工程成本规划与控制-赵-第一章工程成本管理概述

《工程项目成本规划与控制》普通高等教育土建学科专业“十二五”规划教材

王雪青.工程估价.北京：中国建筑工业出版社，2006中国建设监理协会.建设工程投资控制.北京:知识产权出版社，2007任宏.建设工程成本计划与控制.北京:高等教育出版社，2004全国造价工程师职业资格考试培训教材编审委员会.工程造价的确定与控制.北京：中国计划出版社，2007孙慧.项目成本管理.北京：机械工业出版社，2005谭大璐.工程估价.北京：中国建筑工业出版社，2003教材:参考资料:R.MaxWideman,CostControlofCapitalProjectandtheProjectCostManagementSystemRequirements(SecondEdition),BitechPublishersLtd.1999CIOB.CODEOFESTIMATE(theseventhedition)，2006D.J.Ferry,P.S.Brandon&J.D.ferry.CostPlanningofBuildings（SeventhEdition）《CostControlinBuildingDesign》（RogerFlanagan&BrianTate，1997）《Pre-ContractStudies：DevelopmentEconomics,Tendering&Estimating》(AllanAshworth，2002)《BuildingDesignCostManagement》（DavidJagger,AndyRoss,JimSmith,PeterLove，2002）《WholeLifeAppraisalforconstruction》（RogerFlanagan,CarolJewell，2005）参考资料:工程项目成本管理的核心内容是成本规划与控制，在我国也被称为工程估价与造价管理，是以工程项目各参与方为实施主体，以工程建设全过程的成本为客体，基于项目决策及实施环境的一种增值活动。工程成本规划与控制的内容与方法在建设项目生命周期的不同阶段各不相同。第一章概述第一节工程成本的界定及特征第二节工程成本管理的发展历程第三节工程成本管理的内容及基本程序第四节国际工程造价管理模式第五节工程成本管理的行业组织与从业人员第六节工程成本管理的发展趋势第一节工程成本的界定及特征1.1.1工程成本的概念1.1.2工程成本的特征1.1.3工程成本的影响因素

1.1.1工程成本的概念

工程成本是围绕工程而发生的资源耗费的货币体现，包括了工程生命周期各阶段的资源耗费。工程成本通常用货币单位来衡量。中国成本协会（ChinaCostAssociation）发布的《成本管理体系―术语》(CCA21OI:2005）标准中对成本定义是：为过程增值和结果有效已付出或应付出的资源代价（第2.1.2条）。根据应用目的及学科属性的不同，会计学和经济学中成本的概念有所区别。会计学属于应用学科，其成本的概念与会计本身的应用相联系，将会计核算中应计人成本的各种消耗概括以后加以表述，其目的是直接服务于会计工作的。工程成本（ProjectCost）是指在项目决策阶段和实施阶段为了实现项目目标所消耗各项费用的综合。广义的工程成本即通常所说的工程造价，从业主／投资者的角度来看，是指建设项目总投资，即完成一个建设项目所需投资费用的总和；从建设市场交易的角度来看，是指建筑产品的价格，即建设工程承、发包的价格。《建设项目全过程造价咨询规程》将其定义为：完成一个建设项日预期开支或实际开支的全部建设费用，即该工程项目从建设前期到竣工投产全过程所花《建设项目全过程造价咨询规程》将其定义为：完成一个建设项日预期开支或实际开支的全部建设费用，即该工程项目从建设前期到竣工投产全过程所花费的费用总和、狭义的飞＿程成本指“为履行合同所发生的或将要发生的所有合理开支，包括管理费和应分摊的其他费用，但不包括利润”。即承包商的成本菲迪克(FIDIC)1999年版《施工合同条件》中采用了狭义的工程成本概念。工程成本结构如图1一1所示。1.1.1工程成本的概念成本就是为达到一定目标(如生产产品等)所耗费资源的货币体现。工程成本则是围绕工程而发生的资源耗费的货币体现，包括了工程生命周期各阶段的资源耗费。工程成本通常用货币单位来衡量。1.1.1工程成本的概念工程成本分为直接、间接两方面。直接成本由人工费、材料费、机械使用费和其他直接费组成。其各自组成的内容为：人工费指列入预算定额中从事工程施工人员的工资、奖金、工资附加费以及工资性质的津帖、劳动保护费等。材料费指列入预算定额中构成工程实体的原材料、构配件和半成品、辅助材料以及周转材料的摊销及租赁费用。机械使用费指列入预算定额内容，在施工过程中使用自有施工机械所发生的机械使用费和租用外单位施工机械的租赁费及安装、拆卸及进出场费。间接成本是指直接从事施工的单位为组织管理在施工过程中所发生的各项支出。包括施工单位管理人中的工资、奖金、津帖、职工福利费行政管理费、固定资产折旧及修理费、物资消耗、低值易耗品摊销、管理用的水电费、办公费、差旅费、检验费、工程保修费、劳动保护费及其它费用。项目管理的过程是实现项目价值并增值的过程，充分理解成本与价值二者的关系非常重要。价值在经济中是商品的一个重要属性。价值工程的创始人麦尔斯（L.D.Mile、）将“价值”定义成产品或者服务的功能同其成本的比值，提高产品的功能或者减少成本都可以提高其价值。根据马克思政治经济学的观点，价值就是凝结在商品中无差别的人类劳动，价格是商品价值的货币表现工程造价即工程价f自的货币表现，包括C+V+M，对即是剩余价值，表现为利润和税金，如图1一2所示剩余价值，表现为利润和税金，

如图1一2所示

1.1.2工程成本的特征

1.单件性计价

2.多次性计价

3.计价依据的复杂性

4.按工程构成的组合性补充：（5.需动态跟踪调整）

提出项目建议书进行可行性研究施工图设计竣工决算竣工验收合同实施结算价合同价招标技术设计投资估算施工图预算修正总概算设计总概算初步设计工程多次性计价示意图

提出项目建议书进行可行性研究施工图设计竣工决算竣工验收合同实施结算价合同价招标技术设计投资估算施工图预算修正总概算设计总概算初步设计估算指标概算指标概算定额预算定额企业定额计价依据的复杂性工程构成的分部组合计价动态跟踪调整1.1.3工程成本的影响因素工程成本在建筑市场的交易中产生，在建筑产品物质生产的过程中最后确定工程成本的影响因素有很多，其中主要包括项日范围、工程设讨、建没模式、采购力式、工程进度、工

程质景、风险及不确定性等1.1.3工程成本的影响因素（1）项目范围与工程成本密切相关，根据工程管理的国际惯例，任何有几项目范围的变更均会导致工程成本的变化，是项目实施过程中各参与方关注的重点.（2）工程设计实质上是项目范围的具体表现形式，设计的可建造性对成本的影响极大。不同建设阶段影响工程成本程度如图l一4所小．其中重点在于设计阶段图l一4(3)建设模式根据“发包范围”、“承包商组织管理形式”、“合同支付类型”、“承包商选择方式”的不同可分为分体式建设模式（设计一招标一施以DBB）、一体化建设模式（设计一建造、EPC（交钥匙总承包）和BOT建设模式（PPP／PFI）等，根据业主方的管理形式可分为业主方自行管理和业主方委托咨询公司管理（PMC/CM/PM／代建制）两种，各种建设模式分别采用了单价合同、总价合同或成本加成合同，因而其成本也有着较大的差异。(4）采购方式包括公开招标采购、邀请招标采购和议标采购只种，其竞争的激烈程度不断降低，因而一般情况下其工程成本不断上升。(5）进度、质量与成本是项目的几大约束因素，3者之间互相影响，在合理的质量目标水平下，成本与进度的关系如图1一5所示。工程成本的前85％一90％用于质量的10吸，后而的10％一15％用于质量的90%，因此，成本下降10肠很容易导致质量下降50%，当然这取决于10价的成本发生在哪里进度、质量、成本3者之间存在着复杂的辩证关系，如何实现月者之问的平衡成为考验项目经理水平的重要标准，也体现了成功的项目管理既是一门科学又是一门艺术有时项日经理需要强制进行平衡，其影顺因素如图1一6所示(6）风险及不确定性的大小决定险管理的成本。上述影响因素并不是互相独立的，大小与建设模式相关队很大等承包商如何预留风险保证金，也影啊风各种影响因素也互相发生作用.第二节工程成本管理的历史和发展1.2.1国际工程成本管理的发展历程1.2.2我国工程成本管理的历史沿革1.2.1国际工程成本管理的发展历程

1.发展历程17世纪：设计与施工分离，对已完成工程进行计价19世纪：招投标，根据图纸估价，1881年英国皇家测量师学会成立20世纪：设计前期进行计价20世纪70年代末以来2.发展特点从事后算账发展到事前算账从被动反映设计和施工发展到能动影响设计和施工逐步发展成一个独立的专业例：英国：工料测量师（QS）美国：成本工程师中国：造价工程师1.2.2我国工程成本管理的历史沿革

1.北宋时期已有雏形，如《营造法式》2.19世纪末，少量的工程采用了招投标

3.建国初期，学习苏联的预算做（国家定价）

4.20世纪80年代，概预算管理和定额管理（国家指导价）

5.90年代初期，造价管理体制改革，建立造价工程师执业资格制度2003年7月1日起，建设部要求实施《清单计价规范》，与国际接轨，加入WTO.工程成本管理的发展方向

工程造价管理与计算机技术

寿命周期造价管理工程造价管理的深度与广度发展工程造价管理与工程经济领域中部分紧密相关因素的互动关系工程造价管理与社会经济各领域相互作用的示意图

基于资源消耗的造价管理模式

基于活动与过程的造价管理模式

第三节工程成本管理的内容及基本程序1.3.1工程项目成本管理的内容1.3.2工程项目成本管理的基本程序1.3.1工程项目成本管理的内容

成本控制是指通过控制手段，在达到预定工程功能和工

期要求的同时优化成本开支，将总成木控制在预算（计划）范围内项日参与方对成本控制的积极性和主动性。其对项目承担责任的形式紧密相关成本控制过程中一定要注意避免“被成本控制”。从纵向来看，工程成本管理贯穿了项目挂命周期的全过程；从横向来着，则包括业主、承包商、分包商、供货商等项日参与方在内、其中业主方的成本管理的重点在前期，为投资决策提供依据；承包商的成术管理则从投标报价开始日前，国际工

程项目实施过程中，一般由业主委托专业组织进行成木管理，专业组织包括工程咨询公司、t一料测量师行、管理总承包（PMC）单位、CM经理等；也有业主自行组织成本管理由于工程项日从立项到建成投产分为不同的阶段，且通常情况下各阶段工作的委托形式也不同，因此成本管理的日标和内容亦不一致，但应注意以下几点。l）工程项目成术管理应考虑项口全过程的管理，决策和设计阶段虽然费用少，但对成本的影响起着决定比作用．应作为管理的重点。此外，同一个下程项日有若干个可选择的投资方案．这就需要进行投资效果比较，以选择最优方案。

2）工程项日成本管理应考虑项日的生命周期成本，即不局限于建设成本，还应考虑运营成本通常对于确定的功能要求，建没质量标准高，则建设成本增加，运营成本一般会降低；反之，如果建设成本低，运营成本就会提高可以通过工程全寿命周期的经济胜比较和费用优化进行解决3）工程项目成本管理、立根据工程实施过程中所需的资金计划，提出科学合理的融资方案，工程项目管理中质量、范围进度和成本的目标容易出现冲突，高质量的项目能在预期内按时提交满足要．求的产品、服务或成果，因而，工程成本管理是一个动态的过程。【案例】三峡工程的成本管理国家批准的三峡工程投资概算为900.9亿元（按1993年5月末的价格米平）其中三峡枢纽工程投资500.9亿元，一期水库移民费用400亿元三峡二程建设工期长达17立，外部和内邵都会发生不同程度的变化，采取了如下成本控制措施：1静态控制、动态管理2实行价差管理3.实行分项目设“笼子”控制概算以设计阶段为重点，以动态控制为主的控制原则

成本实际值与计划值比较偏差分析产生偏差的原因,采取纠偏措施`实际值收集实际支出数据工程进展有无人力,财力,物力投入工程成本控制流程图建设工程计划成本(目标值)事先分析各种产生偏差的可能性决策,采取预防措施1.3.2工程项目成本管理的基本程序对于工程项目成本管理，不同国家、不同地区的做法有较大差别，甚至在同一国家的不同公司间也有不同之处。本书选择美国项门管理协会（PMI）和我因建设工程项目管理规范》进行重点介绍1．《项日管理知识体系指南（2008年版）资中的成本管理过程《项目管理知识体系指南》是由美国项目管理协会（PMI）编写的，在国际上有着广泛的影响PMBOK将成本管理列为九大知识项目成本管理包括对成木进行估算、预算和控制的各过程，从而确保项目在批准的预算内完工，项日成本管理的依据、工具与技术、结果的结构如图1一11所示估算成木是指对完成项目活动所需资金进行近似f占算的过程，如图1-2所示成本估算是在某特定时点，根据已知信官、听作出的成本预测，应考虑将向项目收费的全部资源，包括人工、材料、没备、服务、没施以及一此特殊的成本种类，如通货膨胀补贴或应急成本成本估算是对完成活动所需资源的可能成本进行量化评估在估算成本时，需要识别和分析可用于启动与完成项目的备选成本方案。需要权衡备选成本方案并考虑风险，如比较自制成本与外购成本、购买成本与租赁成本以及多种资源共享方案，以优化项日成本在项目生命周期中，项目估算的准确性将随着项日的进展货币逐步提高因此，成本估算需要在各阶段反复进行，随着信息、越来越详细，估算的区间可缩小至10%。制定预算是汇总所有单个活动或1工作包的估算成本，建立一个经批准的成本基准的过程，如图1一13所示成术基准中包括所有经批准的预算，但不包括管理储备。项目预算决定了被批准用于项目的资金、将根据批准的预算来考核项目成本绩效控制成本是监督项目状态以更新项目预算、管理成本基准变更的过程，如图l一14听示。在成本控制中，应重点分析项目资金支出与相应完成的实体下作之间的关系、有效成本控制的关键在于，对经批准的成本绩效基准及其变更进行管理。项目成本控制包括：．对造成成本基准变更的因素施加影响；．确保所有的变更清求都获得及时响应；．当变更实际发生时，管理这些变更；．确保成本支出不超过批准的资金限额，包括阶段限额和项目总限额；．监督成本绩效，找出并分析与成本基准间的偏差；．对照资金支出，监督工作绩效；．防止在成本或资源使用报告中出现未经批准的变更；．向有关干系人报告所有经批准的变更及其相关成本；．设法把预期的成本超支控制在可接受的范围内。2．《建设工程项目管理规范》中的成本管理过程《建设工程项目管理规范》（TheCodeofConstru〔·tionPI,OJectMalla盆en,ent，以下简称《规范》）作为国家标准（GB/T50326一2006)，于2006年12月l日起实施《规范》将项目成本管理定义为：为实现项目成本目标所进行的预测、计划、控制、核算、分析和考核等活动。《规范》界定的范围为承包商的成本管理，从仁程投标报价开始，直至项目竣工结算完成为止，贯穿项目实施的全过程。《规范》要求建筑施工一企业应建立、健全项目全面成本管理责任体系，明确业务分工

和职责关系，把管理目标分解到各项技术工作、管理工作中。《规范》将项目全面成本管理责任体系分为组织管理层和项目管理层两个层次。前者负责项目全面成本管理的决策，确定项目的合同价格和成本计划，确定项目管理层的成本目标；后者负责项目成本的管理，实施成本控制，实现项目管理目标责任书中的成本目标。《规范》还将成本分为“责任成本日标”和“计划成本目标”,前者反映组织对项目成本日标的要求，后者是前者的具体化，把项目成本在组织管理层和项目经理部的运行有机地连接起来。项目经理部的成本管理是全过程的，包括成本计划、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核(1）成本计划是对项目计划期内的成本水平所作的筹划，是对项目制定的成本管理目标。(2）成本控制是在项目实施过程中，对影响项目成本的各项囚素进行规划、调节，并采取各种有效措施，将实施中发生的各项支出控制在成本计划范围以内，计算实际成本和计划成本之间的差异并进行分析，通过成木控制，最终实现成本目标。(3）成本核算是指利用核算体系，对项目实施过程中所发生的各种消耗进行记录、分类，并采用适当的成本计算方法，计算出各个成本核算对象的总成本和单位成本的过程成本核算是对项目实施过程中所发生耗费进行如实反映的过程，也是对各种耗费的发生进行监督的过程、(4）成本分析是揭示项目成本变化情况及其变化原因的过程在成本形成过程中，利用成本核算的资料（成本信息），将项目实际成本与计划成本进行比较，分解成本的变动情况，系统研究成本变动的因素，寻找降低成本的途径。(5）成本考核是指在项目完成后，对项目成本形成过程中的成本管理的成绩或失误进行总结与评价第四节国际工程造价管理模式1.4.1英国工程成本管理模式的特点1.4.2美国工程成本管理模式的特点1.4.3日本工程成本管理模式的特点在长期的工程实践中，发达国家长期在国际建筑市场上占有相当人的份额，在卜程成本管理方而形成了一套相对完善的体系，其中共性的内容和程序构成了有关的国际惯例随着我国加入WTO之后建设市场的全面对外开放以及“走出去”战略的进一步实施，必然要求全面了解国外的工程成本管理模式1.4.1美国工程成本管理模式的特点公私项目分别对待广泛应用价值工程成本计价标准的市场化注重专业人才的培养：成本工程师1.4.2英国工程成本管理模式的特点政府的适度调控合理的计价依据系统的成本信息采集体系市场化的动态估价和控制通用的合同文本1.4.3日本工程成本管理模式的特点工程积算制度建筑数量积算基准建筑工程积算基准第五节工程成本管理的行业组织与从业人员1.5.1工程成本管理的行业组织1.5.2工程各国工程成本管理的执业人士1.5.3我国造价工程师执业资格制度工程造价相关执业资格制度的发展变迁1992.6建设部《监理工程师资格考试和注册试行办法》1995.3建设部《房地产估价师执业资格制度暂行规定》1996.8财政部《注册资产评估师执业资格制度暂行规定》1996.8建设部：《注册造价师执业资格制度暂行规定》2001.12国家法改委《注册咨询工程师（投资）执业资格制度暂行规定》2003.1建设部《建造师执业资格制度暂行规定》2003.10国家质监局《注册设备监理师执业资格制度暂行规定》2004.2国家法改委《投资建设项目管理师职业水平认证制度暂行规定》5工程成本管理的行业组织与从业人员行业组织在工程成本管理的发展过程中发挥了重要的作用从业人员知识、能力与素质的高低直接决定了工程成本管理的绩效，因此，各国分别建立了工程成本管理的执业资格制度，有关行业组织也在其中发挥了重要作用1.5.1工程成本管理的行业组织目前，国际上有着大量的与工程成本管理有关的行业组织，根据名称大致可以分为三类：(l）成本工程类，如：美国成本工程师协会（入ACE）、巴西成本工程师学会（BIC州、加拿大成本工程师协会（入ACF一Canatla）、意人利成本工程师协会(AICE）、日本成本及项目工程师协会（JSCPE）、俄罗斯成本」＿程师协会(RlcE）等1.5.1工程成本管理的行业组织

(2）工料测量类，如英国的皇家特许测量师学会（RICS）、澳大利亚厂料测量师学会（AIQS）、香港工料测量师学会（HK巧）、日本建筑预算协会（BSIJ）、新加坡测量师学会（SISV）等；1.5.1工程成本管理的行业组织(3）项目管理类，将成本管理作为一个重要组成部分，如美国项目管理学会（PMI）、国际项目管理协会（IPMI）、奥地利项目管理协会（PMA）、丹麦项目管理协会（FDP）、芬兰项日管理协会（PM针’）、法国项目管理学会(AFITEP）、希腊项目管理学会（HPMI）、印度项目管理协会（PMAI）等一些国家也同时存在上述几种体系，如上面所提到的美国、日本等。尽管名称不尽相同，但职能却基本类似，都是为项日成本管理提供最有效的理论和方法支持。另外，对于每个从事工程业务的公司，一般都设有专门负责成本管理的人员和机构，并视为一项系统工程。工程造价相关执业资格制度的对比分析

1、注册监理工程师建设工程监理基本理论与相关法规建设工程合同管理建设工程质量、投资、进度控制建设工程监理案例分析2、造价工程师工程造价管理基础理论与相关法规工程造价计价与控制建设工程技术与计量(土建.安装)工程造价案例分析3、注册咨询工程师(投资)工程咨询概论宏观经济政策与发展规划工程项目组织与管理项目决策分析与评价现代咨询方法与实务4、一级建造师建设工程经济建设工程项目管理建设工程法规和相关知识专业工程技术和管理(案例)5、二级建造师建设工程施工管理建设工程法规和相关知识专业工程技术和管理(案例)6、房地产估价师房地产基本制度与政策房地产开发经营与管理房地产估价理论与方法房地产估价案例与分析7、设备监理师设备工程监理基础及相关知识设备监理合同管理质量、投资、进度控制设备监理综合实务与案例分析8、投资建设项目管理师宏观经济政策投资建设项目决策投资建设项目组织投资建设项目实施1.5.2各国的工程成本管理执业人士不同国家对于工程成不管理从业人员的设置与要求有所不同美国参与工程成本管理的专业人士要有建筑师、注册仁程师、造价工程师（成本工程师），等根据美国国际成本管理促进协会（AACE-1)定义，成本工程师必须具有丰富的工程理论技术与实践经验，能够处理成本估价、成本控制、商业计划、利润分析、项目管理、计计及执行等问题。1.5.2各国的工程成本管理执业人士英国的工程成本管理中发挥核心作用的是工料测量师。工料测量师受业主的委托，参与工程项目的全过程成本管理。与美国成本工程师不同，工料测量师在英国的建筑管理体系中几乎具有与建筑师同等市要的地位。日本实行积算师资格认定制度认定资格主要依据仁建筑设计等关联业务知识及技术审查·证明事业认定规程》（第918号，1994年3月23日）,资格认定实施工作山日本津筑积算协会负贵资格认定须参加考试，考试合格者可获得资格认定资格认定主要是体现预共人员技术水平建筑积算师分布在工程建设各个领域，其中主要分布在设计单位、施工单位及工程造价咨询事务所等。德国从事丁程成本管理工作必须先得到工程师资格，再参加协会组织的资格考试，合格后才能获得资格受聘于业主或承包商，也可在政府的公共工程部门服务。法国通常由工料估算事务所（Agence.）编制工程量表、估价并提供其他成本建议，其提供的单价和服务因地区而异，工料估算／核算师可由建筑师／工程师或承包商雇佣。工料核算师（verficateur.）则代表厂程师等检查由承包商雇佣的土料估算师所进行的工作。从20世纪70年代始，丁一料估算／核算师演变为建筑经济师，1972年法国建筑经济师联合会成立，1975年欧洲建筑经济师联合会成立。建筑经济师的职责主要有：①协助项目经理管理账目，建筑经济师是项目经理在与上程经济有关的项目管理职责方面最有力的助手；②和建筑师、｝＿程师一道负责施工管理；③企业财务方面的r一作；④协调和其他｝作＿从20世纪70年代始，工料估算／核算师演变为建筑经济师，1972年法国建筑经济师联合会成立，1975年欧洲建筑经济师联合会成立。建筑经济师的职责主要有：①协助项目经理管理账目，建筑经济师是项目经理在与上程经济有关的项目管理职责方面最有力的助手；②和建筑师、工程师一道负责施工管理；③企业财务方面的工作；④协调和其