出纳基础知识

出纳人员具有如下职责：1、办理现金收付和银行结算业务；2、严格审核有关原始凭证，据以编制收、付款凭证，然后根据收、付款凭证逐笔次序登记现金日记账和银行存款日志账，并结出余额；3、随时查询银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租、出借银行账户；4、保证库存现金和多种有价证券的安全与完整；5、按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务等6、出纳人员一般只负责现金日志账和银行存款日志账的登记工作，不得兼管稽核和会计档案保管，不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作。出纳的平常工作，重要包括货币资金核算、往来结算、工资核算等三方面的内容。贷币资金核算包括：办理现金收付；办理银行结算，规范使用支票；登记日志账，保证日清月结；保管库存现金和有价证券；复核收入凭证，办理销售核算；保管有关印章。往来结算包括：建立往来款项的结算业务，建立清算制度，核算其他往来款项，防止坏账损失。工资核算包括：执行工资计划，监督工资使用，核算工资单据，发放工资奖金。临时存款账户——是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户，临时存款账户最长使用年限不超过两年。有下列状况的，存款人可以申请开立临时存款账户：（1）设置临时机构。（2）异地临时经营活动。（3）注册验资。存款人为临时机构的，只能在其驻地开立一种临时存款账户，不得开立其他银行结算账户。存款人在异地从事临时活动的，只能在其临时活动地开立一种临时存款账户。建筑施工及安装单位企业在异地同步承建多种项目的，可根据建筑施工及安装协议开立不超过项目协议个数的临时存款账户。专用存款账户——按照法律、行政法规和规章的规定，存款人具有特定用途需专题管理的资金，要纳入专用存款账户使用和管理。为体现专户存储、专题管理、专款专用、专业监督的指导思想，适应新经济形势下国家对各类特定用途的资金专题管理的规定，对纳入专用存款账户管理的资金的明确规定如下：（1）按国家法律、法规、规章和国务院的有关规定需要专题管理的资金，如预算外资金、粮棉油收购资金、基本建设资金、更新改造资金、社会保障资金等，必须纳入专用存款账户使用和管理。（2）具有专题投资用途的资金，如证券交易结算资金、信托基金、政策性房地产开发资金等，为加强其使用和管理，保障投资人利益，一并纳入专用存款账户管理。（3）其他需要专设账户管理的资金，如金融机构寄存同业、党团工会的组织机构经费等，也纳入专用存款账户管理。基本存款账户——存款人因办理平常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户，任何单位只能开立一种基本存款账户。一般存款账户——存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，但需在基本存款账户上登记。根据规定，只要存款人具有借款或其他结算需要，都可以申请开立一般存款账户。要强调的是，一般存款账户不能在存款人基本存款账户的开户银行（指同一营业机构）开立。出纳需日清的工作内容日清月结是出纳员办理现金出纳工作的基本原则和规定，也是防止出现长款、短款的重要措施。所谓日清月结就是出纳员办理现金出纳业务，必须做到按日清理，按月结账。这里所说的按日清理，是指出纳员应对当日的经济业务进行清理，所有登记日记账，结出库存现金账面余额，并与库存现金实地盘点数查对相符。按日清理的内容包括：（1）清理多种现金收付款凭证，检查单证与否相符，也就是说多种收付款凭证所填写的内容与所附原始凭证反应的内容与否一致；同步还要检查每张单证与否已经盖齐“收讫”“付讫”的戳记。（2）登记和清理日志账。将当日发生的所有现金收付业务所有登记入账，在此基础上，看看账证与否相符，即现金日志账所登记的内容、金额与收、付款凭证的内容、金额与否一致。清理完毕后，结出现金日志账的当日库存现金账面余额。（3）现金盘点。出纳员应按类别分别清点其数量，然后加总，即可得出当日现金的实存数。将盘存得出的实存数和账面余额进行查对，看两者与否相符。如发既有长款或短款，应深入查明原因，及时进行处理。所谓长款，指现金实存数不小于账存数；所谓短款，是指实存数不不小于账面余额。假如经查明长款属于记账错误、丢失单据等，应及时改正错账或补办手续，如属少付他人则应查明退还原主，假如确实无法退还，应通过一定审批手续可以作为单位的收益；对于短款如查明属于记账错误应及时改正错账；假如属于出纳员工作疏忽或业务水平问题，一般应按规定由过错人赔偿。（4）检查库存现金与否超过规定的现金限额。如实际库存现金超过规定库存限额，则出纳员应将超过部分及时送存银行；假如实际库存现金低于库存限额，则应及时补提现金。出纳的账务处理程序日期大写要点：当日写月份时，1,2,10月份，要在前面加零当填写日时，1-9,10,20,30日要前面加零当填写月份和日是，10-19还要在前面加壹（二）填制记账凭证1.编制记账凭证出纳人员应在办理资金收付、银行结算等业务后，根据原始凭证填制记账凭证，并在记账凭证上签章。（1）记账凭证的日期应为凭证编制日期，而不是业务发生时间。（2）记账凭证金额栏的空白处应划线注销，以防止被填涂而变化行次内容。（3）记账凭证上小写的金额合计数前应有人民币符号封口，以免被填涂而变化金额。2.交由会计主管或其他财务人员审核记账凭证（三）根据与现金、银行存款收付有关的凭证登记现金日志账、银行存款日志账1.登记账簿，必须以审核无误的会计凭证为根据登账完毕后，还要在记账凭证上签名或盖章，并注明所记账簿的页数，或做登账符号“√”，表达已经记账，防止重记、漏记。2.按次序持续登记多种账簿应按页次次序持续登记，不得跳行、隔页。假如发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明‘此行空白’、‘此页空白’字样，并由记账人员签名或者盖章。这样可以防止有人在空行和空页随意添加记录，对堵塞在账簿登记中也许出现的漏洞，是十分必要的防备措施。日志账每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本月开始至本页末止的发生额及余额，写在本页最终一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。3.逐笔、序时登记日志账，做到日清月结、账款相符（1）在登账的科目后标明记账符号“√”。（2）在记账人处签章。（3）日志账中的日期、摘要均为记账凭证中的日期、摘要。（4）结出余额公式：上日余额＋本日收入－本日支出＝本日余额。（四）结账、对账1.每日（1）结账。在每日业务终了时，应结出现金日志账及银行存款日志账的本日余额。在分设“收入日志账”和“支出日志账”的状况下，在每日终了按规定登记入账后，应结出当日收入合计数和当日支出合计数，然后将支出日志账中当日支出合计数记入收入日志账中的当日支出合计栏内，在此基础上再结出当日账面余额。（2）对账。每天下班前，盘点库存现金的实有数，与现金日志账的当日余额查对看与否相符，假如不符应查找原因并及时做出处理。2.月末（1）对账。月末将日志账与有关收付业务的记账凭证查对，查对的项目重要是：查对凭证；复查记账凭证与原始凭证，看两者与否完全相符；查对账证金额与方向的一致性，如发现错误应立即改正。月末将现金日志账、银行存款日志账的余额与现金总账、银行存款总账余额查对。月末将银行存款日志账与银行对账单查对，并编制银行存款余额调整表。月末对保管的支票、发票、有价证券、重要结算凭证进行清点，按次序进行登记查对。（2）结账。现金、银行存款日志账每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。假如年度终了时，现金、银行存款日志账有余额，要将余额结转下年，并在摘要栏内注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。（五）编制出纳报表1.在对账、结账后，根据现金日志账、银行存款日志账、其他货币资金明细账、有价证券明细账等核算资料，编制“出纳汇报表”。2.将“出纳汇报表”中的数字同据以编制出纳汇报表的账簿中的有关数字进行查对。3.将“出纳汇报表”送主管处审批。（六）装订凭证1.装订前的整顿2.会计凭证的装订详细环节如下：（1）填写记账凭证封面（2）整顿记账凭证。（3）用打孔机在凭证的左上角打孔（4）用大针引线绳穿过钻好的孔，将凭证缝牢，线绳最佳把凭证两端也系上。在凭证的背面打结，然后取下夹子（5）将包角纸往后翻，压平，上侧成90度（6）按凭证左上角的大小裁剪包角纸，并用包角纸将线绳遮盖并粘牢（7）将装订好的凭证放进凭证盒，并在盒脊上填好有关要素。（七）出纳档案的保留1.整顿和保管有关凭证出纳记账所根据的原始凭证及记账凭证，在出纳记账后，要传递给记账会计，在年终归档前由记账会计进行整顿和保留。2.调阅出纳资料出纳保留的核算资料，按规定不能外借，若有特殊状况需要调阅，必须报经上级主管部门同意，并应登记、签字、限期偿还。调阅的出纳资料不能拆散原卷册。填制记账凭证是财务人员每天必做的工作，掌握记账凭证填制的规定，是做好会计工作的一项重要内容。记账凭证是进行登账、报表的基础，稍有差池，就会影响到后期工作的进行。实务操作频道小编将记账凭证的填制规定概括如下：1、要以审核无误的原始凭证为根据记账凭证必须附有经审核确认为真实、完整和合法的原始凭证为根据。除结账和改正错账的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。2、对的填制会计科目、子目和编制会计分录填写会计科目时，应当填写会计科目的全称，不得简写。为了便于登记日志账和明细账，还应填写子目甚至细目。记账凭证中所编制的会计分录一般应是一借一贷或多借一贷，防止多借多贷的会计分录。不过对于某些特殊的会计分录，例如，收回联营投资，只有多借多贷才能阐明来龙去脉时，应按多借多贷填写一张记账凭证，而不能拆为几种简朴会计分录或一借多贷、多借一贷的会计分录。不过，多借多贷的会计分录在会计实务中并不常见。在填制记账凭证时，可以根据一张原始凭证填制记账凭证，也可以根据若干张同类原始凭证汇总填制记账凭证，还可以根据原始凭证汇总表填制记账凭证。但不得将不一样内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。否则，就会导致摘要无法填写，会计科目失去对应关系，记账时审核困难，也轻易导致记账错误。5、填写记账凭证的日期记账凭证的填写日期可分三种状况：（1）现金或银行存款付款业务的记账凭证，一般以财会部门付出现金或开出银行付款结算凭证的日期填写；（2）现金收款业务的记账凭证，应当填写收款当日的日期；银行存款收款业务的记账凭证，实际收款日期也许和收到该凭证的日期不一致，则应按填制收款凭证的日期填写；（3）月末计提、分派费用、成本计算、转账等业务，大多是在下月初进行，但所填日期应当填写当月最终一日的日期。6、摘要要真实精确又要简要扼要。7、记账凭证中金额的填写记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符；阿拉伯数字应书写规范，并填至分位；对应的数字应平行对准对应的借贷栏次和会计科目的栏次，防止错栏串行；合计行填写金额时，应在金额最高位值数前填写人民币“￥”字符号，以示金额封顶，防止窜改。8、记账凭证应按行次逐笔填写，不得跳行或留有空行记账凭证金额栏最终留有的空行，用直线或“S”线注销。所划的直线或“S”线应以金额栏最终一笔金额数字下的空行划到合计数行上面的空行。9、填写记账凭证的编号为了根据记账凭证次序登记账簿和后来查对账簿、凭证以及保证会计凭证的安全和完整，要对记账凭证进行编号。记账凭证的编号按月编写，编写措施有三种：（1）将一种月的所有经济业务，按经济次序号统一编号。其编号措施简便，合用于采用通用记账凭证的单位使用；（2）将一种月的所有经济业务，分收款业务、付款业务、转账业务三类按次序编号；（3）将一种月的所有经济业务，分现金收款、银行存款收款、现金付款、银行存款付款、转账业务五类按次序编号。无论采用上述哪一种措施编号，都应按自然次序持续编号，不得跳号、重号。一笔经济业务编制在记账凭证上的会计分录，需在两张或两张以上的记账凭证上共同反应时，首先记账凭证的编号应是一种号，然后在此号码下，则采用分数的措施来表达，称为分数编号法。例如，某笔经济业务属某月转账业务的第32号，需填制三张转账凭证共同完毕，那么这三张转账凭证的编号应是321/3、322/3、323/3

，分母3表达这笔业务需3张记账凭证，分子1、2、3分别表达第1、2、3张。10、计算和填写所附原始凭证的张数记账凭证一般应当附有原始凭证。附件张数用阿拉伯数字写在记账凭证的右侧“附件××张”行内。附件张数的计算措施有两种：（1）按附原始凭证的自然张数计算。（2）有原始凭证汇总表的附件，可将原始凭证汇总表张数作为记账凭证的附件张数，再把原始凭证作为原始凭证汇总表的张数处理。对于汽车票、火车票等外形较小的原始凭证，可粘贴在“凭证粘贴单”上，作为一张原始凭证附件。但在粘贴单上应注明所粘贴原始凭证的张数和金额。当一张或几张原始凭证波及几张记账凭证时，可将原始凭证附在一张重要的记账凭证背面，并在摘要栏内注明“本凭证附件包括××号记账凭证业务”字样，在其他记账凭证上注明“原始凭证附在××号记账凭证背面”字样。没有原始凭证，而只有复印件的，不能作为填制记账凭证的根据。11、记账凭证的签名或盖章记账凭证填制完毕后，一般应由填制人员、审核人员、会计主管人员、记账人员分别签名盖章，以示其经济责任，并使会计人员互相制约，互相监督，防止错误和舞弊行为的发生。对于收款凭证及付款凭证，还应由出纳人员签名盖章，以证明款项已收讫或付讫。实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，在审核无误后，上述人员也要加盖印章或签字。出纳工作流程出纳的工作：一、办理银行存款和现金领取。二、负责支票、汇票、发票、收据管理。三、做银行账和现金账，并负责保管财务章。四、负责报销差旅费的工作。1、员工出差分借支和不可借支，若需要借支就必须填写借支单，然后交总经理审批签名，交由财务审核，确认无误后，由出纳发款。2、员工出差回来后，据实填写支付证明单，并在单背面贴上收据或发票，先交由证明人签名，然后给总经理签名，进行实报实销，再经会计审核后，由出纳予以报销。五、员工工资的发放。出纳工作细则：现金收付2、现金一经付清，应在原单据上加盖“现金付讫章”。3、把每日收到的现金送到银行。不得“坐支”。4、每日做好平常的现金盘存工作，做到账实相符做好现金结报单，防止现金盈亏。下班后现金与等价物交还总经理处。5、一般不办理大面额现金的支付业务，支付用转账或汇兑手续。特殊状况需审批。6、员工外出借款无论金额多少，都须总经理签字，同意并用借支单借款。若无同意借款，引起纠纷，由负责人自负。银行账处理1、登记银行日记账时先分清账户，防止张冠李戴。开汇兑手续。2、每日结出各账户存款余额，以便总经理及财务会计理解企业资金运作状况，以调度资金。每日下班之前填制结报单。3、保管好多种空白支票，不得随意乱放。4、企业账务章平时由出纳保管。每日下班后账务章交总经理处。报销审核1、在支付证明单上经办人与否签字，证明人与否签字。若无，应补。2、附在支付证明单后的原始票据与否有涂改。若有，问明原因或不予报销。3、正规发票与否与收据混贴。若有，应分开贴。4、支付证明单上填写的项目与否超过3项。若超过，应重填。5、大、小金额与否相符。若不相符，应改正重填。6、报销内容与否属合理的报销。若不属，应拒绝报销，有特殊原因，应经审批。7、支付证明单上与否有总经理签字。若无，不予报销。出纳常常接触的原始凭证常见的付款凭证有：1.工资表工资表是各单位按月向职工支付工资的原始凭证。2.报销单报销单是各单位内部有关人员为单位购置零星物品，接受外单位或个人的劳务或服务而办理报销业务，以及单位职工报销医药费、托补费等使用的单据。3.借款收据一般合用于单位内部所属机构为购置零星办公用品，或职工因公出差等原因向出纳员借款时的凭证。4.领款收据领款收据是本单位职工各单位领取多种非工资性奖金、津贴、补助、劳务费和其他多种现金款项及其他单位或个人向本单位领取劳务费、服务费时填制的，作为付款凭证的凭证。5.差旅费借款、报销单出差人员预先借差旅费可以使用差旅费借款结算单作为原始凭证。托收承付结算的核算托收承付的概念托收承付是收款单位商品购销协议发货后，委托银行向付款单位收取款项，由购销双方开户银行根据购销协议的内容监督结算的方式。1．托收承付的概念托收承付是收款单位商品购销协议发货后，委托银行向付款单位收取款项，由购销双方开户银行根据购销协议的内容监督结算的方式。2．托收承付结算方式的规定（1）托收承忖仅限于计划性比较强、遵守协议、信用好的单位之间的商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项结算。（2）托收承付目前仅限于异地结算，起点金额为1000元。（3）托收承付属银行监督性质，付款人无理拒付，其开户银行可强行在付款人账户扣款支付，以保护收款人权益。（4）托收承付的承付期分为验单付款3天，验货忖款10天。期满付款人如没有合理的拒付理由，其开户银行即积极划款给收款人。3．托收承付的结算程序在托收承付结算的过程中，收款人按协议规定发运货品后。填写托收凭证，连同有关发票附件送开户银行办理托收，收款人开户银行受理后，将托收凭证及有关发票等附件转寄付款人开户银行委托收款，付款人开户银行收到托收凭证及有关附件，经审查无误，应及时告知付款人。付款人接到托收凭证及附件后，审查无误同意付款，则告知银行付款。如不一样意付款，则应在承付期内出具“拒付理由书”，告知银行拒付。4．托收承付的账务处理外贸企业办理托收承付结算，通过“应收账款”过渡核算。已办理托罢手续而尚未收到的款项，记入借方，实际收到的托收款项，记入贷方，现将其账务处理举例如下：【例】按协议企业向大丰实业企业发运进口商品一批，贷款30000元，增值税5100元，代垫运费2900元，合计款38000元，向银行办