中级财务会计课后习题答案课件

主编：王耕李子雄财务会计主编：王耕李子雄主编：王耕李子雄财务会计主编：王耕李子雄

第1章

资料申华公司发生下列项目：

租金收入差旅费短期借款机器设备 原材料投入资本应付职工薪酬利润 库存现金工资津贴应交税费办公用品 建筑物银行存款广告费劳务收入

要求： 将上述项目分别划分为资产类、负债类、所有者权益l类、收入类、费用类和利润类。习题一

第1章

习题一

第1章

资产类：机器设备、原材料、库存现金、办公用品、建筑物、银行存款负债类：短期借款、应付职工薪酬、应交税费所有权益类：投入资本营业收入类：租金收入、劳务收入费用类：差旅费、工资津贴、广告费利润类：利润主编：王耕李子雄解答：

第1章

主编：王耕李子雄解答：

第1章

某企业12月末各项目余额如下：（1）银行里的存款120000元；（2）投资者投入资本元（3）向银行借入2年期的借款600000元；（4）库存现金1500元（5）向银行借入半年期的借款500000元；（6）仓库里存放的原材料519000元；（7）应付外单位货款80000元；（8）机器设备价值元；（9）房屋及建筑物价值420000元；（10）仓库里存放的产成品194000元（11）应收外单位货款100000元；（12）以前年度尚未分配的利润750000元；（13）正在加工中的产品75500元；（14）对外长期投资元习题二

第1章

某企业12月末各项目余额如下：（8）机器设备价值元第一章项目金额资产负债所有者权益合计要求：判断资料中各项目的类别（资产、负债、所有者权益），并将各项目金额填入下表中。第一章项目金额资产负债所有者权益合计要求：解答主编：王耕李子雄项目金额资产负债所有者权益银行存款120,000实收资本7,000,000长期借款600,000库存现金1,500短期借款500,000原材料519,000应付账款80,000固定资产--设备2,500,000固定资产—建筑420,000库存商品194,000应收账款100,000未分配利润750,000生产成本75,500长期投资5,000,000合计8,930,0001,180,0007,750,000资产、负债、所有者权益总额表

单位：元

解答主编：王耕李子雄项目金额资产负债所有者权益银行存款

第2章

资料：

华东公司20××年末的有关财务数据如下：

销售收入100万元，营销人员工资津贴15万元，银行存款26万元，应收账款10万元，营业税率5%，设备30万元，应付账款25万元，房屋租金支出8万元，管理费用12万元，应付职工薪酬8万元，所得税率25%，库存商品35万元，销售成本50万元，所有者投入资本40万元，年初留存利润13万元。（本年税金尚未缴纳）要求：

利用上述资料编制资产负债表和利润表。习题一

第2章

资料：习题一主编：王耕李子雄

资产期末余额权益期末余额流动资产：

流动负债：

银行存款260000

应付账款

250000

应收账款

100000

应付职工薪酬

80000应收利息

应交税费

75000

库存商品350000流动负债合计

405000流动资产合计710000非流动负债：

非流动资产：

非流动负债合计

0

固定资产300000

负债合计

405000非流动资产合计300000所有者权益：

实收资本

400000

留存利润

205000

所有者权益合计

605000资产合计1010000权益合计1010000华东公司资产负债表20xx年12月31日单位：元解答：主编：王耕李子雄资产营业税100万x5%=5万元；企业所得税10万x25%=2.5万元；应缴税费5万元+2.5万元=7.5万元

利润表

编制单位：华东公司

20XX年

单位：元

主编：王耕李子雄项目行次本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润五、每股收益

1,000,000500,00050,000150,000200,000100,00000100,00025,00075,000（略）（略）营业税100万x5%=5万元；主编：王耕第2章明星公司20××年12月31日资产负债表：

习题二要求：1、假设表中所有项目的金额均无差错，试编制一张正确的资产负债表。2、明星公司的资产主要来自股东还是债权人？试说明理由。3、若明星公司的所有收入、费用类账户均已列入上表，试计算该公司的期初留存利润数。（假设盈余公积和所得税费用忽略不计）。第2章习题二要求：

1、明星公司资产负债表

20XX年12月31日单位：万元

主编：王耕李子雄资产期末余额权益期末余额流动资产：

负债：

库存现金80

应付账款200银行存款260负债合计200应收账款140股东权益：

流动资产合计480

投入资本1000非流动资产：

留存利润680

房屋900股东权益合计1680

设备500

非流动资产合计1400

资产合计：1880权益合计1880解答1、明星公司资产负债表主编2、来自债权人的资金＝200万元来自股东的资金＝1000＋680＝1680万元资金主要来源于股东3、期初留存利润＋600－400－20－100＝680万元因此，期初留存利润＝600万元主编：王耕李子雄2、来自债权人的资金＝200万元主编：王耕李子雄第2章企业名称资产负债所有者权益ABC？959008170041800？298008440034000？计算下列“？”处的金额：习题三第2章企业名称资产负债所有者权益A？4180084400计算第2章

解答：见表格中加粗的红色数字。企业名称资产负债所有者权益ABC

126200

959008170041800

61900

298008440034000

51900

第2章解答：见表格中加粗的红色数字。企业名称资产负债所有者第2章（一）目的：账户分析（二）资料：金星公司的部分账户余额（单位：元）如下：20××年8月1日20××年8月31日货币资金9002400应收账款17005000存货7002000应付账款1600800实收资本60006000在8月中，公司赚取收入（全为赊账）9100元，赊购存货2600元。唯一的现金收入来自应收账款，唯一的现金支出为偿还应付账款及付现。（三）要求：根据上述资料，试计算：（1）货币资金支付金额。（2）偿还应付账款金额。（3）8月份销售毛利。习题四第2章（一）目的：账户分析习题四解答：

1、计算货币资金支付金额（1）计算货币资金增加应收账款：因销售增加应收账款9100元

应收账款期初余额1700元

期末余额5000元

因此，本期应收账款收回＝1700＋9100－5000＝5800元（即：货币资金增加）

（2）计算货币资金支付金额货币资金：本期期初余额900元

本期借方发生额（因应收账款收回）5800元

期末余额2400元因此，本期货币资金支付金额:900+5800–2400=4300元还应付账款金额。

主编：王耕李子雄解答：主编：王耕李子雄2.因为赊购存货2600元

所以应付账款本期增加额（贷方发生额）＝260

由于应付账款期初余额＝1600元，

本期贷方发生额（增加额）＝2600元

期末余额＝800元

所以应付账款借方发生额（减少）

＝（期初）1600＋（贷方发生‘额）2600－（期末）800

＝3400元（已偿还应付账款）

3、8月份销售毛利。销售收入＝9100元存货期初余额＝700元本期购入＝2600元期末余额＝2000元销售成本＝700+2600－2000＝1300元因此，销售毛利＝9100－1300＝7800元

主编：王耕李子雄2.主编：王耕李子雄第2章（一）目的：练习借贷记账法和记账。（二）资料： 1.鸿兴汽车修理公司20××年3月31日各分类账户余额如下（单位：元）

库存现金880短期借款2840

银行存款3500应付账款580

应收账款1400应付职工薪酬700

应收利息420预提费用－应付利息180

待摊费用－预付保险900预收账款－预收租金600

原材料-修理用品1500实收资本5000

固定资产－机修设备4000利润分配－未分配利润2400

累计折旧300习题五第2章（一）目的：练习借贷记账法和记账。习题五2.该公司4月份发生下列经济业务：（不考虑增值税因素)（1）4月1日，收到达声厂上月所欠汽车修理费1200元，存入银行。（2）4月2日，收到第一季度存款利息420元，存入银行。（3）4月3日，预收胜德公司修理费600元，存入银行。（4）4月5日，从银行提取现金700元，发放职工工资。（5）4月6日，购入修理用品450元，货款已用银行存款付讫。（6）4月8日，胜德公司委托的汽车修理业务完成，收入800元，扣除预收款，其余部分已收到，存入银行。（7）4月10日，营销人员黄林因公出差预支现金200元。（记入其他应收款借方）（8）4月11日，以银行存款归还短期借款1840元，并支付一季度利息180元。（9）4月14日，购入机修设备一台1500元，以银行存款支付。（10）4月16日，以现金支付各种零星管理费用100元。（11）4月19日，以银行存款支付上月所欠货款200元。（12）4月20日，购入修理用品550元，当即以银行存款支付400元，余款暂欠。（13）4月24日，营销人员黄林出差归来，报销差旅费180元，余款以现金归还。（14）4月25日，收到华发公司汽车修理费1600元，存入银行。（15）4月28日，以银行存款预付本季度房屋租金360元。（16）4月29日，以银行存款支付本月水电费170元，由管理费用承担。（17）4月30日，本月共耗用修理用品900元。2.该公司4月份发生下列经济业务：（不考虑增值税因素)解答1、根据上列资料编制会计分录，并记入各总分类账。(1)借：银行存款 1,200贷：应收帐款 1,200(2)借：银行存款 420贷：应收利息 420(3)借：银行存款 600

贷：预收帐款 600(4)借：库存现金700

贷：银行存款 700

借：应付职工薪酬700

贷：库存现金700(5)借：原材料－修理用品450

贷：银行存款 450主编：王耕李子雄解答主编：王耕李子雄6)借：银行存款 200

预收帐款 600

贷：主营业务收入800(7)借：其他应收款 200

贷：库存现金 200(8)借：短期借款 1840

预提费用－应付利息180

贷：银行存款 2020(9)借：固定资产－机修设备1500

贷：银行存款 1500(10)借：管理费用 100

贷：库存现金 100(11)借：应付帐款 200

贷：银行存款 200(12)借：原材料－修理用品550

贷：银行存款 400

应付帐款 150

主编：王耕李子雄6)借：银行存款 200主编：王耕李子雄2.开设“T”总分类账，并分别填入期初余额。主编：王耕李子雄应收帐款期初余额1400本期发生额0余额200(1)12001200固定资产——机修设备

本期发生额

1500余额5500期初余额4000(9)1500短期借款(8)1840

余额

1000期初余额

2840

应收利息期初余额420(2)4202.开设“T”总分类账，并分别填入期初余额。主编：王耕李主编：王耕李子雄其他应收款

(7)200

(13)200应付帐款(11)200

余额530期初余额580(12)150期初余额900

余额900待摊费用－预付保险费

预收帐款－预收修理费(6)600

(3)600应付职工薪酬期初余额700

（4）700期初余额1500(5)450(12)550(17)900原材料－修理用品余

1600主编：王耕李子雄其他应收款(7)200(13)主编：王耕李子雄主营业务收入(6)800(14)1600预提费用－应付利息期初余额180(8)180期初余额880(4)700(13)20本720余600(4)700(7)

200(10)

1001000

库存现金期初余额600余600预收账款－预收租金累计折旧

期初余额300余300未分配利润期初余额2400余2400主编：王耕李子雄主营业务收入(6)800预提费用主编：王耕李子雄

实收资本期初余额5000余5000期初余额3500(1)1200(2)420(3)600(6)200(14)1600余1720本期发生额40205800(4)700(5)450(8)2020(9)1500(11)200(12)400(15)360(16)170管理费用(10)100(16)170预付房租(15)360待摊费用－(13)180销售费用(17)900主营业务成本主编：王耕李子雄实收资本期初余额503、编制试算表主编：王耕李子雄账户名称借方余额贷方余额库存现金600银行存款1720应收账款200待摊费用－预付房租360待摊费用－预付保险900预付账款原材料1600固定资产5500销售费用180主营业务收入2400应付账款530短期借款1000预收账款－预收租金600实收资本5000未分配利润2400累计折旧300管理费用270主营业务成本9001223012230

试算表

20XX年4月30日

3、编制试算表主编：王耕李子雄账户名称借方余额贷方余额库案例分析

某公司20××年结束后，利润表已编制，尚未公布，发现有误，须更正事项如下：

（1）房屋折旧少提7000元。

（2）预收房租内，含有已确定的房租收入2400元。

（3）保险费中，多列未摊销部分10000元。

（4）漏列12月份应付水电费3000元。

（5）已到期而尚未收取的仓库租金收入7200元未予列账。

问：上述事项对资产、负债、股东权益及本年利润的影响。案例分析 某公司20××年结束后，利润表已编制，尚未公布，发【案例分析】解答：上述事项应对资产、负债、股东权益及本年利润作以下调整：（1）资产应－7000；费用应＋7000（2）负债应－2400；收入应＋2400（3）资产应＋10000；费用应－10000（4）负债应＋3000；费用应＋3000（5）资产应＋7200；收入应＋7200a、资产＝－7000＋10000＋7200＝+10200b、负债＝－2400＋3000＝＋600c、股东权益＝＋9600d、收入＝2400＋7200＝+9600e、费用＝7000－10000＋3000＝0

f、本年利润＝＋9600主编：王耕李子雄【案例分析】主编：王耕李子雄第3章合计（1）支付本月的水电费1450。（2）预付下季度保险费600元。（3）本月负担并支付房屋租金1300元。（4）本月负担到下月支付的借款利息80元（5）支付上月负担的修理费100元。（6）计提本月设备折旧费750元。（7）本月应计佣金收入1560元。（8）收到上月提供劳务收入2240元。（9）本月销售商品，并收到货款1500元。（10）销售商品1900元，货款尚未收到。经济业务收付实现制 权责发生制 收入费用收入 费用目的：1.根据收付实现制和权责发生制分别确定本月的收入和费用2.分别计算在这两种方法下利润各是多少？为什么会出现这一结果？第3章合计（1）支付本月的水电费1450。经济业务

第3章

习题一解答：1、根据收付实现制和权责发生制，分别确定本月的收入和费用。主编：王耕李子雄经济业务

收付实现制

权责发生制

收入

费用

收入费用（1）支付本月的水电费1450。

01450

01450（2）预付下季度保险费600元。

0600

00（3）本月负担并支付房屋租金1300元。

01300

01300（4）本月负担到下月支付的借款利息80元00

080（5）支付上月负担的修理费100元。

0100

00（6）计提本月设备折旧费750元。

00

0750（7）本月应计佣金收入1560元。

00

15600（8）收到上月提供劳务收入2240元。22400

00（9）本月销售商品，并收到货款1500元。

15000

15000（10）销售商品1900元，货款尚未收到。00

19000

合计

3740345049603580单位：元

第3章

习题一主编：王耕李子雄经济业务 收付实现制下的利润＝2240+1500－1450－600－1300－100＝290元权责发生制下的利润＝1560+1500+1900－1450－1300－80－750＝1380元

出现这一差异的原因是由于收入和费用的确认原则不一样造成的，现金制下以现金的收付来确认收入和费用，而应计制要求凡是当期已实现的收入或应负担的费用都应确认。

主编：王耕李子雄主编：王耕李子雄第3章资料：昂立公司20××年年终有下列事项应予调整：（1）本年10月1日曾预付一年期房屋保险费计3600元。（2）本年11月5日曾预收半年房租，计24000元。（3）12月份水电费共计1600元，电力公司依惯例于次年元月5日来收取。（4）12月1日向同行借款340000元，言明月息1.5%，2个月到期结清利息。（5）本年计算应纳的所得税为63000元。要求：根据资料，编制权责发生制下账项调整的会计分录。习题二第3章资料：昂立公司20××年年终有下列事项应予调整：习题二习题二解答:（1）本年10月1日曾预付一年期房屋保险费计3600元。年终：借：管理费用900(3600/12X3=900)

贷：待摊费用－预付房屋保险费900（2）本年11月5日曾预收半年房租，计24000元。年终：借：预收账款8000(24000/6X2=8000)

贷：营业收入8000（3）12月份水电费共计1600元，电力公司依惯例于次年元月5日来收取。年终：借：管理费用1600

贷：其它应付款－水电费1600（4）12月1日向同行借款340000元，言明月息1.5%，2个月到期结清利息。年终：借：财务费用5100(340000X1.5%=5100)

贷：应付利息5100（5）本年计算应纳的所得税为63000元。年终：借：所得税费用63000

贷：应交税费63000

主编：王耕李子雄习题二主编：王耕李子雄第3章资料： 1、鸿兴汽车修理公司20XX年4月份试算表的资料见第二章习题五的答案。 2、本月需要调整的账项如下： a.本月曾支付第二季度房屋租金360元。 b.1月份曾预付本年度财产保险费1，200元。 c.本月应计工资费用720元。 d.第二季度应收劳务收入780元。 e.1月份曾预收上半年度出租包装物租金1200元。 f.第二季度应支付的借款利息计60元。 g.本月公司设备应计折旧240元。 h.本月应收存款利息30元。要求： 1、根据以上资料编制4月份调整分录，并记入有关总分类账。 2、编制4月份工作底稿。习题三第3章资料：习题三习题三解答:根据以上资料编制4月份调整分录，并记入有关总分类账。a.

借：管理费用 120（3603=120元）贷：待摊费用——预付房租 120b.

借：管理费用

100（120012=100元）贷：待摊费用——预付保险费100c.

借：主营业务成本 720（业务费用）贷：应付职工薪酬 720d.

借：应收账款 260贷：主营业务收入260（7803=260元）e.借：预收账款——预收租金200

贷：主营业务收入 200f.借：财务费用 20

贷：预提费用——应付利息20g.借：管理费用 240

贷：累计折旧 240

贷：财务费用30

（登录有关总分类账，请见：第三章习题四答案）主编：王耕李子雄习题三主编：王耕李子雄第3章习题四（一）目的：练习结账分录及结账后试算表的编制。（二）资料：根据第二章习题五和本章习题三答案。（三）要求： 1、编制收入和费用账户的结账分录,并记入有关总分类账。 2、对各总分类账进行结账。（与习题答案的题目不一样）3、编制鸿兴汽车修理公司4月份结账后的试算表。第3章习题四习题四解答：1、编制收入和费用账户的结账分录如下：

1）借：主营业务收入2860

贷：本年利润2860

2）借：本年利润2530

贷：管理费用730

销售费用180

主营业务成本1620

3）借：财务费用10

贷：本年利润10

4）借：本年利润340

贷：利润分配—未分配利润3402、对各总分类账进行结账。（详见第二章习题五）

主编：王耕李子雄习题四主编：王耕李子雄主编：王耕李子雄主编：王耕李子雄主编：王耕李子雄主编：王耕李子雄主编：王耕李子雄3、编制鸿兴汽车修理公司4月份结账后的试算表。解答：主编：王耕李子雄3、编制鸿兴汽车修理公司4月份结账后的试主编：王耕李子雄主编：王耕李子雄第3章习题五

（一）目的：练习资产负债表和利润表的编制。（二）资料：鸿兴汽车修理公司20XX年4月份有关账户及结账后试算表的资料见本章习题四答案。（三）要求：编制该公司20XX年4月份的资产负债表和利润表。第3章习题五习题五解答：鸿兴汽车修理公司资产负债表

20XX年4月30日单位：元主编：王耕李子雄资产期末余额负债和所有者权益期末余额库存现金600短期借款1000银行存款1720应付账款530应收账款460预收账款-预收租金400应收利息30应付职工薪酬720待摊费用-预付保修费800预提费用—应付利息20待摊费用-预付房租240原材料1600实收资本5000固定资产5500未分配利润2740减：累积折旧540资产总计10410负债和所有者权益总计10410习题五主编：王耕李子雄资产期末余额负债和所有者权益期末余鸿兴汽车修理公司利润表

20XX年4月单位：元主编：王耕李子雄项

目行次本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失加：公允价值变动收益

投资收益二、营业利润

加：营业外收入

减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润五、每股收益

（一）基本每股收益

（二）稀释每股收益

28601620180730-10340340（略）（略）（略）（略）（略）（略）

第4章习题一某单位有以下一些工作:批准物资采购的工作；执行物资采购的工作；对采购的物资进行验收的工作；物资保管和发放的工作；物资保管账的记录工作；物资明细账的记录工作；物资总分类账的记录工作；物资的定期清查工作；物资账实核对工作；物资明细账和总账的核对工作。试分析上述这些工作中哪些是不相容的工作,并说明理由。第4章习题一

第4章

习题一解答要点:批准物资采购的工作与执行物资采购的工作是不相容的工作；执行物资采购的工作与对采购的物资进行验收、保管、发放的工作是不相容的工作；物资保管和发放的工作与物资保管账的记录工作是不相容的工作；物资保管账的记录工作与物资明细账和物资总分类账的记录工作是不相容的工作；物资总分类账的记录工作与物资明细账的记录工作是不相容的工作。理由：1.授权进行某些经济业务的职责与执行该项业务的主要职责分离。2.执行某项经济业务的职责与记录该项业责的职务要分离。3.保管某些财产的职责与记录该项财产的职责要分离。总之，一项交易不能由一个部门完成，更不能由一个人完成，必须形成内部相互制约机制，防止出现舞弊。

主编：王耕李子雄

第4章

习题一主编：王耕李子雄第4章习题二某单位在建立内部控制制度时有两套方案。

方案一:拟建立内部控制点100个,需增设工作岗位10个。方案二:拟建立内部控制点80个,需增设工作岗位6个。每个工作岗位年支出25000元。试就两方案作内部控制成本效益分析。第4章习题二习题二解答要点:假如两方案的控制效果是一样的话，方案二每年要节约控制成本10万元，此方案更优。如果控制效果是不一样的，那么在选择方案时要考虑投入产出，择优选择，但前提是控制风险在可接受的范围内。关键控制点的设置关系企业生命攸关，或国家法定要求时，成本效益不是唯一标准。主编：王耕李子雄习题二主编：王耕李子雄第4章习题三

某公司出纳员从公司收发室截取了A厂寄给公司的分期付款的800元支票,存入了由他负责的公司零用金银行存款户中。随后在该存款户中以支付劳务费为由,开了一张以自己为受款人的800元支票,签名后,从银行提取了现金。在与客户对账时,他将应收账款--A厂账户余额扣减800元后作为对账金额发给A厂对账单,表示800元已经收到。十天后,他编制了一笔会计分录,借记银行存款,贷记应收账款--A厂800元,将应收账款--A厂账户调整到正确余额,但银行存款余额却比实际高列了800元。月底,编制银行调节表时,他在调节表上虚列了两笔未达账项,将银行调节表摆平。试就上述案例分析该公司内部控制制度中存在哪些缺陷。第4章习题三习题三

解答要点:从内部控制制度的建立和健全方面看，主要存在以下问题：（1）出纳与应收账款明细账记录的职责要分离；保管支票与支票盖章签发的职能要分离，本案中均未做到分离。（2）收发室收发信件的内部控制制度不健全；支付劳务费的批准、制单、审核的内部控制制度缺失；编制虚假银行存款会计凭证和银行存款余额调节表，缺少原始凭证，缺失审核环节；一个单位原则上只有一个可以提现的银行基本账户，更不能设置由一个人负责的银行账户。习题三第4章习题四

内部审计人员在对某子公司的审计中，通过调查，了解到如下情况：1、公司应收账款已有三年没有核对，其中有500万元的应收账款账龄已有2年。2、原材料仓库3个月前曾被洪水冲进，部分材料被淹，估计材料有损。3、车间月末在产品没有建立专人盘点制度。试以上述资料编制“内部控制弱点分析表”。第4章习题四习题四解答要点：主编：王耕李子雄内部控制弱点分析表项目应收账款账龄材料被淹盘点制度内部控制风险大小一般内部控制弱点分析应收账款应建立定期核对制度，三年未核对，账龄两年且金额巨大，坏账风险很大，后果严重被洪水所淹，属天灾，可能造成损失，应及时清查，并向保险公司索赔在产品没有专人盘点可能造成月与月之间成本利润失实，并使之成为调节成本、利润的工具习题四主编：王耕李子雄内部控制弱点分析表项目应收账款账龄第5章习题一(一)目的练习现金、银行存款及其他货币资金的核算。(二)资料1．华丰企业1996年8月份银行存款月初余额为83000元，库存现金账户月初余额为200元。2．该企业8月份发生如下经济业务：（1）开出现金支票，从银行提取现金300元。（2）采购员王旭预借差旅费700元，开出现金支票支付。（3）厂部管理人员报销交通费40元，以现金支付。（4）开出转账支票支付已入库的某公司材料款11000元。（5）通过银行汇款至西安15000元，开立采购专户。（6）填写汇款委托书交银行汇交宝山钢厂，偿还上月购货款12000元。（7）汇往西安外购材料款14000元回厂报销（材料已入库），余额通过银行收回（三）要求1、根据上述资料编制会计分录；2、记入“银行存款”及“库存现金”的总分类帐；3、进行月末结账。第5章习题一

第5章

习题一解答：

1、根据上述资料编制会计分录；（1）借：库存现金300

贷：银行存款30（2）借：其他应收款700

贷：银行存款700（3）借：管理费用40

贷：库存现金40（4）借：原材料11000

贷：银行存款11000（5）借：其他货币资金---外埠存款15000

贷：银行存款15000主编：王耕李子雄

第5章

习题一主编：王耕李子雄（6）借：应付帐款12000

贷：银行存款12000（7）借：原材料14000

贷：其他货币资金—外埠存款14000

借：银行存款1000

贷：其他货币资金—外埠存款1000

2、记入“银行存款”及“库存现金”的总分类帐；3、进行月末结账。

主编：王耕李子雄库存现金期初余额200（1）300（7）1000

余1460（3）

40银行存款期初余额83000（7）1000本1000余45000（1）300

（2）700（3）11000

（5）15000

（6）12000

（6）借：应付帐款12000主第5章

习题二(一)目的

练习备用金的会计处理。(二)资料

大华企业1997年8月1日起实行备用金制度，经核定拨出现金1000元给备用金保管员。月末，备用金保管员交来下列单据，要求报销：1．购买文具用品420元；2．支付市内交通费198元；3．购买邮票90元；4．支付电话费50元；5．其他各种杂费128元。经审核后，立即给予报销，并增拨备用金为1600元。(三)要求

根据上述资料作必要的会计分录。第5章习题二习题二解答：1．借：其他应收款—备用金1000

贷：现金10002．借：管理费用886(420+198+90+50+128=886元)

贷：其他应收款---备用金8863．借：其他应收款—备用金1486[886+（1600-100）=1486元]

贷：现金1486

主编：王耕李子雄习题二主编：王耕李子雄第5章习题三

目的

练习其他货币资金的核算(二)资料 1．某企业申请办理银行本票5000元，在企业向银行提交“银行本票申请书”并将 5000元交存银行，取得银行本票。 2．企业根据发票账单记录的货款4273.5元和增值税726.5元，付出银行本票。（以

计划成本核算） 3．若企业因本票超过付款期限等原因而被要求退票。

（三）要求

根据上述资料作必要的会计分录。第5章习题三第5章习题三解答：1.借：其他货币资金——银行本票5000

贷：银行存款50002．借：材料采购4273.5

应交税金——应交增值税（进项税额）726.5

贷：其他货币资金——银行本票50003．借：其他货币资金——银行本票5000

贷：应付帐款5000第5章习题三第5章

习题四目的

练习应收账款的核算资料

某企业6月10日赊销产品一批，价款为30000元，同时按规定收取增值税5100元，合同约定现金折扣条件为2/10、1/20、N/30，6月22日收到购货单位的货款。

要求：按总价法编制有关会计分录。

第5章 习题四习题四解答：1．借：应收帐款35100

贷：主营业务收入30000

应交税金——应交增值税（销项税额）51002、借：银行存款34800

财务费用300

贷：应收帐款35100

主编：王耕李子雄习题四主编：王耕李子雄第5章

习题五目的

练习应收票据的核算资料

甲企业2003年11月1日销售一批商品，销售收入为50000元，增值税额为8500元，商品已发出。对方企业交来一张期限3个月、票面利率为10%的商业承兑汇票。要求

（1）编制甲企业收到票据、年终计提票据利息和收回货款的会计分录；

（2）若上述商业承兑汇票不带息，则编制甲企业收到票据、收回货款和未收到

货款的会计分录。

第5章 习题五第5章习题五解答：（1）①借：应收票据58500

贷：主营业务收入50000

应交税金——应交增值税（销项税额）8500②12月31日借：应收利息975（58500x10%6＝975元）贷：财务费用975第5章习题五③收回票据时：借：银行存款59962.5（58500+58500x10%4＝59962.5元）贷：应收票据58500

应收利息975

财务费用487.5（2）若商业票据不带息：①收到票据时：借：应收票据58500

贷：主营业务收入50000

应交税金——应交增值税（销项税额）8500②年底不做分录③收回票据时：借：银行存款58500

贷：应收票据58500

主编：王耕李子雄③收回票据时：主编：王耕李子雄第5章习题六资料：某企业3月1日收到一张商业承兑汇票，系产品销售货款（不考虑增值税因素），面额50000元，付款期限3个月。4月1日该企业将该张汇票到银行贴现，银行年贴现率为9%。要求： (1)假设该票据为不带息，请计算贴现额，并编制相应的会计分录。 (2)假设上述票据的票面利率为10%，其他条件相同。该票据到期后，付款单位和 该企业均无款支付，该企业收到银行的通知，已将该贴现票款转为逾期贷款处理。 编制有关的会计分录。第5章习题六习题六解答：(1)假设该票据为不带息，请计算贴现额，并编制相应的会计分录。贴现息=50000x9%x2/12=750元贴现额=50000¨C750=49250元(2)假设上述票据的票面利率为10%，其他条件相同。该票据到期后，付款单位和该企业均无款支付，该企业收到银行的通知，已将该贴现票款转为逾期贷款处理。编制有关的会计分录。贴现息=50000x（1+10%x3/12）x9%x2/12=768.75元（50000+50000x10%x3/12）x9%x2/12=768.75元贴现额=50000x（1+10%x3/12）-768.75=50481.25元借：银行存款50481.25

贷：财务费用481.25（50000x10%x3/12-768.75=481.25元）应收票据50000

若无力支付借：应收帐款50481.5

贷：短期借款50481.5

主编：王耕李子雄习题六主编：王耕李子雄第5章习题七（一）目的：练习坏账准备的核算（二）资料：某企业采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5‰，有关资料如下：

（1）该企业从2000年开始计提坏账准备，该年末应收账款余额为1100000元；

（2）2001年8月，经有关部门确认一笔坏账损失，金额为9000元；（3）2001年10月，上述已核销的坏账已收回4000元；

（4）2001年年末应收账款余额为1000000元。请计提坏账准备。(三)要求：据上述资料，编制有关的会计分录。第5章习题七习题七解答：1.2000年12月借：资产减值损失5500贷：坏账准备55002．2001年8月借：坏账准备9000

贷：应收帐款90003．2001年10月借：应收账款4000

贷：坏账准备4000

借：银行存款4000

贷：应收账款40004．2001年12月31日借：资产减值准备4500贷：坏账准备4500

主编：王耕李子雄习题七主编：王耕李子雄第5章习题八

（一）资料：某企业20×1年6月30日银行存款日记账的余额为65480元，同日银行存款对账单余额为64968元。经逐笔核对，双方均无记账错误，但有以下未达账款：1.29日收到新华公司支票一张，金额9944元，当日送存银行，但银行尚未入账；2.30日开出支票一张，支付供货方货款，金额为2912元，支票尚未兑现，银行尚未入账；3.月末银行代付水电费260元，该企业尚未收到付款通知而未入账。4.委托银行代收货款银行已经收到，金额为6780元。但该企业尚未收到收款通知而未入账； （二）要求：根据以上资料，编制该企业20×1年6月30日银行存款余额调节表。第5章习题八习题八解答：

××企业银行存款余额调节表20×1年6月30日单位：元主编：王耕李子雄项目金额项目金额企业银行存款日记账余额65480银行对账单余额64968加：企业未入帐的货款6780加：银行尚未入账的货款9944减：银行代付的水电费260减：银行未兑现的支票2912调节后余额72000调节后余额72000习题八主编：王耕李子雄项目金额项目金额企业银行存款日记第5章资料：华丰公司于20X1年采用应收账款账龄分析法估计坏账损失，有关资料见下表客户名称

余额未过期

已过期1~30天31~60天61~90天91~180天180天以上甲540002000010000

12000

12000乙6800030000

25000

300010000丙42000

2000012000

50005000丁7500025000100001200080001000010000戊3000012000500080005000

合计269000870004500057000250001800037000习题九第5章资料：客户名称余额未过期已过

账龄

估计坏账百分比（%）

未过期1

过期1~30天2

过期31~60天5

过期61~90天10

过期91~180天20

过期180天以上40

合计

要求：1、假设华丰公司20X1年坏账准备调整前贷方余额为850元则本期坏账准备应计提多少？2、请编制会计分录。账龄估计坏账百分比（%）未习题九解答：1.华丰公司估计坏帐损失计算表

20X1年12月31日单位：元主编：王耕李子雄

账龄

应收账款余额

估计坏账百分比（%）

估计坏账损失

未过期870001870

过期1~30天450002900

过期31~60天5700052850

过期61~90天25000102500

过期91~180/p>

过期180天以上370004014800

合计269000

25520本期坏账准备应计提的金额为24670元（25520－850）习题九主编：王耕李子雄账龄应收账款2、会计分录借：资产减值损失24670贷：坏账准备24670

主编：王耕李子雄主编：王耕李子雄案例分析某公司近年来下大力气加强对营销部门的管理，企业连续几年销售收入增幅很大，利润有了很大提升。但是，今年年末，财务经理向总经理报告，公司的银行存款已经严重不足。总经理感到非常诧异，找出两年来的利润报表对财务经理说：“我从你提供的财务报表上看到两年来我们公司的盈利状况非常好，我不明白为什么我们公司就没钱了？作为财务经理，怎么解释？”财务经理说：“不错，这两年我们的确卖出了不少产品，公司的利润表反映的利润也非常可观，但是有一个问题，我们的产品销售收入都以应收账款的形式存在。销售人员忙于销售，根本不管收款，生产规模的扩大使得我们需要更多的钱去购买原材料，由于销售业绩不错，多数销售员人都获得了加薪和奖励。只有钱出去而没有钱进来，我们又怎么会有钱呢？两年前我们没有应收账款，现在账上记录了近8000万元应收账款，我们两年一共实现收入12000万元，也就是说，我们有75%的资金没有回收，这怎么能怪我呢？”听完财务经理一番分析，经理似乎明白了问题所在，但经理也存一些疑惑。案例分析某公司近年来下大力气加强对营案例分析分析：（1）公司当年采取赊销的方式取代现销的决策正确吗？（2）为什么没有收到钱，销售也得以确认呢？销售收入与应收账款之间是什么关系？（3）有人说，应收账款体现了公司销售过程中的信用政策，应当如何理解？（4）谈谈你对公司应收账款规模控制的看法。案例分析分析：案例分析解答新昌公司银行存款余额调节表银行对账单金额企业银行存款余额金额银行对账单余额20350公司银行存款日记账余额47220加：（3）公司已收，银行未收

加：（2）银行已收，公司未收5400

正化公司8200加：（4）调整误记180

新欣公司12500减：（6）银行已付，公司未付24000减：（1）公司已付，银行未付12000减：（7）银行已扣，企业未扣3200（5）银行误记收入3450

调节后余额25600调节后余额256002000年3月31日单位：元案例分析解答新昌公司银行存款第6章习题一（一）目的：练习永续盘存制下存货发出成本的核算（二）资料：荣庆公司11月初结存A商品200件，单位成本为1500元，11月15日对外销售100件，11月18日购入200件，单价1800元，11月20日购入80件，单价1850元，11月25日对外销售250件。（三）要求：计算在先进先出法与月末一次加权平均法下，11月份A商品的销售成本和期末存货成本。第6章习题一

第6章

解答：

在先进先出法下：11月份A商品的销售成本核算为：11月15日，COGS=100х1500=15（万元）11月25日，COGS=100х1500+150х1800=42（万元）因此，11月份总计的销售成本为15（万元）+42（万元）=57（万元）；期末存货成本=50х1800+80х1850=23.8（万元）；

在月末一次加权平均法下：加权平均的单位成本=（200х1500+200х1800+80х1850）÷（200+200+80）

=808000÷480=1683.3元/件11月份A商品的销售成本核算为：1683.3х（100+250）=589155（元）期末存货成本=1683.3х130=218829（元）主编：王耕李子雄

第6章

解答：主编：王耕李子雄第6章习题二（一）目的：练习永续盘存制下存货发出成本的核算（二）资料：星星公司采用移动加权平均法计算发出材料的实际成本。该公司2001年1月1日A材料的结存数量为200吨，账面实际成本为4000