企业基本财务报表

主讲教师：李文昌Js_liwenchang@126.com课程学习逻辑——“财务报表分析”识义1.什么是财务？2.什么是报表？3.什么是分析？课程学习逻辑——“财务报表分析”识义1.什么是财务？技术：记帐、算帐、编报表艺术：会计方法的灵活运用：1+1=？道术：生活中的财务智慧课程学习逻辑——“财务报表分析”识义2.什么是报表？财报是一本故事书财报是一个真实的谎言财报是指南针课程学习逻辑——“财务报表分析”识义3.如何进行分析？会计数据分析财务技术分析战略与前景分析第1章

企业基本财务报表目录[学习目标]1.1财务视角的企业1.2资产负债表1.3利润表1.4现金流量表1.5企业基本财务报表之间的关系1.6制约报表编制的惯例、原则和法规[总结与结论][学习目标]通过本章的学习，你应该：（1）熟悉资产负债表基本结构与内容；（2）熟悉利润表基本结构与内容；（3）熟悉现金流量表基本结构与内容；（4）理解企业基本财务报表之间的关系。1.1财务视角的企业(1)企业是什么？（Whatisthefirm）

所有的企业都必须回答下面的三个问题：企业盈利吗？——企业的面子——利润表企业的价值如何？——企业的底子——资产负债表企业的现金流状况如何？——企业的日子——现金流量表(2)所有的企业都通过资产负债表、利润表和现金流量表描述其财务状况、经营成果和现金流动状况。(3)基于财务视角，企业无非是由企业经理人一系列决策所形成的现金流量和财务关系的集合体（例如：企业的资产归谁所有——股东、投资者还是债权人？）1.1财务视角的企业每一种财务报表都有其特定的目的，三种财务报表之间存在相互核对的财务关系。在理解和分析企业财务报表的时候，很重要的一点就是不能局限于对每一种财务报表本身的理解，还要综合理解它们之间的关系以及一种财务报表的变化对另外的财务报表所产生的影响。1.1财务视角的企业－－财务报表1.2资产负债表资产负债表是一个企业财务结构的记录。它根据“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式，将各项目按一定分类标准和顺序排列编制而成，反映企业在某一特定日期财务状况的报表。1.2.1

资产负债表

的结构资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：

货币资金

短期借款

交易性金融资产

交易性金融负债

应收票据

应付票据

应收账款

应付账款

预付款项

预收款项

应收利息

应付职工薪酬

应收股利

应交税费

其他应收款

应付利息

存货

应付股利

一年内到期的非流动资产

其他应付款

其他流动资产

一年内到期的非流动负债

流动资产合计

其他流动负债非流动资产：

流动负债合计

可供出售金融资产非流动负债：

持有至到期投资

长期借款

长期应收款

应付债券

长期股权投资

长期应付款

投资性房地产

专项应付款

固定资产

预计负债在建工程

递延所得税负债在建物资

其他非流动负债固定资产清理

非流动负债合计生产性生物资产

负债合计油气资产所有者权益：无形资产

实收资本（或股本）开发支出

资本公积商誉

减：库存股长期待摊费用

盈余公积递延所得税资产

未分配利润其他非流动资产所有者权益合计

非流动资产合计

资产总计负债和所有者权益总计1.2.2资产负债表的内容1）资产类项目准则关于”资产”的定义资产是指过去的交易事项形成的并由企业拥有或控制的资源，该资源预计给企业带来收益（2000年的准则认定）。流动性负资产无形资产营运资本1.2.2资产负债表的内容1）资产类项目2）负债类项目风险－财务杠杆人力资源是资产还是负债？（handcount和Headcount）3）所有者权益项目1.2.2资产负债表的内容1）资产类项目2）负债类项目3）所有者权益项目1.3利润表利润表主要是依据收入实现原则和配比原则的要求，把一定会计期间的收入与同一会计期间的费用（成本）相配比，从而计算出企业一定期间净利润或净亏损，以反映企业某一会计期间经营成果的报表。编制基础：收入-费用=利润1.3.1利润表的结构项目本期金额上期金额一、营业收入

减：营业成本

营业税及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

加：公允价值变动收益

投资收益

其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润

加：营业外收入

减：营业外支出

其中：非流动资产处置损失三、利润总额

减：所得税费用四、净利润五、每股收益

（一）基本每股收益

（二）稀释每股收益1.3.2利润表的内容根据我国会计准则，利润表的项目至少应当单独列示：营业收入、营业成本、营业税金及附加、管理费用、销售费用、财务费用、投资收益、公允价值变动损益、资产减值损失、非流动资产处置损益、所得税费用、净利润。1.3.2利润表（续－－关注要点）层次结构（EBIT）收入的实现（确认）费用的性质成本的分类（管理）1.4现金流量表现金流量表是以现金为基础编制的、综合反映企业一定会计期间内现金的流入和流出及其增减变动情况的报表。FASB对引入现金流量表的说明：为什么现金流量表重要。FASB的解释是：“它不涉及到确认问题，因为一切都有现金共发生时确认，不存在估计或分配，因而也不存在判断。”公司造假利润表和资产负债表容易，但造假的现金流量表不是那么容易。现金不那么容易变出来。1.4.1现金流量表的结构项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量

销售商品、提供劳务收到的现金

收到的税费返还

收到其他与经营活动有关的现金

经营活动现金流入小计

购买商品、接受劳务支付的现金

支付给职工以及为职工支付的现金

支付的各项税费

支付其他与经营活动有关的现金

经营活动现金流出小计

经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量

收回投资收到的现金

取得投资收益收到的现金

处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

收到其他与投资活动有关的现金

投资活动现金流入小计

购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

投资支付的现金

取得子公司及其他营业单位支付的现金净额

支付其他与投资活动有关的现金

投资活动现金流出小计

投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量

吸收投资收到的现金

取得借款收到的现金

收到其他与筹资活动有关的现金

筹资活动现金流入小计

偿还债务支付的现金

分配股利、利润或偿付利息支付的现金

支付其他与筹资活动有关的现金

筹资活动现金流出小计

筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额

加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额1.4.2现金流量表的内容（1）经营活动产生的现金流量（2）投资活动产生的现金流量（3）筹资活动产生的现金流量1.5企业基本财务报表之间的关系1.6制约报表编制的惯例、原则和法规财务会计的基本假设会计主体：限定了会计活动的范围、会计人员的立场以及负责对象持续经营：企业在可预见的将来仍然“健在”会计分期：人为划分的结果，不一定与日历年度一致货币计量：只有能够用货币表现的活动才是会计意义上的“经济活动”1.6制约报表编制的惯例、原则和法规财务会计的一般原则权责发生制：企业利润的确定原则历史成本原则重大性原则：遗漏或错误将导致错误决策相关性原则：决策相关可比性原则：不同企业的财务信息可比配比原则：与权责发生制相同谨慎性原则：倾向于保守实质重于形式原则：重经济实质，轻法律形式[总结与思考]企业财务报表以会计特有语言描述企业的基本财务状况、经营成果和现金流动状况。它是企业经理人及其他会计信息使用者理解企业经营管理过程及结果的重要载体。企业财务报表是财务报表分析的重要载体。无论企业的组织结构、业务内容、经营规模如何不同，也不管企业是否取得了“惊天动地”的成就，所有的企业都通过资产负债表、利润表和现金流量表描述其财务状况、经营成果和现金流动状况。资产负债表是企业某个时点财务结构的“快照”，利润表是企业一定期间财务成果的“一段精彩录像”，而现金流量表则揭示了“企业现金从哪里来，到何处去”，进一步解释资产负债表和利润表的结果。资产负债表、利润表和现金流量表存在密切的关系。[思考]——“会计足球队”谨慎(保守)+－－＝配比制权责发生制历史成本资产负债收入费用权益利润现金流课外作业：学会从Http://上查找上市公司数据。查询600150（中国船舶）公司2009年的财报数据，分析其资产负债表、利润表和现金流量表三者之间的关系。课堂作业：某独资企业2006年年初的负债总额为25000元，2006年年末的负债总额为20000元。该企业2006年年末的所有者权益总额为30000元，2006年年末的资产总额比当年初的资产总额多10000元。如果资本投入的数额比利润分配