科学事业单位会计制度讲解省名师优质课赛课获奖课件市赛课百校联赛优质课一等奖课件

《科学事业单位会计制度》讲解衡阳财经工业学院管友桥1/175管友桥，研究员，教授中国会计学会理事中南林业科技大学硕士导师湖南省会计精品专业建设带头人湖南省会计专业教学团体带头人中国工信部财经专业教指委副主任衡阳财工院教务处处长主要研究方向为：财务会计与高教管理联络电话子邮箱：gyq624@126.com主讲人情况简介2/1759/16/2023事业单位会计标准体系《事业单位会计准则》（财政部令第72号）《事业单位会计制度》（财会〔〕22号）分行业事业单位会计制度：《医院会计制度》（财会〔〕27号）《彩票机构会计制度（财会〔〕2号）《高等学校会计制度》（财会〔〕3号）《科学事业单位会计制度（财会〔〕4号）《中小学校会计制度》（财会〔〕5号）《测绘高等学校会计制度》《地质勘查单位会计制度》《国有建设单位会计制度》（1996）3/175新旧主要改变(与97年制度比）1.新增了公共财政改革包括会计业务2.新增了固定资产折旧和无形资产摊销核实内容3.新增了在建工程核实内容，要求基建会计并入“大账”4.细化了事业收入、事业支出科目标设置5.完善了会计科目体系和会计科目使用说明6.改进了资产负债表和收入支出表结构，增加了财政补助收入支出表7.强化资产计价与无形资产管理8.改进了科技产品核实方式制度篇幅：27000字→5字科目数量：65个→55个2023/9/1644/175一、总说明

1、制订目标和依据目标：规范科学事业单位会计核实，确保会计信息质量。依据：《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》，《科学事业单位财务制度》。2、适用范围：各级各类科学事业单位。3、尤其要求：基建投资会计核实在执行本制度同时，还应按照国家相关基本建设会计核实要求单独建账、单独核实。5/1754、会计核实基础普通采取收付实现制，与经营活动相关业务或事项应采用权责发生制。5、应按《科学事业单位财务制度》要求对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销。6、会计要素包含资产、负债、净资产、收入和支出。6/1757、会计科目利用要求（1）应按本制度要求设置和使用会计科目。在不影响会计处理和编报财务报表前提下，能够依据实际情况自行增设、降低或合并一些明细科目。（）按要求科目编号，填制会计凭证、登记账簿，不得打乱重编。（3）填制会计凭证、登记账簿时，应该填列会计科目标名称，或者同时填列会计科目标名称和编号，不得只填列科目编号、不填列科目名称。（4）实施内部成本费用管理单位，应该设置成本费用类辅助核实会计科目，对内部成本费用进行核实。7/1758、财务报表编制要求：（1）财务报表由会计报表及其附注组成。会计报表包含资产负债表、收入支出表、财政补助收入支出表。（2）应按照月度和年度编制。（3）应依据本制度要求编制并对外提供真实、完整财务报表，不得违反本制度要求随意改变财务报表编制基础、编制依据、编制标准和方法，不得随意改变本制度要求财务报表相关数据会计口径。（4）应依据登记完整、查对无误账簿统计和其它相关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。8/175（5）应由单位责任人和主管会计工作责任人、会计机构责任人（会计主管人员）署名并盖章。9、会计机构设置、会计人员配置、会计基础工作、会计档案管理、内部控制等，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理方法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等要求执行。开展会计信息化工作科学事业单位，还应按照财政部制订相关会计信息化工作规范执行。10、自

年1月1日起施行。9/175二、会计科目名称及编号新《科研事业单位会计制度》设置会计科目共55个。其中资产类18个；负债类11个，净资产类9个；收入类7个；支出类10个。（见会计科目表）10/175流动资产类科目改变新制度原制度及补充要求流动资产11001库存现金101现金121002银行存款102银行存款231011零余额账户用款额度

零余额账户用款额度*41101短期投资117对外投资351201财政应返还额度

财政应返还额度*61211应收票据105应收票据471212应收账款106应收账款581213预付账款108预付协议款691215其它应收款110其它应收款7101301库存材料115库存材料8111302科技产品116科技产品92023/9/161111/175三、会计科目使用说明

1001“库存现金”科目注意两点：（1）有外币现金，应该分别按币种设置“现金日志账”核实。（2）每日盘点，溢余或短缺，应归单位负担部分，分别记入“其它收入”或“其它支出”科目。（3）差旅费借款和报销会计处理，经过“其它应收款”核实12/1751002“银行存款”注意三点：1、发生外币业务，按照业务发生当日（或当期期初）即期汇率，将外币金额折算为人民币记账，并登记外币金额和汇率。2、发生外币兑换业务时，兑换中产生汇兑差额，记入“科研支出”、“非科研支出”、“经营支出”科目。3、期末，各种外币账户期末余额，应按期末即期汇率折算保留人民币余额（应留余额）应留余额与原人民币余额差额，作为汇兑损益，记入相关支出科目。13/1751011“零余额账户用款额度”科目，核实实施国库集中支付—授权支付收到和支用零余额账户用款额度。1、收到时：借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入2、按要求经过转账支用额度时：借：事业支出贷：零余额账户用款额度3、从零余额账户提取现金时，借：库存现金贷：零余额账户用款额度14/1754、年底，依据代理银行提供对账单，对已拨付未用完额度作注销处理。借：财政应返还额度——财政授权支付贷：零余额账户用款额度15/1755、对本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数差额：借：财政应返还额度——财政授权支付贷：财政补助收入6、下年初，依据代理银行提供额度恢复到账通知书及上年末未下达零余额账户用款额度：借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度——财政授权支付16/175注意：1、只有独立核实预算单位才能申请开设零余额账户。零余额账户只能用于办理财政性资金收付业务，单位其它收入、往来款等非财政性资金，不得转入零余额账户。2、零余额账户年底时账户中余额按要求给予注销，当年还未支用额度结转至下年度继续使用3、本科目年末应无余额。17/1751101“财政应返还额度”——核实年底应收财政下年度返还资金额度。1、应设“财政直接支付”、“财政授权支付”两个明细科目核实。2、年底，将本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数差额，借：财政应返还额度—财政直接支付贷：财政补助收入18/1753、下年度恢复财政直接支付额度后，以财政直接支付方式发生实际支出时：借：事业支出贷：财政应返还额度—财政直接支付4、年底依据代理银行提供对账单作注销额度时：借：财政应返还额度—财政直接支付贷：零余额账户用款额度19/1755、国库支付款项退回处理（1）财政直接支付退回①属于以前年度支付借：财政应返还额度贷：财政补助结转/财政补助结余/存货等②属于本年度支付退回借：财政补助收入贷：科研支出、非科研支出、库存材料20/175（2）财政授权支付①属于以前年度支付退回借：零余额账户用款额度贷：财政补助转/财政补助结余/存货等②属于本年度支付退回借：零余额账户用款额度贷：科研支出、非科研支出、库存材料21/1751101“短期投资”科目1、核实内容：依法取得，持有时间不超出1年（含1年）投资，主要是国债投资。2、应按国债投资种类等进行明细核实。3、短期投资入账价值为其取得成本，包含购置价款以及税金、手续费等相关税费。4、持有期间所得利息收入和转让投资发生净收益或净损失均记入“其它收入——投资收益”科目核实。22/175应收账款、应收票据、预付账款其它应收款新旧主要改变：1、应收票据。商业汇票到期收不到票款，转入“应收账款”科目；2、应收账款、预付账款、其它应收款逾期3年或以上、有确凿证据表明无法收回，要报批核销，先转入“待处置资产损益”，报批核销时计入“其它支出”科目，以后又收回时计入“其它收入”科目。3、核销坏账要进行备查登记。4、经过明细核实或辅助登记方式，登记预付账款资金性质（区分财政补助资金、非财政专题资金和其它资金）23/1751301“库存材料”科目1、核实内容：各种材料、燃料、包装物、低值易耗品及达不到固定资产标准用具、装具、动植物。不包含随买随用零星办公用具（购进时直接列支出）。2、应该按照库存材料种类、规格、保管地点等进行明细核实。同时应经过明细核实或辅助登记方式，登记取得库存材料成本资金起源（区分财政补助资金、非财政专题资金和其它资金）。24/1753、发生自行加工库存材料业务单位，应在本科目下设置“生产成本”明细科目，归集核实自行加工所发生实际成本（包含直接材料费、直接人工费和分配间接费用）。4、主要账务处理（1）取得时，应该按照其实际成本入账。25/175①购入，其成本包含购置价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其它使得库存材料到达当前场所和状态所发生其它支出。属于增值税普通纳税人，其购进非自用（如用于生产对外销售产品）材料所支付增值税款不计入材料成本。购入并验收入库时：借：库存材料（确定成本）应缴税费——应缴增值税（进项税额）贷：财政补助收入、零余额账户用款额度等26/175②自行加工材料，其成本包含耗用直接材料费、直接人工费和按照一定方法分配间接费用。加工过程中发生各种费用时：借：库存材料—生产成本贷：库存材料应付职员薪酬、银行存款加工完成验收入库时，按照所发生实际成本：借：库存材料—xx材料贷：库存材料—生产成本27/175③接收捐赠/无偿调入存货借：存货（凭据金额+相关费用）贷：银行存款（单位支付金额）其它收入（捐赠或无偿调入价值）未附凭据，按同类或类似资产市场价格或名义金额作为捐赠价值。名义金额为1元。按名义金额计量材料，发生相关税费、运输费，记入“其它支出”科目。28/175（2）依据实际情况采取先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出材料实际成本。计价方法一经确定，不得随意变更。低值易耗品成本于领用时一次转销。①开展科研业务活动等领用，按照领用实际成本：借：科研支出、经营支出等贷：库存材料②对外捐赠、无偿调出时，按账面余额：借：待处置资产损溢贷：库存材料29/175属于增值税普通纳税人科学事业单位无偿调出购进非自用材料，还应转出进项税额。借：待处置资产损溢（不含税成本+进项税额）贷：库存材料应缴税费——应缴增值税（进项税额转出）实际捐出、调出时，按照“待处置资产损溢”科目标对应余额，转入“其它支出”科目。30/175（4）应定时清查，最少每年盘点一次。①盘盈材料，按照同类或类似材料实际成本或市场价格确定入账金额；实际成本、市场价格均无法可靠取得，以名义金额（1元）入账。借：库存材料（确定入账金额）贷：其它收入②增值税普通纳税人购进非自用材料发生盘亏或者毁损、报废：借：待处置资产损溢（不含税成本+进项税额）贷：库存材料应缴税费——应缴增值税（进项税额转出）同意处理后转入“其它支出”科目。31/1751302“科技产品”科目。核实用非财政性资金试制、生产科技产品实际成本。1、应按产品种类、规格、保管地点等进行明细核实。同时经过明细核实或辅助登记方式，登记取得科技产品成本资金起源（区分非财政性专题资金和其它资金）。2、应在本科目下设置“生产成本”和“产成品”两个明细科目。其中，“生产成本”明细科目归集核实试制、生产科技产品所发生实际成本（包含直接材料费、直接人工费和分配间接费用）；“产成品”明细科目核实已验收入库科技产品实际成本。32/1753、主要账务处理（1）试制、生产科技产品时，按照发生实际成本：借：科技产品—生产成本贷：库存材料、应付职员薪酬、银行存款等（2）完成科技产品验收入库时：借：科技产品—产成品—xx产品贷：科技产品—生产成本未经过验收，按照发生实际成本：借：经营支出贷：科技产品—生产成本33/175（3）出售、发出、对外捐赠、无偿调出、盘盈、盘亏或者毁损、报废处理，与库存材料相同。34/175非流动资产类科目改变新制度原制度及补充要求非流动资产121401长久投资117对外投资131501固定资产120固定资产10141502累计折旧

151511在建工程

161601无形资产124无形资产11171602累计摊销181701待处置资产损溢140待处理财产损溢12

130待摊费用132023/9/163535/1751401“长久投资”科目。核实依法取得，持有时间超出1年（不含1年）股权和债权性质投资。1、按长久投资种类和被投资单位等进行明细核实。2、长久股权投资账务处理（1）取得投资时，按其实际成本作为投资成本入账。①以货币资金取得长久股权投资，按照投资成本金额：借：事业基金贷：非流动资产基金——长久投资同时，按照实际支付全部价款（包含购置价款以及税金、手续费等相关税费）：借：长久投资贷：银行存款36/175②以固定资产取得长久股权投资，按照投出固定资产对应非流动资产基金：借：非流动资产基金——固定资产累计折旧（已计提折旧）贷：固定资产（原价）同时，按评定价值加相关税费作为投资成本：借：长久投资贷：非流动资产基金—长久投资按照发生相关税费：借：其它支出贷：银行存款、应缴税费37/175【例】某科研事业单位经同意以单位研发并注册登记一项专利权作价投资入股丙企业，占甲企业股份总额5%。专利权原价100万元，已经摊销20万元，评定价60万元，发生评定费用2万元，房屋过户费1万元。款项用银行存款支付。该业务会计分录以下：借：长久投资630000

贷：非流动资产基金——无形资产630000借：其它支出30000

贷：银行存款30000借：非流动资产基金——无形资产800000

累计摊销200000

贷：无形资产100000038/175③以已入账无形资产取得长久股权投资。按投出无形资产对应非流动资产基金：借：非流动资产基金——无形资产累计摊销（已计提摊销）贷：无形资产（原价）同时，按评定价值加相关税费作为投资成本：借：长久投资贷：非流动资产基金—无形资产按照发生相关税费：借：其它支出贷：银行存款、应缴税费39/175【例】某科研事业单位经同意以单位研发并注册登记一项专利权作价投资入股丙企业，占甲企业股份总额5%。专利权原价100万元，已经摊销20万元，评定价60万元，发生评定费用2万元，房屋过户费1万元。款项用银行存款支付。该业务会计分录以下：借：长久投资630000

贷：非流动资产基金——无形资产630000借：其它支出30000

贷：银行存款30000借：非流动资产基金——无形资产800000

累计摊销200000

贷：无形资产100000040/175（2）持有期间，收到利润等投资收益时：借：银行存款贷：其它收入——投资收益（3）转让时，按账面余额：借：待处置资产损溢—处置资产价值贷：长久投资实际转让时，按照所转让长久股权投资对应非流动资产基金：借：非流动资产基金—长久投资贷：待处置资产损溢—处置资产价值

41/175（4）因被投资单位破产、清算等原因，有确凿证据表明长久股权投资发生损失，按要求报经同意后给予核销。借：待处置资产损溢—处置资产价值贷：长久投资（余额）报经同意给予核销时：借：非流动资产基金—长久投资贷：待处置资产损溢—处置资产价值42/1754、长久债券投资账务处理（1）取得时，应按照其实际成本入账。以货币资金购入长久债券时，按投资成本：借：事业基金贷：非流动资产基金—长久投资同时：借：长久投资贷：银行存款（2）持有期间收到利息：借：银行存款贷：其它收入—投资收益43/175（3）转让或到期收回长久债券投资本息时：借：非流动资产基金——长久投资贷：事业基金同时，按照实际收到金额：借：银行存款贷：长久投资（本金）借或贷：其它收入——投资收益44/1751501”固定资产“科目。核实固定资产原价。1、固定资产标准及分类（1）标准：通用设备（原普通设备）单位价值标准由500元提升到1000元；专用设备单位由800元提升到1500元。（2）分类：①房屋及构筑物；②专用设备；③通用设备；④文物和陈列品；⑤图书、档案；⑥家俱、用具、装具及动植物。45/175房屋及构筑物。指事业单位拥有占有权和使用权房屋、建筑物及其从属设施。其中房屋包含办公用房、业务用房、库房、食堂、锅炉房等；构筑物包含房屋以外建筑，包含各种塔、池、井、棚、路、围墙等；从属设施是指安装在房屋和建筑物内部，与房屋和建筑物不可分割各种配套设施，如电梯、水暖管道、除尘通风设备、通讯设备、输电线路等。46/175说明：（1）固定资产各组成部分含有不一样使用寿命、适用不一样折旧率且能够分别确定各自原价，应该分别将各组成部分确认为单项固定资产。（2）对于应用软件，假如其组成相关硬件不可缺乏组成部分，应该将该软件价值包含在所属硬件价值中，一并作为固定资产进行核实；假如其不组成相关硬件不可缺乏组成部分，应该将该软件作为无形资产核实。（3）以经营租赁租入固定资产，不作为固定资产核实，应该另设“经营租赁固定资产备查簿”进行登记。47/175（4）购入需要安装固定资产，应该先经过“在建工程”科目核实，安装完成交付使用时再转入本科目核实。（5）购建房屋及构筑物，不能够分清购建成本中房屋及构筑物部分与土地使用权部分，应该全部作为固定资产核实；能够分清购建成本中房屋及构筑物部分与土地使用权部分，应该将其中房屋及构筑物部分作为固定资产核实，将其中土地使用权部分作为无形资产核实。48/1752、应依据固定资产定义，结合本单位详细情况，制订适合于本单位固定资产目录、详细分类方法，作为固定资产核实依据。3、应设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按照固定资产类别、项目和使用部门等进行明细核实。出租、出借固定资产，应该设置备查簿进行登记。49/1754、主要账务处理（1）固定资产在取得时，应该按照其实际成本入账。①购入固定资产，其成本包含购置价款、相关税费以及固定资产交付使用前所发生可归属于该项资产运输费、装卸费、安装调试费和专业人员服务费等。以一笔款项购入多项没有单独标价固定资产，按照各项固定资产同类或类似资产市场价格百分比对总成本进行分配，分别确定各项固定资产成本。

50/175购入不需安装固定资产，按照确定固定资产成本：借：固定资产贷：非流动资产基金—固定资产同时，按照实际支付金额：借：科研支出、经营支出等贷：财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款51/175（2）购入需要安装固定资产借：在建工程贷：非流动资产基金——在建工程同时：借：相关支出科目贷：财政补助收入、零余额账户用款额度等完工交付：借：固定资产贷：非流动资产基金——固定资产同时：借：非流动资产基金——在建工程贷：在建工程52/175（3）取得固定资产时，扣留质保金处理①借：固定资产/在建工程（全部成本）贷：非流动资产基金——固定资产等②取得全款发票：借：科研支出、非科研支出、经营支出（发票金额）贷：财政补助收入（已付部分）零余额账户用款额度（已付部分）银行存款（已付部分）其它应付款、长久应付款（未付部分53/175③取得发票金额不含质保金（非全款发票）借：科研支出、非科研支出等（发票金额）贷：财政补助收入等④支付质保金时借：其它应付款、长久应付款或科研支出等贷：财政补助收入等质保期满因固定资产质量有问题等原因未支付质量确保金，应该对应调减固定资产账面余额，并重新计算折旧额。54/175（4）将固定资产转入改建、扩建或修缮等时借：在建工程（净值）贷：非流动资产基金——在建工程借：非流动资产——固定资产（净值）累计折旧贷：固定资产（原价）与施工企业结算工程价款时借：在建工程（按照支付工程款）贷：非流动资产基金——在建工程借：科研支出等贷：财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款等55/175为建筑工程借入专门借款利息借：在建工程（建设期间发生借款利息）贷：非流动资产基金——在建工程借：其它支出

贷：银行存款工程完工交付使用时，借：固定资产贷：非流动资产基金——固定资产借：非流动资产基金——在建工程贷：在建工程56/175（5）融资租入、跨年度分期付款购入固定资产借：固定资产、在建工程贷：长久应付款非流动资产基金—固定资产（首付款）借：科研支出等贷：财政补助收入等以后分次支付时：借：科研支出等贷：财政补助收入等借：长久应付款贷：非流动资产基金——固定资产57/175（6）接收捐赠、无偿调入，其成本确定三个层次：凭据金额+相关税费+运输费同类或类似资产市价+相关税费+运输费名义金额借：固定资产（不需安装）或在建工程（需安装）贷：非流动资产基金——固定资产、在建工程按名义金额入账相关税费、运输费等：借：其它支出贷：银行存款58/175（2）固定资产折旧①折旧资产范围：文物和陈列品、动植物、图书和档案、名义金额计量资产以外固定资产。②折旧年限：依据性质和实际使用情况合理确定省级以上财政部门、主管部门对科学事业单位固定资产折旧年限作出要求，从其要求。。③折旧方法：年限平均法或工作量法，且不考虑预计净残值。59/175④折旧政策※按月提取，当月增加从下月起提，当月降低从下月起不提。※提足折旧后继续使用不再计提折旧，但要规范管理。※融资租入固定资产：采取与自有资产一致政策计提折旧。※发生后续支出延长使用年限，重新计算折旧额。60/175⑤折旧账务处理借：非流动资产基金—固定资产贷：累计折旧61/175（3）后续支出（1）改良支出（改扩建、修缮），计入固定资产价值，即列支并资本化。（增加使用效能或延长使用年限）（2）修理支出维护正常使用，普通为日常修理支出，列支不资本化。62/175（4）固定资产处置经过“待处置资产损溢”科目核实，发生处置收入和费用处置项目应设两个明细科目借：待处置资产损溢（处置资产价值）累计折旧贷：固定资产借：非流动资产基金—固定资产贷：待处置资产损溢（处置资产价值）63/175借：待处置资产损溢（处置净收入）贷：银行存款等（支付处置税费）借：银行存款等（收到处置收入）贷：待处置资产损溢（处置净收入）借：待处置资产损溢（处置净收入）贷：应缴国库款等64/1751511“在建工程”

1、核实内容：已经发生必要支出，但还未完工交付使用各种建筑（包含新建、改建、扩建、修缮等）和设备安装工程实际成本。2、在建转固定资产时点：工程完工交付使用时。3、因为基建并账，需要在“在建工程”科目下设置“基建工程”明细科目，最少按月依据基建账中相关科目标发生额，在“大账”中按新制度进行处理。4、包括新旧制度衔接时并账和以后每个月都要并账事项。65/1751601”无形资产“科目，核实无形资产原价。无形资产包含专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。购入不组成相关硬件不可缺乏组成部分应用软件，应该作为无形资产核实。1、应按照无形资产类别、项目等进行明细核实。2、应将以财政性资金投入、以取得无形资产为目标科研项目在经过验收结项后，依据其实际支出金额（不包含发生注册费、聘请律师费等费用）登记“未确认无形资产登记簿”。66/1753、主要账务处理（1）取得时，应该按照其实际成本入账。①外购无形资产，其成本包含购置价款、相关税费以及可归属于该项资产到达预定用途所发生其它支出。借：无形资产（确定成本）贷：非流动资产基金—无形资产同时，按照实际支付金额：借：科研支出贷：财政补助收入、零余额账户用款额度等。67/175②委托软件企业开发软件视同外购无形资产进行处理。③自行开发并按法律程序申请取得无形资产，按照依法取得时发生注册费、聘请律师费等费用作为成本。分录同上。依法取得前所发生研究开发支出，应于发生时直接计入当期支出。④接收捐赠、无偿调入无形资产，其成本与账务处理与固定资产相同。68/1754、无形资产摊销（1）摊销范围：名义金额计量以外资产（2）摊销年限①按法律有效年限②按协议或申请书受益年限③按不少于10年（3）摊销方法：年限平均法（4）摊销政策①自取得当月起，按月摊销②发生后续支出增加无形资产成本，重新计算摊销额69/1755、摊销账务处理借：非流动资产基金——无形资产贷：累计摊销6、后续支出，增加使用效能，如对软件进行升级改造或扩展其功效，列支并增加无形资产价值；维护正常使用，如对软件进行漏洞修补、技术维护。只列支不增加无形资产价值。7、处置无形资产账务处理与固定资产相同。70/175负债类科目改变新制度原制度及补充要求

19短期借款201借入款项14202401长久借款212101应缴税费210应缴税金及附加15222102应缴国库款208应缴预算款16232103应缴财政专户款209应缴财政专户款17242201应付职员薪酬211应付工资18212应付社会保障金19252301应付票据202应付票据20262302应付账款203应付账款21272303预收账款204协议预收款22282305其它应付款207其它应付款23292402长久应付款261长久应付款24

231预提费用252023/9/167171/175负债—新旧制度主要改变

1、原借入款项→区分长、短期借款；2、应付票据到期无力支付转入“短期借款”科目；3、应付账款、其它应付款均只核实流动负债；4、明确长久借款利息处理；（属于工程建设期间发生计入建造资产成本，完工交付后发生，计入“其它支出”科目核实。5、新设“长久应付款”科目和“应付职员薪酬”科目。72/1752101“应缴税费”1、核实内容包含：营业税、增值税、城建税、教育费附加、车船税、城镇土地使用税、房产税、企业所得税、代扣代交个人所得税。印花税不经过本科目核实2、应缴增值税①普通纳税人设置：进项税额、已交税金、销项税额、进项税额转出等专栏。②“进项税额转出”：购进非自用材料发生盘亏、毁损、报废、对外捐赠、无偿调出等税法要求不得抵扣进项税额情况。③“销项税额”：包括经营收入73/1753、主要账务处理（1）发生营业税、城市维护建设税、教育费附加纳税义务时，按税法要求计算应缴税费金额：借：待处置资产损溢——处置净收入（出售不动产）相关支出科目贷：应缴税费（2）增值税处理见库存材料核实。（3）发生车船税、房产税、城镇土地使用税纳税义务时，按照税法要求计算应缴税金数额：借：相关支出科目贷：应缴税费74/175（4）代扣代缴个人所得税时：借：应付职员薪酬贷：应缴税费（5）发生企业所得税纳税义务时：借：非财政补助结余分配贷：应缴税费缴纳各种税费时：借：应缴税费贷：银行存款75/1752201、“应付职员薪酬”1、核实内容：基本工资、绩效工资、国家统一要求津贴补助、社会保险费、住房公积金等。2、应依据国家相关要求按照“工资（离退休费）”、“地方（部门）津贴补助”、“其它个人收入”以及“社会保险费”、“住房公积金”等进行明细核实。3、账务处理（1）计算薪酬：借：科研支出、经营支出等贷：应付职员薪酬

76/175（2）支付工资、社保和住房公积金时：借：应付职员薪酬贷：财政补助收入（财政直接支付部分）银行存款（单位支付部分）（3）代扣税金：借：应付职员薪酬贷：应缴税费——应缴个人所得税（4）按国家相关要求缴纳职员社会保险费和住房公积金，借：应付职员薪酬贷：财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款

77/175关于借款利息处理要求：1、短期借款利息支出，计入“其它支出”（非事业支出或经营支出、财务费用等）2、长久借款利息支出（1）属于项目建设期间支付利息，计入“在建工程”（2）其它利息支出，计入“其它支出”78/175净资产类科目改变新制度原制度及补充要求303001事业基金301事业基金——普通基金26303专用基金——修购基金27313101非流动资产基金

310101长久投资301事业基金——投资基金310102固定资产302固定基金28310103在建工程

310104无形资产301事业基金——普通基金323201专用基金303专用基金333301财政补助结转304财政补助结存29343302财政补助结余304财政补助结存353401非财政补助结转305拨入专款结存30363402事业结余306事业结余31373403经营结余307经营结余32383404非财政补助结余分配308事业结余分配33309经营结余分配342023/9/167979/1753001“事业基金”科目，核实单位拥有非限定用途净资产，主要为非财政补助结余扣除分配后滚存金额。1、年末，将“非财政补助结余分配”科目余额转入：借或贷：非财政补助结余分配贷或借：事业基金2、年末，将留归本单位使用非财政补助专题（项目已完成）剩下资金转入;借:非财政补助结转——××项目贷:事业基金与投资相关影响事业基金事项见投资核实。80/1753101“非流动资产基金”科目，核实长久投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用金额。1、应设“长久投资”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”等明细科目，进行明细核实。2、本科目期末贷方余额，反应科学事业单位非流动资产占用金额。除有融资租赁租金未付清外，与相关资产价值应该相等。3、账务处理见相关资产核实。81/1753201“专用基金”科目。科学事业单位专用基金包含科技结果转化基金、职员福利基金、其它专用基金等。1、应按专用基金类别进行明细核实。2、主要账务处理（1）年末，按要求从事业收入中和从经营收支结余中提取或转入科技结果转化基金时：借：相关支出科目或：非财政补助结余分配贷：专用基金—科技结果转化基金82/175（2）按相关要求计提职员福利费时：借：记相关支出科目贷：专用基金—职员福利基金年末，按要求从本年度非财政补助结余中提取职员福利基金时：借：非财政补助结余分配贷：专用基金—职员福利基金83/175（3）按要求使用专用基金时：借：专用基金贷：银行存款等使用形成固定资产：借：固定资产贷：非流动资产基金——固定资产84/1753301“财政补助结转”科目，核实单位滚存财政补助结转资金，包含基本支出结转和项目支出结转。1、应设“基本支出结转”、“项目支出结转”两个明细科目，并在“基本支出结转”明细科目下按照“人员经费”、“日常公用经费”进行明细核实，在“项目支出结转”明细科目下按照详细项目进行明细核实。同时还应按照《政府收支分类科目》中“支出功效分类科目”相关科目进行明细核实。85/1752、主要账务处理（1）期末，结转财政补助收入本期发生额：借：财政补助收入—基本支出

—项目支出贷：财政补助结转—基本支出结转

—项目支出结转）86/175（2）期末，结转科研支出、非科研支出、行政管理支出、后勤保障支出、离退休支出中财政补助支出本期发生额：借：财政补助结转—基本支出结转

—项目支出结转贷：科研支出（财政补助支出）非科研支出（财政补助支出）行政管理支出（财政补助支出）后勤保障支出（财政补助支出）离退休支出（财政补助支出）87/175（3）年末，将符合财政补助结余性质项目余额转入财政补助结余：借或贷：财政补助结转—项目支出结转—××项目贷或借：财政补助结余（4）按要求上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度时：借：财政补助结转——基本支出结转、项目支出结转贷：财政应返还额度、零余额账户用款额度等取得主管部门归集调入财政补助结转资金或额度，做相反会计分录。（5）发生需要调整以前年度财政补助结转事项，经过本科目核实。88/1753302“财政补助结余”科目，核实单位滚存财政补助项目支出结余资金。1、应按《政府收支分类科目》中“支出功效分类科目”相关科目进行明细核实。2、主要账务处理（1）年末，结转符合财政补助结余性质项目资金：借或贷：财政补助结转——项目支出结转（××项目）贷或借：财政补助结余89/175（2）按要求上缴财政补助结余资金或注销财政补助结余额度时：借：财政补助结余贷：财政应返还额度、零余额账户用款额度取得主管部门归集调入财政补助结余资金或额度，做相反会计分录。（3）发生需要调整以前年度财政补助结余事项，经过本科目核实。90/1753401“非财政补助结转”科目，核实除财政补助收支以外各专题资金收入与其相关支出相抵后剩下滚存、须按要求用途使用结转资金。1、应按非财政专题资金详细项目进行明细核实。2、主要账务处理：（1）期末，结转科研收入、非科研收入、上级补助收入、从属单位上缴收入、其它收入本期发生额中专题资金收入：91/175借：科研收入（非财政专题资金收入）非科研收入（非财政专题资金收入）上级补助收入（非财政专题资金收入）从属单位上缴收入（非财政专题资金收入）其它收入（非财政专题资金收入）贷：非财政补助结转92/175（2）期末结转科研支出、非科研支出、行政管理支出、后勤保障支出、离退休支出、其它支出等本期发生额中非财政专题资金支出：借：非财政补助结转贷：科研支出非科研支出行政管理支出后勤保障支出离退休支出（非财政专题资金支出）93/175（3）年末，对非财政补助专题结转资金各项目情况进行分析，将已完成项目标项目剩下资金区分以下情况处理：缴回原专题资金拨入单位：借：非财政补助结转（××项目贷：银行存款留归本单位使用：借：非财政补助结转（××项目）贷：事业基金（4）发生需要调整以前年度非财政补助结转事项，经过本科目核实。94/1753402“事业结余”科目，核实除财政补助收支、非财政专题资金收支和经营收支以外各项收支相抵后余额。1、期末，将科研收入、非科研收入、上级补助收入、从属单位上缴收入、其它收入本期发生额中非专题资金收入结转至本科目：借：科研收入（非专题资金收入）非科研收入（非专题资金收入）上级补助收入（非专题资金收入）从属单位上缴收入（非专题资金收入）其它收入（非专题资金收入）贷：事业结余95/1752、期末，结转科研支出、非科研支出、行政管理支出、后勤保障支出、离退休支出、其它支出本期发生额中非财政、非专题资金支出，以及对从属单位补助支出、上缴上级支出本期发生额中其它资金支出：借：事业结余贷：科研支出（其它资金支出）非科研支出（其它资金支出）行政管理支出（其它资金支出）后勤保障支出（其它资金支出）离退休支出（其它资金支出）其它支出（非专题资金支出）对从属单位补助支出上缴上级支出96/1753、年末，将本科目余额结转至“非财政补助结余分配”科目：借或贷：事业结余贷或借：非财政补助结余分配4、本科目期末如为贷方余额，反应自年初至汇报期末累计实现事业结余；如为借方余额，反应年初至汇报期末累计发生事业亏损。5、年末结账后，本科目应无余额。97/1753403“经营结余”科目，核实各项经营收支相抵后余额填补以前年度经营亏损后余额。1、期末，结转经营收入、经营支出本期发生额：借：经营收入借：经营结余贷：经营结余贷：经营支出2、年末，结转本科目标贷方余额：借：经营结余贷：非财政补助结余分配如本科目为借方余额，为经营亏损，不予结转。3、本科目期末如为贷方余额，反应自年初至汇报期末累计实现经营结余填补以前年度经营亏损后经营结余；如为借方余额，反应截至汇报期末累计发生经营亏损。4、年末结账后，可能存在借方余额。98/1753404“非财政补助结余分配”科目，核实本年度非财政补助结余分配情况和结果。1、年末，将“事业结余”、“经营结余”科目余额结转至本科目：2、有企业所得税缴纳义务单位计算出应缴纳所得税时：借：非财政补助结余分配贷：应缴税费——应缴企业所得税3、按要求提取科技结果转化基金和职员福利基金时：借：非财政补助结余分配贷：专用基金—科技结果转化基金

—职员福利基金4、将本科目余额结转至“事业基金”科目：借或贷：非财政补助结余分配贷或借：事业基金99/175收入类科目改变新制度原制度及补充要求394001财政补助收入401财政补助收入35404101科研收入405科研收入36414102非科研收入

37410201技术收入406技术收入410202学术活动收入408学术活动收入38410203科普活动收入409科普活动收入39410204试制产品收入407试制产品收入40410205教学活动收入

41424201上级补助收入403上级补助收入434301隶属单位上缴收入412隶属单位缴款42444401经营收入415经营收入43454501其它收入413其它收入44

404拨入专款45

410预算外资金收入462023/9/16100100/1754001“财政补助收入”

1、核实范围改变，同级财政部门取得各类财政拨款2、明细核实要求①“基本支出”和“项目支出”②政府收支分类科目中支出功效分类“基本支出”下设“人员经费”、“日常公用经费”明细账“项目支出”按详细项目设明细账3、期末转入“财政补助结转”科目

101/1754101”科研收入“科目，核实负担科研项目取得收入，包含按照部门预算隶属关系从同级财政部门取得财政拨款。1、应按照科研收入类别、项目等进行明细核实。对于因开展科研及其辅助活动从非同级财政部门取得经费拨款，应单设“非同级财政拨款”明细科目进行核实；科研收入中如有专题资金收入，还应按详细项目进行明细核实。102/1752、以科研项目协议完成进度确认科研收入时，按照科研项目协议完成进度确认款项金额：借：预收账款贷：科研收入2、期末，结转本期发生额中专题资金收入：借：科研收入（各专题资金收入）贷：非财政补助结转3、结转本期发生额中非专题资金收入：借：科研收入（各非专题资金收入）贷：事业结余4、期末结账后，本科目应无余额。103/1754102“非科研收入”科目，核实负担非科研项目活动取得各项收入，包含：①技术收入指对外提供技术咨询、技术服务等取得收入。②学术活动收入指开展学术交流、学术期刊出版等活动取得收入。③科普活动收入指开展科学知识宣传、讲座和科技展览等活动取得收入。④试制产品收入指从事中间试验产品取得收入。⑤教学活动收入指开展教学及其辅助活动取得收入。不包含按部门预算隶属关系从同级财政部门取得财政拨款。104/1751、应按非科研收入类别、项目等进行明细核实。非科研收入中如有专题资金收入，还应按详细项目进行明细核实。2、收到非科研收入时：借：银行存款、库存现金贷：非科研收入3、收到从财政专户返还非科研收入时，分录同上。4、期末，将本期发生额中专题资金收入结转至“非财政补助结转”科目，非专题资金收入结转至“事业结余”科目。借：非科研收入贷：非财政补助结转事业结余结账后，本科目应无余额。105/1754201“上级补助收入”科目，核实从主管部门和上级单位取得非财政补助收入。1、应按发放补助单位、补助项目等进行明细核实。补助收入中如有专题资金收入，还应按详细项目进行明细核实。2、收到时：借：银行存款贷：上级补助收入3、期末，将本期发生额中专题资金收入结转至“非财政补助结转”科目，非专题资金收入结转至“事业结余”科目。借：上级补助收入贷：非财政补助结转事业结余结账后，本科目应无余额。106/1754301“从属单位上缴收入”科目，核实从属独立核实单位按照相关要求上缴收入。1、应按从属单位、缴款项目等进行明细核实。上缴收入中如有专题资金收入，还应按详细项目进行明细核实。2、收到时：借：银行存款贷：从属单位上缴收入3、期末，将本期发生额中专题资金收入结转至“非财政补助结转”科目，非专题资金收入结转至“事业结余”科目。借：从属单位上缴收入贷：非财政补助结转事业结余结账后，本科目应无余额。107/1754401“经营收入”科目，核实在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核实经营活动取得收入。1、应按照经营活动类别、项目等进行明细核实。2、应在提供服务或发出库存材料，同时收讫价款或者取得索取价款凭据时，按照实际收到或应收金额确认收入。借：银行存款、应收账款、应收票据等贷：经营收入应缴税费—应缴增值税（销项税额）3、将本期发生额转入经营结余，结账后，本科目应无余额。108/1754501“其它收入”科目，核实除前述六项收入以外各项收入，包含投资收益、银行存款利息收入、捐赠收入、现金盘盈收入、库存材料盘盈收入、收回已核销应收及预付款项、无法偿付应付及预收款项等。从非同级财政部门取得不属于科研收入经费拨款，经过本科目核实。1、应按照其它收入类别等进行明细核实。对于从非同级财政部门取得不属于科研收入经费拨款，应单设“非同级财政拨款”明细科目进行核实；对于对外投资实现投资净损益，应单设“投资收益”明细科目进行核实；其它收入中如有专题资金收入（如限定用途捐赠收入），还应按详细项目进行明细核实。109/1752、收到或确认收入时：借：银行存款、待处置资产损溢等贷：其它收入3、期末，将本期发生额中专题资金收入结转至“非财政补助结转”科目，非专题资金收入结转至“事业结余”科目。借：其它收入贷：非财政补助结转事业结余结账后，本科目应无余额。110/175支出类科目改变新制度原制度及补充要求465001科研支出504事业支出47475002非科研支出500201技术支出500202学术活动支出500203科普活动支出500204试制产品支出500205教学活动支出485003支撑业务支出495004行政管理支出505006后勤保障支出515007离退休支出525101上缴上级支出516上缴上级支出48535201对隶属单位补助支出517对隶属单位补助49545301经营支出505经营支出50555401其它支出

2023/9/16111111/1755001“科研支出”科目，核实负担科学项目研究活动发生各项科研支出。1.应按照“基本支出”和“项目支出”，“财政补助支出”、“非财政专题资金支出”和“其它资金支出”等层级进行明细核实，并按照《政府收支分类科目》中“支出功效分类”相关科目进行明细核实；“基本支出”和“项目支出”明细科目下应当按照政府收支分类科目》中“支出经济分类”款级科目进行明细核实；同时在“项目支出”明细科目下按照详细项目进行明细核实。112/1752、为从事科研及其辅助活感人员计提薪酬、领用材料、发生相关管理费或间接费用支出时：借：科研支出贷：应付职员薪酬、库存材料、库存现金、银行存款、零余额账户用款额度3、期末，将本期发生额中财政补助支出转至“财政补助结转”科目；非财政专题资金支出转至“非财政补助结转”科目，其它资金支出结转至“事业结余”科目：113/175借：财政补助结转—基本支出结转

—项目支出结转非财政补助结转—基本支出结转

—项目支出结转事业结余贷：科研支出—财政补助支出

—非财政补助支出

—其它资金支出4、期末结账后，本科目应无余额。114/1755002“非科研支出”科目，核实除科研支出以外其它项目支出。包含技术支出、学术活动支出、科普活动支出、试制产品支出和教学活动支出等。1、应按照“基本支出”和“项目支出”，“财政补助支出”、“非财政专题资金支出”和“其它资金支出”等层级进行明细核实，并按照《政府收支分类科目》中“支出功效分类”相关科目进行明细核实；“基本支出”和“项目支出”明细科目下应该按照《政府收支分类科目》中“支出经济分类”款级科目进行明细核实；同时在“项目支出”明细科目下按照详细项目进行明细核实。115/1752、为从事非科研及其辅助活感人员计提薪酬、领用材料、发生相关管理费或间接费用支出时：借：非科研支出贷：应付职员薪酬、库存材料、库存现金、银行存款、零余额账户用款额度3、期末，将本期发生额中财政补助支出转至“财政补助结转”科目；非财政专题资金支出转至“非财政补助结转”科目，其它资金支出结转至“事业结余”科目：116/175借：财政补助结转—基本支出结转

—项目支出结转非财政补助结转—基本支出结转

—项目支出结转事业结余贷：非科研支出—财政补助支出

—非财政补助支出

—其它资金支出4、期末结账后，本科目应无余额。117/1755003“支撑业务支出”科目，核实为支撑科研活动发生各项不能直接计入科研支出和非科研支出其它辅助科研业务支出，包含技术平台运行、公用仪器运行维护等综合支出。1、明细账设置与科研支出、非科研支出、支撑业务支出相同；118/1752、为从事支撑业务人员计提薪酬、领用材料、发生相关管理费或间接费用支出时：借：支撑业务支出贷：应付职员薪酬、库存材料、财政补助收入、银行存款、零余额账户用款额度3、期末，在结转收支科目之前，按照科学、合理分摊标准，在科研和非科研之间分摊转账。借：科研支出、非科研支出贷：支撑业务支出4、期末分摊后，本科目应无余额。119/1755004“行政管理支出”科目，核实行政管理部门开展行政管理活动发生基本支出和项目支出，以及统一负担工会经费、诉讼费、中介费、印花税、房产税、车船税等。1、明细账设置与科研支出、非科研支出、支撑业务支出相同；2、支出发生和期末处理与科研支出、非科研支出相同。3、期末无余额。120/1755006“后勤保障支出”科目，核实为教学、科研、行政管理等活动提供后勤保障发生基本支出和项目支出。包含提供后勤保障发生基本支出和项目支出，以及单位统一负担水、电、煤、取暖等各类公用事业费、物业管理费、绿化费、房屋及公用设施维修费等。1、明细账设置与科研支出、非科研支出、支撑业务支出相同；2、支出发生和期末处理与科研支出、非科研支出相同。3、期末无余额。121/1755007“离退休支出”科目，核实单位负担离退休人员离退休工资、离退休津补助等基本支出。1、应该按照“财政补助支出”、“其它资金支出”等进行明细核实，并按照《政府收支分类科目》中“支出功效分类”相关科目和“支出经济分类”款级科目进行明细核实。2、为离退休人员计提离退休工资、津补助，发生其它各项支出时：借：离退休支出贷：应付职员薪酬、库存现金、银行存款122/1753、期末，将本期发生额中财政补助支出结转至“财政补助结转”科目，将其它资金支出转至“事业结余”科目。借：财政补助结转—基本支出结转事业结余贷：离退休支出—财政补助支出

—其它资金支出4、期末结账后，本科目应无余额。123/1755101“上缴上级支出”科目；5201“对从属单位补助支出”科目。5301“经营支出”科目。1、支出发生时记借方，期末上缴上级支出和对从属单位补助支出转至“事业结余”科目；经营支出转至“经营结余”科目。2、期末无余额。124/1755401“其它支出”科目，核实除上述八项支出以外各项支出，包含投资损失、利息支出、捐赠支出、现金盘亏损失、资产处置损失、接收捐赠（调入）非流动资产发生税费支出等。1、应按照其它支出类别等进行明细核实。其中如有专题资金支出，还应按详细项目进行明细核实。2、发生投资损失、利息支出、捐赠支出、现金盘亏损失、资产处置损失、支付接收捐赠（调入）非流动资产发生税费时：125/175借：其它支出贷：短期或长久投资银行存款库存现金待处置资产损溢3、期末，将本期发生额中专题资金支出结转至“非财政补助结转”科目，非专题资金支出结转至“事业结余”科目借：非财政补助结转事业结余贷：其它支出—专题资金支出

—其它资金支出4、期末结账后，本科目应无余额。126/175四、会计报表

一、事业单位财务报表组成：1、由三张会计报表及其附注组成2、编制要求：（1）依据制度要求编制基础、编制依据、编制标准和方法（2）依据账簿统计及相关资料（3）做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时127/175编号会计报表名称编制期会事业01表资产负债表月度、年度会事业02表收入支出表月度、年度会事业03表财政补助收入支出表年度128/175（二）资产负债表

1、内容：某一特定日期财务情况2、结构和格式：账户式3、资产、负债项目排列：区分流动/非流动项目4、填列方法：依据资产类、负债类、净资产类科目标期末余额填列。129/175（三）收入支出表1、内容：某一会计期间各项收支和结转结余情况，以及年末非财政补助结余分配情况2、结构和格式：多步式为主3、填列方法。依据七个收入科目、九个支出科目及其所属明细科目标余额分析填列。130/175（四）财政补助收入支出表

1、汇报内容：某一会计年度财政补助收支及结转结余情况。2、结构和格式。3、填列方法。依据“财政补助收入”和“事业支出——基本支出”、“项目支出”所属明细科目统计内容分析填列。131/175（五）附注

附注是对在会计报表中列示项目标文字描述或明细资料，以及对未能在会计报表中列示项目标说明等。附注最少应该披露以下内容：科学事业单位会计报表附注最少应该披露以下内容：1、遵照《事业单位会计准则》、《科学事业单位会计制度》申明；2、科学事业单位整体财务情况、业务活动情况说明；3、会计报表中列示主要项目标深入说明，包含其主要组成、增减变动情况等；132/1754、主要资产处置情况说明；5、重大投资、借款活动说明；6、以名义金额计量资产名称、数量等情况，以及以名义金额计量理由说明；7、“未确认无形资产备查簿”包括科研项目名称、实际支出金额；8、以前年度各项结转结余调整情况说明；9、有利于了解和分析会计报表需要说明其它事项。133/175新旧科学事业单位会计制度相关衔接问题处理134/175一、新旧制度衔接总要求

（一）时间要求年1月1日之前：按照原制度核实和编制报表年1月1日起：严格执行新制度（二）系统要求及时调整会计信息系统,对原有会计核实软件和会计信息系统进行及时更新和调试，正确实现数据转换，确保新旧账套有序衔接。135/175（三）衔接工作内容、步骤第一步：依据原账编制年12月31日科目余额表.第二步：按照新制度设置年1月1日新账。第三步：将年12月31日原账科目余额进行调整（包含新旧结转调整和基建并账调整），作为新账各会计科目标期初余额。第四步：依据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制年1月1日期初资产负债表。136/175二、原账科目余额转入新账

（一）资产类1、“现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收票据”、“应收账款”、“预付协议款”、“其它应收款”、“库存材料”、“待处理财产损溢”科目。新制度设了基本相同会计科目，且核实内容相同。转账时，应将原账中上述科目标余额直接转入新账中对应科目。新账中对应科目设有明细科目标，应将原账中上述科目标余额加以分析，分别转入新账中对应科目标相关明细科目。137/1752、“科技产品”科目。新制度该科目标核实范围比原账中“科技产品”科目标核实范围小，只核实单位利用非财政性资金试制、生产并已验收入库科技产品实际成本。转账时，应将原账中“科技产品”科目标余额进行分析：（1）将其中属于利用非财政性资金试制、生产科技产品余额，转入新账中“科技产品”科目。138/175（2）将其中属于利用财政性资金试制、生产余额分析后转销，同时将其成本在新账中按照科技产品所归属科研项目登记“未确认无形资产登记簿”。对于属于利用财政补助收入资金形成科技产品，其对应科研项目还未验收结项，将其余额分析转入新账中“财政补助结转”科目；其对应科研项目已验收结项，将其余额分析转入新账中“财政补助结余”科目。对于属于利用其它财政性资金形成科技产品，其对应科研项目还未验收结项，将其余额分析转入新账中“非财政补助结转”科目；其对应科研项目已验收结项，将其余额分析转入新账中“事业基金”科目。139/1753.“对外投资”科目。新制度分设为“短期投资”、“长久投资”两个科目。转账时，应对原账中“对外投资”科目标余额进行分析：将依法取得、持有时间不超出1年（含1年）对外投资余额转入新账中“短期投资”科目，将剩下余额转入新账中“长久投资”科目。140/1754.“固定资产”科目。新制度设置了“固定资产”科目，因为固定资产价值标准提升，原账中作为固定资产核实实物资产，将有一部分要按照新制度转为低值易耗品。转账时，应该依据重新确定固定资产目录，对原账中“固定资产”科目标余额进行分析：141/175（1）对于达不到新制度中固定资产确认标准且还未领用出库，应该将对应余额转入新账中“库存材料”科目，并将对应“固定基金”科目余额转入新账中“事业基金”科目；对于达不到新制度中固定资产确认标准且已领用出库，应该在原账中，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目，同时做好相关实物资产登记管理工作。（2）对于符合新制度中固定资产确认标准，应该将对应余额转入新账中“固定资产”科目。142/1755、“无形资产”科目。新制度也设置了该科目。核实无形资产原价。转账时，将原账中“无形资产”科目标原值转入新账中“无形资产”科目，按照已摊销无形资产金额转入新账中“累计摊销”科目；同时，按照无形资产账面净值，将原账中“事业基金”科目金额转入新账中“非流动资产基金——无形资产”科目。按新制度要求需对无形资产进行摊销，应该自

年1月1日起设置和启用“累计摊销”科目，以“无形资产”科目年1月1日期初余额为基础进行摊销。143/1756、“待摊费用”科目。新制度取消了“待摊费用”科目。转账时，应将原账中“待摊费