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PDC真诚为您服务赴美国移民、投资税务与财务培训目录前言1概念普及2误区解答3案例分析4总结51.1前言客户在考虑美国移民前，首先要考虑以下的财产规划问题：1.以何人名义作为主申请人取得美国绿卡？2.移民前，主申请人及共同申请人名下的财产、所得？3.投资美国的资金来源4.规划资金如何流入美国5.如何规划财产，才能日后少缴税2.1概念美国国税局InternalRevenueServices，简称为IRS什么是税务居民：美国居民（持有绿卡）2.未持有绿卡：情况一一年居留超过183天或以上；

情况二200Z年居留超过31天，且200Z年，

200Y年，200X年三个年度分别依1、

1/3、1/6加权计算的天数达183天2.2收入VS资产收入资产定义收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括销售商品收入、劳务收入、让渡资产使用权收入、利息收入、租金收入、股利收入等，但不包括为第三方或客户代收的款项资产指任何公司、机构和个人拥有的任何具有商业或交换价值的东西动态静态所得税，累进税率海外资产申报（不需要纳税，但是不申报会有罚金）FBAR及FATCA下一年的4月15日全球征税（联邦税）中美两国之间有免税制度备注每年每人有进10W免税额夫妻两人有20W免税额2.2FBAR,FATCAFBAR：ReportofForeignBankandFinancialAccounts

海外金融账户披露条款FATCA：ForeignAccountTaxComplianceAct

外国账户税收遵从法

简称FBARFATCA适用对象美国籍自然人（美国设立的公司亦然）美国籍自然人（包括美国以外金融机构，此处不介绍）申报对象美国财政部美国国税局申报内容一年中任一时点的所有国外账户金额的总计数美国居民在海外拥有特定金融资产达5万美元申报起点超过一万美元超过5万美元截止日期次年6月30日之前次年4月15日之前违反情况民事处罚刑事处罚疏忽违反最多500美元无非故意违反每项过失违反最多处罚10000美元无多次的疏忽违反不得超过50000美元，也有例外无2.3美籍人士未申报FBAR，被IRS发现后有哪些处罚1.处罚较轻的情况2.所谓的故意willful未申报FBAR的处罚如下：违反情况民事处罚刑事处罚故意未申报FBAR或未留存账户记录10W美金或违反时账户金额的50%（取较高者）最多25万美金，或5年徒刑，或二者并罚违反某些其他法令，同事故意未申报FBAR或未留存账户记录10W美金或违反时账户金额的50%（取较高者）最多50万美金，或10年徒刑，或二者并罚明知而且故意申报错误的FBAR10W美金或违反时账户金额的50%（取较高者）处10万美金，或5年徒刑，或二者并罚2.4几个纳税时间点4月15日，6月15日，10月15日一般来说，个人所得税税收年度原则上均为历年制（即1月1日至12月31日）每年的4月15日即为前一个年度个人所得税申报的截止日。但是对于在美国境外工作的美籍人士，如果确实在境外居住及工作，而且申报截止日当天人在国外，申报期限即可自动延期到每年的6月15日。此项延期虽不需要申请，但需要在之后提出的1040表（个人所得税申报表）附上声明书说明本身符合延期的情形。至于10月15日，是适用于纳税人在4月15日前主动提出延期申请。但是如果过了4月15日，一般来说便不能再申请延期。3美国“全球征税”五大误区3.1美国全球征税，就是向全球资产（包括中国）进行征税3.2美国全球征税，所有的海外收入都要按美国国内税率交

税。3.3美国全球征税，所以在海外工作的纳税居民就得交两种

税。3.4一旦成为美国纳税居民，纳税居民的中国公司也需要交

美国税。3.5美国税务局查税很严，一旦被查到有海外资产没有申报

就有牢狱之灾。

误区1：全球征税，就是向全球资产（包括中国）进行征税这个理解是完全错误的。要知道，资产和收入完全是两个概念就像之前我们介绍的收入和资产的区别。美国的全球征税政策针对的是个人收入，而不是个人资产。举例来说，假定你在国内有1000万人民币的房子出租，每年租金净收入50万人民币那么我想问问大家，您觉得哪些金额是要征税的？1000万？50万？还是1050万？答案是50万一旦你成为美国纳税居民，美国税务局并不会要求您为1000万人民币的房子交税而只会对您的50万人民币的租金净收入征税。

误区2：全球征税，所有的海外收入都要按美国国内税率交税。美国针对海外收入每人每年有超过9万美元的免税额。举例来说，如果夫妇两个人都拿绿卡，每人每年从中国获得10万美元的收入那么如果他们分别报税的话，扣除9万美元的免税额，，每人每年只需要就1万美元的收入报税。而这1万美元，如果在中国已经交了税费，或者在美国有什么生意费用支出，还是可以享受抵免。这样经过费用抵扣之后，每人每年其实只需要交1000到2000美元的税就够了。对于海外收入，报税可以填2555表格，申请9万多美元的豁免额。

误区3：全球征税，所以在海外工作的纳税居民就得交两种税。美国全球征税有一个原则就是：不重复征税。美国纳税人给别的国家或地区交的税，都可以冲抵美国的税。例如，如果您是绿卡持有者，但您在中国工作，那么交美国的税之前，您在中国会先按照中国的税法交税。但是在报美国的税时，您交了多少中国的税，就能抵多少美国的税。如果中国的税率比美国高，能抵掉的税额都用不完，您还可以留到接下来十年内的任何一年去抵。所以在某些情况下，如果作为美国公民或者持有美国绿卡者在中国工作，您交的税可能比作为普通中国公民交的还少。

误区4：一旦成为美国纳税居民，

纳税居民的中国公司也需要美国税。这又是完全错误的理解。美国的全球征税是针对个人收入的，而其持有股份的公司则是另一实体。如果纳税居民拥有中国公司的股份，中国公司产生的利润没有通过分红的形式分配给纳税居民，那么纳税居民并不需要为其所拥有的中国公司的利润较美国的税。举例来说，如果纳税居民拥有的中国公司每年获利1000万人民币，但是纳税居民本人作为股东并没有得到公司分红，那么并不需要为这1000万人民币的中国公司利润交美国的税。

误区5：美国税务局查税很严，

一旦被查到有海外资产没有申报就有牢狱之灾。这里有两层的误解首先，美国税务局有一个查税成本的问题，一般每年抽查的数量只有总报税量的千分之一。据有关资料透露，美国税务局查税的重点是高收入人群，即报税收入在每年50万~100万美元以上的人群。因为美国税务局查一次税，所耗费的人力物力估计就有几万美元之多，而且一旦查出少交了税，大多情况下只能要求纳税人补缴所漏算的税加上适当的利息（一般是10%的利息），如果没有把握从查税中查出几万漏税，那真的是得不偿失。只有高收入人群才可能一次漏掉几万美元的税，才值得美国税务局查。其次，一旦被查到，如果不是数额很大，一般都是罚款，而不是进监狱。当然，这不代表逃税不会进监狱。我给各位的建议还是如实申报，或者找一位专业的税务师进行咨询。4.1案例分析Q:应以谁的名义（夫，妻或子女）申请美国绿卡最为有利？案例：X先生是一名企业高管，他的妻子是个全职太太，育有一子。为了孩子将来更好的教育，他们决定移民美国。考虑到X先生的工作，只能留在中国赚钱，则太太陪同孩子到美国读书。那么这种情况下，以谁的名义申请绿卡好呢？分析：一般而言，中国，美国在夫妻间的赠与上没有太多限制。通过夫妻赠与，让移民美国较有利的一方取得资金后再以投资移民的方式取得美国绿卡，一旦申请人被核准通过，就会有全球课税的问题。因此要考虑申请者资产与所得的状况，再来决定夫妻哪一方提出申请一面日后课税的问题结论：若以X太太身份申请绿卡，将可避免以X先生名义申请移民所面临的其在中国的所得必须缴纳美国所得税以及美国境外银行账户等披露问题。日后若X太太取得公民身份，X先生和子女可以采用依亲方式申请移民美国。4.2案例分析Q：

如夫妻一方未申请绿卡，或非属美国税务居民，如何申报所得税？案例：如果前面一个案例分析，X太太和孩子已拿到美国绿卡，当每年要进行申报所得税时，没有拿绿卡的X先生在中国的收入需要申报吗？分析：X太太在进行申报时，有两个选择选择一：将X先生视为美国的税务居民

申报夫妻全球所有收入，资产选择二：申报时不计入X先生的所得优点报税明确，方便以“已婚联合申报”，税率较单身者优惠没有双重课税的问题缺点可能要多缴税以单身身份报税，税率较高备注X太太可以以“户长身份”报税，税负略高于已婚联合申报者，但低于单身或已婚单身申报者。总结：无论哪种选择，建议申报前咨询会计师做一个测算，再做决定这种情况下，当事人务必要有另外一位法律上合格的亲属，并且符合其他检测，才能有资格以户长身份报税作用避税：所有信息都是公开的，可以到信托中心查询，公证例如AB信托前面所说每个人有500W额度，夫妻两个人就是1000W额度，如果是两个人分别遗产给孩子，没有问题，不用交税，但是当A男去世，A女必然继承他的500W，当A女去世时，她给孩子就是1000W，要交税，AB信托就解决了这个问题当A男去世后，500W交给A信托，开设账户，每年都申报，也会有这个情况就是，某人去世，但是他每年都在申报。待孩子长大后，这个500及利息，就给他继承了4.3信托基金孩子A男A女500W500W孩子A男A女500W1000W孩子A男A女AB信托500W500W4.4合理纳税规划第一：在成为美国的“外国居民”之前，对于美国境外的财产，外国公民

可以毫无顾虑地赠予给自己的孩子。成为美国的“外国居民”之后，每个人每年的赠与税免征额度是13000美元。也就是说，夫妇两个人每年可以将26000美元不缴赠与税地转移给自己的孩子。第二：把增值的财产在登陆前先卖掉或赠与。会亏钱的财产则留下来，等拿到绿卡以后再卖。第三：夫妻皆为美国公民，夫妻间的赠与无须课征赠与税；

送给非公民配偶，2011年免税额一年为136,000

美元。