山东公司财务管理建议书

年5月18日山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）山东公司财务管理建议书第1页内容企业介绍

经营及财务系统管理会计处理内部控制问题山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）2山东公司财务管理建议书第2页经营及财务系统管理会计处理内部控制问题山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）企业成长轨迹 • 1987年企业年生产能力仅为0.6万吨，年到达了104万吨。 • 实施资本运行，企业B股和A股先后于1997年和在深圳证券交易 所挂牌上市。 • 在全国各地设置了生产基地和销售中心，形成覆盖全国各地销售网络。 • 逐步建立了海外营销网络企业介绍3山东公司财务管理建议书第3页经营及财务系统管理会计处理内部控制问题山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）经营规模与业绩增加

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经营规模扩张企业介绍子企业17家10家6家经营地域山东、湖北、吉林、内蒙古、江西、上海（于年初成立）山东、湖北、吉林、内蒙古山东、湖北、吉林、内蒙古主要经营范围造纸、电力建材、林业造纸、电力造纸、电力4山东公司财务管理建议书第4页经营及财务系统管理会计处理内部控制问题山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）

经营规模与业绩增加（续）

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经营规模扩大－子企业地域分布企业介绍地域子企业山东

山东晨鸣热电股份有限企业，山东晨鸣新力热电有限企业山东齐河板纸有限责任企业，晨鸣天园林业有限企业山东晨鸣板材有限责任企业，寿光市晨鸣水泥有限企业寿光市新源煤炭有限企业湖北

武汉晨鸣汉阳纸业股份有限企业，襄樊晨鸣铜版纸有限责任企业赤壁晨鸣纸业有限责任企业，武汉晨鸣乾能热电有限责任企业武汉晨建新型墙体材料有限企业内蒙古

满洲里柯林纸业发展有限企业，海拉尔晨鸣纸业有限企业吉林

吉林晨鸣亚松浆纸有限企业江西

江西晨鸣纸业有限责任企业上海

上海晨鸣造纸机械有限企业（于年初成立）5山东公司财务管理建议书第5页经营及财务系统管理会计处理内部控制问题山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）

经营规模与业绩增加

（续）

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业绩增加企业介绍年度人民币百万元6山东公司财务管理建议书第6页经营及财务系统管理会计处理内部控制问题山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）

经营规模与业绩增加（续）

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业绩增加（续）企业介绍年度人民币百万元7山东公司财务管理建议书第7页经营及财务系统管理会计处理内部控制问题山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）

经营规模与业绩增加（续）

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业绩增加（续）企业介绍年度人民币百万元8山东公司财务管理建议书第8页经营及财务系统管理会计处理内部控制问题山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）同业比较(资料起源：度上市企业年报）

企业介绍晨鸣纸业（深市上市企业)华泰纸业（沪市上市企业)吉林纸业（深市上市企业)总资产(百万元)8,6902,7522,801主营业务收入(百万元)4,4551,3261,035净利润(百万元)381190-2289山东公司财务管理建议书第9页经营及财务系统管理会计处理内部控制问题山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）行业背景 • 我国造纸工业近十年国内外对纸张需求年增加率为8.77%，远远超出 美国和日本等发达国家2%-3%年增加率 • 我国机制纸产量3206万吨，居世界第二位 • 我国人均用纸量只有26.5千克，发展潜力巨大 • 铜板纸近年来发展最为快速，年递增率高达18.8% • 新闻纸人均消费量只有1.4千克，与世界平均7.2千克水平相比还 有巨大发展空间企业介绍10山东公司财务管理建议书第10页经营及财务系统管理会计处理内部控制问题山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）发展前景展望机遇 • 我国人均纸消费量低，消费能力处于加速增长久 • 国家将大力支持林纸工业发展 • 中国加入WTO后，能够按照国际准则参与国际竞争，开拓国际市场挑战 • 国内同行业竞争加剧 • 外商在我国造纸行业投资计划加快，面临更多国际竞争对手企业介绍11山东公司财务管理建议书第11页经营及财务系统管理会计处理内部控制问题山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）

企业现有管理结构（资料起源：晨鸣企业网站）

企业介绍12山东公司财务管理建议书第12页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）企业介绍会计处理内部控制问题经营及财务系统管理

伴随企业经营规模和经营范围不停扩大，业绩不停增加，我们在年度审计中发觉了一些由此而引发财务或内部控制系统不足之处，并对此提出提议改进方案，供企业参考。 我们提议是基于我们为到达审计结论而进行审计工作基础上，因而不可能涵盖企业业务上全部风险及内部控制不足之处。企业董事及审计师各自责任已经在我们审计业务约定书中说明。13山东公司财务管理建议书第13页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）企业介绍会计处理内部控制问题经营及财务系统管理经营决议形成路径图

经营决议真实反应财务经营情况财务数据经营及财务系统管理14山东公司财务管理建议书第14页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）企业介绍会计处理内部控制问题经营及财务系统管理经营与财务管理系统图

财务管理架构财务内控体系

企业

治理

结构经营管理系统经营与财务管理系统15山东公司财务管理建议书第15页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）企业介绍会计处理内部控制问题经营及财务系统管理财务管理架构管理模式选择

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职能制结构：金字塔型

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矩阵结构：各职能部门垂直系统同各规划项目标水平系统组成一

个矩阵组织结构

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联邦分权制结构：以结果为中心组织设计

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模拟分权制结构

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系统结构

我所发觉，贵企业财务部门还未有一套明确管理模式，不利于财 务部门有效地行使职能。16山东公司财务管理建议书第16页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）企业介绍会计处理内部控制问题经营及财务系统管理财务管理架构管理体系构建

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职位设置

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职能分工

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功效实施

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运行协调17山东公司财务管理建议书第17页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）企业介绍会计处理内部控制问题经营及财务系统管理财务管理架构管理信息系统（MIS）

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信息汇报

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决议制订

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指令传达

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权限设置

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适时监控

18山东公司财务管理建议书第18页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）企业介绍会计处理内部控制问题经营及财务系统管理财务管理架构绩效评价体系

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绩效评价目标绩效评价在现有工作中绩效未来担负更高职责工作潜在能力19山东公司财务管理建议书第19页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）企业介绍会计处理内部控制问题经营及财务系统管理财务管理架构绩效评价体系

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绩效评价方法

员工绩效职责期望结果绩效考评奖励行为修正潜能评定不停循环传统评价方法当代评价方法好坏奖励处罚20山东公司财务管理建议书第20页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）企业介绍会计处理内部控制问题经营及财务系统管理财务管理架构绩效评价体系

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评价酬劳体系

内部酬劳:参加决议/更大工作自由和权限/更多责任/更有趣工作/个人成长机会/活动多样化

外部酬劳:直接酬劳/间接酬劳/非金钱性酬劳

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激励机制

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改进绩效激励：绩效与激励统一

21山东公司财务管理建议书第21页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）企业介绍会计处理内部控制问题经营及财务系统管理财务内控体系

建立财务汇报系统（FinancialReportingSystem）

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汇报信息筛选

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信息传递有效性

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信息反馈及时性

22山东公司财务管理建议书第22页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）企业介绍会计处理内部控制问题经营及财务系统管理财务内控体系

财务风险

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系统风险技术风险制度缺点

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财务人员道德风险

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外部风险

23山东公司财务管理建议书第23页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）企业介绍会计处理内部控制问题经营及财务系统管理财务内控体系

内部风险控制

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设置审批权限

定级审批约束机制落实到人兼顾效率

24山东公司财务管理建议书第24页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）企业介绍会计处理内部控制问题经营及财务系统管理财务内控体系

内部风险控制

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财务人员培训

在职培训离岗培训定时考评

25山东公司财务管理建议书第25页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）企业介绍会计处理内部控制问题经营及财务系统管理财务内控体系

内部风险控制

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编制合并报表

定时对帐和余额调整表编制及复核内部往来交易和余额合并抵销定时编制及时报送

26山东公司财务管理建议书第26页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）企业介绍会计处理内部控制问题经营及财务系统管理企业治理结构

治理机构完善

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董事会

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监事会

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独立董事

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专门委员会战略委员会审计委员会考评委员会薪酬委员会提名委员会

当前，贵企业还未成立上述各专门委员会。27山东公司财务管理建议书第27页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）资金管理及财务风险控制

财务资金管理利用

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定时编制银行余额调整表

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定时进行现金盘点

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对货币资金收支进行分权审批控制经营及财务系统管理企业介绍会计处理内部控制问题28山东公司财务管理建议书第28页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）资金管理及财务风险控制（续）

借款协议保留与管理

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协议分类保留

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协议借阅与偿还

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协议备份企业介绍会计处理内部控制问题经营及财务系统管理29山东公司财务管理建议书第29页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）资金管理及财务风险控制（续）

即时借款流动性分析

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到期借款定时分析

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到期借款管理

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到期借款偿还安排经营及财务系统管理企业介绍会计处理内部控制问题30山东公司财务管理建议书第30页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）资金管理及财务风险控制（续）

应收账款管理

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客户资信管理

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帐龄分析

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逾期账款催收

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坏帐准备计提企业介绍会计处理内部控制问题经营及财务系统管理31山东公司财务管理建议书第31页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）企业介绍会计处理内部控制问题经营及财务系统管理资金管理及财务风险控制（续）

与中介机构沟通 上市企业在经营管理中，应加强与中介机构沟通

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律师

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会计师

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券商

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其它32山东公司财务管理建议书第32页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）资金管理及财务风险控制（续）

与中介机构沟通（续）

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律师 贵企业应就投资，经营管理，关联交易等中所包括重大问题， 向律师寻求专业意见。

投资 投资前

－帮助了解法律背景 －搭建法律框架 投资中 －审阅主要文件：如协议、章程等 －帮助完成法律手续 投资后 －帮助处理法律问题和法律纠纷

经营及财务系统管理企业介绍会计处理内部控制问题33山东公司财务管理建议书第33页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）企业介绍会计处理内部控制问题经营及财务系统管理资金管理及财务风险控制（续）

与中介机构沟通（续）

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律师（续）经营管理 对包括法律问题重大经营事项，如重大协议签署和重大借贷行 为等提出全方位咨询。

关联交易－及时提供相关法律资料－审阅重大关联交易协议－审阅重大关联交易披露其它如对“晨鸣”商标权保护事宜34山东公司财务管理建议书第34页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）资金管理及财务风险控制（续）

与中介机构沟通（续）会计师 及时将重大经营及财务事项，如重大投资项目，及时知会会计师，方便得 到会计师专业咨询意见。券商 与券商沟通，以及时了解相关监控部门最新法规、要求，以回避风险。其它 与其它政府部门（如环境保护部门）多沟通，及时了解相关政策法规。企业介绍会计处理内部控制问题经营及财务系统管理35山东公司财务管理建议书第35页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）企业介绍会计处理内部控制问题经营及财务系统管理经营及财务管理系统内部控制问题在审计过程中，我们发觉贵企业存在以下经营及财务管理系统内部控制问题：

董事会对管理层应实施有效监管应建立重大投资项目标决议机制关联交易应符合相关法规要求对外担保应经过审批和监控应付票据应严格管理

子企业应采取与母企业相同会计政策

集团应及时编制内部交易及余额调整表

本部与子企业之间资金拆借应经过合理论证对其它应收款中借款应严格管理子企业应及时将审计调整入帐借款协议应妥善管理

财务系统密码应妥善设置

36山东公司财务管理建议书第36页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）企业介绍会计处理内部控制问题经营及财务系统管理 经营及财务管理系统内部控制问题（续）董事会对管理层应实施有效监管 子企业不及时向母企业汇报重大事项 发觉：企业对部分子企业存在控制不力情况，如：满洲里柯林纸业发展有限责任企业不愿且未及时编制和提供财务报表及相关财务资料；襄樊晨鸣没有及时上报该企业度停产事件；晨鸣热电自行从无关联关系第三方借款事情也没有向母公司上报。 影响：本部对下面子企业监管失控，有可能造成企业对子企业 投资遭受损失，及造成一些信息披露失误。 提议：成立专门部门，由专员负责各子企业生产经营监控工作， 以到达集团内资源最优配置，集团利益最大化。 37山东公司财务管理建议书第37页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）企业介绍会计处理内部控制问题经营及财务系统管理 经营及财务管理系统内部控制问题（续）应建立重大投资项目标决议机制

当代化管理要求重大投资项目标实施续经过以下决议和审批程序：

前期调研

可行性分析论证

计划制订

财务预算

议案上报

董事会讨论表决

股东大会经过 发觉：部分子企业投资项目并没有上报董事会同意、立案，及未经过严格 审查及同意。 如武汉晨鸣投资新型墙体和晨鸣热电投资新源煤炭都没有及时上报集 团董事会审查和同意。对于部分子企业少数股东出资不实问题，集 团未能及时发觉。 影响：子企业成立程序上可能存在法律及其它问题而没有及时被发觉，这些 问题有可能造成子企业在经营上碰到无须要障碍，进而影响集团 投资收益。 提议：成立专门部门，指派专员负责投资项目标调研等工作，并制成可行性 汇报上报集团董事会，由董事会经过严格审查和同意程序后，最 终决定该投资项目是否可行。

38山东公司财务管理建议书第38页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）企业介绍会计处理内部控制问题经营及财务系统管理 经营及财务管理系统内部控制问题（续）

关联交易应符合相关法规要求 我国《企业会计准则》及中国证券监督管理委员会均对关联方及关 联方交易披露作出了明确要求。 对于关联方，除对主要关联方及其关系进行披露外，还需对有没有 企业董事，监事，高级管理人员在关联企业任职等信息进行披露。

除对关联方交易本身进行披露外，上市企业还应对关联方交易决 策程序和过程，有没有与关联方签署且仍在执行主要协议等相关 信息进行披露。39山东公司财务管理建议书第39页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）企业介绍会计处理内部控制问题经营及财务系统管理 经营及财务管理系统内部控制问题（续）

关联交易应符合相关法规要求（续）发觉：经审计，我们发觉，贵企业一些包括关联交易事项未及时按有 关要求公告。 影响：不按要求及时披露关联交易信息，不利于财务报表使用者 判断和决议，并可能造成企业负担法律责任。 提议：贵企业应按相关法规要求及时、充分地披露关联交易。40山东公司财务管理建议书第40页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件） 经营及财务管理系统内部控制问题（续）对外担保应经过审批和监控

发觉：上市企业为他人提供担保必须经董事会或股东大会同意。我所发觉贵公 司为其它企业提供担保没有及时得到董事会同意，且贵企业没有对被 担保方财务和经营情况进行系统评定并定时更新及实施监控。 影响：对外担保没有经过合理审批和有效监控，将不能有效地控制和管理 风险，并可能造成无须要损失。 提议：我们提议，贵企业在提供对外担保之前，应掌握被担保方资信情况， 并对担保事项利益和风险进行充分分析，然后报董事会或股东大会， 按照严格审批程序审核同意。同时，贵企业应对被担保方进行存续跟 踪，定时向被担保方索取财务报表或以其它方式及时了解其财务情况， 控制由此而产生风险。企业介绍会计处理内部控制问题经营及财务系统管理41山东公司财务管理建议书第41页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）

经营及财务管理系统内部控制问题（续）

应付票据应严格管理 发觉：我们注意到，贵企业有些应付票据开具及贴现没有严格按照 相关法规进行。 影响：应付票据开具及贴现未按摄影关法规进行将可能造成企业须 负担法律责任。 提议：对如上重大经营事项可事先取得法律顾问法律意见，保障经 营行为完全合规，降低由此而产生无须要成本。企业介绍会计处理内部控制问题经营及财务系统管理42山东公司财务管理建议书第42页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）

经营及财务管理系统内部控制问题（续）子企业应采取与母企业相同会计政策 发觉：一些子企业不采取与母企业相同会计政策。 如襄樊晨鸣、新力热电没有按集团政策计提坏帐准备，晨鸣热电 每六个月结转一次固定资产处理方法与集团政策不符等。 影响：各子企业采取不一样会计政策，造成各子企业财务报表不可 比性，难以评价各子企业业绩；并造成集团合并报表不能真实 地反应贵集团财务情况及经营结果。 提议：1）集团制订统一会计政策，以书面形式下达至各子企业，并 要求各子企业给予执行； 2）集团专员审阅子企业财务报表，并就会计政策执行情况给予 考评。企业介绍会计处理内部控制问题经营及财务系统管理43山东公司财务管理建议书第43页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）

经营及财务管理系统内部控制问题（续）集团应及时编制内部交易及余额调整表 发觉：贵集团没有定时进行集团内部各企业之间对帐，亦没有及时编 制内部余额调整表。 影响：不进行定时对帐及编制余额调整表，将不能及时发觉集团内部 未达帐项和其它差异，可能造成费用不能及时入帐等影响，而合 并财务报表亦不能正确编制以反应贵集团财务情况和经营结果。 提议：由本部财务部指派专员负责复核内部交易及余额调整表，并督促 各企业将调整项目及早入帐，以正确编制合并财务报表。企业介绍会计处理内部控制问题经营及财务系统管理44山东公司财务管理建议书第44页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）

经营及财务管理系统内部控制问题（续）

本部与子企业之间资金拆借应经过合理论证 发觉：当前大部分子企业向本部借入大量资金，并负担高于银行利率 利息费用。 影响：该利息费用不能用于子企业所得税税前抵扣，且本部也就该 利息收入计提营业税，不利于贵集团利益最大化。 提议：贵集团应计算银行借款利息成本与税收影响，并取得最正确平衡 点以使成本和风险最小化。可考虑由子企业向当地银行借款， 并由本部提供担保，以降低无须要税收负担。企业介绍会计处理内部控制问题经营及财务系统管理45山东公司财务管理建议书第45页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）

经营及财务管理系统内部控制问题（续）

对其它应收款中借款应严格管理 发觉：截至十二月三十一日止，贵集团其它应收款中包含 借出未有任何抵押品及利息收入之款项约为人民币九百万元， 其中主要借款者为潍坊市人民政府驻北京联络处，寿光市文家 乡财政所，潍坊市环境保护局等，而此等借款并。

影响：作为一上市企业，集团应防止借出与业务无关款项。这么 能够降低企业风险及保障股东利益。而此等借款亦对集团 之现金流量组成一定影响。 提议：全部借出款项应按普通商业条款进行，对借款企业信用和还

款能力做出考评评定并归档，经适当审批核准后，妥善订立

借款及还款协议以保障企业利益。对借款应进行实时监控以

确保款项能及时足额收回。而或以前之借款应尽快

收回。企业介绍会计处理内部控制问题经营及财务系统管理46山东公司财务管理建议书第46页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）

经营及财务管理系统内部控制问题（续）

子企业应及时将审计调整入帐 发觉：部分子企业并没有将全部审计调整入帐，如晨鸣热电，汉阳晨 鸣等，并未将法定审计师提出审计调整及时入帐。 影响：部分子企业没有将审计调整入帐，财务不报表将不能正确反应各 子企业财务情况和经营结果，进而影响到会计报表使用者判断 和决议，并可能因没有将调减利润调整(如补提折旧费用)入 帐而在当年多交企业所得税。 提议：1）各子企业应尽快将审计调整入帐，使财务报表能正确反应公 司财务情况和经营结果； 2）集团设置专员监督及检验审计调整入帐情况。企业介绍会计处理内部控制问题经营及财务系统管理47山东公司财务管理建议书第47页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）企业介绍会计处理内部控制问题经营及财务系统管理

经营及财务管理系统内部控制问题（续）

借款协议应妥善保管

发觉：我们发觉，贵企业对一些借款协议并没有妥善保管，同时没有 保留部分还未偿还借款协议。 影响：不能妥善保管借款协议，将可能造成协议丢失和一些机密资 料泄漏，不利于贵企业及时获知借款信息及对借款进行管理， 甚至可能带来一些无须要损失。 提议：借款协议应分类保留并备份，由专员管理，其借阅与偿还都应经 过适当审批程序。48山东公司财务管理建议书第48页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）

经营及财务管理系统内部控制问题（续）财务系统密码应妥善设置 发觉：部分财务人员进入财务系统密码仍采取原来初始密码而没有 经过重新设置和修改。 影响：因为初始密码为大多数人所知道，可能造成非财务人员进入财务 系统，或部分财务人员越权操作。 提议：各财务人员尽快更改自己初始密码，并采取保密办法，如定时 更改密码等。企业介绍会计处理内部控制问题经营及财务系统管理49山东公司财务管理建议书第49页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）山东晨鸣纸业股份有限企业（本部）

在审计过程中，我们发觉贵企业在帐务处理方面存在以下问题：在建工程帐务应规范处理存货收发计量口径应给予统一货到而发票未到原材料应预估入帐原材料领用时应及时入帐发出商品应及时入帐一年内到期长久借款应计入短期负债费用应及时与正确入帐利息资本化应规范处理企业介绍经营及财务系统管理会计处理内部控制问题50山东公司财务管理建议书第50页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）

在建工程帐务应规范处理 发觉：1）部分预付工程款没有转入在建工程进行核实； 2）在建工程明细科目中贷方余额没有纳入应付项目核实。

影响：预付工程款没有转入在建工程核实及在建工程贷方余额没有转 入其它应付款进行核实，将影响会计报表分类，从而影响其 公允性，同时不利于管理层了解在建工程现实状况，从而深入影 响管理层依据会计报表信息做出正确决议。

提议：预付帐款中部分预付工程款，如相对应工程已开工，其金 额应转入在建工程核实。同时，在建工程贷方余额应转入其它 应付款进行核实，以正确披露贵企业实际资产负债情况。企业介绍经营及财务系统管理会计处理内部控制问题51山东公司财务管理建议书第51页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）

存货收发计量口径应给予统一 发觉：本部存货收入与发出数量计量口径不统一。 影响：存货于年底盘点时实盘数与帐面数存在较大误差，财务报表数 据不能真实反应企业财务情况和经营结果。 提议：应统一存货收发计量口径，并定时对存货进行盘点，及时调 查存在帐实差异并作对应调整处理。企业介绍经营及财务系统管理会计处理内部控制问题52山东公司财务管理建议书第52页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）

货到而发票未到原材料应预估入帐 发觉：我们了解到，部分入库原材料（如二厂针叶木浆和阔叶木浆）

因未收到发票而没有于月末暂估入帐。

影响：原材料不及时暂估入帐，使财务报表不能真实公允反应企业

资产和负债。 提议：贵企业应对已收货未收发票原材料及时于月末暂估入帐。企业介绍经营及财务系统管理会计处理内部控制问题53山东公司财务管理建议书第53页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）原材料领用时应及时入帐 发现：我们了解到，贵公司仓库保管员并没有在每一笔原材料领料时 及时入帐，而是在月末把当月领料汇总数一笔入帐。 影响：物管部门不每日志录原材料领用情况，仓库帐将不能反映月中 每日存货实际存量，同时不能及时、准确核算生产成本。 建议：我们建议物管部门每日及时记录，汇总原材料领用情况，以 便管理层及时把握库存水平，根据市场价格波动趋势作出决 策，控制生产成本。企业介绍经营及财务系统管理会计处理内部控制问题54山东公司财务管理建议书第54页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）发出商品应及时入帐

发觉：贵集团以开具发票作为应收帐款和收入入帐凭据，而依据相 关会计政策要求，发出之商品应按权责发生制入帐，在商品 发出，且风险和控制权已交移至客户，相关收益能够可靠计量 时确认收入和应收帐款。而贵企业发货和开具发票存在时间差 异，截至十二月三十一日，因已发货未开票而未入 帐之金额约为人民币一亿三千万。 影响：收入和应收帐款不能及时入帐，财务报表将不能正确反应企业 财务情况和经营结果。同时，追讨未开票之欠款比较困难， 且管理层亦不能掌握真正应收帐款欠款情况。 提议：发出之商品应按权责发生制及时入帐。企业介绍经营及财务系统管理会计处理内部控制问题55山东公司财务管理建议书第55页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）

一年内到期长久借款应计入短期负债 发觉：我们发觉，在贵企业会计报表中，一年内到期长久借款没 有计入流动负债。 影响：一年内到期长久借款计入长久负债科目将影响核实项目标 正确分类，从而影响会计信息准确性，不利于贵企业资金安 排。 提议：我们提议，贵企业应对长久借款加以分类，对于属于一年内到期 部分，应将其计入流动负债。企业介绍经营及财务系统管理会计处理内部控制问题56山东公司财务管理建议书第56页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）

费用应及时与正确入帐 发觉：我们了解到贵企业有部分费用没有及时入帐，如部分年 费用（价格分成费，差旅费等）于20入帐。 影响：费用没有准确及时入帐，便不能对汇报期损益表中费用项目 进行准确核实，同时也不利于管理层控制相关费用，考评相关 部门经营业绩。 提议：我们提议，发生费用应严格计入所属会计期间。企业介绍经营及财务系统管理会计处理内部控制问题57山东公司财务管理建议书第57页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）

利息资本化应规范处理 发觉：我们了解到，贵企业技术改造项目标借款利息全部进行了资本 化帐务处理。 影响：《企业会计制度》对资本化利息有非常严格要求，只有符合 其全部要求利息费用才给予资本化。若不严格执行相关规 定，贵企业资产和利润都有可能得不到正确反应。 提议：我们提议：贵企业按照《企业会计制度》中相关要求，确保 全部符合条件利息费用资本化，同时将不符合条件利息费 用及时计入当期损益。企业介绍经营及财务系统管理会计处理内部控制问题58山东公司财务管理建议书第58页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）

武汉晨鸣汉阳纸业股份有限企业

在审计过程中，我们发觉贵企业在帐务处理方面存在以下问题：固定资产入帐应规范处理对存货贷方余额应进行对应处理应按集团政策计提坏帐准备投资收益应按要求给予确认企业所得税和增值税应及时申报企业介绍经营及财务系统管理会计处理内部控制问题59山东公司财务管理建议书第59页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件） 帐务处理（续）

武汉晨鸣汉阳纸业股份有限企业固定资产入帐应规范处理 发觉：我们了解到，贵企业部分厂房，技改项目主体工程早已投入使

用，但没有转入固定资产进行核实。 影响：在建工程不及时转入固定资产，将造成少提折旧，从而高估了

企业利润。 提议：我们提议，将已到达使用状态在建工程项目转入固定资产进 行核实，并计提折旧。企业介绍经营及财务系统管理会计处理内部控制问题60山东公司财务管理建议书第60页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件） 帐务处理（续）

武汉晨鸣汉阳纸业股份有限企业对存货贷方余额应进行对应处理 发觉：经审计，我们注意到，贵企业一些原材料因为收入和发出量计 量口径不统一而造成该存货项目期末余额为负数。 影响：原材料采购和发出计量口径不统一，使存货价值及成本不 能得到正确计量，从而影响会计报表准确性。 提议：我们提议，改进存货计量方法，并对存货进行定时盘点。企业介绍经营及财务系统管理会计处理内部控制问题61山东公司财务管理建议书第61页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件） 帐务处理（续）

武汉晨鸣汉阳纸业股份有限企业应按集团政策计提坏帐准备 发觉：我们了解到，贵企业未依据集团政策对应收帐款及其它应收款

计提坏帐准备。 影响：未对应收帐款及其它应收款计提坏帐准备，将不能经过衡量应 收项目标可回收性，反应应收款真实价值。

提议：我们提议，严格按照集团企业制订坏帐计提政策对应收帐款 及其它应收款计提坏帐准备。企业介绍经营及财务系统管理会计处理内部控制问题62山东公司财务管理建议书第62页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件） 帐务处理（续）

武汉晨鸣汉阳纸业股份有限企业投资收益应按要求给予确认 发觉：我们注意到，贵企业期末未对长久投资进行调整，及确认相

应投资收益。 影响：按照《企业会计制度》要求，对长久投资应按成本法或权益法 进行核实。期末未对长久投资进行调整，造成会计报表项目中

长久投资价值及投资收益与实际情况不符。 提议：我们提议，贵企业严格按照《企业会计制度》要求核实长久投 资及投资收益项目。企业介绍经营及财务系统管理会计处理内部控制问题63山东公司财务管理建议书第63页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件） 帐务处理（续） 武汉晨鸣汉阳纸业股份有限企业企业所得税和增值税应及时申报 发觉：我们了解到，在当地税务局于年所进行税务检验中，贵 企业存在因未及时申报而补交增值税，以及因业务招待费等费 用超支而补交企业所得税情况。 影响：不及时申报企业所得税和增值税，将可能引致税务处罚，从而 给贵企业带来无须要损失。 提议：我们提议，贵企业应按要求及时申报增值税、所得税以及其 他税金，并同时计提相关负债和费用。企业介绍经营及财务系统管理会计处理内部控制问题64山东公司财务管理建议书第64页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）

帐务处理（续）赤壁晨鸣纸业有限责任企业 在审计过程中，我们发觉贵企业在帐务处理方面存在以下问题：在建工程应及时转固并计提折旧原材料应及时暂估入帐残次冷背及滞销存货应及时处理并计提存货跌价准备仓库与财务结帐日应同时销售应及时确认并入帐企业介绍经营及财务系统管理会计处理内部控制问题65山东公司财务管理建议书第65页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）

帐务处理（续）

赤壁晨鸣纸业有限责任企业在建工程应及时转固并计提折旧 发觉：我们注意到，贵企业有部分已达可使用状态但还未办理决算竣

工手续在建工程未暂估转固并计提折旧；部分已达可使用状

态还未决算但已按上年末帐面数转固在建工程，有后续支出

发生并未对其原值及折旧进行调整。 影响：在建工程不及时转入固定资产，将造成少提折旧，从而高估了

企业利润。 提议：我们提议，将已到达使用状态在建工程项目转入固定资产进 行核实，并计提折旧。企业介绍经营及财务系统管理会计处理内部控制问题66山东公司财务管理建议书第66页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）

帐务处理（续）赤壁晨鸣纸业有限责任企业原材料应及时暂估入帐 发觉：我们注意到，期末已入库但发票未到原料，贵企业并未暂估

入账。 影响：原材料不及时暂估入帐，将不能正确统计企业资产和负债，从

而影响财务报表真实和公允。 提议：贵企业应于月底对已收货但还未收发票原材料暂估入帐，于

下月月初以红字冲回。企业介绍经营及财务系统管理会计处理内部控制问题67山东公司财务管理建议书第67页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）

帐务处理（续）

赤壁晨鸣纸业有限责任企业残次冷背及滞销存货应及时处理并计提存货跌价准备

发觉：经审计我们发觉，贵企业有部分原材料，及部分产成品、备品 备件，因为原料结构发生改变或因毁损，已部分或完全失去了 使用价值和出售价值。贵企业对这一部分存货并未做帐务处 理。

影响：不对实际价格远低于帐面价值存货不计提存货跌价准备，将 高估资产负债表存货项目标价值，同时亦不利于管理层了解资 产实际价值。

提议：我们提议贵企业应定时进行存货盘点，对于残次冷背及滞销

存货，应计提存货跌价准备。企业介绍经营及财务系统管理会计处理内部控制问题68山东公司财务管理建议书第68页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）

帐务处理（续）

赤壁晨鸣纸业有限责任企业仓库与财务结帐日应同时 发觉：我们发觉，贵企业仓库每个月提前三天结帐，与企业财务结帐日

期不符。 影响：存货帐实不符将造成期末存货帐实不符，部分存货项目可能

出现红字，不利于管理层了解存货真实数量，同时增加诸如

编制存货调整表工作量。 提议：我们提议，贵企业调整物管部门结帐日期至与企业财务结帐 日期一致。

企业介绍经营及财务系统管理会计处理内部控制问题69山东公司财务管理建议书第69页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）

帐务处理（续）

赤壁晨鸣纸业有限责任企业销售应及时确认并入帐

发觉：我们注意到，贵企业产品已经发出，但因为未开出发票而未 入帐。 影响：依据《企业会计制度》要求，当产品相关风险和酬劳已转 移到买方后，销售即应确认。产品已发出，但因为未开票而不 进行帐务处理，将低估核实汇报期产品销售，同时高估下 年度产品销售收入。

提议：我们提议按照《企业会计制度》要求，及时确认销售收入， 同时结转成本。企业介绍经营及财务系统管理会计处理内部控制问题70山东公司财务管理建议书第70页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件） 帐务处理（续）晨鸣热电股份有限企业 在审计过程中，我们发觉贵企业在帐务处理方面存在以下问题：帐务处理应有正当完整依据固定资产应及时入帐企业介绍经营及财务系统管理会计处理内部控制问题71山东公司财务管理建议书第71页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件） 帐务处理（续）晨鸣热电股份有限企业帐务处理应有正当完整依据 发觉：经审计我们发觉，贵企业一些帐务处理并没有取得正当、完整 依据。如其它业务收入中管道安装收入和承包收入等。 影响：缺乏正当完整依据将无法判断帐务处理正确性。 提议：我们提议，在进行会计统计时，应取得正当完整依据作为入 帐基础。企业介绍经营及财务系统管理会计处理内部控制问题72山东公司财务管理建议书第72页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件） 帐务处理（续）晨鸣热电股份有限企业固定资产应及时入帐 发觉：贵企业每六个月结转一次固定资产。 影响：固定资产不及时入帐，将造成少算折旧，从而高估了企业利

润。 提议：贵企业应对依据固定资产实际投入使用时间，将其及时入帐

并在下月起计提折旧。企业介绍经营及财务系统管理会计处理内部控制问题73山东公司财务管理建议书第73页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件） 帐务处理（续）晨鸣新力热电有限企业

在审计过程中，我们发觉贵企业在帐务处理方面存在以下问题：固定资产应及时入帐原材料应及时暂估入帐应对应收款项进行帐龄分析和计提坏帐准备存货计划成本更新应经审批应按时及足额缴纳个人所得税企业介绍经营及财务系统管理会计处理内部控制问题74山东公司财务管理建议书第74页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件） 帐务处理（续）晨鸣新力热电有限企业固定资产应及时入帐

发觉：贵企业每六个月结转一次固定资产。

影响：固定资产不及时入帐，

将造成少算折旧，

从而高估了企业利

润。 提议：我们提议，贵企业应对依据固定资产实际投入使用时间，将

其及时入帐并在下月起计提折旧。

企业介绍经营及财务系统管理会计处理内部控制问题75山东公司财务管理建议书第75页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件） 帐务处理（续）晨鸣新力热电有限企业原材料应及时暂估入帐

发觉：贵企业并没有对已收货未收发票原材料进行暂估入帐。 影响：原材料不及时暂估入帐，将不能正确统计企业资产和负债，从

而影响财务报表真实和公允。 提议：贵企业应对已收货未收发票原材料及时暂估入帐。

企业介绍经营及财务系统管理会计处理内部控制问题76山东公司财务管理建议书第76页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件） 帐务处理（续）晨鸣新力热电有限企业应对应收款项进行帐龄分析和计提坏帐准备

发觉：贵企业并没有对应收款项进行帐龄分析，同时没有按集团统

一会计政策计提坏帐准备。 影响：缺乏帐龄分析，将影响贵企业正确评定应收款项可回收性并

据以计提坏帐准备。

提议：我们提议，贵企业定时对应收款项做帐龄分析，并按集团统

一会计政策计提坏帐准备。企业介绍经营及财务系统管理会计处理内部控制问题77山东公司财务管理建议书第77页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件） 帐务处理（续）晨鸣新力热电有限企业存货计划成本更新应经审批

发觉：贵企业存货计划成本更新并没有经过合理审批程序。

影响：没有审批程序，将不能确保存货计划成本更新合理和准确，

从而影响存货和成本计量。

提议：我们提议，贵企业应对存货计划成本更新进行合理审批。企业介绍经营及财务系统管理会计处理内部控制问题78山东公司财务管理建议书第78页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件） 帐务处理（续）晨鸣新力热电有限企业个人所得税应及时进行缴纳

发觉：贵企业没有对到达纳税标准全部工人工资计提和缴纳个人所得

税。 影响：不按税法要求计提和缴纳个人所得税，将可能引致罚款等税务处

罚，给企业带来无须要损失。

提议：我们提议，贵企业应严格按税法要求，对工人工资计算并缴纳

个人所得税。

企业介绍经营及财务系统管理会计处理内部控制问题79山东公司财务管理建议书第79页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件） 帐务处理（续）襄樊晨鸣铜版纸业有限责任企业

在审计过程中，我们发觉贵企业在帐务处理方面存在以下问题：应按集团政策对应收款项计提坏帐准备企业介绍经营及财务系统管理会计处理内部控制问题80山东公司财务管理建议书第80页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件） 帐务处理（续）襄樊晨鸣铜版纸业有限责任企业应按集团政策对应收款项计提坏帐准备

发觉：客户未对应收帐款及其它应收款依据集团政策计提坏帐准备。 影响：未对应收帐款及其它应收款计提坏帐准备，将不能经过衡量应 收项目标可回收性以反应应收帐款及其它应收款真实价值。

提议：我们提议，严格按照集团企业制订坏帐计提政策对应收帐款 及其它应收款计提坏帐准备。企业介绍经营及财务系统管理会计处理内部控制问题81山东公司财务管理建议书第81页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）

帐务处理（续）齐河板纸有限责任企业

在审计过程中，我们发觉贵企业在帐务处理方面存在以下问题：原材料应及时暂估入帐存货退库应及时做帐务处理应尽快实施会计电算化企业介绍经营及财务系统管理会计处理内部控制问题82山东公司财务管理建议书第82页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）

帐务处理（续）齐河板纸有限责任企业原材料应及时暂估入帐 发觉：贵企业并没有对原材料中已收货未收发票辅助材料进行暂估

入帐。

影响：原材料不及时暂估入帐，将不能正确统计企业资产和负债，从

而影响财务报表真实和公允。 提议：贵企业应对已收货未收发票原材料及时暂估入帐。企业介绍经营及财务系统管理会计处理内部控制问题83山东公司财务管理建议书第83页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）

帐务处理（续）齐河板纸有限责任企业材料退库应及时作帐务处理 发觉：贵企业对纸浆退库没有及时编制材料退库单并进行帐务处理，

以造成材料盘点出现差异。 影响：材料退库不及时入帐，

将不能准确核实成本和存货，

从而影

响财务报表真实和公允。 提议：贵企业应对材料退库应及时编制材料退库单并进行帐务处理。企业介绍经营及财务系统管理会计处理内部控制问题84山东公司财务管理建议书第84页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件）

帐务处理（续）齐河板纸有限责任企业应尽快实施会计电算化 发觉：贵企业还没有全方面实施会计电算化，与企业规模快速增加不

相适应。 影响：全方面实施会计电算化，将能够提升财务工作准确性和效率，

更深入促进贵企业发展。 提议：贵企业尽快实施会计电算化。企业介绍经营及财务系统管理会计处理内部控制问题85山东公司财务管理建议书第85页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件） 帐务处理（续）武汉晨鸣乾能热电有限责任企业

在审计过程中，我们发觉贵企业在帐务处理方面存在以下问题：在建工程帐务应规范处理固定资产报废帐务应规范处理存货应暂估入帐大修理费用帐务应规范处理企业介绍经营及财务系统管理会计处理内部控制问题86山东公司财务管理建议书第86页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件） 帐务处理（续）武汉晨鸣乾能热电有限责任企业在建工程帐务应规范处理 发觉：经审计我们发觉： 1）对于到达使用状态和在使用工程项目，因未取得决算汇报（如新 130吨锅炉和2500万千万机组）或发票一些在建工程，如土建项目， 没有及时转入固定资产核实； 2）对于计入长久待摊费用调试费用亦没有进行摊销； 3）对于已开工工程项目，在支付工程款后借记预付帐款，在收到发 票后方转入在建工程核实 影响：该帐务处理方法不符合相关法规要求，进而影响会计报表正确编制， 同时亦不利于管理层对固定资产情况进行管理。 提议：我们提议，尽早取得相关发票并及时入帐，记提对应折旧；同时，应 将已开工工程项目预付帐款转入在建工程核实。企业介绍经营及财务系统管理会计处理内部控制问题87山东公司财务管理建议书第87页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件） 帐务处理（续）武汉晨鸣乾能热电有限责任企业固定资产报废帐务应规范处理 发觉：我们注意到，贵企业期末对固定资产进行清查，发觉有固定资 产报废，但未进行对应帐务处理。 影响：财务报表不能真实反应企业资产情况，也不能真实反应企业

盈利。 提议：对于固定资产处置，应及时进行帐务处理。企业介绍经营及财务系统管理会计处理内部控制问题88山东公司财务管理建议书第88页山东晨鸣纸业股份有限企业

度管理提议书（附件） 帐务处理（续）武汉晨鸣乾能热电有限责任企业存货应暂估入帐

发觉：我们发觉，贵企业并没有对已收货未收发票原材料和运费进

行暂估入帐。 影响：原材料和运费不及时暂估入帐，将不能正确统计存货成本和

应付帐款，