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企业财务风险毕业论文（完整版）资料(可以直接使用，可编辑优秀版资料，欢迎下载）企业财务风险毕业论文（完整版）资料(可以直接使用，可编辑优秀版资料，欢迎下载）目录摘要 IAbstract II一、绪论 1（一）选题背景 1（二）研究的目的和意义 11、研究的目的 12、研究意义 13、国内研究现状 14、国外研究现状 2二、企业财务风险管理概述 3（一）风险的含义 3（二）风险的特征 3（三）企业财务风险管理的基本概念 3（四）企业财务风险管理的一般程序 4三、企业财务风险管理存在的问题 5（一）资金结构不合理 5（二）投资缺乏科学性 5（三）资金回收策略不当 5（四）收益分配政策不规范 5（五）企业财务管理环境的复杂多变 6（六）企业内部财务关系混乱缺乏科学性 6（七）企业财务管理人员缺乏风险意识 6（八）财务管理可控范围的局限性 7四、企业财务风险管理的防范措施 8（一）建立财务预警分析指标体系 81、运用“阿尔曼”模型建立预警系统 82、利用财务风险指标进行预测和监控 83、编制现金流量预算建立短期财务预警系统 9（二）结合实际采取适当的风险防范策略 9（三）加强财务活动的风险管理 9（四）建设财务风险防范意识 10（五）完善风险管理健全内部控制制度 10结论 11致谢 12参考文献 13浅谈企业财务风险管理摘要随着现代企业管理制度的不断发展，财务管理在企业经营管理活动中的重要地位清晰的突显出来，财务管理成为企业管理的核心所在，财务风险作为一种信号，能够全面综合地反映企业的经营状况。因此财务风险管理已经成为企业日常管理中一个非常重要的课题。企业财务风险作为一种客观事实，存在于企业生产经营的各个环节，财务风险能够比较全面地反映企业的经营状况，企业经营者应加强财务管理，进行经常性的财务分析，建立风险预警体系，对企业财务风险进行合理的预测，进而进行科学的财务决策，通过规避风险和控制风险等方法，在一定程度上有效的防范财务风险，把由于风险而对企业产生的损失降到最低，维护企业利益。本文介绍了企业财务风险的涵义及成因，阐述了建立企业财务风险的预警系统的重要性，并探讨了如何建立有效的风险处理机制、完善风险管理机构，帮助企业进一步防范企业财务风险。关键词：企业财务风险管理ConcerningthefinancialrisksofenterprisemanagementAbstractWiththedevelopmentofmodernenterprisemanagementsystemoftheunceasingdevelopment,financialmanagementinenterprisemanagementactivitiestheimportantpositionclearishighlighted,financialmanagementhasbecomethecoreofenterprisemanagement,andthefinancialmanagementofriskcontrolmostkeyaspect.Financialriskasasignalofacomprehensive,canreflecttheenterpriseperformance.Thereforethefinancialriskmanagementhasbecomedailymanagementofanenterpriseisveryimportanttopic.Thefinancialrisksofenterpriseasakindofobjectivefacts,existsinenterpriseproductionandmanagementofeachlink,financialriskcancomparetofullyreflectthemanagementoftheenterprisestatus,businessoperatorsshallstrengthenfinancialmanagement,conductregularfinancialanalysis,establishingriskearly-warningsystemofenterprisefinancialrisk,reasonableforecasting,andthen,ascientificfinancidecision-making,throughavoidriskandriskcontrolmethods,toacertainextenteffectivepreventionfinancialrisk,becausetherisksofenterprisesproducedlossisminimized,interestsafeguarding.Thispaperintroducestheconnotationofthefinancialrisksofenterpriseanditscause,expoundsthestablishmentofthefinancialrisksofenterprisetheimportanceofearlywarningsystem,andprobesintohowtoestablishaneffectiveriskmanagementmechanism,perfectingtheriskmanagementinstitution,helpenterprisefurtherpreventionofthefinancialrisksofenterprise.Keywords:EnterpriseFinancialriskManagement一、绪论（一）选题背景在全球经济一体化的趋势下，我国的市场经济持续快速发展,企业经营环境发生了巨大变化，面临着严峻的国际挑战。为了使企业在激烈的国际竞争中立于不败之地，实行有效的企业经营战略已经成为我国现代企业繁荣发展的首要问题。尽管企业可以采用不同的战略来开发其竞争优势，但无论采用哪一种方式，都离不开财务管理，财务管理在企业各种管理中处于战略核心地位。其中对财务风险的认识、防范和控制的研究已成为当今企业所面临的重要课题。金融海啸的爆发根本原因就是企业和银行对财务风险的认识不够全面，高收益后面基本上都带有高风险，怎么转化这种风险企业财务人员没有及时采取措施最终受到外部一个事件的影响爆发出来金融届的大海啸。它的严重程度甚至导致整个国家也破产，可以说这都是金融海啸引起来的。因此，加强企业金融管理避免企业资不抵债强化风险意思是财务风险管理是要的目的最终为企业资产安全保驾护航，可以说是企业发展的一个后动力财务问题解决好了对企业健康发展有着重要的战略依据。因此分析财务风险管理是我们需要了解的一个很有意义的课题。（二）研究的目的和意义1、研究的目的随着经济全球化，竞争国际化，我国经济体制改革的逐步深入，企业面临的内外部环境已经发生深刻的变化，导致企业面临更大的市场风险，企业财务风险管理也越来越成为企业财务管理的热点问题。因此，在金融工具和衍生金融工具不断创新的今天，如何寻求机遇，避免风险，树立正确的财务风险观念，在识别和衡量财务风险的基础上，建立和完善风险防御机制，通过科学的策略和方法及时有效的防范和控制财务风险，防止和减少风险的损失，保障企业财务活动的顺利进行，以实现预期财务目标。2、研究意义在市场经济条件下，企业已经成为市场竞争的主体，它所面临的风险，尤其是面临的财务风险已对企业的健康发展构成巨大的挑战。加强企业财务风险管理一方面可以减少财务风险事件的发生频率和造成的损失程度，另一方面可以取得竞争优势，打造企业自身的核心竞争力，解决企业发展过程中可能因财务风险所产生的财务危机和生存危机，推动企业长久、持续的发展。企业财务风险管理可以满足企业获利的需要，围绕“企业价值最大化”的理财目标，对财务风险与不确定性进行主动积极的管理，从而使企业以最有效率、最富有成效的方式，实现其目标和使命。3、国内研究现状我国对财务风险管理的研究是从八十年代开始的，研究主要集中在财务风险的定义、特征，衡量方法和管理上。1986年吴世农、黄世忠曾介绍企业的破产分析指标和预测模型，1987年清华大学郭仲伟教授编写了《风险分析与决策》，全面系统的研究了风险分析与决策的方法。1989年北京商学院的刘思录、汤谷良发表的“论财务风险管理”一文，第一次全面论述了财务风险的定义。财政部的向德伟博士在1994年发表了“论财务风险”一文，全面细致的分析了财务风险产生的原因及存在的基础，他认为“财务风险是一种微观风险，是企业经营风险的集中体现”，明确指出了财务风险的重要性，为财务风险理论向更深一层推进奠定了基础。1999年王春峰、万海晖、张维等用神经网络法对商业银行财务风险进行了研究，发现神经网络法具有很强的非线性映射能力[1]。2004年财政部企业司编写了《企业财务风险管理》一书，书中阐述了财务管理的思想、理念和实现这些管理思想的主要方法，指导企业进一步完善成本管理体系，规范改制重组的运作与管理，积极规避财务风险，利用信息化手段实现财务与业务一体化，明确指出了财务风险的重要性，为财务风险理论向更深一层推进奠定了基础。4、国外研究现状国外从上世纪三十年代开始研究财务风险管理理论，五六十年代得到推广，到七十年代时开始迅速发展，此时也开始了动态财务风险的研究，形成系统的财务风险管理理论，九十年代西方发达国家的企业开始建立财务风险管理职能.在企业财务风险管理的发展过程中，由于不同的学者对风险管理的出发点、目标、手段和管理范围等强调的侧重点不同，从而形成了不同的学说。其中最具有代表性的学说有美国学说和英国学说，其他各学说都是他们的分支，或在此基础上派生出来的[2]。

美国学者通常从狭义的角度解释财务风险管理，他们把风险管理的对象局限于纯粹风险，且重点放在风险处理上。威廉姆斯和海·因斯提出：财务风险管理的目的与企业经营目的是一致的。企业经营的目的是生存、效益与增长以及摆脱困境，履行社会责任。因此，财务风险管理是对实际损失和潜在损失的控制。另外两位美国学者格林和塞宾则认为：财务风险管理是为了在意外损失发生后，恢复财务上的稳定性和营业上的活力对所需资源的有效利用，或以固定的费用使长期风险损失减小到最小程度。而阿瑟阿姆等学者则将风险管理定义为：财务风险管理是处理个人、家庭、企业或其他团体所面临纯粹风险的一种有组织的方法[3]。英国学者对财务风险管理的定义则侧重于对经济的控制和处理程序方面。英国伦敦特许保险学会的财务风险管理教材给企业财务风险管理下的定义为：为了减少不确定事件的影响，对企业各种业务活动资源的计划、安排和控制。班尼斯特和鲍卡特给企业财务风险管理的定义为：财务风险管理是对威胁企业的生产和收益的风险所进行的识别、测定和经济的控制。迪克森则定义为：财务风险管理是对威胁企业的生产和收益能力一切因素予以确认、评价和经济的控制。二、企业财务风险管理概述（一）风险的含义风险的产生源于现实世界的不确定性及人类对其认识的有限性，人类认识风险是因为风险通常与损失相联系。人们对风险的大量研究始于19世纪初的世界经济危机时期。关于风险的定义，不同学者分别从可能性与不确定性、预期与实际、主观与客观等角度进行了描述。美国学者海尼斯等认为“风险意味着损失的可能性”，还有学者认为风险是行为目的所不能实现的可能性，是遭受不幸或灾难的可能性等。世界上第一个对风险进行理论探讨的经济学家是美国学者威雷特博士，1901年他在其学位论文《风险与保险的经济理论》中给风险下了这样的定义：“风险是关于不愿发生的事件发生的不确定性的客观体现。”威雷特简明的定义却概述了风险的三层涵义：（1）风险的本质是不确定性；（2）风险是客观存在的；（3）风险被人厌恶，人们不愿其发生[4]。（二）风险的特征风险特征是风险本质及其发生规律的外在表现，具体可概括为:(1)客观性，即风险是由超越于人们主观意识所存在的客观规律所决定的；(2)普遍性，是指随着事物的普遍运动而产生的风险无时不有，无处不在；(3)偶然性，即就某一具体风险而言，其发生是偶然的、潜在的，只有风险条件满足风险发生所需要时，风险才会爆发；(4)必然性，通过对大量风险事故的观察，风险的发生呈现出规律性、可测性，对它可进行有意识的控制，但风险条件的随机性不可改变;(5)可变性，即在一定条件下风险是可以转化的；(6)主观性，即人类主观认识的偏差也能够导致风险的发生；(7)相关性，人类面临的风险与其行为及决策紧密相联，同一风险事件对不同的行为者会产生不同的风险，同一行为者由于其决策或措施不同，也会面临不同的风险结果[5]。（三）企业财务风险管理的基本概念企业财务风险管理是研究企业财务风险发生规律和风险控制技术的一门新兴管理学科，各经济单位通过风险识别、风险估测、风险评价，并在此基础上优化组合各种风险管理技术，对风险实施有效的控制和妥善处理风险所致的后果，期望达到以最少的成本获得最大安全保障的目标[6]。上述定义包含了以下几层意思：（1）企业财务风险管理是一门新兴的管理学科，而不仅仅是一种管理方法。它是以观察、实验和分析损失资料为手段，以概率论和数理统计为数学工具，以系统论为科研法，去研究风险管理理论、组织机构、风险和风险所致损失发生的规律、控制技术和管理决策等。它是一门边缘科学，与自然科学、社会科学、系统科学、行为科学等有着密切的联系。（2）该定义指明了企业财务风险管理的主体是经济单位，即以盈利为目的企业及各经组织。（3）该定义阐明了风险管理的基本内容、方法和程序，其核心在于选择最佳风险管理技术组合。每一种风险管理技术都有一定的适用范围，因此各种控制技术的综合运用及优化组合是实现管理目标的重要环节。（4）企业财务风险管理的目标在于以最少的成本实现最大安全保障的效能。在决策时，期望达到上述目标，然而是否能达到，不仅决定于决策前识别、估测、评价风险是否正确，而且还取决于实施控制方案过程中的效果评价，对控制方案不断修改，使其更加切合实际。这表明风险管理方案的实施是一动态过程，管理者必须根据实际情况随时修改管理方案，这样才能达到以最少的成本实现最大安全保障的目标。（四）企业财务风险管理的一般程序企业财务风险管理的基本程序是风险识别、风险估测、风险评价、风险控制和管理效果评价的周而复始过程。风险识别，风险识别是风险管理的第一步，它是指对企业所面临的及潜在的风险加以判断、归类和鉴定性质的过程。风险估测，风险估测是指在风险识别的基础上，通过对所收集的大量的详细损失资料加以分析，运用概率论和数理统计，估计和预测风险发生的概率和损失幅度。风险评价，风险评价是根据国家所规定的安全指标或公认的安全指标，去衡量风险的程度，以便确定风险是否需要处理和处理的程度。风险管理控制，根据风险评价的结果，实现风险管理目标，选择最佳风险管理技术并实施。在实务上，通常几种管理技术优化组合，使其达到最佳状态。风险管理效果评价，风险管理效果评价是指对风险管理技术适用性及收益性情况的分析、检查、修正与评估。风险管理周期，风险管理周期是指风险管理的五个阶段，即风险识别、估测、评价、技术选择和效果评价周而复始、循环往复的过程。三、企业财务风险管理存在的问题（一）资金结构不合理资金结构是主要指企业全部资金来源于权益资金与负债资金的比例关系。由于筹资决策失误等原因，我国企业资金结构不合理的现象普遍存在，具体表现在负债资金占全部资金的比例过高，很多企业资产负债率达到65%以上。资金结构的不合理导致企业财务负担沉重，偿付能力严重不足，即产生财务风险。我国企业大部分生产经营资金的来源为自有资金和借入资金。从国有企业财务结构来看,普遍存在着资产负债率较高、银行贷款过多的问题。不少企业流动比率不足国际警戒标准(200%),有的企业资产负债率达80%以上,还有的甚至超过100%。一旦市场销售缩减,很难靠借新债还旧债的方式维持资金运转。从企业负债结构来看,长期负债较少,短期负债过多,企业对银行的依赖很大。企业过分依赖银行,当出现支付危机时,一方面使自己失去信任而加大其财务风险,另一方面又因逾期借款而使融资成本加大。由此可见,我国企业资本结构存在比较大的问题。（二）投资缺乏科学性企业投资包括对内投资和对外投资。在对外投资上,很多企业投资决策者对投资风险的认识不足,盲目投资,导致企业投资损失巨大,从而财务风险不断。企业对内投资主要是固定资产投资[7]。在固定资产投资决策过程中,很多企业对投资项目的可行性缺乏周密系统的分析和研究,加之决策所依据的经济信息不全面、不真实以及决策者决策能力低下等原因,使得投资决策失误频繁发生,投资项目不能获得预期的收益,投资无法按期收回,这也给企业带来了巨大的财务风险。（三）资金回收策略不当随着经济的发展，我国市场已成为买方市场，企业普遍存在产品滞销现象。一些企业为了增加销量,扩大市场占有率,大量采用赊销方式销售产品。从会计核算的角度看,这可以增加企业利润,但相当多的企业在信用销售过程中对客户的信用等级了解不够,盲目赊销,造成大量应收账款失控,相当比例的应收账款长期无法收回,甚至成为坏账[8]。，此外，目前我国企业流动资产中,存货所占比重相对较大,且很多表现为超储积压存货。存货流动性差，一方面占用了企业大量资金，另一方面企业必须为保管这些存货支付大量的保管费用，导致企业费用上升，利润下降。长期库存存货，企业还要承担市价下跌所产生的存货跌价损失及保管不善造成的损失，财务风险必然产生。资产长期被债务人和存货占用,使得企业缺少足够的流动资金进行再投资或归还到期债务,严重影响企业资产的流动性及安全性[9]。（四）收益分配政策不规范股利分配政策对企业的生存和发展有很大的影响。分配方法的选择会影响投资者对企业状况的判断和企业的声誉,从而影响企业资金的来源,也可能影响企业潜在投资者的投资决策。如果企业的利润分配政策缺乏控制制度,不结合企业的实现情况,不进行科学的分配决策,必将影响企业的财务结构,从而形成间接的财务风险。与国际上广泛采用的股利政策相比,我国企业较少分配现金股利,代之以配股或送红股的分配方法,这一方面有意无意间助长了证券市场上的投机气氛,另一方面无助于投资者形成正确的投资理念。不仅如此,我国企业股利政策的制定也往往无章可循,股利分配方案常常朝令夕改,令投资者无所适从。（五）企业财务管理环境的复杂多变企业的财务管理环境又称理财环境,是指对企业财务活动产生影响作用的企业外部条件。财务管理环境是企业财务决策难以改变的外部约束条件。企业财务决策更多的是适应它们的要求和变化。财务管理环境涉及范围很广,包括国民经济整体的形势及行业景气度,国家信贷以及外汇等政策的调整、银行利率及汇率的波动、通货膨胀程度等等。这些因素存在于企业之外,其变化对企业来说,是难以预见和难以改变的,这必然会对企业财务管理产生重大的影响。如持续的通货膨胀，将使企业资金供给持续发生短缺，货币性资金持续贬值，实物性资金相对升值，资金成本持续升高。例如，世界原油价格上涨导致成品油价格上涨，使企业增加了运营成本，减少了利润，无法实现预期的收益。而利率的变动必然会产生利率风险，包括支付利息过多的风险、产生利息的投资发生亏损的风险和不能履行偿债义务的风险。市场风险因素也会对财务风险有很大的影响[10]。此外，财务管理的环境还具有多变性，外部环境变化可能为企业带来某种机会，也可能使企业面临某种威胁。财务管理系统如果不能适应复杂而多变的外部环境，必然会给企业带来困难。目前，我国许多企业建立的财务管理系统，由于机构设置不尽合理，管理人员素质偏低，财务管理规章制度不健全，管理基础工作欠缺等原因，导致企业财务管理系统缺乏对外部环境变化的适应能力和应变能力。具体表现在企业不能对外部环境的变化进行科学的预见，反映滞后，措施不力，财务风险必然产生。（六）企业内部财务关系混乱缺乏科学性企业内部财务关系混乱也是我国企业产生财务风险的一个重要原因。企业与内部各部门之间及企业与上级企业之间,在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不明、管理混乱的现象,造成资金使用效率低下,资金流失严重,资金的安全性、完整性无法得到保证。在采购、生产、销售、财务、市场预测等各环节之间缺乏统筹协调配合,造成应收款项、存货等资产损失严重。决策缺乏科学性导致的决策失误是产生财务风险的又一重要原调研和科学论证,盲目投资使项目不能获得预期的收益，投资无法按期收回，形成不良资产或巨额损失。投资决策失误导致企业投资收益率低于企业的筹资成本，使得企业的财务状况恶化威胁到企业到期债务的偿还，增大了企业静态财务风险产生的可能性，最终导致财务风险的产生。通常财务决策失误导致企业经营不善是企业财务风险产生的重要原因。（七）企业财务管理人员缺乏风险意识企业作为一个财务主体必然面临财务风险,财务风险是客观存在的,但在现代企业管理中,部分理财人员受专业教育的程度限制,他们的理财观念和理财方法,特别是职业道德和职业判断能力,还不能在更大程度上适应市场经济环境的要求。还有许多财务管理人员风险意识淡薄,不能从根本上把握风险的本质,认为只要管好用好资金,就不会产生财务风险。财务管理人员的财务风险概念狭隘,缺乏正确的市场风险意识,这也是财务风险产生的重要原因之一。因次,我国企业的财务决策普遍存在着经验决策和主观决策现象，在进行投资决策时不进行深入的市场了解。（八）财务管理可控范围的局限性财务管理过程中存在大量的主观判断,财务管理依据的信息也是不完全的。企业进行财务预测、决策和控制所依据的会计报表、财务分析、经营分析、市场分析等信息都只可能尽量接近真实情况而不可能完全反映事实,管理依据的不可靠决定了财务风险的存在。企业在财务管理中常常会遇到不同财务分析方法得出的结论大相径庭的情况,这时决策人员就要判断哪个方法更科学,哪个方案更可行,大量的判断也决定了财务风险的存在[11]。针对财务风险的成因,企业应根据自身情况,增强财务风险意识,提高财务管理水平,采取正确的方法对财务风险预测、控制和管理，以减少财务风险对企业的影响。四、企业财务风险管理的防范措施（一）建立财务预警分析指标体系在财务活动过程中，有些风险是能够在计划阶段进行预测和控制的，有些风险是突发的不能预测到的，所以应建立追踪环境变化的预警系统，用以判断财务风险存在的大小，对企业的影响程度，是否存在危害性风险，从而构建财务风险管理的决策系统。1、运用“阿尔曼”模型建立预警系统这种方法是由美国爱德华•阿尔曼在20世纪60年代提出来的基于多元判别模型的财务预警系统。他利用逐步多元鉴别分析逐步提取五种最具共同预测能力的财务比率,建立起了一个类似回归方程的Z计分法模型:Z=0.012X1+0.014X2+0.033X3+0.006X4+0.999X5其中:Z为判别函数值；X1=（营运资金/资产总额）×100%；X2=（留存收益/资产总额）×100%；X3=（息税前利润/资产总额）×100%；X4=（普通股和优先股的市场价值总额/负债账面价值总额）×100%；X5=（销售收入/总资产）×100%。该模型实际上是通过五个变量(五种财务比率),将反映企业偿债能力指标(X1、X4)、获利能力指标（X2、X3）和营运能力指标（X5）用一个多元的线性函数公式有机联系起来,综合评价企业财务风险的可能性。一般情况下，Z值越低越有可能发生破产。阿尔曼还给出了企业破产的临界值:Z值等于1.81是判断企业破产的临界。若Z值小于1.81,则表明企业存在很大的财务风险；若Z值大于3,则表明企业的财务状况良好,财务风险发生的可能性很小[12]。该模式从宏观角度检查企业财务状况是否呈现不稳定现象，提高做好财务危机的规避或危机发生的准备工作。当然由于企业规模、行业、地域不同，企业不应当拘泥于形式的不同，而应根据实际情况建立起适合自己企业的财务预警系统。2、利用财务风险指标进行预测和监控根据财务比率指标的性质及综合反映企业财务状况能力的大小,通常能够预警企业财务风险的比率主要有:(1)现金到期债务比率。它等于经营现金净流量与本年到期债务之比。这个比率越高,企业短期偿债能力越强，企业的财务风险越小。(2)流动比率。它是流动资产与流动负债比。一般认为流动比率应该在2以上,但最低不低于1。影响流动比率的主要因素有营业周期、流动资产中的应收账款数额和存货的周转速度。(3)利息现金保障倍数。它是指经营活动现金净流量与债务利息之比。该比率反映企业以现金偿还债务利息的能力。这个比值一般应大于1，该指标越高，则说明企业拥有足够大的现金能力用于偿付利息，企业的财务风险也就越小。(4)资产净利率。它等于净利润除以资产总额。它是把企业一定期间的净利与企业的资产相比较,表明企业资产利用的综合效果。该指标越高,表明资产的利用效率越好,说明企业在增加收入和节约资金使用等方面取得了良好的效果。否则相反。同时,资产净利率又是一个综合指标[13]。企业的资产是由投资人投入或举债形成的,净利的多少与企业资产的多少、资产的结构和经营管理水平有密切的关系。影响资产净利率高低的因素主要有:产品的价格、单位成本的高低、产品的产量和销售的数量和资金占用量的大小等。(5)资产负债率。它是负债总额与资产总额之比[9]。它主要用来衡量企业利用负债进行经营活动的能力,并反映企业对债权人投入资本的保障程度。通常该比率应以低为好,但企业经营前景较为乐观时,可适当提高资产负债率,以获取负债经营带来的收益；若企业前景不佳,则应减小资产负债率,从而降低财务风险[14]。企业可以应用比较、比率分析法来考察其自身历年以来财务比率指标的变化趋势,并借鉴行业指标的平均值与先进企业的指标值来判断本身财务状况的好坏,从而有效地规避风险、控制风险、延缓危机甚至杜绝危机。3、编制现金流量预算建立短期财务预警系统在现金管理方面，企业应建立资本预算体系，实行预算控制，对企业的现金进行预测。资金是企业的血液，是企业生产经营活动的物质基础。企业现金流量预算的编制是财务管理工作中特别重要的环节，准确的现金流量预算，可以为企业提供预警信号，使经营者能够及早采取措施。为能准确编制现金流量预算，企业应该将各具体目标加以汇总，并将预期未来收益、现金流量、财务状况及投资计划等，以量化形式加以表达，编制企业财务预算，预测未来现金的收支状况可以周、月、季、半年及一年为期，建立滚动式现金流量预算[15]。当然,一个财务风险预警系统应该具有良好的内部控制制度以及稽核制度,否则即使最先进的预警系统也得不到正常的运转。由于各企业的组织形式、企业规模等存在差异,企业应当根据实际情况来设计符合其自身要求和特点的财务风险预警系统。（二）结合实际采取适当的风险防范策略在建立了风险预警指标体系后，企业应对风险信号进行监测，如出现产品积压、质量下降、应收账款增大、成本上升，要根据其形成原因及过程，制定相应的切实可行的风险管理策略，降低危害程度。面对财务风险通常采用回避风险、控制风险、接受风险和分散风险等策略。其中，控制风险策略可进一步分类，按控制目的分为预防性控制和抑制性控制，前者指预先确定可能发生损失，提出相应措施，防止损失的实际发生；后者是对可能发生的损失采取措施，尽量降低损失程度。由于市场经济的发展，利用财务杠杆作用筹集资金进行负债经营是企业发展的途径。从大量负债经营的实例看，不难得出以下几点教训：一是企业经营决策失误，盲目投资，没有进行事前周密的财务分析和市场调研是造成失误的原因。虽然适度举债是企业发展的必要途径，但必须以自有资金为基础，如资本结构中债务资本过大，必然导致恶性循环。二是企业偿债能力强弱是对负债经营最敏感的指标，只从偿债能力看，负债比率越低，企业偿债能力越强，但未必合理，如企业借款利率小于利润率，企业应充分利用负债经营的好处。不同产业的负债经营合理程度是不一样的，一般是：第一产业为0.2左右，第二产业为0.5左右，第三产业为0.7左右[16]。（三）加强财务活动的风险管理财务活动主要包括筹资活动、投资活动、资金回收和股利分配活动。筹资活动是生产经营活动的起点,如果管理措施失当,就会使筹集资金的使用效益具有很大的不确定性。企业应根据生产经营的需求确定资金需求总量,适度负债,合理安排筹资的时间和规模,使筹资时间和投放时间紧密衔接,降低空闲资金占用额,避免由于资金不落实或无法偿还到期债务而引发筹资风险。筹资的目的是为了投资,然而,投资并不都能产生预期收益。在进行投资风险决策时,原则上既要敢于进行风险投资,以获取超额利润,又要克服盲目乐观和冒险主义,应以追求收益性、风险性和稳健性的最佳组合为目的。资金回收是财务活动的重要环节,在这个环节主要是要解决好存货和应收账款的问题。存货占用过多会使成本费用增加而导致利润减少,另外,存货在流动资产中比重过大时,会使速动比率过低,从而影响企业的短期偿债能力。进行存货管理,就要尽力在存货成本与效益之间做出权衡,达到两者的最佳结合,从而使存货保持在一个合理的水平。应收账款是造成资金回收风险的重要方面,因为它加速了现金的流出。因此,应收账款管理的重点应是建立适当而稳定的信用政策;正确地确定客户的资信等级,科学地评估客户的偿债能力和建立行之有效的赊销责任制等方面。收益分配包括留存收益和分配股利,两者既相互联系又相互矛盾。企业的股利分配要受到投资机会和资金成本的双重影响,即在企业有着良好的投资机会时,应根据最佳资本结构测算出投资所需的权益资本,先从盈余中留用,然后才将剩余的盈余作为股利予以分配。但如果利润率很高,而股利分配低于一定水平时,有可能会影响到企业股票价格,由此形成企业股利分配上的风险[17]。（四）建设财务风险防范意识企业财务风险的高效管理得益于企业上下一心的全员参与和制度支撑。只有在文化层面上加强企业员工的财务风险意识,打破传统的风险自我无关和自我分割管理的思想,建立起全面整体的风险观,在工作中处处时时评估和发现风险,自发的协调和实现团队化风险控制,把风险管理的观念和行动落实到每个人的身上。同时,管理层应致力于调查和规划本企业的风险制度文化建设,制度控制和文化引导双管齐下,努力提升企业的风险管理水平。要使财务管理人员明白,财务风险存在于财务管理工作的各个环节,任何环节的工作失误都可能会给企业带来财务风险,必须将风险防范贯穿于财务管理工作的始终。企业领导人员应加强科学决策、集体决策,摈弃经验决策、“拍脑门”决策等主观决策习好,降低财务决策风险。（五）完善风险管理健全内部控制制度企业财务风险管理的复杂性和多样性要求企业必须建立和完善相应的组织机构对风险实施及时有效的管理,只有把企业的财务风险实现组织化运作,才能实现企业财务风险管理得到足够的重视和真正的规模运行。企业可以单独设立一个财务风险管理处并配备相应的人员对财务风险进行预测、分析、监控,以便及时发现及化解风险,建立健全风险控制机制。另外,治理结构和内控制度弱化本身就是高风险的表现,因此,首先要完善公司治理结构,提高风险控制能力,实现科学决策、科学管理,形成完整的决策机制、激励机制和制约机制。其次要建立监督控制机制,特别要加强授权批准、会计监督、预算管理和内部审计。再次是财务和会计应该分设,单位分管领导分开,分别设置管理中心,各行其责。最后要充分发挥内部审计机构和人员的作用,搞好内部控制的评审和风险估计。总体来说，企业的财务风险是指企业财务活动中由于各种难以或无法预料、控制的因素的影响，财务状况的不确定导致企业的实际财务收益与预期收益发生偏离,因而造成蒙受损失的机会和可能性。财务风险是客观存在的，要完全消除风险及其影响是不现实的。财务风险管理则是企业通过对风险的确认和评估,并在此基础上采用合理的经济和技术手段对风险加以控制，以最小成本确保企业的收益和安全的一种经营理财活动。结论企业财务风险管理是企业生存和发展的保障，是保证企业资金安全的重要防护措施。这不仅需要广大的理论工作者继续对企业财务风险管理的研究和探讨，更加需要企业管理者提高自身素质、提高风险防范能力，加强重视程度，从自己的平时工作中多加了解财务风险的一些知识并建立企业财务风险的预警机制，做到企业财务管理的目标化、规范化、科学化。本文在借鉴国内外相关企业财务风险理论研究和方法的基础上，并对企业财务风险及产生的原因进行了分析。针对企业财务风险管理存在的问题提出提出一建设性意见，使企业财务风险能够及时有效地受到预防和控制，做到企业财务风险管理的有的放矢。本文通过研究了解到企业财务风险管理的问题主要有：资金结构不合理,投资缺乏科学性，资金收回策略不当，收益分配不规范，企业财务管理环境复杂多变，企业内部财务关系混乱，企业管理人员缺乏风险意识，财务管理控制局限性。本文第四章提出了加强企业财务风险管理的措施：建立财务预警分析指标体系，结合实际采取正当的防范措施，加强财务活动的风险管理，建立财务风险防范意识，完善风险管理的内部控制。本论文希望可以对企业财务风险管理起到一定的积极作用。致谢在本次论文设计过程中，特别感谢指导老师对该论文从选题，构思到最后定稿的各个环节给予细心指引与教导,使我得以最终完成毕业论文设计。在学习中,老师严谨的治学态度、丰富渊博的知识、敏锐的学术思维、精益求精的工作态度以及侮人不倦的师者风范是我终生学习的楷模，导师的高深精湛的造诣与严谨求实的治学精神，将永远激励着我。这四年中还得到众多老师的关心支持和帮助。在此，谨向老师们致以衷心的感谢和崇高的敬意！最后，我要向百忙之中抽时间对本文进行审阅，评议和参与本人论文答辩的各位老师表示感谢!参考文献[1]李胜，傅太平．论企业的全面财务风险管理［J］．经济与管理,2021年第36期.[2]Brucaite，VikaandYan，Shanhong.Financialriskmanagement-CasestudieswithSKFandElofHansson[J].Gotcborg，GraduateBusinessSchool.2021年45期.[3］CormacButle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浅析中小型民营建筑业企业财务管理中存在的问题及对策内容摘要：随着我国社会主义经济建设浪潮不断地推进，经济总量跃居全球第二，“中国制造”逐步走向“中国智造”。在这时代背景下，我国民营企业在经济建设中所扮演的角色越来越显得举足轻重，也带来了空前的发展机遇。民营企业在实现跨越式发展的同时，由于发展速度过快、财务管理不规范、高负债运行等问题的客观存在，从而导致部分民营企业破产或陷入经营困境。近年来，笔者从一系列破产或陷入经营困境的中小型民营建筑企业入手，走访、调研了相关企业管理层、财务、紧密关联企业、政府职能管理部门等，深究民营中小型建筑企业从成立、迅速扩张到陷入困境、破产倒闭等各阶段经营活动中所存在的财务管理问题，有针对性地提出的一些应对方法和改进措施，希望能给其他存在类似问题的企业提供一定的参考借鉴作用。关键词：民营企业财务管理问题对策资本运作一、导致民营中小型建筑业企业迅速成长、衰败的财务管理问题分析。(一)典型案例某企业注册成立于2005年，注册资金1200万。企业前身为国家一级资质建筑总承包企业装饰分公司（非独立法人），为了市场布局和发展需要，企业管理者决定将装饰分公司连同一级装饰工程承包资质从总公司剥离，成立全资装饰子公司，注册完成后注册资金全部抽走。（根据统计数据分析，抽逃注册资金留下空壳公司，这不是特例而是中小型民营企业的普遍做法，企业所隐藏的隐患之一。）2006年将装饰公司49%股权转让给包工头高某，由高某担任装饰公司总经理（法人）承包经营，盈亏自负。高某从事装饰工程承包十余年，长期挂靠某国内知名装饰企业，年累计完成室内装饰、玻璃幕墙工程5000余万元。不管是工程管理经验还是业内人脉都有一定的积蓄，加上挂靠经营所投入的管理成本低、项目选择谨慎、成本管理得当，高某原始资本也有了的一定的积累。高某自接手公司后，迅速把原有业务、资金、原有团队转嫁进来，公司急速扩张，员工从原来7人增至70余人，办公室从原来100多平米增至1000多平米，销售收入三年内增至2亿余元。该装饰公司经历了2021年、2021年两次经济危机的洗礼，应收款回收速度逐步减缓，公司运营成本、融资成本日益增加，经营陷入困境。高某在与控股总公司（合作伙伴）处寻求支持不果的前提下，决定放手一搏，继续扩大融资（包括民间融资）利用所融得资金对外投资房地产开发项目，希望能靠项目投资的收益弥补公司亏损。于是采用各种手段继续扩大销售收入、现金流，继续扩大融资和对外投资。试图利用传统建筑施工企业平台，完成企业资本运作，从而转型成功走出经营困境。2021年，高某参与投资的房地产开发项目相继陷入困境，装饰公司资金链断裂，高某携家人外逃躲债。总公司无奈之下接手收拾残局，但已经是回天无力，装饰公司彻底被巨额的负债拖垮，破产倒闭。（二）导致企业经营管理失败的财务管理问题分析通过数据比和经营情况分析比对后发现，就民营中小型建筑业企业而言，在市场竞争异常激烈的当下，民营中小型企业不管是在资金、技术、人才、人脉上都没有绝对竞争优势，为了生存和迅速夸张，几乎所有的企业管理者都会使用一些非正常竞争手段，财务管理工作极不严谨、规范，笔者认为可以归纳为一下几点：1、无视财务风险，低价中标，在施工过程中采取各种非正常手段降低成本、增加效益。2、为扩大市场份额，放水养鱼，吸收项目经理挂靠，无视挂靠经营中的财务风险。3、财务监管制度如同虚设，项目部自主权过大，导致套现、挪用资金、职务侵占等恶性事件发生。4、无视资金成本，盲目地融资用于项目工程垫资，最终经营利润难以支付融资成本，导致企业亏损。5、受房价普遍上涨的客观因素影响，对房开项目前景预估过于乐观，把房地产项目看成投入少、收益大短期投资，忽略市场风险。二、造成中小型民营建筑企业普遍存在财务管理问题的原因分析。冰冻三尺非一日之寒，中小型民营建筑业企业经营活动中所存在的财务管理问题，既不是某一个企业的独特现象，也不是在企业发展的某一时间段的产物。形成这种非正常的普遍现象有企业及其管理者内在认知的原因、历史沉淀下来的因素，也有市场竞争机制等外部因素促成。（一）受历史因素、周边环境的影响，企业管理者对企业前景预估值过于乐观，财务管理意识淡薄，是导致企业经营失败的根本原因。该装饰公司的母公司（某建设集团公司），由董事长高某负责的一家建筑企业分公司（国有一级总承包企业下属非法人分公司）联合当地五家建筑企业组建而成，注册资金2480万元，暂定三级总承包资质。三年之后，高某运用虚报业绩等非正常手段，企业迅速发展为国家一级总承包企业（集团公司），号称年销售收入超20亿元，而实际上集团公司的所有在建工程都是项目经理挂靠经营的，每年所有的管理费收入还不够支付集团公司的日常支出。于此同时，企业利用名下虚拟的销售收入和现金流包装财务报表，以各种渠道对外融资，再利用所融得的资金注册成立控股公司，把建筑企业名下业务分成五大板块（置业、矿业、建筑、旅游、能源）纳入到控股公司名下，利用虚增注册资金等手段虚增企业资产进一步融资，进一步高负债运行。从表面上看控股公司规模庞大，而实际上却举步维艰，抗风险能力极低。董事长高某把所有精力都放在企业融资上，就连成立装饰公司的初衷只是为了满足建设集团公司必须有五家控股子公司的基本条件；以及利用装饰公司引进承包人迅速做大，扩充建设集团的经营规模。出发点就背离了正常的企业经营理念，深入剖析该系列企业的经营模式，不难发现其企业财务管理中存在的问题。企业决策者对企业前景预估过于乐观，导致在财务管理上缺乏最基本的风险防控意识；（二）企业管理者角色转换过程中管理意识转变过慢，财务管理跟不上企业发展。高某接手装饰公司前是一名项目经理（包工头），每承接一项工程业务，从前期介入、设计、预算、竞标、项目管理、决算等等都是一手抓，整个团队也就三、五个人，管理成本很低，加上高某个人能力较强，年完成三~五千万元工程业务，利润比较客观根本不需要什么财务管理手段。自接手公司后，高某从包工头转变成企业总经理时，思想意识转变过慢，还是以原来粗犷的手段管理公司财务，相关的财务管理制度、措施没能及时跟上，加上高某接手公司后大部分的经历都投入在公司管理上，工程项目交由职业项目经理管理，在工程质量、进度、成本等方面的控制上远不如原先，这也是导致企业经营失败的重要原因；（三）行业中普遍存在不规范竞争，“低价中标”的游戏规则导致企业经营过程成本管理失控，企业相对较高的管理成本无法与挂靠经营的项目经理（包工头）竞争，无优势可言，企业经营陷入困境。在目前的市场竞争机制内，行业主管部门为了杜绝串标、泄露标的等暗箱操作行为发生，采用了工程投标低价中标的规则，虽然此举杜绝了一些工程招投标过程中的腐败事件发生，同时也给建筑市场制造了诸多乱象。许多项目经理（包工头）利用管理成本较低，项目操控能力较强等非正常竞争优势以超低的价格中标，然后串通业主、设计单位、监理公司、审计单位等相关部门，以变更设计、调换材料、虚签工程联系单等手段挽回工程利润。无形之中给建筑业企业自营带来巨大的冲击，许多企业出于市场份额、经营规模、现金流量等方面的考虑，普遍放宽挂靠门槛，旗下项目经理（包工头）良莠不齐，从而给企业财务管理带来诸多的潜在风险；（四）财务管理中对资金成本管理的重视程度不够，巨额的利息支出是拖垮企业的根本原因之一。民营中小企业普遍存在较大的资金需求，特别是建筑业企业存在投标保证金、履约保证金、工程前期垫资（建筑业工程款支付一般都是按月完成工程量的60~75%支付，由于工程量统计、监理公司审核、审计部门确认、建设单位内部审批流程等因素，首批工程款一般要到开工50~60天后才能到位。）、工程决算、保修金等因素，需要的资金也就特别巨大。银行信贷经理更是抓住民营中小型企业融资难的时机，不但在法定范围内最大限度上浮贷款利率，还变相增加了许多附带条件，比如：要求企业按贷款比例的100%或200%给放贷银行存款余额、月底企业账户存款余额达到一定数额等，表面看似这些条件的很合理，但是相对民营中小企业而言，为了得到贷款只能寻求一些由此而滋生的金融企业或个人的帮助来完成放贷条件，在一定程度上进一步增加了融资成本。更有甚者银行信贷经理故意设置障碍从中吃拿卡要，利用贷款资金用途、续贷周期等因素勾结关联金融企业从中渔利，导致民营中小型企业融资成本倍增；（五）在大环境的影响下，企业信用缺失的问题凸显出来，应收款管理失控，资金的时间成本消耗了大量的企业利润。企业信用需要坚实的实力作为支撑，受到大环境的影响，许多平时信誉良好的建设单位在工程款的支付上也会滞后，建筑业企业的资金回笼速度普遍放缓，出于各种原因的考虑，在一般情况下民营中小型建筑业企业都不愿意因为工程款支付延后而停工，那样的话只会进一步增加成本投入。大量的应收款不能及时回笼，进一步增加企业的融资需求和资金成本；（六）控股公司“控”而不管，导致公司经营逐步恶化，没有在恰当时机止损。装饰公司由建设集团公司持有51%股权，属于控股子公司，而实际上自高某接手经营以来，集团公司管理层对装饰公司的经营情况不闻不问，集团公司财务除了在每年年终定期催缴装饰公司上缴承包管理费之外，从不关心公司的财务状况。一直乐观地认为装饰公司经营状况良好，直到高某出逃后才不得不介入管理，但是为时已晚，加上集团公司本身的经营不良，已经无法让公司起死回生而造成巨大经济损失。如果控股集团公司能有完善的财务监控机制，及时发现问题及时止损，至少可以挽回部分损失；（七）会计信息失真,财务状况不透明。由于受管理者人为控制因素的影响,会计核算随意性较大,造成财务报表不真实,合并报表往往掩盖公司的实际经营状况。财务会计信息不透明,账实不符,应摊不摊,该提不提,盈亏不实;有的企业年末账面利润看似不少,但应收账款居高不下,不良资产有增无减,长期挂账,资金运作极度困难,时常难以支付到期的债务；

(八)企业缺乏有效的监控体系。企业的财务部门以会计核算为主,重核算轻管理,只注重事后核算,事后监督,不能有效地进行事前预测和生产过程的控制、监督。企业内部审计又受领导者控制,在形式上缺乏有效的独立性,外部审计受利益驱动“走马观花”,造成财务监督滞后。

三、改善加强中小型民营建筑企业财务管理工作的建议与对策。如何引导中小型民营建筑业企业走出迅速扩张、破产的怪圈，财务管理有着不可忽视的作用，加强财务工作监管力度，提高财务风险意识，才能有效地解决当下民营中小型建筑业企业中普遍存在的财务管理问题。笔者认为可以从以下几方面着手：（一）完善市场竞争机制，营造公平、公正、有序的竞争环境，有效促进企业财务管理有序发展。随着经济市场化步伐不断推进，市场竞争机制、环境也在逐日完善，职能管理机构加强正面引导，发挥监管作用尽量避免直接介入管理，以法律法规规范企业市场竞争行为，让企业的科技创新、科学管理等核心竞争力在市场竞争活动中发挥作用，而不是一味地追求低价。就项目管理而言，只有合理的利润才能有效保证项目的质量、成本、周期控制，才能促进企业财务管理健康发展；（二）完善健全监管机制，加强外部监管力度，规范企业财务管理工作。财务管理不仅需要完善的内部监控机制，还需要外部环境的的有力监控。国家职能管理机构健全、完善的监控管理，把企业财务管理圈定边界，让企业财务活动在法定的范围内有序开展，更有利于企业利用财务管理手段，不断促进企业健康发展；（三）加强金融监管，完善中小型民营贷款机制，从根本上解决企业融资难问题，促进企业健康良性发展。加强金融监管、规范银行的经营手段是刻不容缓的事情，当银行把利润作为终级目标而放弃社会效益和为经济建设服务的宗旨时，诸多银行的终端机构在利益的驱使下，变相虚增存款余额（利用月底考核日前夕，高价或变相高价吸收存款。）来降低存贷比，变相提高企业贷款成本，实质上已经扰乱了正常的金融秩序，增加民营中小型企业融资难度。只有这种乱象得到彻底解决，民营中小型企业的财务管理不规范的现象，才有望得到解决；(四)增强企业经营决策者财务管理意识,依法经营企业。企业领导者要提高对财务管理的重视程度,相关部门要协调配合,广泛宣传,使企业管理者认识到财务管理工作的重要性和迫切性。通过对《会计法》、《预算法》、《新企业会计准则》等法律法规的学习,促进企业员工遵守财经纪律,摒弃财务管理只是财务部门的责任这种狭隘的观念,努力增强员工的财务管理意识。财务部门、财务人员更要依法行使职权,认真进行财务核算,严格会计监督,为加强经济管理工作、提高经济效益、促进经济目标的实现而服务；(五)要使财务基础工作规范化,必须建立健全科学有效的财务管理体系,明确划分财务人员的职责权限,形成相互制衡机制。为了有效监督、控制经济业务事项和会计事项按照规定的程序、要求进行,防止差错和舞弊,保证经济业务事项的顺利进行,明确规定经济业务事项、会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员、记账人员的职责权限;明确规定记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员实行职务分离和权责相互制约；

(六)加强财会队伍人员建设,培养高素质的财务管理人员

。在二十一世纪,财会人员应具备良好的职业道德,广泛的知识范围,精湛的专业技能,较高的创新能力等,只有这样,才能适应市场竞争的需要。要提高企业财务人员的综合素质,国家、企业和财务人员应该多方一齐努力。1、建立财会人员的后续教育体系,通过有效的教学手段,如开展与新颁布的会计准则相配套的培训班等,对财会人员进行适时的知识更新;2、严格执行《会计法》关于财会人员在职培训的规定,强制财会人员接受后续教育。对于企业而言,有的放矢地组织学习和培训,不断提高财务人员专业技能、外语、计算机操作及运用能力,培养复合型人才;3、鼓励财务人员参加会计职称考试及相关考试,鼓励财务人员接受学历提高教育,职业培训等,并为其提供必要的条件,如对考试合格并取得会计师职称,获通过评审获得高级会计师资格的要进行重用,对获得与本岗位一致的专业更高层次学历证书的给与其一定的物质或精神奖励;4、鼓励财务人员思考和创新,为其参与企业的经营管理和决策创造条件,对企业管理有重大贡献的可以委以重任;5、对无证上岗的要坚决进行处罚,调离工作岗位;6、对财务人员德、能、勤、绩进行阶段性考核,竞争上岗,优胜劣汰。根据财会岗位分工,适时合理调整岗位,提高其综合业务素质和独立处理问题的工作能力。

(七)建立健全内部监控和约束框架

。1、企业要结合自己的实际情况,制定出包括监督原则、监督内容、监督方式、监督责任和监督奖惩等内容的内部监督办法,使其内部监督规范化、制度化;2、狠抓落实,严格照章办事,使内部控制和内部监督达到事事有人负责、凡事有章可循,事事有人监督、凡事有据可查的要求,充分发挥内部监督和全过程控制的作用;3、拓宽检查范围,尽量覆盖所有的业务领域,对重要的业务或岗位要进行经常性的稽核,对重点、难点问题进行专项检查与审计。（八）强化内部审计。要充分发挥内部审计的防微杜渐和监督作用,必须解决好三个方面的问题。1、单位领导首先要在思想上高度重视内部审计工作在单位管理工作中的重要地位;2、建立内部审计制度,明确内审工作的目的和任务,要经常化和制度化,做到实事求是,客观、公正;3、设立独立的内部审计机构,加强对企业内部规章制度和重大经营决策执行情况的过程审计和监督,变过去的“事后监督”为事前、事中监督和实时监督;4、提高内审人员素质,把事业心和责任心强、具有专业技术能力的人员配备到审计机构。5、完善外部监督机制,充分发挥社会中介机构和政府监管部门的外部监督作用。会计师事务所在审计中,通过评价企业内部控制制度,可以及时发现和控制审计风险,使由于因决算报表存在重大错报或漏报而导致发表不准确审计意见的可能性降到最低限度。政府应逐步建立和完善有关的法律法规,规范企业行为,确保各项经营活动的有效进行和资产的完整,防止欺诈和舞弊行为。

结语：民营经济在空前的机遇下不断发展的同时，财务管理工作也将与时俱进跟上经济发展步伐，才能保证企业健康发展、经久不衰。民营中小型企业只有在日常财务管理过程中，不断地进行探索，不断结合企业自身的具体情况创新财务管理模式，将创新思维贯穿到整个财务管理工作中，才能凭借科学地财务管理助力企业在市场竞争中独占鳌头。参考文献：1.黄怡．《我国民营企业财务问题及对策》［Ｍ］；西安：陕西日报出版社，颁布日期：2003年7月13日，执行日期：2003年7月13日。2.邢海俊．《中小企业财务管理中存在的问题及对策》［Ｊ]；北方经济，颁布日期：2005年9月17日，执行日期：2005年9月17日。3.张厚义.《中国私营企业发展报告》［Ｍ］；社会科学文献出版社,颁布日期：2021年5月7日，实施日期：2021年5月7日。4.王庆成.《财务管理学》［Ｍ］；中国财政经济出版社,自2021年7月12日施行。5.高存远.《建立以财务管理为中心的企业管理运行机制》［Ｊ]；财务与会计,施行日期：2021年4月1日。天马行空官方博客：；QQ:1318241189；QQ群：175569632物业管理企业财务管理规定物业管理企业财务管理规定

第一章总则

第一条为了规范物业管理企业财务行为，有利于企业公平竞争，加强财务管理和经济核算，结合物业管理企业的特点及其管理要求，制定本规定。

除本规定另有规定外，物业管理企业执行《施工、房地产开发企业财务制度》。

第二条本规定适用于中华人民共和国境内的各类物业管理企业（以下简称企业），包括国有企业、集体企业、私营企业、外商投资企业等各类经济性质的企业；有限责任公司、股份等各类组织形式的企业。

其他行业独立核算的物业管理企业也适用本规定。

第二章代管基金

第三条代管基金是指企业接受业主管理委员会或者物业产权人、使用人委托代管的房屋共用部位维修基金和共用设施设备维修基金。

房屋共用部位维修基金是指专项用于房屋共用部位大修理的资金。房屋的共用部位，是指承重结构部位（包括楼盖、屋顶、梁、柱、内外墙体和基础等）、外墙面、楼梯间、走廊通道、门厅、楼内存车库等。

共用设施设备维修基金是指专项用于共用设施和共用设备大修理的资金。共用设施设备是指共用的上下水管道、公用水箱、加压水泵、电梯、公用天线、供电干线、共用照明、暖气干线、消防设施、住宅区的道路、路灯、沟渠、池、井、室外停车场、游泳池、各类球场等。

第四条代管基金作为企业长期负债管理。

代管基金应当专户存储，专款专用，并定期接受业主管理委员会或者物业产权人、使用人的检查与监督。

代管基金利息净收入应当经业主管理委员会或者物业产权人、使用人认可后转作代管基金滚存使用和管理。

第五条企业有偿使用业主管理委员会或者物业产权人、使用人提供的管理用房、商业用房和共用设施设备，应当设立备查帐簿单独进行实物管理，并按照国家法律、法规的规定或者双方签订的合同、协议支付有关费用（如租赁费、承包费等）。

管理用房是指业主管理委员会或者物业产权人、使用人向企业提供的办公用房。

商业用房是指业主管理委员会或者物业产权人、使用人向企业提供的经营用房。

第六条企业支付的管理用房和商业用房有偿使用费，经业主管理委员会或者物业产权人、使用人认可后转作企业代管的房屋共用部位维修基金；企业支付的共用设施设备有偿使用费，经业主管理委员会或者物业产权人、使用人认可后转作企业代管的共用设施设备维修基金。

第三章成本和费用

第七条企业在从事物业管理活动中，为物业产权人、使用人提供维修、管理和服务等过程中发生的各项支出，按照国家规定计入成本、费用。

第八条企业在从事物业管理活动中发生的各项直接支出，计入营业成本。营业成本包括直接人工费、直接材料费和间接费用等。实行一级成本核算的企业，可不设间接费用，有关支出直接计入管理费用。

直接人工费包括企业直接从事物业管理活动等人员的工资、奖金及职工福利费等。

直接材料费包括企业在物业管理活动中直接消耗的各种材料、辅助材料、燃料和动力、构配件、零件、低值易耗品、包装物等。

间接费用包括企业所属物业管理单位管理人员的工资、奖金及职工福利费、固定资产折旧费及修理费、水电费、取暖费、办公费、差旅费、邮电通讯费、交通运输费、租赁费、财产保险费、劳动保护费、保安费、绿化维护费、低值易耗品摊销及其他费用等。

第九条企业经营共用设施设备，支付的有偿使用费，计入营业成本。

第十条企业支付的管理用房有偿使用费，计入营业成本或者管理费用。

第十一条企业对管理用房进行装饰装修发生的支出，计入递延资产，在有效使用期限内，分期摊入营业成本或者管理费用。

第十二条企业可以于年度终了，按照年末应收帐款余额的0．3％…0．5％计提坏帐准备金，计入管理费用。

企业发生的坏帐损失，冲减坏帐准备金。收回已核销的坏帐，增加坏帐准备金。

不计提坏帐准备金的企业，发生的坏帐损失，计入管理费用。收回已核销的坏帐，冲减管理费用。

第四章营业收入及利润

第十三条营业收人是指企业从事物业管理和其他经营活动所取得的各项收入，包括主营业务收人和其他业务收人。

第十四条主营业务收人是指企业在从事物业管理活动中，为物业产权人、使用人提供维修、管理和服务所取得的收人，包括物业管理收入、物业经营收人和物业大修收人。

物业管理杖胧侵钙笠迪蛭镆挡ㄈ恕⑹褂萌耸杖〉墓残苑穹咽杖搿⒐诖煨苑穹咽杖撕吞卦挤袷杖恕?

物业经营收人是指企业经营业主管理委员会或者物业产权人、使用人提供的房屋建筑物和共用设施取得的收人，如房屋出租收人和经营停车场、游泳池、各类球场等共用设施收人。

物业大修收人是指企业接受业主管理委员会或者物业产权人、使用人的委托，对房屋共用部位、共用设施设备进行大修取得的收人。

第十五条企业应当在劳务已经提供，同时收讫价款或取得收取价款的凭证时确认为营业收入的实现。

物业大修收入应当经业主管理委员会或者物业产权人、使用人签证认可后，确认为营业收人的实现。

企业与业主管理委员会或者物业产权人、使用人双方签订付款合同或协议的，应当根据合同或者协议所规定的付款日期确认为营业收入的实现。

第十六条企业利润总额包括营业利润、投资净收益、营业外收支净额以及补贴收入。

第十七条补贴收入是指国家拨给企业的政策性亏损补贴和其他补贴。

第十八条营业利润包括主营业务利润和其他业务利润。

主营业务利润是指主营业务收入减去营业税金及附加，再减去营业成本、管理费用及财务费用后的净额。

营业税金及附加包括营业税、城市维护建设税和教育费附加。

其他业务利润是指其他业务收入减去其他业务支出和其他业务缴纳的税金及附加后的净额。

第十九条其他业务收入是指企业从事主营业务以外的其他业务活动所取得的收入，包括房屋中介代销手续费收入、材料物资销售收入、废品回收收入、商业用房经营收入及无形资产转让收入等。

商业用房经营收入是指企业利用业主管理委员会或者物业产权人、使用人提供的商业用房，从事经营活动取得的收入，如开办健身房、歌舞厅、美容美发屋、商店、饮食店等经营收人。

第二十条其他业务支出是指企业从事其他业务活动所发生的有关成本和费用支出。

企业支付的商业用房有偿使用费，计入其他业务支出。

企业对商业用房进行装饰装修发生的支出，计入递延资产，在有效使用期限内，分期摊入其他业务支出。

第五章附则

第二十一条本规定自1998年1月1日起施行。

第二十二条本规定由财政部负责解释和修订。

1998年3月12日

建设部关于转发财政部《关于物业管理企业执行

〈房地产开发企业会计制度〉有关问题的通知》的通知

建综[2000]3号

各省、自治区、直辖市建委（建设厅），计划单列市建委，直辖市、计划单列市房地局：

为了规范物业管理企业的会计核算工作，我部配合财政部制定了《物业管理企业会计核算补充规定（试行）》。现将财政部《关于物业管理企业执行〈房地产开发企业会计制度〉有关问题的通知》（财会字[1999]44号）转发你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时向我部综合财务司反映。

中华人民共和国建设部

二○○○年一月五日

财政部关于物业管理企业执行

《房地产开发企业会计制度》有关问题的通知

财会字[1999]44号

国务院有关部委，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团：

为了规范和加强物业管理企业的会计核算工作，现就物业管理企业执行《房地产开发企业会计制度》有关问题通知如下：

一、本通知所指物业管理企业，是指经工商行政管理机关登记注册、具有独立法人资格的物业管理企业。

二、物业管理企业的会计核算，应在《房地产开发企业会计制度》的基础上，再按照“物业管理企业会计核算补充规定（试行）”执行（见附件）。

三、本通知自2000年1月1日起执行。

附件：物业管理企业会计核算补充规定（试行）

中华人民共和国财政部

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