2023年中级会计实务备考资料

2019年中级会计实务备考资料项目计提存货跌价准备。相关资料如下：资料一：2016910日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的S型机床销售合同。合201711010s型机床，单位销售价格为45万元/台。2016910日，甲公司S14台，单位成本为44.25万元/42万元/0.18万元/台，向其他客户销售该机床的销售费用为0.15万元/台。20161231日，甲公司对存货进行减值测试前，未曾对s型机床计提存货跌价准备。资料二：20161231W型机床的M80万元，可用于生产W1010W型机床尚需50万元。该批M材料的市场销售价格总额为68万元，估计销售费用总额为0.6万元。W型机床订单。W12万元/台，估计销售费用为0.1万元/台。20161231日，甲公司对存货进行减值测试前，“存货跌价准备—-M材料”5万元。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：20161231S型机床的可变现净值。20161231S值，计算应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。20161231日是否应对M材料计提或转回存货跌价准备，并简要说会计分录。开始作答甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人。原材料按实际成本法核算，发出材料采用月末一次加权平均法计量201712A100040000元。12A材料的业务如下：（1）121A200080000元，13600元，另发生运杂费及保险费1200800元，各种款项已用银行存款支付，材料已验收入库。（2）128日，从本市购入A800公斤，增值税专用发票注明的价款为32800元，增5576元。货款未付，材料已验收入库。（3）1215日，接受丙公司投资，收到A1200公斤，投资各方确认的价值为49200元（含税)，投资方未提供增值税专用发票。按投资协议规定，丙公司投资后其投资占甲公4001%。（4）1231日，汇总本月发出A30002000公斤，公司1000公斤。（5）1231日，假设用库存A材料生产成丁商品至完工估计将要发生的成本为9400元，95000元，估计销售丁商品将发生销售费用及相关税金为5000元。年末计提存货跌价准备前，A材料的存货跌价准备余额为零。甲公司持有的剩余A材料专门用于生产丁商品。要求：编制甲公司与A材料初始计量有关的会计分录。编制甲公司发出A材料的会计分录，并计算年末结存的A材料成本。编制甲公司年末计提A材料跌价准备的会计分录。（“应交税费“科目要求写出明细科目，本题答案金额单位以元表示）开始作答…甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。20171231日，甲公司未计提存货5400A20012万元，账面2400万元；B60053000万元。2017年1231日，A11.8A产品还将发生相关税费0.8万元；对于A产品，甲公司与另一企业已签订一份不可撤销合同，该合同规定甲公司以每件13.180A产品。20171231日，B8.5B在产品加工成产成品预计还3.8万元，预计销售每件B0.5万元。假定甲公司存货按单个项目计提存货跌价准备，20170。要求：计算20171231日A产品和B在产品分别应当确认的资产减值损失金额，并编2017年年末与计提资产减值相关的会计分录。开始作答A20161231100302017120A8013.6要求：编制A公司出售商品时的会计分录。17%，20186关的经济业务如下：（1）136513（2）321035.730.330.50.3均以银行转账方式支付。（3）155008550000010（属于合理损耗）。剩余部分已验收入库，上述款项尚未支付。（4）18日，接受外单位捐赠一批原材料，取得增值税专用发票注明的价款为50万元，增值8.520.22（5）25日，乙公司（增值税一般纳税人）以原材料一批对甲公司进行投资，根据投资协议900（不含增值税票。投资后乙公司占甲公司实收资本500（6）301420（7）30日，甲公司决定剩余原材料专门用于生产一批产品，库存原材料的估计售价为6005万元。该原材料所生产的产品估计售价为105012420要求：根据资料（2）至（6），编制相关会计分录。计算甲公司当月应计提（转回）的存货跌价准备金额，并编制相关会计分录。（应交税费需写出明细科目）开始作答…甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润10%计提法定盈余公积。甲公司201620173520162017430来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，相关资料如下：资料一：2016630W5002.1/件，2/0.05/件。甲公司未曾对W跌价准备。资料二：201610151.8500W给乙公司，并开具了增值税专用发票，商品已发出，付款期为1个月，甲公司此项销售业务满足收入确认条件。资料三：2016123110%计提坏账准备。资料四：201721日，因W予10%的折让，当日，甲公司同意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整原坏账准备的金额。假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。要求：2016630日对W分录。2016101520161231201721201721201721开始作答甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率发生变化，未来10%提取法定盈余公积。甲公司20172018323201720184102018312017务报表审计务报表中发现的重大问题进行沟通，注册2017年度财务报表中与A产品减值以及非专利技术摊销相关的会计处理提出质疑相关资料如下：20171231200A48/件（与计税基础一致），市场价格为47万元/件，其中，50件将用于履行一份不可撤销的51/件，预计A1/件。20171231200件A200价准备不允许当期税前扣除，甲公司因递延所得税资产50资料二：2017111200计税基础一致，税法规定，该非专利技术不低于10年进行摊销扣除，为此甲公司会计核算1012020171231素。根据资料一，判断甲公司对A产品计提的存货跌价准备金额是否正确。如不正确，计算甲公司对A（存收益相关的会计分录一并更正）。根据资料二，判断甲公司对行政管理部门使用的非专利技术进行摊销的会计处理是否（与企业所得税、留存收益等相关的会计分录一并更正）。开始作答甲公司系增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。相关资料如下：资料一：2012121049584态交付使用。102048万元。该设备取得时的成本与计税基础一致。资料三：20151231250元。甲公司对该设备计提减值准备后，预计该设备尚可使用51048元。资料四：20161231100171（不考虑增值税)。假定不考虑其他因素。要求：20121231制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。2013201420141231（需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异资产的账面余额。20151231201620161231甲公司为增值税一般纳税人。经当地有关部门批准，新建一个火电厂。建造的火电厂由3个单项工程组成，包括建造发电车间、冷却塔以及安装发电设备。2016211000万元，建造冷却塔的工程价款为600100（假定不考虑增值税以外的其他相关税费）：（1）20162101016010060（2）20168250%，甲公司与乙公司办理888（11%），555（含税333（含税）。甲公司抵扣了预付备料款后，将余款用银行存款付讫。（3）2016108700119（4）2017310888元（含税)，其中，发电车间555万元（含税），冷却塔333万元（含税)。甲公司向乙公司3（5）201741（6）2017510111万元（含税)，款项已用银行存款支付。（7）2017558已用银行存款付讫。进行负荷联合试车领用本公司材料20万元，用银行存款支付其他试车1040（8）201761要求。要求：编制甲公司上述业务相关的会计分录。开始作答（以下简称“乙公司”）20142017（1）2014121取得的增值税专用发票上注明的生产线售价为1170198.92.5银行存款支付；没有发生其他相关税费。（2）2014121线。安装期间领用生产用原材料的实际成本为11.7万元，1.989工资5万元，没有发生其他相关税费，该原材料未计提存货跌价准备。（3）20141231613.2（4）20151231201620191001502003002020及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计2005%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值。已知部分时间价值系数如下：123455%的复利现0.95240.90700.86380.82270.7835值系数该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为782万元。（5）201611512.56采用年限平均法计提折旧。(6)2016630改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，乙公司以银行存款支付工程总价款122.14（7)20168208年，预计净残值为10.220161231生减值。（8)20174301000170受定不考虑其他相关税费。要求：20141212014122014123120152015123120151231计分录。2016201663020168202016201743020122015固定资产业务相关的资料如下资料一：2012125一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用5000850万元。资料二：20121231550和法按年计提折旧。资料三：2014123115001800备计提减值准备后，根据新获得的信息预计剩余使330和法按年计提折旧。资料四：20151231开具的增值税专用发票上注明的价款为9001532假定不考虑其他因素。要求：（1)2012125录。20132014应计提的折旧金额。20141231值准备的金额，并编制相关会计分录。2015额，并编制相关会计分录。20151231分录。开始作答甲公司为增值税一般纳税人，20172018年发生的与固定资产相关的经济业务如下：(1）201732日，外购一台需安装的机器设备，取得增值税专用发票注明的价款为320万元，增值税54.4万元，取得增值税专用发票注明的101.1万元。当日设备已运抵企业，以上款项尚未支付。（2）2017415日，设备安装领用本企业外购原材1520万元，以银行存款支付安装人员工资薪金为8万元。（3）2017625日，设备安装完成并达到预定可使用状态，交付车间使用。该设备预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（4）201779日，外购工程物资一批用于建造仓库，取得增值税专用发票注明的价款为700万元，119万元，已用银行存款支付。当日工程物资被工程领用。（5）201781日，以银行存款支付生产车间设备10万元。（6）20171113日，仓库工程领用本单位自产产85100万元，已用银行存款支付建筑公司工程款取得增值税专用505.5万元。（7）2017125日，仓库完工达到预定可使用状态，交付使用。甲公司预计仓库可以使用10年，预计净残值率为零，采用年限平均法计提折旧。（8）20171231日，上述生产设备公允价值为26013万元，预计未来现金240万元。甲公司预计折旧方法、净残值和使用年限未发生变化。（9）2018630日，生产设备因操作不当发生严重损坏，需进行更新改造。当日支付改造支出150万元，领用本企业外购原材料一批，成本为20万元，3054万元。（10）2018930日，更新改造完成并达到预定可使用状态。甲公司预计该设备尚可使用5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。（11）20181010日，甲公司将仓库对外出售，取1110万元（含增值税，增值税税额税率为11%），款项已存入银行。（12）2018121日，甲公司将生产设备对外出300万元（不含增值税，增值税税额为51万元），5万元。上述款项均通过银行转账方式收付。其他资料：更新改造满足资本化条件，不考虑其他相关因素。要求：（1)编制与生产设备购入、安装和日常修理的相关会计分录。2017年度应计提的折旧金额。20171231日生产设备的账面价值，并编制相关会计分录。编制与建造仓库相关的会计分录。计算设备更新改造后的入账金额。编制出售生产设备和仓库的会计分录。开始作答甲公司系增值税一般纳税人，20122015固定资产业务相关的资料如下：资料一：2012125一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用5000850万元。资料二：20121231550和法按年计提折旧。资料三：2014123115001800备计提减值准备后，根据新获得的信息预计剩余使330和法按年计提折旧。资料四：20151231开具的增值税专用发票上注明的价款为9001532假定不考虑其他因素。要求：2012125录。20132014应计提的折旧金额。20141231值准备的金额，并编制相关会计分录。2015额，并编制相关会计分录。20151231分录。（2016）开始作答。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，20172018年与投资性房地产相关的资料如下：资料一：201731日，甲公司将原作为固定资产核算的一栋写字楼以经营租赁方式出租给乙公司并办18个月。当日，该写字楼的公允1600015000万元，已计提折3000万元。资料二：2017331日，甲公司收到第一个月租金125万元，已存入银行。20171231日，该写字17000万元。资料三：201891日，该写字楼租期届满，甲公司以17500万元将其对外出售。价款已收存银行，出售该写字楼满足收入确认条件。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。“投资性房地产“料目应写出必要的明细科目）201731日出租写字楼的会计分录2017331日收到写字楼租金的会计分录。20171231日写字楼公允价值变动的会计分录。201891日出售写字楼的相关会计分录。开始作答。25%。相关资料如下：资料一：2010123144000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2办妥相关手续。该写字楼的预计可使用寿命为22，取得时成本和计税基础一致。资料二：甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行2000资料三：20111231201212314550050000材料四：20121231201320计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000材料五：2016123152000假定不考虑所得所得税外的税费及其他因素。要求：2010123120111231价值变动的会计分录。20111231面价值、计税基础及暂时性差异（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计算应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额。（4）2012123120131231面价值、计税基础及暂时性差异（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计算递延所得税资产或递延所得税负债的余额。编制出售固定资产的会计分录。开始作答。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。甲公司有关房地产的相关业务资料如下：（1）201312340200万元，1110（2）201382050万元，采用年限平均法计提折旧。（3）2014122300201420141231可靠取得。（4）与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为4000万元，2015年年末的公允价420020164300（5）201715000假定抵债时投资性房地产的公允价值为4350（6）假定不考虑相关税费及其他因素。要求：编制甲公司自行建造办公大楼的有关会计分录。计算甲公司该项办公大楼截止2014年年末计提的累计折旧金额。编制甲公司将该项办公大楼停止自用改为出租的有关会计分录。2015分录。2016分录。编制甲公司进行债务重组的会计分录。开始作答。务经理在复核2017年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：（1）11120司与乙公司签订租赁合同并将两栋商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用9000万元，未计提跌价准备，公允价值为1000050年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司认为其出租的商品房属于存货2017（2）35650020004500361500300万元。装修后预计租金收入将大幅增1500益。假定不考虑其他因素。要求：根据资料（1），2017未计提折旧的会计处理是否正确，同时说明判断依2017旧，请计算折旧金额。根据资料（2），判断甲公司将发生的装修支出1500万元计入当期损益的会计处理是否正确，同时说明判断依据。计算商铺2017123120171231性房地产的列报金额。开始作答20142019201412313000202017年6月302年，年租金为1502900万元，至租赁期开始日该固定资产未计提减值准备。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2017123130002018123131002019630公司将投资性房地产对外出售，售价为3200假定不考虑相关税费。要求：确定房地产转换日。2017年计提折旧金额并编制相关会计分录。编制租赁期开始日的会计分录。2017（5）2017营业利润的影响金额。（6）2019630开始作答201012163201111240年初收取。相关资料如下：（1）201012314620折旧，不存在减值迹象。该写字楼于2006123119705020（2）201111日，预收当年租金240确认为其他业务收入，并结转相关成本。（3）20121231转换为公允价值模式，当日，该写字楼的公允价值为2000（4）201312312150万元。（5）201411210010%提取盈余公积，不考虑其他因素。要求：20101231201111131认租金收入和结转相关成本的会计分录。20121231价值模式的相关会计分录。20131231201411（采用公允价值开始作答甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下：资料一：2010123144000的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼的预计22在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000资料三：20111231201212314550050000资料四：201212312013202000资料五：2016123152000假定不考虑除所得税以外的税费及其他因素。要求：2010123120111231动的会计分录。20111231（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异负债的金额。2012123120131231（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异编制出售固定资产的会计分录。（2017）开始作答2016年，甲公司以定向增发股票方式取得了甲公司的控制权，但不够成反向购买。本次投资会计期间相一致。相关资料如下；资料一：111121500万股，取得乙公司80%有表决权的股份，能够对乙公司实施控制，相关手续已于当日办妥。资料二：111800050003000100090002000相同。资料三：11100，采用年限平均法计提折旧。资料四：5160080060%出售给非关联方。资料五：12311620167000700分配事项。假设不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。要求：20161180%股权的相关会计分录。20161120161120161120161231。开始作答。甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下：资料一：2015111200060%的有表决权股份。并于当日取得对乙公司的控制权，当日乙公司所有者权益的账面价值为16000万元，其中，股本8000万元，资本公积3000万元，盈余公积4000万元，未分配利润1000万元。乙公司各项资司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。201590020165103002016520日分派完毕。资料四：20166301/34500201640020161163030020172500010%提取法定盈余公积。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。201511201511合并报表相关分录。201651020165202016630201663020162017开始作答…A公司为经营战略转型进行了一系列投资和资本运作25%。在合并财务报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债的确认条如下：（1）A2013112500B30%的股权，取得该项股权后，AB1BB9000201311B理用固定资产的公允价值和账面价值不相等，该项固定资产原取得成本为1000万元，预计使102013112年，投资当日公允价值为1600万元，尚可使用年限为82013B900201311B600900万元的价格出售给AA2013末尚未对外出售。（2）201371A6000万元取得D公司持有的C80%的股权。A公司和CDC600040001600100300201371C60070010年。2013712，C10001002013810C600201311A600900万元的价格出售给CC10要求：判断A公司对B公司长期股权投资应采用的后续计量方法并简要说明理由。编制2013A公司对B2013年年未对B资账面价值。A公司对C201371AC20131231A20152016年与F资料一：201511F20004004400400元，立即将该专利技术用于产品生产，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。甲公司计算确定的该长期应6%，年金现值系数（P/A,6%，43.47。资料二：201611F1500要求：F201511日取得F术的相关会计分录。2015年专利技术的摊销额，并编制相关会计分录。201520151231的摊余成本。201611日转让F开始作答…甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵知暂时性差异技术有关的交易或事项如下：资料一：201511800产，当日投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销，该专利技术的初始入账金额与计税基础一致，根据税法规定，2015年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160资料二：201612314203201610002016专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160许税前扣除。除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求：2015年取得专利技术的相关会计分录。2015年专利技术的摊销额并编制相关会计分录。计算甲公司2016年12月31计算2016关会计分录。计算甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。201511如下：（1）20154001000段支出，人工费用以银行存款支付。（2）2016年年初，研究阶段结束，进入开发阶段，该项目在技术上已具有可行性，甲公司即投产。（3）2016860940（以银行存款支付），另发2002016（4）201711（5）甲公司预计该新产品专利技术的使用寿命为510同。（6）2017年年末，该项无形资产出现减值迹象，经减值测试，该项无形资产的可收回金额1400要求：2015年甲公司无形资产研发项目的相关会计分录。20162017开始作答。甲公司（增值税一般纳税人）有关无形资产业务如下：（1）2016111800108（6%）86（2）20171231750不变。（3）20191231300摊销方法不变。（4）假定不考虑其他税费，该公司按年对无形资产进行摊销。要求：计算2016年无形资产的摊销金额，并编制相关会计分录；20171231201820191231开始作答20152016年与F资料一：201511F20004004400400万元，立即将该专利技术用于产品生产，预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用6（P/A，6%，4）3.47。资料二：201611F1500要求：F201511日取得F术的相关会计分录。2015年专利技术的摊销额，并编制相关会计分录。201520151231的摊余成本。201611日转让F（2017）开始作答甲、乙、丙公司均系增值税一般纳税人，相关资料如下：资料一：20168543830400400682017630438资料二：20161231350资料三：2017630600200280万元的R项债务，当日，乙、丙公司办妥相关手续，丙公司收到乙公司开具的增值税专用发票，价款280为47.6万元。丙公司收到该设备后，将其作为固定资产核算。假定不考虑货币时间价值，不考虑除增值税以外的税费及其他因素。要求：判断甲公司和丙公司的交易是否属于非货币性资产交换并说明理由，编制甲公司相关会计分录。20161231判断丙公司和乙公司该项交易是否属于债务重组并说明理由，编制丙公司的相关会计分录。开始作答甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品及材料适用的增值税税率均为17%。201731专利权同乙公司的原材料和成本法核算的长期股权投资进行交换100（未计提存货跌价准备），公允价值为150（不含增值税180（17010），20040010020260300（未计提存货跌价准备350（不含增值税210未计提减值准备，公允价值为2304（其中包括收取补3034）。假定该交换具有商业实质，甲公司换入原材料仍作为原材料核算，乙公司换入的库存商品、权符合税法规定的免征增值税条件，不考虑增值税以外的其他税费。要求：计算甲、乙公司换入资产的总成本。计算甲、乙公司各项换入资产的入账价值。编制甲、乙公司相关的会计分录。开始作答甲公司乙公司、丙公司和A公司均为增值税一般纳税人，2018年发生的与资产交换有关的经济业务如下：甲公司以一批存货与乙公司所持有A公司的20%长期股权投资进行交换，存货的成本5000（未计提存货跌价准备），公允价值为600010204500（30001000500），6500520万元。该项交换具有商业实质。甲公司原对A18%，甲公司作为可供出售金融资产核算，其账面4000（3800200），公允价值为5850万元。交换后甲公司共持有A38%，能够对A公司施加重大影响。当日A33500（与公允价值相等）。甲公司将一项专利权与丙公司所持有A公司的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行交换，专利权的账面原值为30003003100186益的金融资产的账面价值为3000（其中成本为20001000万元4000714万元。该项交换具有商业实质。甲公司取得丙公司对A53%，能够控制A公司。当日A可辨认净资产的账面价值为30000（价值下降所致）。其他资料：甲公司、乙公司、丙公司和A假设不考虑与长期股权投资有关的增值税。要求：根据资料（1）分析判断甲公司与乙公司的交换是否属于非货币性资产交换，并说明理由。根据资料（1）和（2）编制与甲公司和乙公司相关的会计分录。分析判断甲公司与丙公司的交换是否属于非货币性资产交换，并计算丙公司的交换损益。根据资料（3）和（4）编制甲公司个别报表相关会计分录。根据上述资料分析，甲公司合并A公司属于同一控制下企业合并还是非同一控制下企（答案中涉及“应交税费“科目和“长期腰权投资“科目，必须写出相应的明细科目）开始作答。甲、乙公司均系增值税一般纳税人，2018331一项生产设备和一项商标权进行交换，该资产交换具有商业实质。相关资料如下，资料一，680万元，公允价值为800，开具的增值税专用发票中注明的价款800136100070050050085280803003001833其他因素。要求：编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。编制乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。开始作答甲公司、乙公司、B公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，专利6%。201835资产（设备）与乙公司对A公司30%的长期股权投资进行交换。甲公司换出库存商品的成本8001000200015005002200（设备）的原值100030010050050A40003000500200（因被投资单位可供出售金融资产公允价值变动确认），其他权益变动3004100145（公允价值差额补价为400万元，增值税税额补价为一255万元A公司股权后能够对A司均具有商业实质。201861BB2340BB340B（专利权）300400（专利权）账面原值200020012002601231定，如果B200B公司预计当年实现盈利的可能性为80%。甲公司对该项500要求：（1)分析判断甲公司与乙公司的交换是否属于非货币性资产交换，并说明理由。分别编制甲公司与乙公司进行非货币性资产交换的会计分录。编制甲公司与B进行债务重组的会计分录。编制B公司进行债务重组的会计分录。开始作答甲公司生产的BB产品有关的资产产生的预计未来现金流量是以美元为基础计算的。20171231B产品的C行减值测试。C2014123020000105002017123110000C受宏观经济形式的影响较大，甲公司预计C设备产生的现金流量如下表所示（假定使用寿命结束时处置C0，有关的现金流量均发生在年末）：单位：万美元业务好（30%的可能性） 业务一般（50%的可能性） 业务差（20%的可能性）1350300240230024015033202201504300|2201205310200120已知甲公司的投资者要求的人民币的必要报酬率为8%10%，相关复利现值系数如下：123458%0.92590.85730,79380.7350.680610%0.90910.82640.75130.6830.6209201712311=6.85预测以后各年年末的美元汇率如下：第11=6.8021=6.7531=6.7041=6.6551=6.60要求：2017年年末该资产的未来现金流量现值。2017计算该项固定资产在2017年年末应计提的减值金额，并编制相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元人民币或万美元表示）甲公司在乙地拥有一家CC分公司能产生C分公司确定为一个资产组。2017年12月31日，C试。减值测试时，C520万元（20万元）。甲公司C400CM设备、N设备和一项无形资产，其账面价值分别为250万元、150100万元。三项资产的可收回金额均无法确定。CMN设备和无形资产应分别计提的减值准备并编制相关会计分录。长江公司在A、B、C三地拥有三家分公司，这三家分公司的经营活动由一个总部负责运作。由于A、B、C三家分公司均能产生独立于其他分公司的现金流入，所以长江公司将这三家分公司确定为A、B、C三个资产组。20171231日，因长江公司经营所处的技术环境发生了重大不利变化，出现减值迹象，需要进行减值测试。假设总部资产的账面价值200、B、C三个资产组和总部20年。减值测试时，A、B、C三个资产组的账面价值分别为320万元、160320万元。长江公司计算得出A420万元，B资产160万元，C380万元。要求：计算A、B、C三个资产组和总部资产应分别计提的减值准备金额。开始作答甲上市公司（以下简称“甲公司”）由专利权X、设备Y2门用于生产产品W。该生产线于20121201812317行管理，产品W生产线生产的产品W，经包装机H进行外包装后对外出售。（1）产品W生产线及包装机H①专利权X20121400W。甲公司预计该专利权10法摊销，预计净残值为零。该专利权除用于生产产品W外，无其他用途。专用设备Y和Z是为生产产品WWYZ20111210Y1400万元，设备乙原价为200万元，购入后即达到预定可使用状态。预计使用年限均为10年，预计净残值均为零，采用年限平均法计提折旧。（3包装机H20111218180分产品（包括产品W）进行外包装。该包装机由独立核算的包装车间使用。公司生产的产品进行包装时需按市场价格向包装车间内部结算包装费。除用于本公司产品的包装外，甲公司还用该机器承接其他企业产品外包装，收取包装费。该机器的预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（2）2018年，市场上出现了产品W的替代产品，产品W值迹象。20181231020181231日，专利权X118将其处置，预计将发生相关费用8万元，无法独立确定其未来现金流量现值；设备Y和设备Z后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定；包装H622元，根据其预计提供包装服务的收费情况来计算，其预计632018W产线预计未来现金流量预测如下：2019300元，20201502021100（有关现金流量均发生于年末，各年年末不存在与产品W相关的存货）。5%（税前），甲公司认为5%是产品W生产线的最低必要报酬率。复利现值系数如下：（P/F，5%，1)=0.9524；（P/F，5%，2)=0.9070；（P/F，5%，3）=0.8638。其他有关资料：①甲公司与生产产品w2018甲公司不存在可分摊至产品w生产线的总部资产和商誉价值。本题中有关事项均具有重要性。④本题中不考虑增值税和所得税及其他因素影响。要求：判断甲公司与生产产品W相关的各项资产中，哪些资产构成资产组，并说明理由。计算确定甲公司与生产产品W20181231的现值。计算包装机H2018123120181231日与生产产品W（无须列出计算过程），表中所列资产不属于资产组的，不予填列。单位：万元专利X设备Y设备Z包装机H资产组账面价值可收回金额减值损失减值损失分摊比例分摊的损失分摊后账面价值尚未分摊的减值损失二次分摊比例二次分摊减值损失二次分摊后应确认的减值损失总额二次分摊后账面价值20181231开始作答GT公司系生产电子仪器的上市公司，由管理总部和甲、乙两个车间组成。该电子仪器主要GT公司在编制2018GT产减值测试资料如下：管理总部和甲车间、乙车间有形资产减值测试相关资料。（1）管理总部资产由一栋办公楼组成。201812312000万元。甲车间仅拥有一套A设备，生产的半成品仅供乙车间加工成电子仪器，无其他用途；20181231A1200B、C车间提供的半成品加工为产成品外，无其他用途；20181231B、C21002700（2）201812311980（即公允价值），20A、B、C设备的公允价值均无法可靠计量；甲车间、乙车间整体，以及管理总部、甲车间、乙车间整体的公允价值也均无法可靠计量。办公楼、A、B、C20181231使用寿命内形成的未来现金流量现值为4658万元；甲车间、乙车间整体的预计未来现金流量现值为55387800万元。假定进行减值测试时，管理总部资产的账面价值能够按照甲车间和乙车间资产的账面价值进行合理分摊。GT认定资产组或资产组合①将管理总部认定为一个资产组；②将甲、乙车间认定为一个资产组组合。确定可回收金额1960计量资产减值损失50②甲车间A30120④乙车间B52.5⑤乙车间C67.5要求：根据上述资料逐项分析、判断GT公司对上述资产减值的会计处理是否正确（分别注明该事项及其会计处理的序号）；如不正确，请说明正确的会计处理。开始作答甲公司拥有A、B、C三家工厂，分别位于国内、美国和英国，假定各工厂除生产设备外无其他固定资产，2011年受国内外经济发展趋缓的影响，甲公司产品销量下降30%，各工厂的生产设备可能发生减值，20111231对其进行减值测试，有关资料如下：（1）A100后按照内部转移价格全部发往B、C工厂进行组装，但B、C60终产品，并各自负责其组装完工的产品于当地销售。甲公司根据市场需求的地区分布和B、C工厂的装配能力，将A工厂的半成品在B、C（2）1231A、B、C8600048005200（3）由于半成品不存在活跃市场，A工厂的生产设备无法产生独立的现金流量。1231允价值减去处置费用后的净额为人民币5000（4）1231B、C及未来现金流量的现值，也无法合理估计A、B、C三家工厂生产设备在总体上的公允价值减去处置费用后的净额，但根据未来8年最终产品的销量及恰当的折现率得到的预计未来现金流量的现值为人13000要求：为减值测试目的，甲公司应当如何确认资产组？请说明理由。20111231日对A、B、C以及计提减值准备后的账面价值，请将相关计算结果填列在表格中（不需列出计算过程）。单位：万元项目 工厂A I厂B I厂C| 甲公司账面价值可收回金额总的减值损失减值损失分摊比例首次分摊的损失分摊后的账面价值尚未分配的减值损失二次分摊比例二次分摊减值损失二次分摊后应确认减值损失总额二次分摊后账面价值20111231日对ABC（2012）开始作答。宏图公司拥有A、B、C三个事业部，分别生产不同的产品，每一事业部为一个资产组。甲公司有关总部资产以及A、B、C（1）宏图公司的总部资产至2018年年末，账面价值为1200万元，预计剩余使用年限为16年。总部资产用于A、B、C三个事业部的行政管理，由于技术已经落后，其存在减值迹象。总部资产账面价值可以按合理方法分摊至各资产组。（2）AX、Y、Z2018X、Y、Z2000300050004由于产品技术落后出现减值迹象。经对A资产组（包括分配的总部资产，下同）4年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，宏图公司预计A8480万元，无法合理预计AX、Y、ZX、Y、ZX1800YZ去处置费用后的净额。（3）B2018150016BB（包括分配的总部资产，下同）16B2600B（4）C201820008C资产组出现减值迹象，经对C（包括分配的总部资产）未来8年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后C资产组未来现金流量现值2016C要求：计算A、B、C2018开始作答.A公司在甲、乙、丙三地拥有三家分公司，这三家分公司的经营活动由一个总部负责运作。2016121出现减值迹象，需要进行减值测试。假设总部资产的账面价值为40020640320640万元。A840320760要求：计算各资产组应分配的总部资产价值，以及分配总部资产后的账面价值。计算甲、乙、丙三个资产组和总部资产应计提的减值准备。开始作答甲公司债券投资的相关资料如下：资料一：2015112030200044.2411201911该债券，甲公司将该债券投资划分为持有至到期投资。资料二：甲公司在取得乙公司债券时，计算确定该债券投资的实际年利率为3.79%，甲公司在每年年末对债券投资的投资收益进行会计处理。资料三：2017112025假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求（“持有至到期投资“科目应写出必要的明细科目）：2015112015123120161120161231201711开始作答。甲股份有限公司为上市公司（以下简称“甲公司”），有关购人、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下：（1）2016112200（含交易费用），从活跃市场购入乙公2000510%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4%。当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。20161231（2）201711240080191020%部分重分类为可供出售金融资产。要求：20161120161231，并编制相应的会计分录。201711201711金融资产的会计分录。（编制会计分录只需写出一级科目）开始作答甲公司为上市公司，20162017（1）20165181000（其中包含乙公司已宣告但尚未发放20）1001万元。甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。（2）201652520（3）20166309暂时性的。（4）2016712314（5）2017425101（6）201755（7）201716307（8）201712201016301231值变动并进行减值测试，不考虑所得税等因素，所有款项均以银行存款收付。要求：根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。分别计算甲公司该项投资对20162017（“可供出售金融资产“科目要求写出明细科目）开始作答201612201008604201612319201731012017320950要求：20161220计算甲公司从取得至出售该项交易性金融资产累计应确认的投资收益。计算甲公司出售该项交易性金融资产时对利润总额的影响。开始作答A201635B2004（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5），另支付相关22016310日A20161231日B3.62017510A800入银行。要求：计算A计算A计算A公司从取得至出售该项可供出售金融资产累计确认的投资收益。开始作答…甲公司债券投资的相关资料如下：资料一：2015112030200044.2411201911该债券，甲公司将该债券投资划分为持有至到期投资。资料二：甲公司在取得乙公司债券时，计算确定该信券投资的实际年利率为3.79%，甲公司在每年年未对债券投资的投资收益进行会计处理。资料三：2017112025要求（“持有至到期投资“科目应写出必要的明细科目）：（1)201511（2）20151231（B）20161120161231201711（2017）开始作答A201611B20141155%，每年15201911A10001005.3510A6%，假定按年计提利息。20161231B930201712A将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，此时其公允价值为925万元。2017年220A890B要求：201611A201615A20161231A20161231A201712A2017220A（“持有至到期投资”、“可供出售金融资产“科目要求写出必要的明细科目）开始作答…融信股份有限公司为上市公司（以下简称“融信公司”），有关债券投资的资料如下：（1）2017111120.89（含交易费用10.89），从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为10005率为106期投资，按年确认投资收益。201712311300（2）20181231还本金和利息。（3）20191180%，将扣除手续1000（P/F，6%，4)=0.7921；(P/F，10%，4）=0.6830。要求：20171120171231余成本，并编相关会计分录。201911简要说明剩余20%债券应如何处理，并编制相关会计分录。（持有至到期投资需写出明细科目）开始作答…20152018（1）201511222005供出售金融资产。另支付相关交易费用40（2）20155101200（3）2015515（4）2015123119.5下跌是暂时性的。（5）2016年，永发公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响永发公司201612319（6）2017123115（7）201813112除上述资料外，不考虑其他因素。要求：201511201551020155152015123120161231201712312018131开始作答。甲公司为空调生产企业，主要生产AB型和C2018甲公司董事会于2018年11月15日制定了一项业务重组计划201911日起关闭AA180301501800A100A转移至生产B555万元；预计推广B300A120201812120181231未实际实施。（2）20181215c100020181231后，甲公司认为该案件很可能败诉。根据专业人士的测算，甲公司的赔偿金额很可能在500600（3）20181225（为甲公司的子公司）向银行借款200031231营状况良好，预计不存在还款困难。要求：根据资料（1），判断哪些是与甲公司重组义务有关的直接支出，并计算因重组义务应确认的负债金额。根据资料（1），计算甲公司因重组义务计划而减少2018年度利润总额的金额，并编制相关会计分录。根据资料（2）和（3），判断甲公司是否应当将与这会计分录；如不确认请说明理由。开始作答。甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。适用的所得税税率为25%，预计未来均与税法规定相同。20182018950银行存款支付。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除20185000201812312018500100120280该无形资产当年达到预定哥使用状态，在当期摊销102018123133.75（3）20181231日，甲公司AA3000万元，累计折旧2300A的永久性损坏尚未经税务部门认定。对此项业务，20181231下：①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备700②甲公司对A（4）201812（系上市公司股票2000010600司股份的20%，能够对长江公司施加重大影响。甲公司将取得的长江公司的股票作为可供出售金融资产核算。2018121000000201850002018123115201812313000007455024850（5）2018123120187112005值为零，采用直线法按月摊销。2018年第四季度以来，市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术，甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。甲公司估计该专利技术的可收回金额为60020181231①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为1001100②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备500③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。（6）20181130100002000120002018123112200考虑税法上计提折旧的因素。对此项业务，2018123112200420010501050要求：根据上述资料，逐项分析、判断甲公司上述相关业务的会计处理是否正确（分别注明该业务及其序号）；如正确，请说明理由；如不正确，请说明正确的会计处理。开始作答（以下简称“甲公司17%。2017（1）2017110000.81万元（不含增值税税额）。（2）为调整产品结构，去除冗余产能，2017年甲公司推出一项鼓励员工提前离职的计划。15051020日通过决议，该计划范围内的员工如果申请提前离职，甲公司将每人一次性地支付补偿30100（3）2017年甲公司销售额快速增长，对当年度业绩起到了决定性作用。根据甲公司当年制定并开始实施的利润分享计划，销售部门员工可以分享当年度净利润的2%作为奖励。根据2017年度实现的利润，董事会按照利润分享计划，决议发放给销售部门员工奖励400万元。（4）1000201711512017年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为220189005100610040020181231100806205要求：（）根据资料（1）至（3），分别编制相关业务的会计分录。（2）根据资料（4），①20171231累积带薪缺勤有关的会计分录；2②编制甲公司2018123120171231认的“应付职工薪酬”有关的会计分录。开始作答…甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，其相关交易或事项如下：2016111000100100000不考虑发行费用，实际募集资金已存人银行专户。根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3201611201812311.52%，第三年2.5%；可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券201611H1111010票（1）；发行可转换公司债券募集的资金专门用于生产用厂房的建设。20161231资金已使用完毕。20161120161231可使用状态。假定不考虑闲置专门借款的利息收入。（3）20171120161500（4）201771公司债券全部转换为甲公司普通股股票。（5）其他资料如下：①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成分划分为以摊余成本计量的金融负债。②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。已知：（P/F，6%，1）=0.9434；（P/F，6%，2）=0.8900；（P/F，6%，3）=0.8396。③在当期付息前转股的，不考虑利息的影响，按债券面值及初始转股价格计算转股数量。要求：计算甲公司发行可转换公司债券时负债成分和权益成分的公允价值。编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录。计算甲公司可转换公司债券负债成分201612312016计算甲公司可转换公司债券负债成分20176302017201771开始作答…201611，AA公司将该工程出包给B3000如下：（1）A201611200039%，按年支付利息。该工程的建造还占用了两笔一般借款：2000201112120171216%，按年支付利息。800020131158%，按年支付利息。闲置的专门借款资金用于固定收益债券短0.5%，收到的款项存入银行。20161120165120168312016912017630建造工程资产支出如下表所示：日期 每期资产支出金额2016年1月1日 向B公司支付工程款1000万2016年10月1日 |向B公司支付工程款700万元2017年1月1日 向B公司支付工程款500万元2017年4月30日 向B公司支付剩余工程款300万元假定不考虑一般借款闲置资金利息收入。要求：A2016分录。A2017分录。开始作答。2018202020181155000万元，款项已收存银行，债券票面年利率为6%，当年利息于次年13110每股11没有转换权的债券市场利率为9%。201821201863020002671（3）20183112000均由工程承包商垫付。（4）20181113500（5）20194110002019630500（6）202015料：（PF，9%，5）=0.6499；（PF,6%，5）=0.7473；（P/A,9%,5)=3.8897；(P/A,6%,5)=4.2124。不考虑专门借款闲置资金收益。要求：2018112018并编制借款费用的相关会计分录。计算2019年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录。202015开始作答2016112下：资料一：甲公司为建造厂房，经批准于2016112000037%（与际年利率一致20000固定收益投资，该投资的月收益率为0.3%。资料二：甲公司在建造厂房过程中还占用了两笔一般借款：（1）201611500036%；（2）201711300058%20161120167120171120177115000500040002000201712311136030天计算，不考虑其他因素。201611计算甲公司2016年建造厂房时应予资本化的借款利息金额并编制相关会计分录。2017额，并编制相关会计分录。开始作答。东方股份有限公司为上市公司（以下简称“东方公司），20152018筹集建造生产线专用资金的有关资料如下：（1）2015117755380004.55.64%，15（2）201511全部支付给建造承包商，20161231（3）2018152017（4）假定所有款项均以银行存款收付。要求：计算东方公司该债券在各年年末的摊余成本、应付利息金额、当年应予资本化或费用化的利息金额、利息调整的本年摊销额和年末余额，结果填入表格（不需列出计算过程）。单位：万元2015年 2015年| 2016年 2017年时间1月1日| 12月31| 12月31|12月31日 日 日面值年未摊利息调余成本 整合计当年应予资本化或费用化的利息金额年末应付利息金额“利息调整”本年摊销额分别编制东方公司与债券发行、201512312016123120171231201815（答案中的金额单位用万元表示，“应付债券“科目应列出明细科目）开始作答。甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，20172018或事项如下：20171120001002000003200根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券3201711201912311.5%，第二年2%，第三年2.5%；可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司2017111111010（1）；发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设。甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设，截至2017123120171231（3）20181120173000（4）201871公司债券全部转换为甲公司普通股股票。其他资料如下：①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成分划分为应付债券。②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。③在当期付息前转股的，按债券面值及初始转股价格计算转股数量，计算转股数量时不考虑利息的影响。④不考虑所得税影响。本题涉及的复利现值系数和年金现值系数如下：（①复利现值系数表期数5%6%7%8%10%10.95240.94340.93460.92590.909120.90700.89000.87340.85730.826430.83680.83960.81630.79380.75132期数 5% 6% 8% 10% 12%1 0.9524 0.9434 0.92590.90910.892821.85941.8334|1.78331.73551.690132.73722.6930|2.57712.48692.4018要求：计算甲公司发行可转换公司债券时负债成分和权益成分的公允价值。计算甲公司可转换公司债券负债成分和权益成分应分摊的发行费用。编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录。假设重新计算的甲公司可转换公司债券负债成分的实际年利率为6.59%，计算甲公司201712312017息费用的会计分录。计算甲公司可转换公司债券负债成分20186302018编制甲公司债券持有人转股时的会计分录。开始作答2016112000631231112016112017630预定可使用状态，期间发生的资产支出如下：2016114002016711000201711600甲公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生时的即期汇率折算。相关汇率如下：2016111=6.40201612311=6.452017111=6.4720176301=6.50要求：计算2016年甲公司因专门借款产生的汇兑差额资本化金额并编制相关会计分录。2017112017630。开始作答22018712（1）7130007.2%，于每季度末支付借款利息。当日工程已开工。（2）7119001.2%，于每季度末收取存款利息。（3）1013004.8%，利息于每季度末支付。（4）101（5）11116006%，利息于每季度末支付。（6）1111250（7）1211100般借款；仍不足的占用自有资金。要求：计算甲公司2018和专门借款利息支出资本化金额。计算甲公司2018和专门借款利息支出资本化金额。2018、一般借款资本化率和一般借款利息支出资本化金额。开始作答甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，20162017事项如下：（1）2016730日，甲公司就应收A5000万元与A合同规定：AA字楼和专利权所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。2016810A建写字楼和专利权的所有权转移至甲公司。甲公司已经就该应收账款计提坏账准备800万元；A公司该在建写字18002200A23002002300201711800（均符合资本化条件）。201711态并办理完毕资产结转手续。对于该写字楼，甲公司与B20161111B201711520030预计净残值为零。201712312003100其他资料如下：①假定甲公司对投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。②假定不考虑增值税等其他因素影响。要求：计算甲公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。计算A公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。计算甲公司写字楼在2017年应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。2017开始作答。甲公司系增值税一般纳税人，发生的有关经济业务如下：（1）2014111600632015111200（该借款没有专门用途），每年年末付息、年利率为73（2）20154171400200（3）2015122800136（4）甲公司发生财务困难，201611进行债务重组，2015123150201812318410006%，利息仍按年支付，同时规定，自201676%，甲公司估计在债务重组后的未来320151231此厂房建设外，甲公司无其他工程建设项目；不考虑其他相关税费。要求：2015年度应计入厂房建设工程成本的利息费用。计算甲公司因与丁银行进行债务重组应确认的债务重组利得，编制甲公司债务重组日的会计分录。20162016时应确认财务费用的金额，并编制年末与利息有关的会计分录。开始作答甲、乙、丙公司均系增值税一般纳税人，相关资料如下：资料一：20168543830400400682017630438对甲公司无追索权。资料二：20161231350资料三：2017630600200280万元的R项债务，当1日，乙、丙公司办妥相关手续，丙公司收到乙公司开具的增值税专用发票，价28047.6产核算。假定不考虑货币时间价值，不考虑除增值税以外的税费及其他因素。要求：判断甲公司和丙公司的交易是否属于非货币性资产交换并说明理由，编制甲公司相关会计分录。20161231判断丙公司和乙公司该项交易是否属于债务重组并说明理由，编制丙公司的相关会计分录。开始作答甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，2015610日，甲公司按合同向乙公司账销一批产品，价税合计3510万元，信用期为6个月，20151210日，乙公司因发生严重财务困难无法按约付款，20151231351万元的坏账准备，2016131日，甲公司经与乙公司协商，通过以下方式进行债务重组，并办妥相关手续。资料一，乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务，2016131日，该办100020001200甲公司将该办公楼作为固定资产核算。资料二，乙公司以一批产品抵偿部分债务。该批产品的公允价值为400万元，生产成本为300万元，乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。13200万股普通股股票抵偿部分债务，甲公司将收到的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。资料四，甲公司免去乙公司债务400万元，其余债权的入账价值和债务重组损失。2016131日债务重组的会计分录。2016131日债务重组中应计入营业外收入的金额。2016131日债务重组的会计分录。开始作答甲、乙、丙公司均系增值税一般纳税人，粗关贫料如下：资料一：20168543830400400682017630438对甲公司无追索权。资料二：20161231350资料三：2017630600200280万元的R项债务，当日，乙、丙公司办妥相关手续，丙公司收到乙公司开具的增值税专用发票，价款28047.6定不考虑货币时间价值，不考虑除增值税以外的税费及其他因素。要求：判断甲公司和丙公司的交易是否属于非货币性资产交换并说明理由，编制甲公司相关会计分录。20161231判断丙公司和乙公司该项交易是否属于债务重组并说明理由，编制丙公司的相关会计分录。（2017）开始作答甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，有关资料如下：（1）20161012日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资（划分为交易性金融资产12002001001000万元，增60400350万元，50万元。甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。丙公司对11001200万元。260万元（其中公允价值差额为200万元，增值税60万元）。（2）20161213日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对向乙公司销售商品产生的应2340234万元，此前未对该款项计提坏账准备。（3）201711日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2340万元，经协商，4002017531日前支付；同时约定，531日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司200万元。53160%。（4）2017531日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。假定有关交易均具有商业实质，不考虑所得税等其他因素。要求：分析判断甲公司和丙公司之间的资严交换是否属于非货币性资产交换。计算甲公司换出非专利技术应确认的损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。编制甲公司与确认应收账款坏账准备有关的会计分录。计算甲公司重组后应收账款的账面价值和重组损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。计算乙公司重组后应付账款的账面价值和重组损益，并编制乙公司有关业务的会计分录。2017531日结清重组后债权债务的会计分录。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17%，转让土地使11%。甲公司于20159302340（含增值税）。乙公司同日开出一张期限为68入应收账款，并不再计提利息。2016300元。由于乙公司发生财务困难，经协商，甲公司于201711重组协议：：单位：万元项目 账面价值 公允价值库存商品 520（已计提存货跌价准备 50020）交易性金融资 492（取得时成本412，公允512产（x公司股票） 价值变动80）土地使用权 600（原价720，累计摊销 800120，未计摆减值准备）甲公司减免上述资产抵偿债务后刺余债务的0%，其余的债务在债务重组日后满2年时3201720185201720171200201771权转为投资性房地产并采用公允价值模式滋行后续计量，转换日该土地使用权公允价值为1000要求：计算甲公司债务重组后应收账款的入账价值。计算债务重组日该项债务重组业务影响甲公司当年利源总额的金额，并编制相关会计分录。计算债务重组日该项债务重组业务影响乙公司当年利润总额的金额，并编制相关会计分录。201771收益的金额。开始作答启航星股份有限公司（以下简称“启航星公司）与业华股份有限公司（以下简称“业华公司”）均为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率均为17%。启航星公司于201713120000（不含增值税），同时收到业华公司签发并承兑的一张期限为6资金周转发生困难，无法按期兑付该票据，启航星公司将该票据转入应收账款，并对该应收账款按照10%的比例计提了坏账准备。2017年12月，业华公司与启航星公司商议进行债务重组，债务重组协议及其相关资料如下：800业华公司以一台设备抵偿部分债务，该设备账面原价为1500万元，累计折旧为300200100010020171231150003000152017123120%，对业华公司具有重大影响。当日业华公司可辨认净资产的账面价值为80000（与公允价值相等）。将剩余债务的偿还期限延长至201912312018113%的年利率收取利息。同时规定，业华公司如果2018201950002018201943%的年利率。债务重组协议规定，业华公司于每年年末支付利息。业华公司认为201820195000要求：计算启航星公司重组债权的账面价值和重组后债权的账面价值。计算业华公司重组债务的账面价值、重组后债务的入账价值和预计负债的金额。分别编制启航星公司和业华公司与债务重组有关的会计分录。开始作答ABC2017