以案说税-大数据时代稽查发票案例课件

《以案说税--大数据时代稽查发票案例》政策辅导答疑解惑《以案说税--大数据时代稽查发票案例》政策辅导答疑解政策辅导/答疑解惑大数据时代税务稽查1虚开发票的几个认识误区2剖析典型案例3算算违法成本45如何规避风险政策辅导/答疑解惑大数据时代税务稽查1虚开发政策辅导/答疑解惑大数据时代税务稽查1政策辅导/答疑解惑大数据时代税务稽查1政策辅导/答疑解惑税收管理现代化----大数据稽查----智慧

专业

高效归集大数据建立数据大仓库

横向：五证合一后，税务、工商、海关、社保、银行、统计聚合政府部门、互联网信息、金融机构等完整数据，形成信息自动采集推送的社会公共数据横向平台。

纵向：从税务内部聚合案源信息相关数据，金三系统、防伪税控、电子底账、决策平台、风险平台---整合征管、纳税服务、风控等部门数据资源，总局层面建立全国数据管理平台，为分户、分行业、分税种、分违法手段分析，精准打击涉税违法行为等应用奠定案源信息基础。

政策辅导/答疑解惑税收管理现代化----大数政策辅导/答疑解惑税收管理现代化----大数据稽查-----智慧

专业

高效运用大数据打造分析利器NLP技术---------判断发票逻辑网络爬虫技术---限售股减持决策树模型-------风险预测社区发现算法----挖掘发票犯罪团伙从人工选案、手工查账----数据分析比对

从以票管税走向了数据治税各类发票数据依托数据平台进行分析比对、起征点以上纳税人使用增值税发票管理新系统，开票软件已经增加了商品编码，为下一步货物流监控预留接口，全国全票面信息实时比对。4000多万个节点，60亿条信息政策辅导/答疑解惑税收管理现代化----大数政策辅导/答疑解惑发票虚开的几个认识误区2政策辅导/答疑解惑发票虚开的几个认识误区2政策辅导/答疑解惑1、认证通过的发票是不是就是合法抵扣发票

假票真业务真票假业务《发票管理办法》22条：1.为他人、为自己2.让他人为自己3.介绍他人开具《刑法》205条：为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开1、向甲方购物，接受乙方开具的发票；2、购买甲商品，开具乙商品的发票；与实际业务不符政策辅导/答疑解惑1、认证通过的发票是不是就政策辅导/答疑解惑2、虚开发票有货并补税是否就没有责任？虚开增值税专用发票罪

最高人民法院1996年《解释》：具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：（1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；（2）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；（3）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票政策辅导/答疑解惑2、虚开发票有货并补税是政策辅导/答疑解惑

专用发票：根据法发[1996]30号文第一条的规定，行为人虚开税款数额在1万元以上或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5000元以上的，构成本罪，触发本罪最低量刑档位。-----2018年8月22日普通发票：涉嫌虚开发票100份以上，或者虚开金额累计在40万元以上的；虽未达到上述数额标准，但五年内因虚开发票行为受过行政处罚二次以上，又虚开发票的；其他情节严重的情形。主观恶意政策辅导/答疑解惑专用发票：根据法发[19以案说税--大数据时代稽查发票案例课件政策辅导/答疑解惑3、失联、走逃企业是不是可以一走了之？

2016年76号公告走逃（失联）企业开具增值税专用发票的处理

（一）走逃（失联）企业存续经营期间发生下列情形之一的，所对应属期开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证（以下简称“异常凭证”）范围。1.商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。2.直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，进行虚假申报的。4政策辅导/答疑解惑3、失联、走逃企业是不是可政策辅导/答疑解惑（二）增值税一般纳税人取得异常凭证，尚未申报抵扣或申报出口退税的，暂不允许抵扣或办理退税；已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出；已经办理出口退税的，税务机关可按照异常凭证所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退税，无其他应退税款或应退税款小于涉及退税额的，可由出口企业提供差额部分的担保。经核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，企业可继续申报抵扣，或解除担保并继续办理出口退税。（三）异常凭证由开具方主管税务机关推送至接受方所在地税务机关进行处理，具体操作规程另行明确。4政策辅导/答疑解惑（二）增值税一般纳税人取得政策辅导/答疑解惑4、日常容易忽视的虚开发票行为常见：黄金案、医药整治借票使用虚开行为营改增服务业虚开行为超市虚开行为化整为零开票医保卡虚开行为......大数据时代虚开行为无可循形，虚开红线勿触及政策辅导/答疑解惑4、日常容易忽视的虚开发票政策辅导/答疑解惑剖析典型案例3政策辅导/答疑解惑剖析典型案例3政策辅导/答疑解惑

案例一

两张协查发票牵出的虚开大案1、协查补税有蹊跷江苏A企业山东进项37.87万元

税负4%水平高于行业税负率2、失踪的申报税款河北发票127万进项转出1万拆东补西

政策辅导/答疑解惑案例一两张协以案说税--大数据时代稽查发票案例课件政策辅导/答疑解惑

3、个人帐户的千万往事其它应付款A企业法人张某企业对公帐户王某个人卡65张银行卡资金流的大数据分析人民银行反洗钱中心发票资金流向分析软件

政策辅导/答疑解惑政策辅导/答疑解惑4、上下游的大数据平台分析舍近求远不合情理物流的数据交换分析发货单、运输系统

名称数量匹配政策辅导/答疑解惑4、上下游的大数据平台分析政策辅导/答疑解惑数据中心为每家纳税人建立数据库，采集纳税人收取的所有进项专用发票和开具的所有销项发票，进行比对,实现全国范围内查询纳税人的各类涉税关系纳税人；提供省外或者跨省相关风险情报数据;分析多个纳税人之间的关联关系。（1）比对进项购货发票与销项发票的内容，进行产品名称、数量和金额的比对;（2）比对进项购货发票开具方、销项发票的受用方的注册地、发票开具金额；（3）比对出票方与受票方的行业是否相关（4）同时也会对收取的普通发票进行比对分析

税务总局数据云平台政策辅导/答疑解惑数据中心为每家纳税人建立数政策辅导/答疑解惑5、税警联合揭真相BC企业浮出水面行动拘捕传讯政策辅导/答疑解惑5、税警联合揭真相B发票流团伙企业洗票企业或者个人受票公司第一层企业该团伙案的数据源头。涉嫌通过暴力虚开的方式，通过中间企业或者个人资金回流完成虚开。第二层洗票企业，由第一层企业控制。第三层企业实体用票企业，虚开发票的最终受票单位国家税务总局

发票流团伙企业洗票企业或者个人受票公司第一层企业第二层洗票企

开票公司

中间人个人卡受票企业开票个人卡受票方个人卡开票企业扣除点费后，再将资金最终回流到受票公司资金流开票公司中间人受票企业开票个人卡受票方开票企业扣除政策辅导/答疑解惑处理结果A企业涉嫌虚开价税合计9737.47万元《发票管理办法》22条最高人民法院关于适用《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的若干问题的解释第一条对A企业定性虚开，对王X进行了批捕，10名涉案人员进行立案5，取保侯审5政策辅导/答疑解惑处理结果A企业涉嫌虚开价税政策辅导/答疑解惑案例二冒名顶替海关缴款书抵扣税款，对外虚开背景：找进项海关票重复抵扣举报掀开了500亿元巨额税案揭开“海关票”虚开的黑色利益链废旧物资、有色金属、钢材

1、两份冒名顶替的海关缴款书18476759.28

海关系统查询中字打头央企内容相同的：填发日期、税款金额、号码

谁是李逵？政策辅导/答疑解惑案例二冒名顶替海关缴款政策辅导/答疑解惑案例二冒名顶替海关缴款书抵扣税款，对外虚开

2、某钢铁公司代理？

3、

广东省资金回流！

4、审计、公安联办5、真相：找票引发的虚开黑色利益链手续费

114份税1857.78万元30万元7个下游企业6、法人财务一起获刑15年判3缓3政策辅导/答疑解惑案例二冒名顶替海关缴款发票流团伙企业洗票企业或者个人受票公司第一层企业该团伙案的数据源头。通过盗取“海关票”的方式，伪照缴款书，通过中间企业或者个人资金回流完成虚开。第二层洗票企业，由第一层企业控制。第三层企业实体用票企业，虚开发票的最终受票单位国家税务总局

发票流团伙企业洗票企业或者个人受票公司第一层企业该团伙案的数政策辅导/答疑解惑4算算违法成本4政策辅导/答疑解惑4算算违法成本4政策辅导/答疑解惑经济惩治：补税、加滞、罚款刑事责任：浙江省慈溪市人民法院刑事判决书（2018）浙0282刑初549号中国裁判文书网判例网G:\课件1\浙江省慈溪市人民法院刑事判决书.docx不要发票的成本：图表信用黑名单企业没有信用下游企业追缴76号公告个人没有信用

部门联合惩戒国家税务总局等21个部门签署合作备忘录，联合惩戒税收违法失信行为，主要措施包括阻止出境、限制担任相关职务、禁止部分高消费行为等。政策辅导/答疑解惑经济惩治：补税、加滞、罚款政策辅导/答疑解惑用数据说话类别方案类别方案1300方案2280方案3260方案4240收入1000100010001000管理费用256.41271.84260240所得税185.90182.04185250净利润557.69546.12555510可抵扣的增值税43.598.1600净现金流601.28554.28555510政策辅导/答疑解惑用数据说话类别方案政策辅导/答疑解惑政策辅导/答疑解惑政策辅导/答疑解惑4如何规避风险5政策辅导/答疑解惑4如何规避风险5政策辅导/答疑解惑1、不要有侥幸心理纳税人在购进货物时，一定要提高风险意识，思想上重视虚开发票的问题。财务人员应审查发票的基本构成要素是否正确填写，对虚假的、内容不完整、来源不可靠的发票应拒绝入账列支。对有疑问的还可以通过网站、电话12366查询发票真伪。总局发票查验平台/政策辅导/答疑解惑1、不要有侥幸心理政策辅导/答疑解惑

提高税法专业技能、加强企业内部管理、业务财务有效融合、合理安排业务模式、注意防范税务风险。通过对相关人员增值税发票知识的培训，使其全面了解增值税发票的使用规定，将能大大降低取得增值税虚开发票的风险。

2、加强对法人、业务人员发票知识的培训政策辅导/答疑解惑提高税法专业政策辅导/答疑解惑主要了解供货方的经营范围、经营规模、生产能力、企业资质、货物的所有权等，对供货企业要有一个总体的评价，一旦发现供货企业提供的货物有异常情况，就应当引起警惕，有必要进行进一步的追查，要求供货企业提供有关的证明材料，对有重大疑点的货物