解，国务院已提出2021年底在全国范围内全面实现根本养老保险基金省级统筹，2021年实行全国统筹的目标。国务院关于完善企业职工根本养老保险制度的决定国发[2005]38号八、加快提高统筹层次。进一步加强省级基金预算管理，明确省、市、县各级人民政府的责任，建立健全省级基金调剂制度，加大基金调剂力度。在完善市级统筹的根底上，尽快提高统筹层次，实现省级统筹，为构建全国统一的劳动力市场和促进人员合理流动创造条件。养老保险省级统筹，扩展全国40第十二条国有企业、事业单位职工参加根本养老保险前视同缴费年限期间应当缴纳的根本养老保险费由政府承担。根本养老保险基金出现支付缺乏时，政府给予补助。第二十一条城镇居民根本医疗保险和新型农村合作医疗实行家庭缴费和政府补助相结合。缴费和补助标准由省、自治区、直辖市人民政府规定。享受最低生活保障的人、丧失劳动能力的重度残疾人、低收入家庭六十周岁以上的老年人等所需家庭缴费局部，由政府给予补助。草案第五条第二款规定国家多渠道筹集社会保险资金。县级以上人民政府应当对社会保险事业给予必要的经费支持。草案第二十五条第二款又规定，县级以上人民政府应当在社会保险基金不敷支出时，给予补助。保险基金入不敷出，政府支持41第七十九条用人单位不办理社会保险登记的，由社会保险行政部门责令限期改正；逾期不改正的，对用人单位处应缴社会保险费数额一倍以上三倍以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处五百元以上三千元以下的罚款。第八十条用人单位不按期缴纳或者少缴社会保险费的，由有关主管部门责令限期补缴欠缴数额，并自欠缴之日起，按日加收万分之五的滞纳金；逾期仍不缴纳的，处欠缴数额二倍以上五倍以下的罚款。在原有?社会保险费征缴监督检查方法?的惩罚力度进一步的提升。违法惩罚力度加强，监察明确42劳动和社会保障部副部长胡晓义在草案一审前曾对媒体表示，社保费改税的问题会在草案中提出解决的方案。而最终的一审稿却彻底躲避了这个问题。二审稿仍未对此做出具体安排，仅原那么性地规定：社会保险费的征收机构和征收方法由国务院规定。财政部和税务总局组织研讨会探讨统一中国社保费的征管体制，以及将社保费改为社保税的可行性。实施了费改税后，社会保险的征收和缴纳，就可归入了?中华人民共和国税收征收管理法?的管理范围。全国有河北、内蒙古、辽宁、黑龙江、江苏、浙江、宁波、安徽、福建、厦门、湖北、湖南、广东、海南、重庆、云南、陕西、甘肃和青海等19个省市由地税机关负责征收全部或局部社会保险费。?社会保险法?征收环节至今未明43印发市级统筹配套文件的通知穗劳社函〔2021〕1107号花都、番禺区,从化、增城市劳动保障局，市基金中心、市医保中心、市劳鉴中心、局信息中心：为顺利开展养老、失业、工伤保险市级统筹工作，现将?广州市社会养老、失业和工伤保险市级统筹业务经办管理方法?等四个配套文件印发给你们，请遵照执行。执行中遇到的问题，请径向本局反映。广州市劳动和社会保障局社保信息系统与市社保基金管理中心〔以下简称“市基金中心〞〕信息系统联网前〔以下简称“联网前〞〕，由两区两市基金中心〔办公室〕与同级地税部门交换、核对征收及到帐数据信息，并确认记账及核算。两区两市社保信息系统与市基金中心信息系统联网后〔以下简称“联网后〞〕，统一由市基金中心与市地税部门交换、核对社会保险费征收及到账数据，并确认记账及核算。广州2021年执行“费改税〞44第六条社会保险费按照参保关系由人民政府地方税务机关〔以下简称地方税务机关〕实行属地征收。原实行行业统筹的企业社会保险费征缴按照国家和省有关规定执行。第七条缴费单位应当按时足额缴纳社会保险费。职工〔雇工〕个人应缴纳的社会保险费由所在单位在其工资〔薪金〕中代扣代缴。第八条社会保险费依照税款解缴入库的规定，及时、足额缴入国库，并纳入社会保险基金财政专户，由财政部门依法进行核算和监督，实行收支两条线管理，专款专用，任何单位和个人不得截留、侵占和挪用。地方税务机关不得从社会保险基金中提取任何费用。社会保险费征收所需工作经费列入各级财政预算。第九条地方税务机关、劳动和社会保障部门〔以下简称劳动保障部门〕、财政部门应当加强协作，互通信息，共同做好计算机联网，实现信息共享。浙江省的社会保费征缴方法45〔一〕调整了工伤认定范围删去了上下班途中受到机动车事故伤害认定为工伤的规定。〔二〕缩小了不得认定工伤的范围。第十六条修改为：“职工有本条例第十四条、第十五条规定的情形在事故中伤亡，但属于以下情形之一的，不得认定为工伤或者视同工伤：〔一〕因犯罪或者违反治安管理伤亡〔删〕的；〔二〕醉酒导致伤亡的〔删〕或者吸毒的；〔三〕自残或者自杀的。〔三〕将由用人单位支付的一次性工伤医疗补助金改为由工伤保险基金支付。〔四〕将由用人单位支付的住院伙食补助费和工伤职工到统筹地区以外就医的交通食宿费改为由工伤保险基金支付。修改<工伤保险条例>的决定(四大调整)46?关于外来从业人员参加本市城镇职工根本养老保险假设干问题的通知?从7月1日起实施，才经历经济危机寒冬的企业，又面临着七月强台风。2021年7月我们曾经这样面对“综保转社保〞外资转移至其他国家内资转移至其他城注册异地公司用工选择异地派遣用工涉外之策郊区建立镇保帐户让员工回原籍缴金调整用工人员结构依政缴纳养老保险内政之策梳理用工人员信息不做任何调整动作安排高管员工培训作周期性调整方案

顺应之策你的企业选择的是哪种调整方式？47我们看到“九问综保调整政策〞八、如何看待外来从业人员原参加的综合保险与现参加的本市城镇职工根本养老保险的关系？按照外来人员综合保险方法规定，综合保险包括工伤〔意外伤害〕、住院医疗和老年补贴等三项保险待遇。外来从业人员在参加综合保险期间发生工伤事故〔或者意外伤害〕、患职业病或者非因工负伤住院的，按照规定享受相应的工伤保险和医疗保险。用人单位和外来从业人员养老保险连续缴费满一年后，外来从业人员可以获得一份老年补贴凭证，在男年满60周岁、女年满50周岁时，可以凭老年补贴凭证一次性兑现老年补贴。由于综合保险与城镇职工根本养老保险虽然都属于社会保险，但是两者在具体方法上存在差异，参保对象、保险种类、缴费基数、缴费比例及享受待遇的条件和待遇水平均不相同，综合保险中的医疗和工伤待遇在参保人符合条件时均已兑现。因此，原参加本市综合保险的外来从业人员，按规定参加本市城镇职工根本养老保险的，其城镇养老保险缴费年限从其参加本市城镇职工根本养老保险之日起计算。48我们分析“综保转社保本钱〞险种分类社会保险综合保险农民工保险养老保险22%+8%企业12.5%12%+(4-8)%医疗保险12%+2%12%+2%失业保险2%+-2%+-工伤保险0.5%0.5%生育保险0.5%0.5％住房公积金7%+7%7%+7%－－－－残疾人保障金1.6%1.6%（待）1.6%缴费基数1975-987619751975-9876用工成本1236.35246.9(仅综）683.2549关于外来从业人员参加本市城镇职工根本养老保险假设干问题的处理意见?关于对外来从业人员参加本市城镇职工根本养老保险假设干问题的通知?〔沪人社养发〔2021〕22号，以下简称?通知?〕下发后，局有关部门和单位在执行过程中遇到假设干具体问题。为进一步做好外来从业人员参加本市城镇养老保险工作，根据局长专题会议精神，我们提出如下处理意见，供局有关部门和单位内部掌握。执行中如遇新情况、新问题可及时与局城镇养老保险处联系。综保转社保再出处理意见50一、关于参保范围问题1、关于个体工商户纳入实施范围问题考虑到个体工商户管理根底较差，相关政策尚不完善，目前可暂不将个体工商户纳入?通知?实施范围。2、关于非正规就业组织纳入实施范围问题考虑到非正规就业组织不属于一般用人单位，因此，非正规就业组织不纳入?通知?实施范围。3、关于“镇保〞单位纳入实施范围问题为了有利于经办掌握，有利于操作，凡属“镇保〞参保范围又符合城保登记条件的用人单位，可按?通知?规定执行。4、关于单位新录用45周岁以下城镇户籍人员可否参加综合保险问题单位新录用45周岁以下城镇户籍外来从业人员，原那么上应参加城保，不可以再参加综保。如单位要求参加综保的，须承诺承担相应的责任。综保转社保再出处理意见51二、关于参保年龄问题1、关于?通知?规定“45周岁以下〞是否包括45周岁问题?通知?规定“45周岁以下〞不包括45周岁，但到达45周岁当月，可按“45周岁以下〞处理。2、关于在2021年7月1日前未满45周岁，因合同期未满等原因45周岁以后申请参保问题因合同期未满、单位未及时办理手续等原因，申请参保时已超过45周岁的外来从业人员，如在2021年7月已建立劳动关系且未满45周岁的，可以按?通知?规定参保。3、关于中断缴费人员参保问题〔1〕按?通知?规定参加了本市城镇职工养老保险的外来从业人员，如重新参保时年龄超过45周岁的，仍可继续在本市参保。〔2〕?通知?下发前曾参加本市城保，下发后在本市就业时未满45周岁的外来从业人员，可按?通知?规定参保；已满45周岁的，那么不能按?通知?规定参保。综保转社保再出处理意见52三、关于外省市非城镇户籍人员失业保险缴费问题外省市非城镇户籍人员缴纳失业保险按本市农村合同制职工缴费的规定执行，个人不缴费。四、关于供养直系亲属和生育保险的享受问题1、外来从业人员在缴费期间死亡的，其生前供养并符合享受遗属生活困难补助条件的直系亲属，可参照?关于将本市非因公死亡职工的遗属生活困难补助费纳入养老保险统筹基金支付问题处理意见的通知?〔沪劳保福发〔2006〕24号〕文件规定享受遗属生活困难补助费。2、外来从业人员在缴费期间生育的，可按规定享受生育保险待遇。五、关于外来从业人员劳动关系解除后的帐户处理问题在国家新的跨省市转移方法出台前，外来从业人员劳动关系解除后，如个人提出转出个人养老保险帐户申请的，可按现行转移方法处理，个人不提出申请的，个人养老保险帐户可暂作封存处理。综保转社保再出处理意见531、法律关系上海市外来从业人员综合保险暂行方法〔2002年7月22日上海市人民政府令第123号发布〕?关于对外来从业人员参加本市城镇职工根本养老保险假设干问题的通知?〔沪人社养发〔2021〕22号〕2、处理分析A、不应受理，减少仲裁压力B、可以受理，但按法律效力，支持综保缴纳〔法院〕C、可以受理，但综保亦是社会保险，不能退回，只能从裁决生效下月起执行社保〔仲裁〕综保转社保劳动争议如何处理？54真以为可以松一口气了吗？中国新闻网9月28日电人力资源和社会保障部副部长胡晓义今日表示，?养老保险转移接续方法?、?农民工参加养老保险方法?将在今年4季度出台。城镇企业职工根本养老保险关系转移接续暂行方法55二、根本原那么。参保人员跨省流动就业的，其养老保险关系应随同转移到就业所在地。参保人员在转移养老保险关系和资金后，其流动前后的缴费年限〔含视同缴费年限〕合并计算，个人账户储存额累计计算。参保人员未到达退休年龄，除出国定居和到香港、澳门、台湾地区定居外，不得提前终止养老保险关系并办理退保手续。三、资金转移。跨省流动就业转移养老保险关系时，个人账户储存额全部转移，具体计算为，1998年1月1日之前个人缴费累计本息加上从1998年1月1日起计入个人账户的全部储存额；同时按以本人1998年1月1日后各年度实际缴费工资为基数的12%的总和转移养老保险资金。五、退休地确实定。养老保险关系不在户籍所在地，且在养老保险关系所在地累计实际缴费满10年〔含本地的视同缴费年限，不含临时养老保险缴费账户年限，下同〕的，在该地办理退休手续，享受当地养老保险待遇；实际缴费不满10年的，将其养老保险关系转回上一个参保缴费满10年以上的原参保地办理退休手续，享受养老保险待遇；没有满10年以上原参保地的，转回户籍所在地，由户籍所在地按规定办理退休手续，享受养老保险待遇。56一、适用范围。在城镇就业并与用人单位建立劳动关系的农民工，应当参加根本养老保险。用人单位与农民工签订劳动合同时，应当明确农民工参保相关事宜。用人单位应按规定为农民工办理参保手续。二、缴费比例。用人单位和农民工个人共同缴纳根本养老保险费。缴费基数按根本养老保险有关规定确定。单位缴费比例为12%；农民工个人缴费比例为4%至8%，由所在单位从本人工资中代扣代缴，并全部计入其本人根本养老保险个人账户〔以下简称个人账户〕。原来已参加根本养老保险的农民工和用人单位，可按本方法调整缴费标准。?社会保险法?二审草案第十二章附那么第八十九条进城务工的农村居民按照本法规定参加社会保险。农民工参加根本养老保险方法1.扩大新参保人群？2.延长退休年龄？3.提高缴费率？ 4.加强审计？企业如何适应调整？上海社保调整方向分析5758目前上海人口已到达1900万，其中600多万为外来人口。转移方法出台后怎么办？随着人口老龄化，及社保体系“隔代支付〞的特点，令上海社保支付面临巨大压力。“社保基金严重穿底，仅2021年上海市级财政收入为上海社保基金托底170亿~180亿元〞。上海如果200万外来人口办理人才类居住证，那社保统筹账户每年可增收27亿，可以相当程度上缓解社保“穿底〞的压力。2021统计数据：上海常住人口1250万、户籍805万，就业人口919万，其中户籍539万，外来381万社保参保缴费人数470万，离退休人数324万，赡养比1.45上海市实有人口效劳和管理假设干规定〔暂行〕2021年9月30日上海市人民政府令第20号公布媒体摘要：上海的城市压力591、本市户籍人口老龄化加快，缴费人员与退休人员数量比例不断下降。2、平均养老金增长水平较大辐度超过本市物价增长水平。93年，建立根本养老金正常增长机制〔根本养老金物价补偿制度〕，即养老金每年可随居民消费价格指数上升的幅度相应调整。05年，贯彻国家社会保障部企业养老金水平连加三年的要求人均增加74元06年，为缓和企业和事业退休人员养老金相差太大，对企业退休人员增加工作年限养限金，人均月增107元07年，在普加、特加、年加根底上，再增40元，达人均144元。从05-07年，退休人员人均月增320，为04年998的根底上增长32%。08年，企业退休人员再增75元，09年，企业退休人员增95元。我们的退休金：上海老龄化的压力个人账户养老金计发月数表退休年龄计发月数退休年龄计发月数402335616441230571584222658152432235914544220601394521661132462126212547208631174820464109491996510150195669351190678452185687553180696554175705655170?上海市人民政府关于调整本市城镇企业根本养老金计发方法的通知?府发2007〔27号〕执行?国务院关于完善企业职工根本养老保险制度的决定?国发[2005]38号61人力资源和社会保障部养老保险司副司长唐霁松透露，养老保险跨省市转移有关政策有望出台。目前内地企业平均退休年龄为53岁，政府考虑延长退休年龄。“相关部门正在酝酿条件成熟时延长法定退休年龄，有可能女职工从2021年开始，男职工从2021年开始，采取‘小步渐进’的方式，每3年延迟1岁，逐步将法定退休年龄提高到65岁。〞人力资源和社会保障部社会保障研究所所长何平最近透露的这一信息引起各方关注。上海选择“制度延长退休年龄〞5年、10年、20年可弥补缺口80亿、500亿、2000亿元制度性延长退休，每三年提高一岁，向国家争取在上海首先试点；从机关事业单位起步，女干部从55延长到58岁；从浦东新区改革试点，对三高人才柔性延长退休一至五年；从退休返聘人员着手，要求企业为退休返聘人员缴纳社会保险费，使退休人员退出新成长劳动力可以从事的岗位，为新就业腾出空间，调整退休反聘人员的劳动报酬计入工资总额范围。媒体摘要：延长退休年龄62上海镇级财政正在承受越来越大的社保支付压力，原因在于严厉的土地调控政策，让镇级政府经营土地获得的收入大为下降。而一直以来，上海各个镇是以经营土地的收入来支付本地失地农民的社保。历史数据分析2002年7月，综保实施；2007年未，综保人数333.60万，其中70万为城镇户口，具备参加养老保险条件；2003年10月，镇保实施。截至2021年4月底，“镇保〞参保人数187.4万人〔07年为45.89万〕，其中有33.6万人已转入“城保〞参保缴费。至使从04起首次出现参保人数下降的局面，缴费人数维持在450万左右。媒体摘要：上海的镇保困局63“镇保〞制度与国家社会保险总体框架不尽相符“城保〞扩覆以及农民工参加“城保〞后，“镇保〞的企业缴费主体将逐渐消失国家的农民工参加根本养老保险方法出台后，“镇保〞中在企业参保并按月缴费的职工，将强制转入“城保〞。按现有情况静态估计，将直接分流在企业参保并按月缴费的59.8万人；暂时留在“镇保〞的人员，主要包括曾经一次性缴费且从未就业的被征地人员和曾经在企业参保目前暂停缴费的人员，他们将来一旦就业也将转入“城保〞。“镇保〞的企业缴费主体将逐渐消失。“镇保〞制度的可持续开展，受到筹资水平低、参保人数减少等因素影响在现有缴费人群全部转入“城保〞的前提下，“镇保〞养老人员34.3万，其相应缴纳的养老保险费128.7亿元，已经领取的养老待遇59.7亿元，剩余养老保险费69亿元，按静态测算，仅够支付2年6个月的养老金。“镇保〞的养老、医疗待遇水平偏低“镇保〞根本养老金是“城保〞的39.43％。分析：上海的镇保困局64六类养老保险制度分析之一：扩大参加城保的人群，扫描可扩覆对象机关事业企业农副业从业人员被征地农民工农民工上海农保定位为农副业从业人员养老保险方法镇保逐步调整为被征地农民养老保险方法综保逐步调整为农民工养老保险方法65外国港澳台纳入城保要政策开放，不强制；要有差异，不要五险合一；要等同，缴费与待遇一致镇保转城保镇保转城保是维护合法权益必经之路，同时也是优化产业结构之道，〔但是就业难题如何解决，最适宜的就是自然淘汰〕外省户籍人员纳入城保增加养老基金未来的支付压力，利用了人口红利将当前的养老金支付压力延后〔养老转移接续方法实施后将带来的压力〕社保全覆盖之路扩覆对象：外省市城镇户籍和农村户籍人员、外国及港澳台人员、镇保的企业从业人员、农保的企业从业人员假设扩大新参保人群目标实现，五年内新增城保人群50万、80万、100万人，基金分别增加收入68亿、109亿、136亿66保险费率变化〔该变化使养老保险基金减收290亿〕99年养老保险改革，在明确不降低单位缴费率25.5%的根底上，引入个人缴费机制，并将个人缴费费率从3%起，每两年提高一个百分点，最终到达8%。97年医保改革开始，将企业养老保险费中的2个百分点用于医疗保险。98年又将另一百分点用于失业保险。01年再划0.5至生育保险。04年8月最终明确为22%。保险基数变化〔该变化减少征收230亿，如考虑封顶未收的影响那么更多〕86年单位以当年上月在职工职工工资总额为基数93年引入个人缴费，单位仍维持基数，但个人以上年平均工资为基数00年4月，改为单位和个人均按上年平均工资为基数，托底、封顶分析之二：社保费率与缴费基数67国家统计局10月27日宣布，将从今年起将私营单位纳入全国城镇职工平均工资统计调查的范围。此前公布的全国城镇职工平均工资数据，统计范围只限于国有单位、城镇集体单位、外资企业等经济体。2021年，全国城镇私营企业职工月人均工资，只相当于全国城镇单位在岗职工平均工资的58.38%。这一年，城镇私营企业的从业人员平均工资是17071元，平均到各月的人均工资是1422元。2021年度城镇在岗职工的平均工资总额是29229元，平均到各月的人均工资是2435.75元。2021年底，全国城镇私营单位从业人员约有6676万人，相当于现行劳开工资统计制度所包含从业人员的54.75%。按此计算，纳入私营单位后，新的城镇单位从业人员平均工资为24927元，比原先下降15%。统计改变将使企业减少压力，我们呢？我们每个人的福利保障生活将可能面临一场变局，其影响将涉及包括你的公积金、养老金账单在内的整个生活体系。

媒体摘要：统计新政拉低平均工资上海“历年数据与增长预测〞年份199319941995199619971998199920002001200220032004200520062007200820092010201120122013年平均工资56527404927610668114241206014148154201776419473221602439826823295693470739502年月均工资4716177738899521005117912851480162318472033223524642892329237204166466051735690工资增长率-30%25%15%7%5.5%17.3%8.9%15.1%9.6%13.8%10%9.9%10.2%17.3%13.8%13%12%12%11%10%最低工资标准210220270300315325370445490535570635690750840960960社保缴费下限2132823704645335716037077718889741108122014791735197522322499上下限调整变化社保缴费上限712934123415461778285630153537385544404869554160997392867698761116012498备注：自1986年开始实行社会统筹，1998年起个人缴费基数的上限从全市职工的平均工资的200％调整为300%,自2003年8月1日起个人缴费比例由原来的7%调整为8%，自2006年起开始做实个人帐户试点。人口、缴费人数、离退休人数、死亡率、GDP、CPI、财政收入、平均工资、缴费基数、银行利率（4.14%)、养老保险增长(110)、缺口6869将外省市户籍和国外、港澳台人员纳入城保〔扩覆人群〕将从事二三产的镇保、农保纳入城保〔扩覆人群〕柔性与制度化延长退休年龄〔增加收入〕为退休返聘人员缴费社会保险〔减少支出〕调整以最低工资为缴费基数的政策〔取消非规〕企业、机关、事业单位分灶核算〔事业单位社保改革过慢遭非议〕夯实企事业单位缴基数〔社保审计加强〕调整缴费基数和缴费比例〔取消上下限〕开展年金和商业保险，研究年金税惠政策〔个税递延型养老保险〕上海可以做到的……假设……………社保征收模式调整70个税从紧费改税总额增收71下·实务篇人力本钱控制补偿社保工资罚款赔偿津贴福利补贴报销人力本钱与职工薪酬准那么72

人力本钱是企业构建和实施人力资源管理体系过程中的所有资源投入，包括获得、开发、使用、保障必要的人力资源及政策规定组织应当承担的支出义务的各项费用总和。?企业会计准那么第9号——职工薪酬?-职工薪酬准那么以明确界定的职工薪酬完整内涵为起点,着重解决了职工薪酬的范围、确认、计量和披露,标准了除以股份为根底的薪酬以外的其他所有职工薪酬的会计处理和相关信息的披露。思考？－工资总额与职工薪酬！职工薪酬准那么与企业工资总额是否存在区别？7374职工薪酬的范围职工的定义：职工薪酬准那么所称的“职工〞比较宽泛,与?劳动合同法?中的“劳动者〞相比,既有重合,又有拓展,包括以下三类人员:(一)与企业订立劳动合同的所有人员,含全职、兼职和临时职工。按照?劳动合同法?的规定,企业作为用人单位与劳动者应当订立劳动合同,职工薪酬准那么中的职工首先包括这局部人员,即与企业订立了固定期限、无固定期限和以完成一定的工作为期限的劳动合同的所有人员。(二)未与企业订立劳动合同、但由企业正式任命的人员,如董事会成员、监事会成员等，对其付的津贴、补贴等报酬从性质上属于职工薪酬。因而,尽管董事会、监事会成员不是?劳动法?中所称的劳动者,未与企业订立劳动合同,但是属于职工薪酬准那么所称的职工。(三)在企业的方案和控制下,虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命,但为其提供与职工类似效劳的人员,也属于职工薪酬准那么所称的职工。比方,企业与有关中介机构签订劳务用工合同,虽然企业并不直接与合同下雇佣的人员订立单项劳动合同,也不任命这些人员,但通过劳务用工合同,这些人员在企业相关人员的领导下,按照企业的工作方案和安排;为企业提供与本企业职工类似的效劳。75职工薪酬的范围职工薪酬的范围：职工薪酬是企业因职工提供效劳而支付或放弃的所有对价,企业在确定应当作为职工薪酬进行确认和计量的工程时,需要综合考虑,确保企业人工本钱核算的完整性和准确性。主要包括以下内容:(一)职工工资、奖金、津贴和补贴,是指按照国家统计局的规定构成工资总额。(二)职工福利费。(三)医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保费,企业以购置商业保险形式提供给职工的各种保险待遇属于职工薪酬,应当按照职工薪酬准那么进行确认、计量和披露。(四)住房公积金,是指企业按照国务院?住房公积金管理条例?规定的基准和比例计算,向住房公积金管理机构缴存的住房公积金。(五)工会经费和职工教育经费。(六)非货币性福利,是指企业以自己的产品或外购商品发放给职工作为福利。(七)因解除与职工的劳动关系给予的补偿，即辞退福利。(八)其他与获得职工提供的效劳相关的支出,比方现金股票增值权等。76从社保专项审计看工资总额年度单位从业人数、职工人数、其他从业人数以及各类参保人数和未参保人数情况。年度单位实际发放的工资总额，纳入工资总额统计的各类工程和数额以及非现金形式发放的各类工程和数额。年度单位发放的可不纳入工资总额统计范围的工程和数额。年度劳务费发放情况。年度各类参保人员和未参保人员的人数及工资总额情况。年度已参加城保职工个人、应参加城保但实际未参加城保职工个人的工资性收入情况。其中：对单位主要负责人在数据中增加相应标识。年度单位安排使用残疾人就业平均人数、单位是否有工资发放凭证。审计要求真实、准确地反映被审单位：年度人员情况；年度工资总额情况；非工资总额支付情况；劳务费开支情况；年度各类参保人员和未参保人员人数情况及工资总额情况；单位职工中，应参加城镇社会保险的人员工资收入情况77审计需要企业准备的材料营业执照、组织机构代码证、社会保险登记证 社会保险费工资基数申报表〔申１表〕、个人缴纳社会保险费缴费表〔核实表〕“分支单位〞指符合社会保险独立开户、缴纳条件、有缴费人员的，但未在社会保险经办机构办理登记缴费的单位。填表说明同表○。(分支机构须另外提供分支机构的营业执照和企业代码证〕2021年1-12月工资、奖金、津贴、各类补贴等电子文档，并在姓名后注明参保类型〔城保、镇保、农保、综合保险、未参保、其他、劳务费〕 2021年度工资单复印件 2021年1月-2021年1月社保缴费通知书 2021年1月-2021年1月镇保人员名册及缴费通知书2021年1月-2021年12月外来人员名册及综合保险、管理费通知书 2021年1月-2021年12月农保人员名册及缴费通知书〔收据〕提供残疾人员名单及证明；外来从业人员在异地参加根本社会保险的参保凭证； 2021年1-12月劳务费支出人员身份证明：离退休人员的离退休证、外籍人员的就业证、离岗人员、协保人员证明、使用外单位人员的参保证明、外地人员的居住证证明； 见习人员的见习证明 购置商业保险的明细清单 综合保险到所参保的保险公司打印详细清单 2021年度用工合同〔备查〕 2021年度会计报表、帐册、凭证〔备查〕 其他相关资料〔例：征地一次性补偿取得社保局出具的缴纳养老金证明〕 78编制单位年度工资性支出、劳务费用汇总表、获取各类社会保险费缴纳通知书，对人员类别及参保情况逐月进行核对； 对上述核对差异进行分析、取证； 获取离退休人员、外籍人员、外单位缴纳人员、协保人员、劳务输出人员等其他从业人员的相关证明并进行核对；对异地参保的人员，应获取相应的社会保险费缴纳证明；获取残疾人员名单、证明；结合工资总额的审计情况，编制人员情况表。 人员情况审计程序

79编制单位2021年度工资性支出、劳务费用汇总表，获取参保人员非本单位支付的工资性支出的说明； 查阅应付工资、应付福利费、其他应收、应付款、预提费用、本钱费用类等帐户、现金、银行日记帐及相关会计凭证，与工资性支出、劳务费用汇总表进行核对，对发现的未纳入汇总表但属于工资性支出的费用取证并归入、调整工资性支出、劳务费支出汇总表；确定纳入工资总额和不纳入工资总额的各类工程、数额，非现金发放的各类工程、数额及各类劳务人员的劳务费发放情况，编制工资总额专项审计表。关注纳入工资总额、非工资总额中金额较大的其他工程合理性； 按照职工参保类别统计、确定参保、应参保未参保工资总额情况，编制工资总额专项审计附表； 确定2021年度单位已参加城保、应参加未参加城保、镇保职工个人的工资性收入。编制城保已参保人员名册、城保、镇保应参保未参保人员名册。工资总额审计程序80企业需要把握的工资总额原那么1、工资总额的统计以劳动报酬为根据2、工资总额的统计以在岗职工范围为前提3、工资总额的统计不考虑其经费来源和支付形式4、工资总额应按报告期实发数统计〔08年1-12月份〕源于?劳动统计报表制度?上海市统计局81工资总额的统计以劳动报酬为根据工资总额统计时只包括属于直接支付给在岗职工劳动报酬的费用。

１、包括按劳动的数量和质量支付给在岗职工的劳动报酬；２、包括根据国家的有关政策、法令规定，为了不使在岗职工的工资受某些特殊因素的影响而支付的工资性津贴、补贴；３、根据国家法律、法规和政策规定，因病、工伤、产假、方案生育假、婚丧假、事假、探亲假、定期休假、停工学习、执行国家或社会义务等原因按计时工资标准或计时工资标准的一定比例支付的工资。82工资总额的统计以在岗职工范围为前提工资总额统计时，确定某项费用是否属于工资总额的范畴，应考虑支付的对象是不是在岗职工。１、如果支付的对象是在岗职工，支付的费用又属于劳动报酬，那么此项费用应计入工资总额统计；２、如果支付的对象不是在岗职工，而是在岗职工范围以外的人员(如：参加企业生产劳动的在校学生，聘用和留用的离、退休人员等)，即使支付的费用(或补贴)具有劳动报酬的性质，也不计入工资总额统计。83在岗职工的定义在岗职工：指在本单位工作并由单位支付工资的人员，以及有工作岗位，但由于学习、病伤产假(六个月以内)等原因暂未工作，仍由单位支付工资的人员。

原那么上按“谁发工资谁统计〞的方法进行统计。不管是编制内的还是编制外的人员；不管是出勤的还是因故未出勤的人员；不管是在国内工作的还是在国外工作的人员；不管是正式的人员还是试用期间的人员；不管是在本单位工作的还是临时借调到外单位工作的人员；不管其户籍关系在城镇还是在农村的人员，只要由本单位支付工资均应统计为在岗职工。劳务派遣形式输出的劳务工如果工资仍由劳务输出机构〔公司〕直接发放，统计为劳务输出机构〔公司〕的在岗职工；如果他们的工资由用工单位直接发放，那么应统计为用工单位的其他从业人员。〔不计入工资总额的！！！〕84其他从业人员包括哪些？其他从业人员是指劳动统计制度规定不作在岗职工统计，但实际参加各单位工作并取得劳动报酬的人员。包括：(1)聘用和留用的离退休人员；(2)聘用的外籍人员和港、澳、台方人员；(3)领取补贴的人员(指主要由街道、里弄临时安排到单位劳动锻炼的待业青年和犯了错误开除公职留用观察的(人员)、兼职人员和从事第二职业者，不包括领取报酬的在校学生)。(4)使用外单位离岗职工。(5)直接支付工资的劳务工。〔不计入工资总额！！！〕85工资总额的统计不考虑其经费来源和支付形式在计算工资总额时，只考虑某项开支是不是职工劳动报酬，不考虑其经费来源和支付形式。

１、只要是职工的劳动报酬，其费用不管是由工资科目开支的，还是工资科目以外的其他经费开支的；２、不管是计入本钱的，还是不计入本钱的；３、其支付的工程，不管是国家成认的，还是国家不予成认的；４、不管是国家规定列入计征奖金税工程的，还是免征奖金税工程的；５、支付的形式不管是以货币形式支付的，还是以实物形式支付的。86工资总额