全面预算练习题及参考答案

管理会计练习题参照答案第7章全面预算第一部分：客观题一、单项选择题（25小题）1.下列各项中能揭示全面预算本质的说法是：全面预算是有关未来期间内(C)。A.企业的成本计划B.事业单位的收支计划C.企业总体计划的数量阐明D.企业总体很好的文字阐明2.在管理会计中，用于概括与企业平常业务直接有关、具有实质性的基本活动的一系列预算的概念是(B)。A.专门决策预算B.业务预算C.财务预算D.销售预算3.现金预算属于下列项目中(C)。A.业务预算B.生产预算C.财务预算D.专门决策预算4.估计期初存货50件，期末存货40件，本期销售250件，则本期生产量为（B）A.250B.240C.260D.2305.某产品销售款的回收状况是：销售当月收款60％，次月收款40％，201X年1-3月的销售额估计为7000元、9000元、6000元。由此可预测201X年2月的现金收入为(C)A.7200元B.7800元C.8200元D.9000元6.编制生产预算以(B)为基础。A.采购预算B.销售预算C.财务预算D.管理费预算7.下列预算中，不属于业务预算的是（A）A.估计利润表B.销售与管理费用预算C.制造费用预算D.销售预算8.下列预算中，属于专门决策预算的是（C）A.财务费用预算B.直接人工预算C.资本支出预算D.产品成本预算9.在成本性态分析基础上，分别按一系列也许到达的估计业务量水平而编制的能适应多种状况的预算，称为（C）A.滚动预算B.零基预算C.弹性预算D.持续预算10.全面预算的起点是（C）A.现金预算B.生产预算C.销售预算D.管理费预算11.下列预算中，不波及现金收支内容的项目有（A）A.生产预算B.直接材料采购预算C.制造费用预算D.销售预算12.企业的全面预算体系的终止为（C）A.现金预算B.销售预算C.估计财务报表D.资本支出预算13.变动性制造费用预算的编制基础是（A）A.生产预算B.现金预算C.制造费用预算D.销售预算14.直接材料预算编制基础是（D）A.销售预算B.直接人工预算C.财务预算D.生产预算15.预算编制措施中，与弹性预算相对应的是（A）A.固定预算B.增量预算C.滚动预算D零基预算16.某企业月产量最高为20000件，其总成本为74000元；月产量最低为12000件，其总成本为50000元。假设计划期产量为18000件，估计其总成本为（D）A．50000元B.60000元C.74000元D.68000元17.下列预算中，不波及货币金额，只反应实物量的是（A）A.生产预算B.现金预算C.直接材料预算D.销售预算18.与生产预算没有直接联络的（D）A.直接材料预算B.直接人工预算C.制造费用预算D.销售与管理费用预算19.下列有关制造费用预算的表述不对的的是（B）A.凡生产预算中不属于直接材料和直接人工预算部分，都应归入制造费用预算B.制造费用预算中不包括固定制造费用部分C.制造费用预算的编制，一般还包括费用方面估计的现金支出的计算D.变动制造费用预算以生产预算为基础编制20.下列预算中，不必单独编制与之有关的现金收支预算的是(C)。A.销售预算B.直接材料采购预算C.直接人工预算D.制造费用预算21.在编制制造费用预算时，计算现金支出应予剔除的项目是的（D）A.间接材料B间接人工C.管理人员工资D.折旧费22.下列项目中，可以总括反应企业在预算期间盈利能力的预算是（C）A.专门决策预算B.现金工预算C.估计利润表D.估计资产负债表23.下列项目中，可以克服固定预算措施缺陷的是（B）A.固定预算B.弹性预算C.滚动预算D.零基预算24．编制弹性预算时，要将（B）部分按照业务量的变动加以调整。A．所有费用B．变动费用C．固定费用D、期间费用25.下列各项中，应当作为编制零基预算出发点的是（D）A.基期的费用水平B.历史上费用的最佳水平C.国内外同行业费用水平D.费用为零二、多项题（18小题）1.下列各项中，属于全面预算体系构成内容的有（ABC）。A.业务预算B.财务预算C.专门决策预算D.零基预算E.滚动预算2.下列各项中，属于专门决策预算内容的有（AD）。A.一次性专门业务预算B.估计利润表C.估计资产负债表D.资本支出预算E.销售预算3.编制生产预算时需要考虑的原因有（CDE）。A.基期生产量B.基期销售量C.预售期估计销售量D.预算期估计期初存货量E.预算期估计期末存货量4.编制直接人工预算时需要考虑的原因有（CDE）。A.基期生产量B.估计销售量C.生产预算中的估计生产量D.原则单位直接人工工时E.原则工资率5.下列各项中，可认为编制估计利润表提供信息来源的有（ABCD）。A.销售预算B.产品成本预算C.推销及管理费用预算D.制造费用预算E.专门决策预算6.编制成本费用预算的措施按其出发点的特性不一样，可分为（CD）。A.固定预算B.弹性预算C.增量预算D.零基预算E.滚动预算7.零基预算与老式的增量预算相比较，其不一样之处在于（ABDE）。A.一切从也许出发B.以零为基础C.以既有的费用水平为基础D.一切从实际需要出发E.不受既有费用项目的限制8.销售预算的重要内容有（ACD）。A.销售收入B.销售费用C.销售数量D.销售单价E.销售时间9.一般完整的全面预算应包括(ABD)三部分。A.营业预算B.资本支出预算C.销售预算D.财务预算E.成本预算10.财务预算的内容包括(CDE)A.营业预算B.资本支出预算C.估计资产负债表D.估计损益表E.现金预算11.现金是各有关现金收支预算的汇总，一般包括(ABCD)等四个构成部分。A.现金收入B.现金支出C.现金多于或现金局限性D.资金的筹集与应用E.资金的分派12.常用的预算编制措施有(ABDE)A.固定预算B.零基预算C.全面预算D.滚动预算E.弹性预算13．编制全面预算的作用，重要是（ABCD）。A.明确奋斗目的B.控制业务活动C.协调各部门工作D.评价工作业绩E.核算平常工作14．下列预算中，在编制时需要以生产预算为基础的是（ACD）。A.直接材料预算B.销售预算C.直接人工预算D.制造费用预算E.单位产品成本预算15．与现金预算有关的预算有（ACDEH）。A.销售预算B.生产预算C.直接材料采购预算D.直接人工预算E.制造费用预算F.产品成本预算G.期末存货预算H.销售及管理费用预算16．下列属于全面预算中的预算是（ACE）。A.销售预算B.弹性预算C.生产预算D.零基预算E.估计收益表17．与编制零基预算相比，编制增量预算的重要缺陷包括（ABCD）。A.也许不加分析地保留原有成本支出B.也许按主观臆断平均减小原有成本支出C.轻易使不必要的开支合理化D.不考虑实际产销量与预算产销量的差异E.增长了预算编制的工作量，轻易顾此失彼18．零基预算的长处有（ABC）。A.不受基期费用水平的束缚B.促使重视预算的编制工作C.有助于有效地分派资源D.有助于修改上年度预算E.简化预算的编制工作三、判断题（23小题）1.财务预算是指反应企业预算期现金支出的预算。（×）2.生产预算是编制全面预算的关键和起点。（×）3.为了便于编制现金预算，还应在编制销售预算的同步，编制与销售收入有关的经营现金收入预算表。(√)4.生产预算是以销售预算为根据编制的。（√）5.生产预算是使用实物量和价值量为计量单位而编制的预算。（×）6.在编制生产预算时，应考虑估计期初存货和估计期末存货。(√)7.资本支出预算是指与项目投资决策亲密有关的专门决策预算。(√)8.估计资产负债表与估计利润表构成了整个财务预算。(×)9.一般来说，固定预算措施只合用于业务量水平较为稳定的企业或非盈利组织编制预算时采用。(√)10.弹性预算只合用于编制利润预算。(×)11．编制全面预算必须以销售预算为起点。（√）12.估计生产量=估计销售量+估计期末产成品存货量—估计期初产成品存货量。(√)13.企业生产预算一般是在生产预测的的基础上进行编制的。（×）14.直接人工预算是以销售预算为基础编制的。（×）15.销售预算、生产预算等其他预算的编制，要以现金预算的编制为基础。（×）16.估计的财务预算也叫总预算。(√)17.在编制制造费用预算时，需要将固定资产折旧从固定制造费用中扣除。(√)18.生产预算是以实物量作为计量单位的预算。(√)19.零基预算是根据企业上期的实际经营状况，考虑本期也许发生的变化编制出的预。（×）20.有效地进行平常业务预算可以反应仅用于为何现金收支活动。（×）21.弹性预算只是一种编制费用预算的措施。（×）22.估计财务报表的编制程序是先编制估计资产负债表，再编制估计利润表。（×）23.零基预算的编制基础与其他预算措施一致。（×）第二部分：计算题（5小题）1．A企业前6个月的估计销售量如下：单位：公斤月份123456估计销售量300036003800500038004000该企业只生产这一种产品，单位产品材料用量为4公斤。此外，该企业采用下列政策：期末存货水平为随即两个月估计销售量的50%，月末原材料存货量保持在次月估计生产需用量的150%。12月31日的所有存货也反应了这种政策。规定：（1）编制1—4月的生产预算单位：公斤月份1234估计销售量3000360038005000加：估计期末存货量3700440044003900减：估计期初存货量3300*370044004400估计生产量3400430038004500注：3300*=（1月末估计销售量+2月末估计销售量）*50%=（3000+3600）*50%（2）编制1—3月的直接材料预算单位：公斤月份1234估计生产量3400430038004500材料单耗4444估计生产需用量13600172001520018000加：期末材料存量258002280027000减：期初材料存量20400*258002280027000估计材料采购量190001420019400注：20400*=1月份估计生产需用量*150%=13600*150%2．某企业l、2月销售额分别为20万元，自3月起月销售额增长至30万元。企业当月收款30％，次月收款70％。企业在销售前一种月购置材料，并且在购置后的下一种月支付货款，原材料成本占销售额的60％，其他费用如下：月份工资租金其他费用税金3月300001200030004月3000012000400090000若该企业2月底的现金余额为50000元，且每月现金余额不少于50000元。规定：根据以上资料编制3、4月份的现金预算(把表格中的数据填写完整，并要列出计算过程)。单位：元项目3月4月期初现金余额

加：销售现金收入

减：现金支出

购原材料

工资

租金

其他费用

税金

支出合计

现金多出或局限性

从银行借款

期末现金余额50000

()180000

30000

12000

3000

—

()

()

—

()（）

()180000

30000

12000

4000

90000

()

()

（)

()解：单位：元项目3月4月期初现金余额

加：销售现金收入

减：现金支出

购原材料

工资

租金

其他费用

税金

支出合计

现金多出或局限性

从银行借款

期末现金余额50000

(230000)180000

30000

12000

3000

—

(225000)

(55000)

—

(55000)（55000）

(300000)180000

30000

12000

4000

90000

(316000)

(39000)

(11000)

(50000)表中数据计算如下：3月：销售现金收入=200000*70%+300000*30%=140000+90000=230000（元）支出合计=180000+30000+12000+3000=225000（元）现金多出或局限性=50000+230000-225000=55000（元）期末现金余额=55000（元）4月：期初现金余额=3月末现金余额=55000（元）销售现金收入=300000*70%+300000*30%=210000+90000=300000（元）支出合计=180000+30000+12000+4000+90000=316000（元）现金多出或局限性=55000+300000-316000=39000（元）从银行借款=期末规定现金余额-39000=50000-39000=11000（元）期末现金余额=50000（元）3．已知：A企业生产经营甲产品，在预算年度（）内估计各季度销售量分别为1900件、2400件、2600件和2900件；其销售单价均为50元。假定该企业在当季收到货款60%，其他部分在下季收讫，年初的应收账款余额为42000元。合用的增值税税率为17。规定：编制销售预算和估计现金收入计算表。解：A企业的销售预算及估计现金收入计算表单位：元季度1234全年估计销售量（件）19002400260029009800销售单价5050505050估计不含税销售收入95000120000130000145000490000增值税销项税额1615020400221002465083300估计含税销售收入111150140400152100169650573300期初应收账款4200042000第一季度经营现金收入6669044460111150第二季度经营现金收入8424056160140400第四季度经营现金收入9126060840152100第四季度经营现金收入101790101790经营现金收入合计1086901287001474201626305474004.某企业年末估计下一年的销售收入与当年销售收入相似，均为240万元，整年销售额均衡。请根据如下信息编制估计利润表和估计资产负债表。（1）最低现金余额10万元；（2）销售额的平均收现期为60天；（3）存货一年周转8次；（4）应付账款为一种月的购置金额；（5）各项费用总计60万元；（6）明年末固定资产净值为50万元；（7）短期借款为4.3万元，长期负债为30万元，明年偿还7.5万元；（8）目前账面未分派利润为40万元；（9）实收资本为20万元；（10）销售成本为销售额的60%（11）销售成本中的50%为外购原材料成本；（12）企业所得税税率为30%。（二）规定：（1）请根据上述信息编制估计利润表（采用完全成本法）（2）请根据上述信息编制估计资产负债表。并列出如下指标的计算过程：应收账款、存货、应付账款、长期负债、未分派利润。表2-1估计（职能式）利润表单位：万元销售收入240销售成本240*60%=144销售毛利96生产费用及其他60税前利润36所得税10.80净利润25.20表2-2估计资产负责表单位：万元现金10应付账款6应收账款40短期借款4.3存货18长期负债22.5固定资产净值50实收资本20未分派利润65.20资产合计118负债及所有者权益合计118销售额的平均收现次数=360/60=6（次）估计应收账款=销售额/销售额的平均收现次数=240/6=40（万元）估计存货=估计销售成本/估计存货周转次数=144/8=18（万元）估计应付账款=估计材料采购成本/12=估计销售成本*50%/12=144*50%/12=6（万元）估计长期负债=30-7.5=22.5（万元）估计未分派利润=40+25.20=65.205．已知：甲企业2度制造费用的明细项目如下。间接人工：基本工资为3000元，此外每工时补助津贴为0.1元；物料费：每工时承担0.15元；折旧费：5000元；维护费：固定的维护费为2000元，此外每工时承担0.08元；水电费：固定部分为1000元，此外每工时承担0.2元。规定：根据上述资料为该企业在生产能量为3000~6000工时的有关范围内，采用列表法编制一套能适应多种业务量的制造费用弹性预算（间隔为1000工时）制造费用弹性预算单位：元成本项目明细每工时分派率业务量（工时）3000工时4000工时5000工时6000工时变动费用：间接人工物料费维护费水电费0.10.150.080.230045024060040060032080050075040010006009004801200小计0.531590212026503180固定费用：间接人工折旧费维护费水电费3000500020001000300050002000100030005000200010003000500020001000小计11000110001100011000制造费用合计12590131201365014180第三部分：案例题（1小题）案例一资料：海南宏光科技有限企业是一家高科技企业，生产大容量存储系统。该系统的设计独一无二，代表了业界的最新成果。企业的产品集软硬盘的长处于一身。企业已创立8年，正着手编制的全面预算。该预算将评述每一季度的业务及整年的总体业务。全面预算将如下面的资料为根据。（1）第四季度的销售量为55000件。每季度的估计销售量如表8-1所示。表8-1各季度的估计销售量单位：件季度估计销售量季度估计销售量第一季度65000第三季度75000第二季度70000第四季度90000每单位销售价格为370元，所有销售均为赊销，企业85%的销售款在当季度收讫；其他的15％在下个季度收讫。企业无坏账损失。（2）产成品无期初存货，企业计划季末保持的产成品存货数量如表8-2所示表8-2各季度的估计存货量单位：件季度估计存货量季度估计存货量第一季度13000第三季度20000第二季度15000第四季度10000（3）每件产品需花费直接人工5小时，直接材料3个单位。工人每小时工资10元，每单位原材料成本80元。（4）1月1日，直接材料期初存货为65000单位。每一季度末企业计划保持的存货将满足下一季度30%的销售量的需求。该企业年末原材料存货将与年初保持同样的水平。（5）企业采用赊账的方式购置原材料。50%的购料款在当季度支付，另50%在下个季度支付。工资、薪金分别在每月的15日、30日支付。（6）每个季度的固定制造费用为1200000元。其中，550000元为折旧费，其他固定费用在发生当季度用现金支付。固定制造费用分派率等于整年固定制造费用总额除以整年估计生产量。该企业采用完全成本法。（7）变动制造费用估计每直接人工小时6元。所有变动制造费用在发生当季度用现金支付。（8）固定销售及管理费用每季度为250000元，其中包括50000元折旧费。（9）变动销售及管理费用估计为10元/件。在当季度均以现金支付。（10）12月31日的资产负债表如表8-3所示。表8-3海南宏光科技有限企业资产负债表12月30日单位:元资产期末数负债及所有者权益期末数流动资产：流动负债：库存现金250000应付账款7248000应收账款3300000流动负债合计7248000存货5200000股东权益：原材料5200000一般股27000000流动资产合计8750000留存收益8058000固定资产：股东权益合计35058000厂房设备50000000减：合计折旧16444000固定资产合计33556000资产总额42306000负债及所有者权益合计42306000（11）资本预算表明，企业计划在第一季度末购置价值为2000000元的设备。购置设备的资金来源将重要依托营业资金，必要时将借入短期借款（借款必须是100的整数倍）。假定借款发生在季度初，还款发生在季度末，年利率为6%。（12）企业管理层但愿在每季度初至少保持200000元的现金余额，以备急需。（13）企业所得税按25%的比例计算缴纳，在第四季度支付。规定：根据以上资料，编制宏光科技有限企业的全面预算。解：（1）编制的销售预算如下表8-4所示：宏光科技有限企业的销售预算及估计现金收入计算表单位：万元季度1234全年估计销售量（件）65000700007500090000300000销售单价（元）370370370370370估计销售收入240525902775333011100期初应收账款330330第一季度经营现金收入2044.25360.752405第二季度经营现金收入2201.50388.502590第三季度经营现金收入2358.75416.252775第四季度经营现金收入2830.502830.50经营现金收入合计2374.252562.252747.253246.7510930.50年末应收账款余额=3330*15%=499.5（万元）（2）编制的生产预算如下表8-5所示：表8-5宏光科技有限企业的生产预算单位：件月份1234整年估计销售量65000700007500090000300000加：估计期末存货量1300015000200001000010000减：估计期初存货量01300015000200000估计生产量78000720008000080000310000（3）编制的直接材料预算如下表8-6所示：表8-6宏光科技有限企业的直接材料采购预算月份1234整年估计生产量（件）78000720008000080000310000材料单耗33333估计生产需用量234000216000240000240000930000加：期末材料存量6300067500810006500065000减：期初材料存量6500063000675008100065000估计材料采购量材料计划单位成本（元）2320008022050080253500802240008093000080估计材料采购金额（万元）18561764202817927440期初应付账款（万元）724.8724.8第一季度经营现金支出（万元）9289281856第二季度经营现金支出（万元）8828821764第三季度经营现金支出（万元）101410142028第四季度经营现金支出（万元）896896经营现金支出合计（万元）1652.81810189619107268.8年末应付账款余额=1792*50%=896万元年末原材料成本=65000*80=520万元（4）编制的直接人工预算如下表8-7所示：表8-7宏光科技有限企业的直接人工预算摘要第一季度第二季度第三季度第四季度全年估计生产量（件）单位产品工时定额7800057200058000058000053100005直接人工工时总数（工时）单位工时的工资率39000010元36000010元40000010元40000010元155000010元估计直接人工成本总额390万元360万元400万元400万元1550万元（5）编制的制造费用预算如下表8-8所示：表8-8宏光科技有限企业的制造费用预算成本项目1季度2季度3季度4季度整年变动制造费用分派率66666直接人工工时3900003600004000004000001550000变动制造费用（万元）234216240240930固定制造费用（万元）其中：折旧费12055120551205512055480220现金支出合计（万元）2992813053051150（6）编制的单位生产成本预算如下表8-9所示：表8-9宏光科技有限企业单位生产成本预算成本项目价格原则用量原则合计直接材料直接人工变动制造费用801063552405030单位变动生产成本*——320期末存货预算期末存货数量（根据生产预算表8-5）单位变动生产成本（或原则成本）单位固定制造费用（4800000/310000）单位产品生产成本1000032015.48335.48期末存货金额（完全成本法）3354800元期末库存商品分担的固定制造费用=10000*15.48=154800元本年已销售商品分担的固定制造费用=4800000元—154800=4645200元（7）编制的销售及管理预算如下表8-10所示：表8-10宏光科技有限企业的销售及管理费用预算成本项目1季度2季度3季度4季度整年单位变动销售及管理费用10元10元10元10元10元估计销售量（件）65000700007500090000300000变动销售及管理费用（元）6500007000007500009000003000000固定销售及管理费用其中：折旧费（元）250000500002500005000025000050000250000500001000000200000现金支出合计（元）85000090000095000011000003800000（8）编制的现金预算如下表8-11所示：表8-11宏光科技有限企业的现金预算2单位：万元摘要资料来源第一季度第二季度第三季度第四季度整年期初现金余额加：现金收入应收账款收回及销货收入可动用现金合计表8-42522.4523.122.1237