模块3 审计测试与重要性《审计学》教学课件

《审计学》✩精品课件合集第三章

审计测试与重要性学习目的与要求理解审计测试的两种方法；掌握重要性的含义及使用阶段。审计测试控制测试实质性测试分析程序细节测试重要性概念应用计划阶段审计范围实施阶段报告阶段审计意见一、审计测试（一）控制测试控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。也就是说，控制测试是为了测试内部控制是否执行有效。内部控制就是指企业的规章制度，这些规章制度可以用于规范企业的行为。一般在进行控制测试前，审计师需要了解内部控制，包括评价内部控制的设计和确定内部控制是否执行。一、审计测试内部控制测试可以针对一个时点进行，也可以针对一个时段进行。如果针对一个时点进行测试，则只能说明那个时点内部控制是否执行有效，如果针对一个时段进行测试，则可以说明那个时段的内部控制是否执行有效。在测试内部控制是否执行有效时，审计人员应当从下列方面获取关于内部控制是否有效运行的审计证据：控制在所审计期间的相关时点是如何运行的；控制是否得到一贯执行；控制由谁或以何种方式执行。一、审计测试（二）实质性测试实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序。包括下列两类程序：对各类交易、账户余额和披露的细节测试；实质性分析程序。也就是说，实质性测试是针对具体的交易事项、金额等所实施的测试。一、审计测试1.分析程序分析程序就是通过不同时间数据比较、计算比率与行业标准比率进行比较、分析两个事物之间的关系是否正常合理，查看被分析对象是否存在显著异常。分析程序不仅可以比较财务数据，也可以用于比较非财务数据，而且分析程序是对全样本的分析。主要方法：趋势分析；比率分析； 合理性分析。一、审计测试分析程序的使用阶段：在审计计划阶段通过分析程序进行风险评估，初步确定审计的范围。在审计实施阶段作为实质性测试的方法，用于对被审计对象进行分析并收集证据，有可能失效。在审计报告阶段对报表的整体合理性做最后一次评价。一、审计测试2.细节测试细节测试是针对具体交易事项进行审查，比如核对明细账与总账，核对实物与账面余额，针对存货进行盘点，对存货的计价方式进行核实等。一、审计测试3.控制测试与实质性测试的关系了解被审计单位的内部控制情况——判断是否需要进行控制测试。不存在内部控制控制测试否否了解内部控制存在薄弱的内部控制存在良好的内部控制内部控制良好内部控制不好实质性测试范围推出是减少增加二、重要性（一）定义重要性是指当一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。重要性的确定离不开具体环境，不同的被审计单位规模、特征不同，则重要性水平也会不同。二、重要性重要性除了一般用数量来衡量，也要考虑被审计对象的性质。就数量而言，重要性水平只是提供了一个门槛或临界点，高于该临界点的错报为重要的，否则为不重要。但有时候虽然某些事项金额很小，但其性质很严重，也属于重大问题：涉及舞弊与违法行为的错报或漏报；能引起履行合同义务的错报或漏报；影响收益趋势的错报或漏报；不期望出现的错报或漏报。二、重要性（二）分类重要性水平分为：报表层次的重要性水平一般所说的重要性水平都是指报表层次的重要性水平。认定层次的重要性水平指具体的交易、账户余额、列报的重要性水平。二、重要性（三）重要性的运用重要性在审计的计划阶段、实施阶段和报告阶段都要运用。1.审计计划阶段在审计计划阶段，重要性水平用于初步确定审计的范围、性质和时间。一般在计划阶段，审计师可以通过被审计单位的总资产、净资产、净利润等乘以一定的比率来确定重要性水平。二、重要性2.实施阶段在实施阶段，通过重要性水平来确定审计的范围，收集证据的多少。在实施阶段，审计师有的时候要根据计划的重要性水平，确定一个实际执行的重要性水平，一般为计划重要性水平的50

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。二、重要性3.审计报告阶段在审计报告阶段，通过重要性确定应该发表审计意见的类型。如果低于则发表无保留意见尚未更正的错漏报比较 重要性水平如果高于，审计师最好扩大审计范围或者要求被审计单位调整相关账目，并再次确认保留意见，否定意见内容小结审计测试包括控制测试和实质性测试。其中实质性程序包括细节测试和实质性分析程序。重要性的含义是指当一项错报单独或连同其他错报