第1章 理解税收《中国税制》教学课件

《中国税制》✩精品课件合集第1章理解税收三个税收基本问题（1）什么是税收？（2）税收会产生什么影响？（3）政府征税有什么正当目的？9/24/2023第一节

税收的概念和特征丰富的税收现象税务局、税务官员发票、纳税申报表税收书刊、税务网站税收法规、税务案件9/24/2023第一节

税收的概念和特征一、税收的概念税收是民脂民膏。税收公对私的剥夺。税收是私对公的奉献。税收是国家（政府）取得财政收入的基本形式。税收是私人分担公共产品（服务）的成本。税收是我们为文明社会付出的代价。9/24/2023第一节

税收的概念和特征税收教科书的几种定义。“税收是国家凭借政治权力，按照预定标准，无偿地集中一部分社会产品形成的特定分配关系。”王诚尧主编：《国家税收》（第二次修订本）第9页，中国财政经济出版社，1988年。“税收是国家为了实现其职能、满足社会公共需要，按照法律规定，参与国民收入再分配的一种形式。”许建国、李大明、庞凤喜主编：《国家税收》（修订本）第6页，中国财政经济出版社，1994年。“税收是政府依据其行政权力强制地、无偿地取得收入的方式。”蒋洪等著：《财政学教程》第11页，上海三联书店，1996年。我们的定义：税收是指政府为社会公众提供普遍性公共服务或者为了实现特定公共政策目的，依照法律强制征收的、对缴款人不具有直接受益性的收入。9/24/2023第一节

税收的概念和特征二、税收的特征税收的特征必须与其他财政收入形式相比较才能发现。强制性、无偿性、固定性：王诚尧主编的《国家税收》所作的归纳。强制性、非直接偿还性、规范性：许建国等主编的《国家税收》所作的归纳。强制性、无偿性、取得收入：蒋洪等著的《财政学教程》所作的归纳。强制性、非惩罚性、不直接偿还性：百度百科对税收词条表述。9/24/2023税收的本质特征究竟什么？1.税收的公共性（1）征收对象：普遍性（2）征收目的：公需性2.税收的强制性（1）遵从者：合法性（2）违规者：惩罚性3.税收的无偿性（1）不直接返还（2）不直接补偿9/24/2023第一节

税收的概念和特征三、税收的本质现实中，税收、收费和罚款有时候很难区分。教育费附加、社会保险费、摊派、集资、份子钱税收和收费的根本性区别：普遍性，特殊性税收和罚款的根本性区别：收入性，禁止性税收和公债的根本性区别：当代性，跨代性税收本质上体现的是一种公与私的经济利益关系。9/24/2023第二节

税收的影响纳税人因缴纳税收而受到的影响，一般可从经济和非经济两个方面来分别考察。经济学家主要关心税收产生的经济影响。税收还会对纳税人产生非经济方面的影响，例如，心理或精神方面的影响。9/24/2023第二节

税收的影响税收的影响可以从微观和宏观两个维度分析，也可以从经济和非经济两个方面分析从而形成四种组合：微观经济影响，宏观经济影响；微观非经济影响，宏观非经济影响9/24/2023第二节

税收的影响一、税收的微观经济影响（一）收入效应收入效应的含义。由于征税导致纳税人可支配收入减少。收入效应程度的衡量。9/24/2023第二节

税收的影响（二）替代效应替代效应的含义。由于征税使得纳税人的行为发生改变。替代效应的实例。替代效应能否测量？福利损失9/24/2023第二节

税收的影响

“税收的超额负担（ExcessburdenofTaxation）”的含义。纳税遵从成本（Taxcompliancecost）的含义。税收的超额负担如何衡量？纳税遵从成本如何衡量？经济学家为啥要强调这些税收成本？9/24/2023第二节

税收的影响二、税收的宏观经济影响宏观经济影响就是总体上、总量上的经济影响，具体表现为：对经济增长的影响对劳动就业的影响对国际收支平衡的影响对物价水平的影响税收对宏观经济的影响非常负责，通常用计量经济模型估测和分析，结论不同，政策建议也不同。9/24/2023第二节

税收的影响（三）税收的非经济效应税收的非经济影响可能是多方面的，而且可能更加复杂。税收对纳税人的精神会产生什么影响？战争对导致技术的突破，那么税收是否有利于技术的进步？

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税收的影响（三）税收的非经济效应税收的非经济影响可能是多方面的，而且可能更加复杂。税收对纳税人的精神会产生什么影响？战争对导致技术的突破，那么税收是否有利于技术的进步？税收对政治有什么影响？查尔斯·亚当斯在《善与恶——税收在文明进程中的影响》（中国政法大学出版社，2013年2月版）中断言，王朝兴替政权更迭，原因只有一个：税收制度的好坏。9/24/2023第二节

税收的影响总结一下：税收的影响几乎是全面的、深刻的而且是持续不断的。用一句美国开国之父之一本杰明·富兰克林所说的一句名言做结束语：“世界上只有两件事是不可避免的，那就是税收和死亡。9/24/2023第三节

政府的征税目的一、政府征税必须具有正当性征税的正当性包含征税目的和征税程序两个方面的正当性。为什么要强调税收的正当性？9/24/2023第三节

政府的征税目的（一）征税目的的正当性政府的征税目的必须从政府收税以后干什么来加以分析和考察。如果政府收税后所干的事情是正当的，那么征税就是必要的。如果政府所干的事情是完全不必要的，征税就没有必要。税收的必要性或目的性问题是税收学必须回答的一个最基本的问题。9/24/2023第三节

政府的征税目的市场的缺陷就是政府存在的理由吗？政府存在是税收的前提吗？9/24/2023第三节

政府的征税目的（二）征税程序的正当性税收的正当性不仅在于其目的，也在于其是否具有程序上的正当性。税收程序正当性的实质就是公众具有税收的同意权。只有公众同意的税收，才是正当的，也才具有本质意义的合法性。税收程序的合法性要求在公众讨论、公众决策和公众监督三个方面建立相应的程序。按照现代政治制度和国际普遍惯例，政府征税必须遵守“法定原则”。税收法律法规应该由议会或国会等立法机关制定后，由政府行政机关执行。9/24/2023第三节

政府的征税目的二、政府的征税目的之一：提供公共品（取自于民用之于民）（一）公共产品和私人产品我们生活中所需的日用消费品大多数属于私人产品（PrivateGoods）。私人产品就是那些在消费过程中具有竞争性和排斥性的产品。9/24/2023第三节

政府的征税目的公共产品（PublicGoods）是人们所需要的另一类消费品。如何理解消费的竞争性？如何理解消费的排斥性？为什么说公共产品是一个相对概念？9/24/2023第三节

政府的征税目的（二）公共产品主要由政府来提供既然公共产品是人们所需要的，那么它们是否可以通过人与人之间的自由交换来提供呢？私人合作是否可以提供公公共品？在现实生活中有哪些“免费搭车”现象？公地的悲剧慈善事业在多大程度上可以满足公共品的需要？9/24/2023第三节

政府的征税目的政府征税的逻辑依靠自由交易的市场机制是不能完全提供公共产品的。要使人们对公共产品的需求得到满足，就需要由政府来提供了。政府在资源配置方面的主要作用，就是提供市场不能提供的公共产品。政府征税，可以看作是政府为了弥补提供公共产品的成本而筹集必需的资金。9/24/2023第三节

政府的征税目的三、政府征税的目的之二：提供最低社会保障（取自于富用之于贫）为什么要帮助穷人？如果严格奉行按贡献分配的原则，其结果必然是收入分配差距逐渐扩大，以至于一些人连基本的生活条件都不具备，生活水平极其低下。什么样的人属于需要帮助的穷人？如何帮助穷人？9/24/2023第三节

政府的征税目的政府介入收入分配必须受到一定的限制，以免随意调节而破坏社会的正当秩序、伤害人们的劳动积极性。对于人们合法取得的收入，不能随意调节，特别是不能把调节当成目的，把缩小收入差距等同于公平收入分配。对于超过最低生活水平而达到小康水平或者富裕的人们，除非为了筹集社会保障资金和提供公共产品，否则随意缩小人们的收入水平就缺乏正当性支持。9/24/2023第三节

政府的征税目的四、政府征税的目的之三：实现特定政策目标（一）税收的宏观（总量）调控如何利用税收进行宏观（总量）调控？（二）税收的微观（结构）调控如何规范税收的微观（结构）调控？9/24/2023第三节

政府的征税目的小结在现代的市场经济中，政府征税的现象之所以如此普遍，是有着深刻的经济根源的。税收既可以作为政府提供公共产品的筹资工具，又可以充当促进资源有效配置、调节收入分配、稳定宏观经济的政策工具。在市场经济条件下，税收的地位显