主担人员的财务基本知识研修

主担人员的财务基本知识研修管理中心(企管培训资料下载)观点一：会计是管钱的观点二：会计是记帐的观点三：会计还能编财务报表什么是会计：1.会计是计量企业经济活动，处理并加工经济信息，并将处理结果与决策者进行交流的信息系统。2.会计也可以被定义为一种确认、计量和沟通经济信息的过程，它被用来对用户提供信息，作出判断，进行决策。会计可以分为财务会计和管理会计两部分。什么是会计？(企管培训资料下载)什么是会计？财务会计：编制财务报表，为企业内部和外部用户提供财务信息。财务会计的信息是提供给广泛的用户。其重点在于报告财务状况和营运成果。管理会计：主要是对企业的管理层提供信息，作为企业内部各个部门进行决策的依据。没有标准的模式、不受会计准则的控制。(企管培训资料下载)会计前提

1）会计主体2）持续经营3）会计期间（分期核算）4）货币计价会计基本原则

1）客观性原则6）及时性原则11）划分收益性支出与2）实质重于形式原则7）明晰性原则资本性支出原则3）相关性原则8）权责发生制原则12）谨慎性原则4）一贯性原则9）配比原则13）重要性原则5）可比性原则10）实际成本原则以上原则是对会计信息的质量、会计确认、计量的要求，以及通行的修正惯例。会计主体和会计原则(企管培训资料下载)会计前提

1）会计主体2）持续经营3）会计期间（分期核算）

4）货币计价会计基本原则

1）客观性原则6）及时性原则11）划分收益性支出与

2）实质重于形式原则7）明晰性原则资本性支出原则

3）相关性原则8）权责发生制原则12）谨慎性原则

4）一贯性原则9）配比原则13）重要性原则

5）可比性原则10）实际成本原则以上原则是对会计信息的质量、会计确认、计量的要求，以及通行的修正惯例。会计主体和会计原则(企管培训资料下载)复式记帐的原则：借贷记账法会计等式:有借必有贷借贷必相等资产=负债+所有者权益会计记账方法(企管培训资料下载)财务报表的使用者-企业所有者-管理者-审计人员除此以外，一些个人、集团、组织、机构也会对财务报表感兴趣，如：-股票投资人-政府-雇员-债权人-竞争对手-潜在的所有者、债权人、雇员或竞争对手等(企管培训资料下载)财务报表的种类

①资产负债表(BalanceSheet)②损益表(ProfitandLossStatement)③现金流量表(CashFlowStatement)④财务报表附注(Notestothefinancialstatements)

目的:-帮助投资人决定是否进入、退出对企业的投资；-帮助管理者在董事会的授权下管理公司；-为内部控制、保险和防止差错的产生提供基础财务信息；-为政府监督企业行为、征收税款提供财务依据。(企管培训资料下载)资产负债表BalanceSheetB/S(企管培训资料下载)资产负债表(B/S)

特点:①针对某一会计实体,如:MC②针对该会计实体的某一特定时点,如:年末/月末③注重于该会计实体的资源（资产）和财务来源（负债和资本）④描述财务结构（ASSETS=LIABILITIES+CAPITAL）⑤描述流动性和偿债能力

定义:资产负债表是反映企业在某一特定时点的资产、负债及所有者权益的财务报表.√MC2003年1月末和2月末的B/S表×MC2003年1至2月的B/S表(企管培训资料下载)资产负债表(B/S)

为什么要关注资产负债情况?①了解企业拥有什么样的经济资源,这些资源是如何分布的;②了解企业的资金的来源,分析企业的资金结构;③了解企业的经营效率、债务水平和偿债能力;④了解企业的财务状况的变化趋势.(企管培训资料下载)资产负债表(B/S)(企管培训资料下载)资产负债表(B/S)资产负债表的基础等式负债所有者权益资产(企管培训资料下载)(单位:百万元)-处于企业一般性业务循环中;-企业为了短期(通常在12个月内)目的而持有;-属于现金或现金等价物.资产负债表(B/S)在一年或者超过一个营业周期内偿还的债务包括短期借款、应付帐款等(企管培训资料下载)资产

资产是-过去的交易、事项形成的-由企业拥有或控制的-预期会给企业带来经济利益的-各种经济资源资产负债表(B/S)(企管培训资料下载)资产负债表(B/S)(企管培训资料下载)负债

负债是-是一项经济责任,或者说是一项义务-是需要企业偿还的-清偿负债会导致企业未来经济利益的流出-是企业过去的交易、事项的一种后果资产负债表(B/S)(企管培训资料下载)资产负债表(B/S)(企管培训资料下载)所有者权益

所有者权益是-资产减去负债以后的剩余价值-不能脱离资产和负债而存在资产负债表的基础等式资产=负债+所有者权益资产负债表(B/S)(企管培训资料下载)资产负债表(B/S)(企管培训资料下载)资产(企业的经济资源)负债(债权人)所有者权益(股权人)资产负债表反映的是企业持有的各项经济资源是从哪里来的资产负债表(B/S)(企管培训资料下载)损益表Profit&LossStatementP/L(企管培训资料下载)损益表(P/L)

特点:①针对某一会计实体,如:MC②针对该会计实体的某一特定期间,如:年度/月度③描述的是该会计实体的经营成果

定义:损益表是描述某一会计实体在某一特定期间的经营成果的财务报表.√MC2003年1至2月的P/L表×MC2003年1月末和2月末的P/L表(企管培训资料下载)损益表(P/L)(企管培训资料下载)支出管理

在财务会计中,只有一种成本概念:即产品成本,由企业经营中投入的材料费用,人件费用和其他费用组成.而在管理中,通常有两个成本概念:即固定成本和变动成本(也称固定费用和变动费用).(企管培训资料下载)固定成本和变动成本

固定成本在一定时期内,业务量发生增减变动而成本保持相对稳定的,称之为固定成本.如:折旧费、房租、管理人员工资等等业务量成本0(企管培训资料下载)固定成本和变动成本

变动成本在一定时期内,业务量发生增减变动而成本也随之发生正比例变动的,称之为变动成本.如:销售费用、物流费用、CS费用等等业务量成本

010020030040050040302010(企管培训资料下载)

单位变动成本和单位固定成本单位变动成本不随业务量增减而变动,是相对固定的.

V(变动成本)=b(单位变动成本)×x(业务量)

单位固定成本却与业务量呈反比例关系.

F(固定成本)=a

总成本等于变动成本加固定成本

C=F+V=a+bx业务量a

0100200300400500302010bx成本固定成本和变动成本(企管培训资料下载)损益平衡分析人们往往认为:在现有的销售和成本水平之下,销售利润的增减变动一定与销售量的增减变动成正比例关系.而实际上是:销售利润增减变动的幅度,一般大于销售量变动的幅度.因为,随着销售量的增加,分摊到每一单位上的固定成本随之减少.利润业务量400100

050010001500(企管培训资料下载)损益平衡点:也叫盈亏分界点,损益分歧点.是指销售数量达到某一点时,企业的销售收入与成本相等,不亏不盈.计算多品种损益平衡点的三个步骤:①计算限界利益(边际贡献)和限界利益率②确定损益平衡点的销售量③调整产品结构变动的影响损益平衡分析(企管培训资料下载)限界利益(边际贡献)和限界利益率:每增加一个单位的产品销售可以提供的毛利.

限界利益=销售单价-单位变动成本或=销售收入-变动成本

限界利益率=限界利益/销售收入损益平衡分析(企管培训资料下载)损益平衡点的销售量:限界利益恰好弥补全部固定成本时,这时的销售量就是损益平衡点的销售量.以后,每增加一个单位的销售收入,增加部分的限界利益全部是企业的利润.损益平衡点的销售量×限界利益率=固定成本→损益平衡点的销售量=固定成本/限界利益率损益平衡分析(企管培训资料下载)(企管培训资料下载)变动成本区金额业务量固定成本区利润区亏损区销售收入线总成本线损益平衡点损益平衡分析(企管培训资料下载)调整产品结构变动的影响:限界利益率高的产品多销售时,实际的损益平衡点会低于计划的损益平衡点;反之,限界利益率低的产品多销售时,实际的损益平衡点会偏高.分产品别计算损益平衡点由于MC销售的产品基本上相互独立,相应的变动成本(销售成本和销售费用)可以分开,只要将固定成本(固定费用)按照一定比例配赋到各产品,就可以计算产品别的损益平衡点.

X=∑(产品别销售收入-产品别损益平衡点)×产品别限界利益率X=0达到损益平衡X>0开始赢利X<0正在亏损损益平衡分析(企管培训资料下载)损益平衡分析

X=∑(产品别销售收入-产品别损益平衡点)×产品别限界利益率

假设:A产品销售11,500元,B产品销售3,500元,C产品销售3,000元X=(11,500-11,250)×8%+(3,500-2,000)×4%+(3,000-7,000)×1%=20+60-40=0说明在这一销售量时,企业盈亏平衡,如再增加销售将赢利.11,500+3,500+3,000=18,000<20,250=11,250+2,000+7,000(企管培训资料下载)成本结构与经营杠杆

成本结构是指固定成本与变动成本之间的比率。

假定：每个公司的销售收入都增加了10%（50,000）。则对各个公司的税前利润影响如下：（销售增加额×限界利益率＝利润增加额）利润增加%A公司→50,000×40%＝20,000+40%B公司→50,000×20%＝10,000+20%C公司→50,000×90%＝45,000+90%(企管培训资料下载)成本结构与经营杠杆

结论：在一个公司的成本结构中，固定成本所占的比例越大，销售收入的变化对利润的冲击越大。

高变动成本高固定成本

B公司变动费用比率高，限界利益率低，利润受到的影响小；C公司变动费用比率低，限界利益率高，利润受到的影响大；A公司介于两者之间。(企管培训资料下载)成本结构与经营杠杆

企业在其成本结构中运用固定成本的程度叫做经营杠杆。经营杠杆系数=限界利益/利润

经营杠杆系数：A公司→200,000/50,000＝4B公司→100,000/50,000＝2C公司→450,000/50,000＝9当销售增加10%时，利润增加：A公司→10%×4＝40%B公司→10%×2＝20%C公司→10%×9＝90%(企管培训资料下载)现金流量表CashFlowStatementC/F(企管培训资料下载)编制现金流量表的目的为使用者提供企业在一定期间的现金流量信息，以便与使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来的现金流量。一个企业如果没有健康的现金流动，将是致命的。-许多新生的企业虽然有利润，但是倒闭了；-许多历史悠久的企业由于资金情况恶化，倒闭了；-许多非常有前景的企业困于资金状况恶化而停顿了；-一些企业保有大量的闲置资金而没有效地利用；-P/L表和B/S表只涉及到企业经营在某一时段或某一时点的好坏，并没有涉及到资金周转的好坏。(企管培训资料下载)编制现金流量表的目的例如：企业销售了100万元，回收了70%。为了完成销售目标，花费促销费用、物流费用60万元。后期即将发生人件费、房租等10万元；固定资产投资30万元用于扩大生产。利润：100万元－60万元－10万元=30万元（30%）资金：100万元×70%－60万元－10万元－30万元=-30万元现金流量表完整地描述了企业在资金管理方面是如何运作的。它可以告诉使用者企业的资金从期初的水平变化到期末的水平经过了怎样的流入和流出，资金是如何分配的，是否合理。(企管培训资料下载)现金流的分类现金流量表记录了某一时期现金在经营、投资和财务方面的流入和流出。-经营活动产生的现金流量-投资活动产生的现金流量-筹资活动产生的现金流量(企管培训资料下载)现金流动的分类(企管培训资料下载)(企管培训资料下载)2001年末现金104,970千元2002年净增加308,150千元2002年末现金413,120千元现金流量表分析1.现金持有量有了大幅度的增加。(企管培训资料下载)现金流量表分析销售商品、提供劳务取得了大量的现金，支付完购买商品及工资等费用后，还有590,240千元的现金。(企管培训资料下载)现金流量表分析由于有新的对外投资及有固定资产、无形资产的支出的有大量的现金流出；但投资收回的金额很少，因此投资活动流出了现金73,198千元。(企管培训资料下载)现金流量表分析5.公司利用发行银行贷款筹集了7,440,500千元，但在当期就偿还借款，同时还偿还了前期的债务196,000千元。当期因支付利息又支出了现金8,451千元。筹资活动使现金流出了208,892千元。(企管培训资料下载)财务指标分析

财务报表中有大量的数据，从这些数据中我们能看到什么？（一）变现能力比率（二）资产管理比率（三）负债比率（四）盈利能力比率

(企管培训资料下载)一、变现能力比率1）流动比率

流动比率=流动资产÷流动负债流动比率可以反映短期偿债能力。2）速动比率速动比率是从流动资产中扣除存货部分，再除以流动负债的比值

速动比率=（流动资产-存货）÷流动负债

财务指标分析(企管培训资料下载)二、资产管理比率是用来衡量企业在资产管理方面的效率的财务比率。1）营业周期是指从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的这段时间。营业周期=存货周转天数+应收帐款周转天数2）存货周转天数在流动资产中,存货所占的比重较大。存货的流动性，将直接影响企业的流动比率，因此，必须重视对存货的分析。

财务指标分析(企管培训资料下载)存货周转天数:库存天数.反映了企业流动资金运用的效率.存货周转天数=期末库存余额÷销售成本×30天财务指标分析

MC的计算方法：

①库存天数=库存金额/[前3个月平均销售（1-毛利率）]×30天②库存天数=库存金额/次月销售成本×30天

库存金额=次月销售成本/30天×库存天数(企管培训资料下载)存货周转率:库存资金利用效率.

一般按照月、季、年计算

存货周转率=报告期销售成本÷日平均库存金额财务指标分析(企管培训资料下载)财务指标分析3）应收帐款周转天数及时收回应收帐款，不仅可以增强企业的短期偿债能力，也反映出企业管理应收帐款方面的效率。MC从1994年到2002年，不能回收的应收帐款进金额是：33,632千元应收帐款周转天数=（平均应收帐款×360）÷销售收入(企管培训资料下载)财务指标分析MC的债权滞留日数:①当应收帐款<当月销售

债权滞留日数=应收帐款÷当月销售×30天②当应收帐款>当月销售

债权滞留日数=(应收帐款-当月销售)÷前月销售×30天+30天③当(应收帐款-当月销售)>前月销售

债权滞留日数=(应收帐款-当月销售-前月销售)÷前前月销售×30天+60天(企管培训资料下载)财务指标分析4)流动资产周转率流动资产周转率=销售收入÷平均流动资产平均流动资产=(期初流动资产+期末流动资产)÷2流动资产周转率反映流动资产的周转速度。(企管培训资料下载)5）总资产周转率（资金周转率）反映企业资产总额的周转次数，表明全部资金的总利用水平。总资产周转率=年销售收入/平均资产总额财务指标分析(企管培训资料下载)财务指标分析三、负债比率1）资产负债率

资产负债率=（负债总额÷资产总额）×100%经营者关心这个比率，因为负债越多，企业需要支付的利息也越多，风险也越大；债权人也关心这个比率，因为当企业借债经营不善破产时，尽管债权人有还债的优先权，但企业负债越多，企业能够完全还债的可能性越小；各行业、各个国家的企业负债水平并不一样，要结合企业和行业所在的社会环境来考虑；从财务角度来看，负债多了风险就大，借债少了经营又保守。因此，单纯从债务比率看并不能说明企业借债是否适度，一定要结合借入资金的赢利能力和收益付息能力一起考虑。一般讲，借入资金的利润率要高于借款利息率，才能保证收益付息能力，作为债务比率是否适度的评定标准。(企管培训资料下载)财务指标分析2）产权比率

产权比率=（负债总额÷股东权益）×100%-该项指标反映由债权人提供的资本与股东提供的资本的相对关系，反映企业基本财务结构是否稳定。一般来说，股东资本大于借入资本较好。-该指标同时也表明债权人投入的资本受到股东权益保障的程度，或者说是企业清算时对债权人利益的保障程度。3）有形净值债务率

有形净值债务率=[负债总额÷（股东权益-无形资产净值）]×100%-实质上是产权比率指标的延伸，它更为谨慎、保守地反映在企业清算时债权人投入的资本受到股东权益保障的程度。从长期偿债能力来