《初级会计职称》2024年通化市通化县深度预测试题含解析

《初级会计职称》2024年通化市通化县深度预测试题单项选择题。（每个试题只有一个正确答案，共100题,每题1分）1．会计专业职务中的高级职务是（）。

A、高级会计师B、会计师C、注册会计师D、会计员

2．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。公司将本企业自产的20台电视机作为福利发给本企业管理部门职工，成本为每台1500元，市场售价为3000元（不含增值税）。则下列说法正确的是（）。

A、决定发放时，计入管理费用的金额为60000元B、决定发放时，计入管理费用的金额为30000元C、实际发放时，视同销售，并且要确认收入结转成本D、实际发放时，确认收入30000元

3．甲公司所在地职工月平均工资为4500元，刘某在甲公司任职，月工资2500元。根据社会保险法律制度的规定，甲公司每月应从刘某工资中代扣代缴的基本养老保险费用为（）元。

A、200B、216C、500D、900

4．下列各项中，与无形资产相关的会计处理表述不正确的是（）。

A、无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支出应当全部费用化B、使用寿命有限的无形资产应自可供使用的当月开始摊销C、不满足资本化条件的研发支出应当费用化D、出租的无形资产摊销计入营业外支出

5．关于无形资产摊销，下列说法正确的是（）。

A、无形资产摊销方法只有直线法B、无形资产净残值为0C、当月取得的无形资产，当月不摊销，下月开始摊销D、当月取得的无形资产，当月开始摊销

6．（2017年）2016年5月31日，某企业“应付账款”总账科目贷方余额为12.55万元，其中“应付账款一一甲公司”明细科目贷方余额为17.55万元。“应付账款——乙公司”明细科目借方余额为5万元，“预付账款”总账科目借方余额为15.5万元。其中“预付账款一一丙公司”明细科目借方余额为20万元。“预付账款一一丁公司”明细科目贷方余额为4.5万元。不考虑其他因素，该企业5月31日资产负债表中“预付款项”项目期末余额为（）万元。

A、20B、25C、18.5D、23.5

7．下列各项中，关于总分类账簿和明细分类账簿的说法，错误的是（）。

A、总分类账簿能够全面地反映企业的经济活动B、明细分类账簿用来提供精确的核算资料C、总分类账簿对所属的明细分类账簿起统驭作用D、明细分类账簿是总分类账簿的补充和说明

8．下列有关诉讼时效的表述中，正确的是（）。

A、诉讼时效期间从权利人的权利被侵害之日起计算B、权利人提起诉讼是诉讼时效中止的法定事由之一C、只有在诉讼时效期间的最后6个月内发生诉讼时效中止的法定事由，才能中止时效的进行D、诉讼时效中止的法定事由发生之后，已经经过的时效期间统归无效

9．适合供水企业采用的成本计算方法是（）。

A、品种法B、分批法C、逐步结转分步法D、平行结转分步法

10．下列不应缴纳企业所得税的是（）。

A、社会团体B、合伙企业C、事业单位D、民办非企业单位

11．下列各项中，经批准应计入营业外支出的是（）。

A、计量差错造成的存货盘亏B、无法查明原因的现金溢余C、管理不善造成的固定资产盘亏D、无法查明原因的现金盘亏

12．根据个人所得税法律制度的规定，下列说法中不正确的是（）。

A、同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个税B、同一作品加印取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个税C、同一作品分次支付稿酬时，应合并计算为一次D、同一作品先连载后出版的，连载作为一次稿酬，出版作为另一次稿酬

13．资产负债表是反映企业在某一（）的（）的报表。

A、特定日期财务状况B、特定期间财务状况C、特定日期经营成果D、特定期间经营成果

14．企业缴纳的下列税额中,应作为城市维护建设税计税依据的是()。

A、当期免抵的增值税税额B、当期免征和减征的增值税税额C、纳税人在查补“两税”时被处以的罚款D、进口环节海关代征的消费税

15．根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，应缴纳个人所得税的是（）。

A、加班工资B、独生子女补贴C、差旅费津贴D、国债利息收入

16．某公司年会聚餐,在一家餐厅刷卡消费金额10000元。该餐厅与银行签订有银行卡收单业务协议。则该笔业务银行向商户收取结算手续费为()元。

A、78B、80C、125D、200

17．某企业因自然灾害毁损材料一批，购进时支付价款16000元，该批材料的进项税额为2080元。收到保险赔款1500元，残料入库价值200元。不考虑其他因素，该事项中应计入营业外支出的金额为（）元。

A、17020B、18620C、14300D、14400

18．下列关于“本年利润”账户的表述中不正确的是（）。

A、贷方登记营业收入、营业外收入等转入的金额B、借方登记营业成本、营业外支出等转入的金额C、年度终了结账后，该账户无余额D、全年的任何一个月末都不应有余额

19．下列属于银行汇票可以更改的事项是（）。

A、确定的金额B、收款人名称C、付款日期D、出票日期

20．甲企业以一专利权对乙有限责任公司进行投资,该专利权的原价为300万元,已摊销32万元,双方确认该专利权的价值为300万元(假设是公允的),占注册资本的40%,注册资本总额为600万元,则乙企业应作的会计处理为()。

A、借:无形资产240贷:实收资本240B、借:无形资产268贷:实收资本268C、借:无形资产300贷:实收资本240资本公积60D、借:无形资产300贷:累计摊销32实收资本268

21．某公司2012年10月接受捐赠进口小汽车10辆自用，无法取得该型号汽车的市场价格，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为200000元/辆。则该公司应纳的车辆购置税额为（）元。

A、199560.52B、199660.52C、200000D、216000

22．甲公司交了三十万的保证金，银行为其承兑一百万的汇票。该汇票行为属于汇票的哪一种功能是（）。

A、信用功能B、汇兑功能C、支付功能D、结算功能

23．随同产品出售且单独计价的包装物，应于包装物发出时结转其成本，记入（）科目。

A、销售费用B、其他业务成本C、管理费用D、营业外支出

24．甲手机专卖店为增值税一般纳税人，2019年10月采取以旧换新方式销售某型号手机100部，该型号新手机的同期含税销售单价为3276元，旧手机的收购单价为234元，已知增值税税率为13%，甲手机专卖店当月该业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（）。

A、（3276-234）×100×13%=39546（元）B、（3276-234）×100÷（1+13%）×13%=34996.46（元）C、3276×100×13%=42588（元）D、3276×100÷（1+13%）×13%=37688.50（元）

25．某增值税一般纳税人企业适用增值税税率为17%，因洪灾毁损原材料一批，该批原材料的实际成本是10000元，收回残料价值200元，保险公司赔偿2000元。该批毁损材料造成的非常损失净额是（）元。

A、6100B、7800C、9500D、8200

26．2018年1月1日A公司经营租出管理用设备一台，每月该设备折旧金额100万元，租期为两年，租金在每季末收取。则2018年1月末针对计提的折旧金额应编制的会计分录为（）。（分录中的金额单位为万元）

A、借：其他业务成本100贷：预付账款100B、借：其他业务成本100贷：银行存款100C、借：其他业务成本100贷：累计折旧100D、借：管理费用100贷：累计折旧100

27．（2018年）2017年7月，某制造业企业转让一项专利权开具增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为6万元，全部款项已存入银行存款，该专利权成本200万元，已摊销150万元，不考虑其他因素。该企业转让专利权对利润总额的影响金额为（）。

A、50B、-100C、-94D、56

28．下列事项中，会引起企业留存收益总额发生变化的是（）。

A、从净利润中提取盈余公积B、用盈余公积弥补亏损C、用盈余公积转增资本D、股东大会向投资者宣告分配股票股利

29．根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于强制执行措施的是（）。

A、查封纳税人价值相当于应纳税款的货物B、拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款C、扣押纳税人价值相当于应纳税款的商品D、书面通知纳税人开户银行冻结其存款中相当于税款的部分

30．根据《发票管理办法》及其实施细则的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是（）年。

A、2B、5C、10D、3

31．（2014年）某票据的出票日期为“2013年7月15日”，其规范写法是（）。

A、贰零壹叁年零柒月壹拾伍日B、贰零壹叁年柒月壹拾伍日C、贰零壹叁年零柒月拾伍日D、贰零壹叁年柒月拾伍日

32．下列各项中，属于初级会计职务的是（）。

A、助理会计师B、会计师C、注册会计师D、税务师

33．2015年8月，张某在杂志上发表一篇文章，取得稿酬5000元。已知稿酬所得个人所得税20%，每次收入4000元以上，减除20%的费用，张某发表文章应缴纳个人所得税税额的下列计算列示中，正确的是（）。

A、5000B、20%C、（1-30%）=700元D、5000E、（1-20%）、20%、（1-30%）=560元、5000、20%=1000元、5000、（1-20%）、20%=800元

34．（2018年）在企业所有者权益变动表中，下列项目中需要独立列示的项目是（）。

A、会计政策变更B、公允价值变动收益C、资产减值损失D、递延所得税资产

35．某服装生产企业2015年实现商品销售收入3000万元，该企业当年实际发生广告费460万元，业务宣传费80万元。根据企业所得税法律制度的规定，2015年该企业在企业所得税税前可扣除的广告费和业务宣传费合计为（）万元。

A、0B、450C、530D、540

36．（2016年）下列关于固定资产的表述中，正确的是（）。

A、经营出租的生产设备计提的折旧记入其他业务成本B、当月新增固定资产，当月开始计提折旧C、生产线的日常修理费记入在建工程D、设备报废清理费用计入管理费用

37．根据支付结算法律制度的规定，商业银行与营利机构、非营利机构合作发行的银行卡附属产品是（）。

A、借记卡B、贷记卡C、准贷记卡D、联名卡

38．A公司为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2015年2月，销售一批商品，增值税专用发票上标明的价款为60万元，为购买方代垫运杂费2万元，全部款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（）万元。

A、60B、62C、70.2D、72.2

39．以下不可归入“其他应收款”科目进行核算的选项是（）。

A、应收的罚款收入B、应收的出租包装物租金C、企业代购货单位垫付的包装费、运杂费D、企业为职工垫付的房租费

40．甲公司的一台机器设备采用工作量法计提折旧。原价为180万元，预计可生产产品总产量为450万件，预计可以使用8年，预计净残值率为3%，本月生产产品5万件。则该台机器设备该月折旧额为（）万元。

A、1.88B、1.82C、2D、1.94

41．甲企业2019年度自有房屋10栋，全部自用于生产经营，房产原值共1500万元，但不包括中央空调120万元。已知当地政府规定的计算房产余值的扣除比例为20%，从价计征房产税税率为1.2%。有关甲企业2019年度应缴纳的房产税，下列计算列式中，正确的是（）。

A、1500×1.2%B、1500×（1-20%）×1.2%C、（1500+120）×1.2%D、（1500+120）×（1-20%）×1.2%

42．某企业购买面值为1000万元的一次还本分期付息的公司债券作为持有至到期投资，共支付价款1150万元，其中包括手续费4万元、应收利息46万元。该项持有至到期投资应记入“持有至到期投资”科目的金额为（）万元。

A、1150B、1146C、1104D、1100

43．（2020年）下列各项中，导致银行存款日记账余额大于银行对账单余额的未达账是（）。

A、银行根据协议支付当月电话费并已入账，企业尚未收到付款通知B、企业签发现金支票并入账，收款方尚未提现C、银行已代收货款并入账，企业尚未收到收款通知D、企业签发转账支票并入账，收款方未办理转账

44．某企业2019年取得营业收入200万元，广告费和业务宣传费扣除比例为15%，本年度发生广告费和业务宣传费45万元，上年度还剩15万元，当年可以抵扣的广告费和业务宣传费为（）万元。

A、15B、30C、45D、60

45．在财政直接支付方式下，事业单位向职工实际支付工资、津贴等薪酬时的预算会计的处理为（）。

A、借：事业支出贷：财政拨款预算收入B、借：经营支出贷：财政拨款收入C、借：事业支出贷：零余额账户用款额度D、借：事业支出贷：资金结存

46．下列各项中，不属于现金流量表“现金及现金等价物”的是（）。

A、库存现金B、打算近期出售的股票类交易性金融资产C、银行汇票存款D、将在2个月内到期的国债

47．针对每月发生的各项间接计入费用，不是按月在各批产品之间进行分配，而是在产品完工时，在各批完工产品之间进行分配的方法是（）。

A、平行结转分步法B、逐步结转分步法C、简化分批法D、品种法

48．应付商业承兑汇票到期，如果企业无力支付票款，应将应付票据按账面余额转入（）科目中。

A、短期借款B、应付账款C、其他应付款D、营业外收入

49．下列各项中，出纳人员可以做的工作是（）。

A、稽核B、银行日记账的登记C、会计档案的保管D、收入、支出、费用账目的登记

50．企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100万元，投资性房地产的账面余额为80万元，其中成本为70万元，公允价值变动为10万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净损益为（）万元。

A、30B、20C、40D、10

51．某4S店本月进口9辆商务车（非新能源或节约能源车辆），海关核定的关税完税价格为40万元/辆，本月已经销售4辆，3辆仍放置在展厅待售，2辆本店自用。已知商务车适用关税税率为25%，消费税税率为12%。有关本月该4S店应缴纳的车辆购置税，下列计算正确的是（）。

A、40×（1+25%）÷（1-12%）×10%×2B、40×（1+25%）÷（1-12%）×10%×（3+2）C、40×（1+25%）÷（1-12%）×10%×4D、40×（1+25%）÷（1-12%）×10%×（4+3+2）

52．小王与某公司签订了5年的劳动合同，工作3年后公司提出解除劳动合同并与小王协商一致，已知劳动合同解除前小王的月平均工资为3000元，则公司应当支付小王的经济补偿金为（）元。

A、6000B、9000C、15000D、24000

53．某企业向摩托车制造厂（增值税一般纳税人）订购摩托车10辆，支付货款（含税）共计250800元，同时支付设计费30000元。摩托车制造厂计缴消费税的销售额是（）元。

A、214359B、240000C、250800D、280800

54．甲公司为增值税一般纳税人，2015年7月缴纳的增值税20万元，消费税10万元，印花税0.2万元，房产税2.3万元，城市维护建设税2.45万元，教育费附加1.05万元，则甲公司当月应记入“税金及附加”科目的金额为（）万元。

A、41B、13.5C、21D、38.5

55．2017年1月1日，某企业向银行借入资金600000元，期限为6个月，年利率为5%，借款利息分月计提，季末交付，本金到期一次归还，下列各项中，2017年6月30日，该企业交付借款利息的会计处理正确的是（）。

A、借：财务费用5000应付利息2500贷：银行存款7500B、借：财务费用7500贷：银行存款7500C、借：应付利息5000贷：银行存款5000D、借：财务费用2500应付利息5000贷：银行存款7500

56．乙建筑公司与甲企业签订一份建筑安装工程承包合同，合同上注明总承包金额为1200万元；施工期间，乙建筑公司又将其中的安装工程400万元分包给丙建筑公司，并签订了分包合同。已知建筑安装工程承包合同适用的印花税税率为0.3‰，甲企业、乙建筑公司和丙建筑公司共应缴纳印花税（）元。

A、2400B、9600C、8000D、4000

57．下列各项中，不应计入营业外支出的是（）。

A、公益性捐赠支出B、存货自然灾害损失C、固定资产处置净损失D、长期股权投资处置损失

58．A公司生产甲乙两种产品领用某材料5190公斤，每公斤22元。本月投产的甲产品为230件，乙产品为270件。甲产品的材料消耗定额为16公斤，乙产品的材料消耗定额为12公斤。则材料消耗量分配率为（）。

A、0.75B、0.47C、0.79D、0.49

59．（2019年）下列各项中，不能作为测量劳务完工进度的方法是（）。

A、已经预收的款项占劳务总收入的比例B、已经发生的成本占估计总成本的比例C、已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例D、已完工作的测量

60．根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于背书相对记载事项的是（）。

A、不得转让B、背书日期C、被背书人名称D、背书人签章

61．某企业2017年2月14日为甲公司提供运输劳务并开具了运输业增值税专用发票，应收取的运费为100万元，增值税为11万元。为了提早收回劳务款，企业在合同中规定了现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。甲公司在2017年2月28日支付上述款项，则该企业实际收到的金额为（）万元。

A、111B、110C、109D、109.89

62．东科公司2016年度利润总额为138万元，当年发生国债利息收入8万元，税收滞纳金支出10万元，所得税税率25%。递延所得税资产期初余额10万元，期末余额25万元，递延所得税负债期初余额2万元，期末余额6万元。则东科公司2016年度净利润为（）万元。

A、103B、114C、103.5D、108

63．赵某日工资为160元，所在单位实行标准工时制，某年5月单位安排其加班，且无法安排其补休，加班情况如下：（1）5月1日加班8小时；（2）5月17、18日（周一、周二）晚上加班共计4小时；（3）5月25日（周日）加班6小时。根据劳动合同法律制度的规定，5月单位应当向赵某支付加班工资共计（）元。

A、680B、720C、840D、1080

64．会计法律制度所规定的行为规范是会计职业道德的（）要求。

A、最高B、最低C、一般D、基本

65．某烟草公司收购一批烟叶,支付给烟叶销售者的烟叶收购价款为10万元。则该烟草公司应缴纳的烟叶税为()万元。

A、1B、1.1C、2D、2.2

66．根据劳动合同法律制度的规定,被派遣劳动者在无工作期间,劳务派遣单位应当按照法定标准向其按月支付报酬。该标准为()。

A、所在地上年度职工月平均工资B、被派遣劳动者在工作期间的月平均工资C、劳务派遣单位职工月平均工资D、所在地人民政府规定的月最低工资标准

67．某工业企业为增值税一般纳税人，2011年应交的各种税金如下：增值税700万元，消费税(全部为销售应税消费品发生)300万元，城市维护建设税60万元，教育及附加费10万元，房产税20万元，所得税费用500万元。上述各项税金应计入营业税金及附加的金额为（）万元。

A、70B、370C、90D、460

68．（2015年）某企业产品入库后发现可修复废品一批，其生产成本为3500元。修复废品耗用直接材料1000元，直接人工500元、制造费用800元，回收残料计价100元，应收过失人赔款100元。不考虑其他因素，该批废品净损失为（）元。

A、2100B、5600C、3600D、2300

69．根据行政诉讼法律制度的规定，下列各项中，可以提起行政诉讼的是（）。

A、县工商局工作人员王某认为工商局对其作出的警告处分违法B、某运输企业认为县国税局应当偿还所欠的运输费C、公民刘某认为县交警大队对其作出的罚款决定违法D、某社会团体认为省政府颁布的《××规章》违法

70．根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，可以在企业所得税税前扣除的是（）。

A、未经核定的准备金B、纳税人因买卖合同纠纷而支付的诉讼费用C、纳税人向关联企业支付的管理费D、企业缴纳的增值税

71．根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不需要征收消费税的是（）。

A、加工生产白酒B、零售金银首饰C、批发实木地板D、进口木制一次性筷子

72．根据会计法律制度的规定，现金日记账的保管时间应达到法定最低保管期限。该期限为（）。

A、10年B、20年C、30年D、永久

73．某企业2010年8月份因雷击造成火灾，共计损失150万元，其中：流动资产损失90万元；固定资产损失60万元。企业收到保险公司的赔偿款90万元，其中，流动资产保险赔偿款70万元，固定资产保险赔偿款20万元。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为（）万元。

A、150B、90C、60D、70

74．某矿山开采企业当月对外销售应税矿产品2000吨，将自产应税矿产品200吨用于其他产品的生产。已知税法规定该矿产品的资源税为12元/吨，则关于资源税的下列说法中不正确的是（）。

A、当月该企业应当交纳资源税为26400元B、计入税金及附加的金额为24000元C、计入生产成本的金额为2400元D、计入应交税费——应交资源税的金额为24000元

75．某企业原材料按实际成本进行日常核算。2015年3月1日结存甲材料150公斤，每公斤实际成本为20元；3月15日购入甲材料140公斤，每公斤实际成本为25元；3月31日发出甲材料200公斤。如按先进先出法计算3月份发出甲材料的实际成本，则其金额应为（）元。

A、4000B、5000C、4250D、4500

76．（2019年）根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应并入销售额计算销项税额的是（）。

A、以委托方名义开具发票代委托方收取的款项B、销售货物向购买方收取的价款之外的手续费C、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税D、销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费

77．（2017年）下列各项中，关于企业原材料盘亏及毁损会计处理表述正确的是（）。

A、保管员过失造成的损失，计入管理费用B、因台风造成的净损失，计入营业外支出C、应由保险公司赔偿的部分，计入营业外收入D、经营活动造成的净损失，计入其他业务成本

78．企业提供的会计信息应有助于财务会计报告使用者对企业过去或现在的情况作出评价，对未来的情况作出预测，这体现的会计信息质量要求是（）。

A、可靠性B、相关性C、可理解性D、可比性

79．企业将自有办公楼对外出租交纳的房产税应记入的会计科目是（）。

A、管理费用B、其他业务成本C、营业税金及附加D、营业外支出

80．（2020年）甲烟草公司从烟农处收购烟叶，支付收购价款80000元，支付价外补贴8000元。烟叶税税率为20%，甲烟草公司应缴纳烟叶税（）元。

A、80000×20%=16000元B、（80000+8000）/（1-20%）×20%=22000C、（80000+8000）×20%=17600D、80000/（1-20%）×20%=20000

81．（2018年）甲公司房产原值500万，市场价值2000万。已知房产税扣除比例30%。房产税从价计征扣除比例1.2%。计算甲公司应缴纳的房产税税额（）万元。

A、500×1.2%=6B、2000×1.2%=24C、500×（1-30%）×1.2%=4.2D、2000×（1-30%）×1.2%=16.8

82．下列各项中，属于逃避税务机关追缴欠税行为的是（）。

A、欠缴应纳税款的纳税人，转移或者隐匿财产以妨碍税务机关追缴B、纳税人擅自销毁账簿以不缴应纳税款C、纳税人在账簿上多列支出以少缴应纳税款D、纳税人进行虚假的纳税申报以少缴应纳税款

83．杨某向黄某借款90万元，后因黄某急需资金，杨某以一套价值100万元的房产抵偿所欠黄某债务，黄某取得该房产产权的同时支付杨某差价款10万元。已知契税税率为3%。关于此次房屋交易缴纳契税的下列表述中，正确的是（）。

A、杨某应缴纳契税3万元B、杨某应缴纳契税2.7万元C、黄某应缴纳契税3万元D、黄某应缴纳契税0.3万元

84．某企业为增值税一般纳税人，2015年10月份购进原材料取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为8.5万元，当月销售货物取得不含税销售额40万元；11月份购进原材料取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3.4万元，当月销售货物取得不含税销售额70万元。已知增值税税率为17%，该企业11月份应缴纳的增值税为（）万元。

A、10.2B、6.8C、8.5D、1.7

85．东方公司于2010年10月向北方公司提供某专利权的使用权,合同规定的使用期为20年,一次性收取使用费500000元,且不提供后续服务,款项已经收到。则东方公司当年应确认的使用费收入为()元。

A、0B、6250C、500000D、250000

86．某产品由三道工序加工而成，原材料在每道工序之初投入，各工序的材料消耗定额分别为40千克、60千克和50千克，用约当产量比例法分配原材料成本，则第二工序在产品完工程度为（）。

A、60%B、66.67%C、40%D、100%

87．某企业于2011年9月1日销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为200万元，适用的增值税税率为17%，合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30（计算现金折扣时不考虑增值税），2011年9月9日收到购货方支付的货款。该企业销售商品时确认的应收账款为（）万元。

A、200B、203C、237D、234

88．（2020年）根据企业所得税法律制度的规定，下列企业和取得收入的组织中，不属于企业所得税纳税人的是（）。

A、事业单位B、民办非企业单位C、个人独资企业D、社会团体

89．2015年12月10日，甲公司购入乙公司股票10万股，作为交易性金融资产核算，支付价款249万元，另支付交易费用0.6万元。12月31日，公允价值为258万元，2015年甲公司利润表中“公允价值变动收益”本年金额为（）万元。

A、9B、9.6C、8.4D、0.6

90．某增值税一般纳税人因管理不善，导致火灾损毁库存原材料一批,该批原材料账面记载的成本为100万元,经确认应转出的增值税额为13万元,收到保险公司赔偿款56万元。假定不考虑其他因素，经批准企业确认该材料毁损净损失的会计分录是()

A、借:营业外支出44贷:待处理财产损益44B、借:管理费用44贷:待处理财产损溢44C、借:营业外支出57贷:待处理财产损益57D、借:管理费用57贷:待处理财产损溢57

91．以下岗位属于会计岗位的是（）。

A、会计电算化岗位B、医院门诊收费员岗位C、医院药品库房记账员岗位D、单位内部审计岗位

92．2013年3月1日，某企业开始自行研发一项非专利技术，2014年1月1日研发成功并达到预定可使用状态。该非专利技术研究阶段累计支出为300万元（均不符合资本化条件），开发阶段的累计支出为800万元（其中不符合资本化条件的支出为200万元），不考虑其他因素，企业该非专利技术的入账价值为（）万元。

A、800B、900C、1100D、600

93．某公司2017年3月15日购入M公司发行在外的普通股股票作为交易性金融资产核算。购买时支付价款1200万元（其中包括已宣告但尚未发放的现金股利100万元，交易费用20万元），至2017年6月30日，该股票的公允价值为1200万元。2017年8月19日该公司将持有的M公司的股票全部出售，收取价款为1210万元，则在处置时应当确认的投资收益为（）万元。

A、10B、110C、80D、130

94．王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬5000元，当年因添加印数又取得追加稿酬2000元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为（）元。

A、728B、784C、1120D、1230

95．企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录应当是（）。

A、借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目B、借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目C、借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目D、借记“材料采购”科目，贷记“其他货币资金”科目

96．下列各项中，实行复合计征消费税的是（）。

A、白酒B、高档手表C、烟丝D、高档化妆品

97．某企业2015年度发生以下业务：以银行存款购买将于2个月后到期的国债500万元，偿还应付账款200万元，支付生产人员工资150万元，购买固定资产300万元。假定不考虑其他因素，该企业2015年度现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为（）万元。

A、200B、350C、650D、1150

98．下列各项中，应计入长期待摊费用的是（）。

A、生产车间固定资产日常修理费用B、生产车间固定资产更新改造支出C、经营租赁方式租入固定资产改良支出D、融资租赁方式租入固定资产改良支出

99．劳动者领取失业保险金最长期限为（）。

A、6个月B、12个月C、24个月D、36个月

100．某企业为增值税一般纳税人，2016年10月份购进原材料取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为8.5万元，当月销售货物取得不含税销售额40万元；11月份购进原材料取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3.4万元，当月销售货物取得不含税销售额70万元。已知增值税税率为17%，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。该企业11月份应缴纳的增值税为（）万元。

A、10.2B、6.8C、8.5D、1.7

参考答案单项选择题。（每个试题只有一个正确答案，共100题,每题1分）1、【A】选项A正确：本题考核会计机构和会计人员。会计师为中级职务；助理会计师和会计员为初级职务；注册会计师属于执业资格，不属于会计专业职务；选项BCD错误。

2、【C】选项C正确：企业将自产的产品作为福利发给员工时，应视同销售，并确认收入，结转成本。决定发放时，计入管理费用的金额=3000×20×（1+13%）=67800（元），实际发放时，确认收入60000元。该笔业务的会计分录为：借：管理费用67800贷：应付职工薪酬67800借：应付职工薪酬67800贷：主营业务收入60000应交税费——应交增值税（销项税额）7800借：主营业务成本30000贷：库存商品30000

3、【B】选项B正确：本人月平均工资低于当地职工月平均工资60％的，按当地职工月平均工资的60％作为缴费基数；在本题中，刘某的工资仅为甲公司所在地职工月平均工资的约56％，因此，甲公司每月应从刘某工资中代扣代缴的基本养老保险费用=4500×60％×8％=216（元）。选项ACD错误。

4、【D】出租的无形资产摊销额计入到其他业务成本。

5、【D】选项D正确：当月取得的无形资产，当月开始摊销；选项C错误；选项A错误：无形资产摊销方法包括年限平均法（即直线法）、生产总量法等；选项B错误：使用寿命有限的无形资产，通常其残值视为零，但特殊情况除外。

6、【B】“预付款项”应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属明细账科目的期末借方余额合计数填列，即“预付款项”项目期末余额=5+20=25（万元）。

7、【B】总分类账簿，又称总账，是根据总分类账户开设的，能够全面地反映企业的经济活动；明细分类账簿，又称明细账，是根据明细分类账户开设的，用来提供明细的核算资料。总账对所属的明细账起统驭作用，明细账对总账进行补充和说明。

8、【C】本题考核诉讼时效的中止。选项C正确：只有在诉讼时效期间的最后6个月内发生诉讼时效中止的法定事由，才能中止时效的进行。选项A错误：诉讼时效期间从知道或者应当知道权利被侵害时起计算。选项B错误：权利人提起诉讼是诉讼时效中断的法定事由之一。选项D错误：诉讼时效的中止是暂时停止计算诉讼时效期间。

9、【A】本题考核品种法的适用范围。发电企业、供水企业、采掘企业适合采用品种法进行成本的计算。

10、【B】本题考核企业所得税的纳税人。企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。

11、【C】本题考核存货盘亏及毁损的账务处理。选项C正确：管理不善造成的固定资产盘亏；选项A错误：计量差错造成的存货盘亏应计入管理费用；选项B错误：无法查明原因的现金溢余计入营业外收入；选项D错误：无法查明原因的现金盘亏计入管理费用。

12、【B】选项B符合题意：本题考核个人所得税中稿酬的相关规定。根据个人所得税法的规定，同一作品加印取得的所得，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个税。

13、【A】选项A正确：资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。选项BCD错误。

14、【A】城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，以及出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额。

15、【A】（1）选项A：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得；（2）选项BC：不属于工资、薪金性质的“补贴、津贴”，不征收个人所得税；（3）选项D：国债利息收入属于免税项目。

16、【C】本题考核银行卡收费的规定。商业银行办理银行卡收单业务应当按下列标准向商户收取结算手续费:餐饮、宾馆、娱乐、珠宝金饰、工艺美术品、房地产及汽车销售等行业按照交易金额的1.25%,其中,房地产、汽车销售封顶为每笔80元。则该笔业务银行向商户收取结算手续费=10000×1.25%=125(元)

17、【C】选项C正确：自然灾害导致的存货盘亏，不需要将进项税额转出。本题分录为：批准前：借：待处理财产损溢16000贷：原材料16000批准后：借：其他应收款1500原材料200营业外支出14300贷：待处理财产损溢16000故应记入“营业外支出”账户的金额=16000-1500-200=14300（元）。

18、【D】本题考核本年利润的核算内容。选项D符合题意：“本年利润”账户贷方登记转来的收入和利得，借方登记转来的费用和损失，各月末余额反映本年累计的利润或亏损，年末结转后无余额；选项ABC表述正确。

19、【B】选项B符合题意：本题考核银行汇票。银行汇票的收款人可以通过背书进行更改。

20、【C】本题考核接受投资的核算。被投资方接受投资者投入的无形资产,以双方确认的价值记入“无形资产”科目,按在注册资本中投资方应享有的份额记入“实收资本”科目,超出部分记入“资本公积”科目。

21、【C】本题考核车辆购置税应纳税额的计算。选项C正确：按现行政策规定，纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认；不能取得购置价格的，则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定；车辆购置税采用10%的比例税率；该公司应纳的车辆购置税=200000×10×10%=200000(元)；选项ABD错误。

22、【A】选项A正确：本题考核票据的功能。信用功能，票据当事人可以凭借自己的信誉，将未来才能获得的金钱作为现在的金钱来使用。

23、【B】本题考核其他业务成本核算的内容。选项B正确：随同产品出售且单独计价的包装物，应于包装物发出时结转其成本，记入“其他业务成本”科目；随同产品出售不单独计价的包装物，应于包装物发出时结转其成本，并记入“销售费用”科目；选项ACD错误。

24、【D】选项D正确：本题考核增值税应纳税额的计算。纳税人采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应当按新货物的同期销售价格确定销售额。该业务增值税销项税额应为3276×100÷（1+13%）×13%=37688.50（元）。

25、【B】本题考核进项税额是否转出。因自然灾害造成的材料毁损，购入材料发生的增值税进项税额无需转出。该批毁损的材料造成的非常损失净额=10000-200-2000=7800（元）。

26、【C】本题考核其他业务成本的核算内容。选项C正确：出租固定资产收到的租金记入“其他业务收入”科目，根据收入与费用配比原则，出租固定资产计提的折旧费用记入“其他业务成本”科目。选项ABD错误。

27、【A】借：银行存款106累计摊销150贷:无形资产200应交税费——销项税额6资产处置损益50

28、【C】本题考核留存收益相关的账务处理。选项C正确：用盈余公积转增资本，盈余公积减少，实收资本或股本增加，留存收益总额减少；选项A错误：从净利润中提取盈余公积，盈余公积增加，未分配利润减少，留存收益总额没有发生变化；选项B错误：用盈余公积弥补亏损，盈余公积减少，未分配利润增加，留存收益总额没有发生变化；选项D错误：股东大会向投资者宣告分配股票股利，宣告方不需要做账务处理，留存收益总额不会发生变化。

29、【B】本题考核税收强制执行措施。选项B正确：属于税收强制执行措施；选项ACD错误：均为税收保全措施。

30、【B】已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。

31、【B】在填写月、日时，月为“壹”、“贰”、“拾”和“壹拾”的，日为壹至玖和“壹拾”、“贰拾”、“叁拾”的，应当在其前加“零”；日为“拾壹”至“拾玖”的，应当在其前加“壹”。

32、【A】选项A符合题意：本题考核会计机构和会计人员。初级职务包括助理会计师（选项A符合题意）和会计员。

33、【B】稿酬所得每次收入在4000元以上的：应纳税额=每次收入额*（1-20%）*20%*（1-30%）。

34、【A】企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：（1）综合收益总额；（2）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；（3）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（4）提取的盈余公积；（5）实收资本或资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。

35、【B】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。选项B正确：在本题中，广告费和业务宣传费支出可在税前扣除的限额=3000×15%=450（万元），企业实际发生的广告费和业务宣传费支出=460+80=540（万元），超过扣除限额，只能按限额在税前扣除450万元；选项ACD错误。

36、【A】选项A正确：经营出租的生产设备计提的折旧记入其他业务成本；选项B错误：应从下月开始计提折旧；选项C错误：应计入管理费用；选项D错误：应计入固定资产清理借方，最终转入营业外收支。

37、【D】联名（认同）卡是商业银行与营利性机构/非营利性机构合作发行的银行卡附属产品，其所依附的银行卡品种必须是经批准的品种，并应当遵守相应品种的业务章程或管理办法。

38、【D】本题考核应收账款的确认。选项D正确：应收账款=60×1.17+2=72.2（万元）；借：应收账款72.2贷：主营业务收入60应交税费——应交增值税（销项税额）10.2银行存款2选项ABC错误。

39、【C】选项C正确：企业代购货单位垫付的包装费、运杂费应记入“应收账款”科目。选项ABD错误。

40、【D】本题考核固定资产折旧。该设备月折旧额=180×（1-3%）×5/450=1.94（万元），与预计使用年限无关。

41、【D】（1）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税，选项AB排除；（2）本题是自用房产，应当从价计征，应纳房产税=房产原值×（1-扣除比例）×1.2%，选项C未考虑“×（1-扣除比例）”，错误。

42、【C】本题考核持有至到期投资的取得,该持有至到期投资的入账价值=1150-46=1104(万元)。

43、【A】选项A：银付企业未付，导致银行存款日记账余额大于银行对账单余额；选项B：企业已付银行未付，导致银行日记账余额小于银行对账单余额；选项C：银行已收企业未收，银行日记账余额小于银行对账单余额；选项D：企业已付银行未付，导致银行日记账余额小于银行对账单余额。

44、【B】选项B正确：本题考核企业所得税关于广告费和业务宣传费的扣除标准。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。广告费和业务宣传费税前扣除限额=200×15%=30（万元）。

45、【A】预算会计应借记“事业支出”科目，贷记“财政拨款预算收入”科目。

46、【B】本题考核现金及现金等价物的概念。选项B正确：收回金额不确定，因此不符合现金或现金等价物的定义；选项AC错误：属于现金；选项D错误：属于现金等价物。

47、【C】本题考核简化的分批法。选项C正确：简化分批法是指针对每月发生的各项间接计入费用，不是按月在各批产品之间进行分配，而是将其分别累计后，在产品完工时，按照完工产品累计生产工时的比例，在各批完工产品之间进行分配；选项ABD错误。

48、【B】选项B正确：应付商业承兑汇票到期，如果企业无力支付票款，应将应付票据按账面余额转入应付账款科目中。选项ACD错误。

49、【B】选项B符合题意：本题考核会计工作岗位设置要求。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记等工作。

50、【B】本题考核处置投资性房地产净收益的计算。借：银行存款100贷：其他业务收入100借：其他业务成本80贷：投资性房地产——成本70——公允价值变动10将“公允价值变动损益”科目的金额转入其他业务成本：借：公允价值变动损益10贷：其他业务成本10选项B正确：处置该项投资性房地产的损益=100-80+10-10=20（万元）；选项ACD错误。

51、【A】（1）销售的4辆应由购买方缴纳车辆购置税；（2）待售的3辆目前无需缴纳车辆购置税；（3）该4S店应仅就自用的2辆缴纳车辆购置税。

52、【B】本题考核经济补偿金的计算。选项B正确：公司应当支付的经济补偿金为3×3000元=9000（元）。选项ACD错误。

53、【B】本题考核计征消费税的销售额的确定。计征消费税的销售额是销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括取得的增值税。价外费用视为含税收入，需要换算为不含税收入。因此，计缴消费税的销售额=（250800+30000）÷（1+17%）=240000（元）。

54、【B】选项B正确：甲公司当月应计入税金及附加的金额=10（消费税）+2.45（城市维护建设税）+1.05（教育费附加）=13.5（万元）；选项ACD错误。

55、【D】本题考核短期借款利息的计算及会计处理。选项D正确：借款利息分月计提，按季支付。计提4月份利息：借：财务费用（600000×5%/12）2500贷：应付利息2500计提5月份利息处理同上。2017年6月30日支付利息时：借：应付利息（已计提4、5月份利息）5000财务费用（6月份利息，直接计入当期损益）2500贷：银行存款7500

56、【B】本题考核印花税应纳税额的计算。选项B正确：建筑安装工程总包合同和分包合同都要贴花，印花税的纳税人是签订合同的双方；在本题中，甲企业、乙建筑公司和丙建筑公司共应缴纳印花税=（1200+400）×0.3‰×2×10000=9600（元）；选项ACD错误。

57、【D】选项D符合题意：应该计入投资收益。

58、【A】本题考核材料的归集和分配。选项A正确：材料、燃料、动力费分配率=材料、燃料、动力消耗总额/分配标准（如产品重量、耗用的原材料、生产工时等）=5190/（230×16+270×12）=0.75。

59、【A】企业可以根据提供劳务的特点。选用下列方法确定提供劳务交易的完工进度①已完工作的测量（选项D），这是一种比较专业的测量方法，由专业测量师对己经提供的劳务进行测量，并按一定方法计算确定提供劳务交易的完工程度。②已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例（选项C），这种方法主要以劳务量为标准确定提供劳务交易的完工程度。③已经发生的成本占估计总成本的比例（选项B），这种方法主要以成本为标准确定提供劳务交易的完工程度。

60、【B】选项B符合题意：本题考核票据行为的背书。选项B，背书日期为相对记载事项，不记载视为在票据到期日前背书；选项ACD不符合题意：选项A，“不得转让”字样为任意记载事项；选项CD，为背书的必须记载事项。

61、【B】企业实际收到的金额=11-100×1%=110（万元）。

62、【B】递延所得税=递延所得税负债（期末余额-期初余额）-递延所得税资产（期末余额-期初余额）选项B正确：2016年东科公司应纳税所得额=138-8（国债利息收入）+10（税收滞纳金）=140（万元）；当期应交所得税=140×25%=35（万元）；递延所得税=（6-2）-（25-10）=-11（万元）；所得税费用=35-11=24（万元）；净利润=138-24=114（万元）；选项ACD错误。

63、【C】单位应当向赵某支付的加班工资=160×300%+160/8×4×150%+160/8×6×200%=840（元）。

64、【B】选项B符合题意：本题考核会计职业道德与会计法律制度的关系。

65、【D】本题考核烟叶税的计算。应纳税额=10×(1+10%)×20%=2.2(万元)

66、【D】劳务派遣单位应当按月向劳动者支付报酬；被派遣劳动者在无工作期间，劳务派遣单位应当按照所在地人民政府规定的最低工资标准，向其按月支付报酬。

67、【B】本题考核营业税金及附加核算金额的计算。选项B正确：应记入“营业税金及附加”的税金=300+60+10=370(万元)；选项ACD错误。

68、【A】选项A正确：废品损失为可修复废品的修复费用，扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失；该批废品净损失=1000+500+800-100-100=2100（元）；选项BCD错误。

69、【C】选项C正确：对拘留、罚款、吊销许可证和执照、责令停产停业、没收财物等行政处罚不服的，可以提起行政诉讼。选项A错误：属于内部行政处分，只能申诉解决，不可诉不能议；选项B错误：属于民事纠纷，应当通过其他民事途径解决，可以依法提起民事诉讼或申请仲裁；选项D错误：法院不受理公民、法人或者其他组织对行政法规、规章或者行政机关制定、发布的具有普遍约束力的决定、命令提起的行政诉讼。

70、【B】选项B正确：纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费用可以在企业所得税税前扣除；选项ACD错误。

71、【C】选项C：实木地板在批发环节不缴纳消费税，目前只有卷烟在批发环节加征一道消费税。

72、【C】企业和其他组织的会计凭证、会计账簿（固定资产卡片除外）和会计档案移交清册，自会计年度终了后第一天算起保管30年。

73、【C】本题考核营业外支出的计算。选项C正确：应计入营业外支出的金额=150-90=60（万元），流动资产和固定资产因自然灾害造成的非常净损失都应计入营业外支出；选项ABD错误。

74、【D】选项D符合题意。该企业应编制的会计分录为：借：税金及附加24000贷：应交税费——应交资源税24000借：生产成本2400贷：应交税费——应交资源税2400选项ABC不符合题意。

75、【C】选项C正确：发出甲材料的成本=150×20+50×25=4250（元）。

76、【B】下列项目不包括在销售额内：（1）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税（选项C）。（2）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；所收款项全额上缴财政。（3）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费（选项D），以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。（4）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项（选项A）。

77、【B】企业发生原材料盘亏或毁损时：借：待处理财产损溢贷：原材料等按管理权限报经批准后：借：原材料等（收回的残料价值）其他应收款（应由保险公司或过失人赔偿的部分）管理费用（一般经营损失）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢