现金流量表举例

现金流量表举例某公司2007年12月31日资产负债表、利润表简表及其他账户资料如下：（一）2007年12月31日资产负债表简表资产负债表简表编制单位：某公司 2007年12月31日 单位：元资产年初数期末数负债和股东权益年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金12600114000短期借款2000016000交易性金融资产200000应付账款10000060000应收票据2000016000预收账款2000018000应收股利00应交税费60008340应收账款11940079600流动负债合计146000102340存货160000162200非流动负债：流动资产合计332000371800长期借款2000021000非流动资产：应付债券3600038000长期股权投资4000058140非流动负债合计5600059000固定资产232000227000负债合计202000161340在建工程400000所有者权益：股本400000400000资本公积00盈余公积2000028040未分配利润2200067560非流动资产合计312000285140股东权益合计442000495600资产总计644000656940负债和股东权益总计644000656940（二）2007年利润表简表利润表简表编制单位：某公司2007年 单位：元项目本年累计数一、营业收入200000减：营业成本100000营业税金及附加0销售费用0管理费用10000财务费用4000资产减值损失0加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）0投资收益（损失以“-”号填列）2000其中：对联营企业和合营企业的投资收益0一、营业利润（亏损以“-”号填列）88000加：营业外卜收入0减：营业外支出8000其中：非流动资产处置损失8000三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）80000减：所得税费用26400四、净利润（净亏损以“-”号填列）53600五、每股收益：（一）基本每股收益（一）稀释每股收益（三）其他有关账户记录资料主营业务成本100000元中，包括商品销售成本80000元，生产经营人员工资20000元；管理费用10000元中，包括折旧费用7000元，由于管理不善造成的存货盘亏损失600元,冲减多提的坏账准备而冲减的管理费用100元，用货币资金支付其它费用2500元；财务费用4000元中含有现金折扣200元，计提债券利息2000元。短期借款利息800元（用银行存款支付），计提长期借款利息1000元；投资收益2000元系转让全部交易性金融资产产生的，转让交易性金融资产实得款22000元；营业外支出8000元系出售一台设备产生，该设备原值为80000元，已提折旧40000元,支付清理费用400元，出售时实得价款32400元；坏账准备的增减变动为：坏账准备的年初数为600元，年末数为400元，本年实际发生坏账100元，本年冲减多提的坏账100元；本年用一批存货对外投资，该批存货成本1800元，评估价为2000元，计税价等于评估价，增值税税率17%。本年度用银行存款16200元购入某公司的股票作为长期投资，实际支付的价款中含有已宣告尚未领取的现金股利200元，A公司于本年度已收到现金股利；.本年度发生在建工程人员工资2000元；.本年度用银行存款偿还短期借款4000元；应交税费项目年初数、期末数只含有增值税和所得税两项内容，其中，增值税有关账户年初贷方余额为4000元，年末贷方余额为6340元，本年度增值税销项税额为34340元（含对外投资确认的增值税额为340元），进项税额14280元。“应交税费一应交所得税”账户年初余额为2000元，年末余额为2000元；期初期末存货均为外购商品，除上述业务外，购销业务的往来项目和存货项目均为正常购销业务。假定A公司无现金等价物，货币资金均可随时支付，不考虑增值税、所得税以外的其他税费。根据上述资料，采用分析填列法，编制A公司的现金流量表。（一）A公司2007年度现金流量表正表各项目金额分析计算如下:销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+本期销售业务的增值税销项税额+（应收账款期初余额•应收账款期末余额）+（应收票据期初余额•应收票据期末余额）+（预收账款期末余额-预收账款期初余额）-当期核销的坏账-应收账款的现金折扣=200000+（34340-340）+（119400+600-79600-400）+（20000-16000）+（18000-20000）-100-200=275700（元）购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+本期的增值税进项税额+（应付账款项目期初余额-应付账款项目期末余额）+（存货项目期末余额-存货项目期初余额）+其他用途减少的存货（如在建工程领用材料等）-其他途径增加的存货（如接受捐赠收到的商品等）-当期实际发生的生产成本中的人工费用-当期实际发生的制造费用中不需付现的成本（不包括消耗的物料费用）-当期以非现金和非存货资产清偿债务减少的应付账款和应付票据=100000+14280+（100000-60000）+（162200-160000）+1800+600-20000=138880（元）支付给职工以及为职工支付的现金=0+20000-0=20000（元）支付的各项税费=（4000+34340-6340-14280）+（2000+26400-2000）=44120（元）支付的其他与经营活动有关的现金=2500（元）收回投资所收到的现金=20000+2000=22000（元）处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额=32400-400=32000（元）收到的其他与投资活动有关的现金=200（元）购置固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=2000（元）投资所支付的现金=16200-200=16000（元）支付的其他与投资活动有关的现金=200（元）偿还债务所支付的现金=4000（元）分配股利、利润和偿付利息所支付的现金=800（元）（二）将净利润调节为经营活动现金流量各项目计算分析如下：净利润=53600（元）资产减值准备=-100（元）固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧=7000（元）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失=8000（元）财务费用=4000-200=3800（元）投资损失=-2000（元）存货的减少=-（162200-160000