《物流成本管理实务（第2版）》项目三

8435759物流成本分析、预测与决策项目三思政目标通过“模拟头脑风暴法”的任务实施，体会集体的强大力量，从而培养团队合作精神。知识目标理解物流成本分析的内容与原则。掌握物流成本分析的方法。理解物流成本预测的原理。熟悉物流成本预测的步骤和方法。了解物流成本决策的原则。熟悉物流成本决策的步骤和方法。CONTENTS目录掌握物流成本分析01熟悉物流成本预测02熟悉物流成本决策0301掌握物流成本分析一、物流成本分析的内容（一）物流成本构成分析指通过分析各物流成本项目占物流总成本的比率来描述企业物流成本结构特征的活动。（二）物流成本变动及其趋势分析指通过对比不同时期的物流总成本和各物流成本项目来反映物流成本变动情况的活动。（三）物流成本变动因素分析指在分析物流成本构成和变动情况的基础上，进一步探究和分析影响物流成本变动的因素及其影响程度的活动。二、物流成本分析的原则（一）与技术经济指标相结合

技术经济指标是指反映生产技术水平和经济效率的一系列指标，如劳动生产率、利润率、设备利用率等。只有将物流成本分析与技术经济指标相结合，才能从根本上找到物流成本变动的具体原因，从而有利于企业从经济角度改善物流成本管理。（二）与岗位责任制相结合

根据各部门、各工作岗位的工作性质和业务特点，制定工作标准、考核标准和奖惩制度的管理制度。企业应当将物流成本分析与各部门的经济效益评价、工作质量考核、奖惩活动等结合起来，从而提高各部门协助物流成本分析和管理的积极性，保证物流成本分析的持续性和连贯性。三、物流成本分析的方法（一）对比分析法

又称比较分析法，是指通过对比实际数与基数，从数量上确定实际数与基数之间的差异，以了解企业绩效和问题的方法。基数范围越广泛，越具有差异性，就越有利于企业挖掘潜力，学习和推广先进经验。

对比分析法一般只适用于同质指标的数量对比，如实际运输成本与计划运输成本的对比、实际燃料费与定额燃料费的对比、本期实际包装费与上期实际包装费的对比等。因此，在应用这种方法时，

要注意对比指标的可比性，以保证分析和判断的合理性。对比分析法可分为横向对比法和纵向对比法。横向对比法是指在同一时期内，对不同企业各项评价指标的差异进行分析的方法；纵向对比法是指将企业本期的各项评价指标与以往不同时期的各项评价指标进行对比，从而揭示物流成本变动趋势的分析方法。重要提示三、物流成本分析的方法（二）比率分析法

1．相关指标比率分析法

相关指标比率分析法是指计算两个性质不同但又相互关联的指标的比率，然后对实际比率与目标（或上期实际）比率进行对比分析，以便更深入地分析企业物流成本的方法。常见的相关指标比率有物流作业利润率、物流作业成本利润率、物流产值成本率等，其计算公式分别如下：三、物流成本分析的方法

构成比率分析法是指计算某项指标的各个构成部分占总体的比率，从而进行数量分析的方法。在实践中，物流功能成本构成比率应用较多，相关计算公式如下：（二）比率分析法

2．构成比率分析法三、物流成本分析的方法（二）比率分析法

3．趋势分析法

又称动态比率分析法，是指通过计算和对比不同时期的相同指标，来分析物流成本变动趋势的方法。在采用趋势分析法时，既可用绝对数对比，也可用相对数（即比率）对比。在实际运用比率分析法时，应注意以下几点：（1）对比项目的相关性，即分子与分母必须具有相关性。（2）对比口径的一致性，即数据的时间、范围等必须保持一致。（3）衡量标准的科学性，即比率分析的参照标准必须科学、合理。重要提示三、物流成本分析的方法（三）因素分析法1．连环替代分析法指按顺序用各因素的实际数替换基数，进而计算各因素影响程度的方法。1）实施步骤连环替代分析法的实施步骤如下：（1）根据指标的计算公式确定影响指标变动的各因素。（2）排列各因素的顺序。（3）按排列顺序和各因素的基数计算计划指标。（4）按顺序将计划指标中前一个因素的基数替换为实际数，并对比每次替换后的计算结果与前一次替换后的计算结果，从而计算该因素的影响程度。有几个因素就替换几次，直到算出每个因素的影响程度。

（5）对各因素的影响程度求和。各因素的影响程度的总和应与实际指标和计划指标之间的差异总额相等。三、物流成本分析的方法（三）因素分析法1．连环替代分析法2）计算公式假设某项物流成本指标是由三个因素构成的，

为基数，

为实际数，则根据连环替代分析法的实施步骤，可列出相应的计算公式：实际指标计划指标差异总额第一个因素的影响程度（H1）的计算公式如下：第二个因素的影响程度（H2）的计算公式如下：第三个因素的影响程度（H3）的计算公式如下：综上所述，可得三、物流成本分析的方法（三）因素分析法2．差额分析法是指根据各因素的实际数与基数的差额来计算各因素影响程度的方法。差额分析法是连环替代分析法的简化形式，常用于只有两个或三个因素的情况。假设某成本的变动受A、B、C三个因素的影响，

为基数，

为实际数，则用差额分析法计算A、B、C三个因素对成本变动的影响程度的公式如下：A因素对成本变动的影响程度：B因素对成本变动的影响程度：C因素对成本变动的影响程度：A、B、C三个因素对成本变动的总影响程度任务实施用比率分析法分析物流成本任务描述：

2022年1月，某物流企业的总收入为500万元，利润总额为200万元。物流成本包括运输成本90万元、仓储成本80万元、配送成本30万元、包装成本30万元、装卸搬运成本10万元、流通加工成本25万元、物流信息成本35万元。

已知该企业2021年12月的物流成本数据为：运输成本85万元、仓储成本90万元、配送成本35万元、包装成本25万元，装卸搬运成本20万元、流通加工成本35万元、物流信息成本30万元。任务要求：

请根据上述材料，采用比率分析法计算出相应比率，将其与上期数据对比，分析该企业的物流成本情况，并介绍自己的计算和分析结果。课堂小结物流成本分析的内容物流成本构成分析

物流成本变动及其趋势分析物流成本变动因素分析物流成本分析的原则与技术经济指标相结合与岗位责任制相结合物流成本分析的方法对比分析法比率分析法因素分析法熟悉物流成本预测02一、物流成本预测的原理（一）惯性原理

企业可以利用过去的信息来推断物流成本的未来变动趋势。

根据已知事物的变化过程，可以推断出与其具有相近特性的预测对象的发展状态。（二）类推原理（三）相关原理

在物流成本预测过程中，企业通过分析物流成本与相关因素的依存关系，以及相关因素对物流成本的影响程度，可以揭示物流成本的变动规律，从而预测物流成本的未来变动情况。（四）概率原理

物流成本预测的结果是随机的。企业在物流成本预测过程中，常采用概率论和数理统计方法，先求出物流成本出现各种状态的概率，再预测物流成本的未来状态。一、物流成本预测的原理

有人认为：物流成本预测经常是不准确的，其对企业物流成本管理的帮助较小，因此企业没必要进行物流成本预测。课堂互动请问：你怎样看待这种观点？二、物流成本预测的步骤（一）确定预测目标

企业应当根据其在特定时期的总体目标来确定物流成本预测的具体对象和内容，以及预测的时间范围、计量单位等。（二）搜集资料

企业应当尽可能全面地搜集生产、经营、管理等各方面的资料，并对资料进行鉴别、筛选、加工，从而为物流成本预测提供可靠的数据。（三）选择预测方法

企业应当根据预测目标和自身实际情况，选择最合适的预测方法，以提高预测结果的精确性和可靠性。二、物流成本预测的步骤（四）建立预测模型

企业应当根据其在特定时期的总体目标来确定物流成本预测的具体对象和内容，以及预测的时间范围、计量单位等。（五）分析预测误差

预测误差是客观存在的，是不可避免的。企业应当通过分析预测误差来对预测结果进行评价。（六）编制预测报告

将相关资料、预测方法、预测模型、原预测结果、误差分析结果、修正后的预测结果等内容编制成预测报告，作为管理者进行物流成本决策的依据。三、物流成本预测的方法（一）定性预测法

1．头脑风暴法

头脑风暴法是指通过组织会议的形式，营造一种自由、轻松的氛围，鼓励所有参加者自由发言、交换意见，从而激发参加者的创意和灵感，并使各种想法趋于完善的方法。

采用头脑风暴法，能够使会议主持人通过参加者之间的相互讨论获取广泛的信息，从而集思广益，有利于形成较准确的预测结果。但是，头脑风暴法对参加者的人数有所限制，对参加者的综合能力要求也很高。三、物流成本预测的方法知识拓展——头脑风暴法的原则1．自由畅谈原则。会议主持人要营造一种自由讨论的氛围，鼓励参加者畅所欲言。2．追求数量原则。会议主持人要鼓励参加者尽可能多地提出想法，以促进高质量想法的形成。3．庭外谈判原则。参加者和会议主持人对各种想法的评判必须在最后阶段进行，并在结束前认真对待所有想法。4．不断完善原则。鼓励参加者对自己和他人提出的想法进行补充，促使原有想法不断完善。5．人数和时间适中原则。参加会议的人数一般为5～10人，设会议主持人1名，记录员1～2名；会议时长控制在1小时左右。三、物流成本预测的方法（一）定性预测法

2．德尔菲法

德尔菲法的匿名性保证了参与预测的专家都能充分表达自己的观点，而不受权威专家的影响；其反馈性使专家在表达自己观点的同时还能参考其他人的观点，有利于集思广益。但是，由于需要经过反复征询和修改，采用该方法需要耗费较长的时间。

德尔菲法是指以匿名发表观点的方式，让专家互不见面、不互相讨论，只与调查人员单线联系，经反复征询、归纳、修改后，汇总所有专家大致相同的看法，并以此作为预测结果的方法。三、物流成本预测的方法（一）定性预测法

3．情景预测法

情景预测法是指在假设某种现象或趋势将持续到未来的前提下，对研究对象可能出现的情况或引起的后果做出预测的方法。采用该方法时，把研究对象分为主题和环境，通过对环境的研究，识别影响主题发展的外部因素，模拟外部因素可能出现的多种交叉情景，以预测主题发展的各种可能情况。

采用情景预测法时，可任意设置假设条件，有利于企业全面了解物流

成本在不同情景下可能出现的各种变化。三、物流成本预测的方法（二）定量预测法

1．算术平均法

算术平均法可分为简单算术平均法和加权算术平均法。

简单算术平均法是指将观察期内的各期观测值加总，再除以期数，从而计算预测值的方法。用简单算术平均法预测物流成本的计算公式如下：

加权算术平均法是指根据观察期内的每个观测值对预测值的影响程度，赋予其不同的权数，将各期观测值乘以相应的权数之后再求和，然后除以各期权数之和，从而计算预测值的方法。用加权算术平均法预测物流成本的计算公式如下：

权数是指用来衡量各期观测值对预测值影响程度的数值。对预测值影响较大的观测值应被赋予较大的权数，反之则应被赋予较小的权数。简单算术平均法可看作各期观测值对预测值的影响程度相等的加权算术平均法，即各期权数都为1。重要提示三、物流成本预测的方法（二）定量预测法

2．移动平均法

指计算出一定观察期内的两期或多期观测值的平均值，以所得平均值代替中间一期的观测值，经过逐期顺序移动计算形成一个新的平均数序列的方法。移动平均法适用于长期趋势变动分析，有利于消除偶然因素的影响。移动平均法可分为简单移动平均法、加权移动平均法和趋势平均法。1）简单移动平均法式中：Yn+1 ——第n+1期的简单移动平均值；Yi

——第i期的观测值；n ——期数。三、物流成本预测的方法（二）定量预测法

2．移动平均法2）加权移动平均法采用加权移动平均法时，根据各期观测值对预测值的影响程度，分别对每个观测值赋予不同的权数。用加权移动平均法预测物流成本的计算公式如下：式中：Yn+1 ——第n+1期的加权移动平均值；Yi

——第i期的观测值；Xi

——第i期的权数；n ——期数。三、物流成本预测的方法（二）定量预测法

2．移动平均法3）趋势平均法

趋势平均法是在简单移动平均法或加权移动平均法的基础上，计算各期的变动趋势值，并对变动趋势值进行移动平均，求出若干期的变动趋势平均值，再利用此变动趋势平均值修正简单移动平均预测值或加权移动平均预测值，以消除原预测值的滞后影响的方法。相关计算公式如下：其中，推后期数是指基期与预测期的时间间隔，一般以月为单位。三、物流成本预测的方法（二）定量预测法3．指数平滑法

指通过计算指数平滑值，配合特定的时间序列预测模型，对未来进行预测的方法。其原理是：任意一期的指数平滑值都是本期实际观测值与上期指数平滑值的加权平均。指数平滑法可分为一次指数平滑法和多次指数平滑法。式中：——时间t的指数平滑值；——平滑系数；——时间t−1的观测值；——时间t−1的指数平滑值。A三、物流成本预测的方法（二）定量预测法4．回归分析法

指在掌握大量观测数据的基础上，采用数理统计方法建立因变量与自变量之间的回归关系函数表达式（即回归方程式），以反映因变量与自变量之间的相关性，进而据此推算因变量预测值的方法。判断相关性的方法主要有散布图法和相关系数法。1）散布图法散布图法是指将所有数据点（

，

）绘于直角坐标系中，然后依据数据点的分布情况判断x和y之间是否存在线性关系的方法。三、物流成本预测的方法其中，n为正整数，和

分别表示x、y的平均值，（即

，

）相关系数r|r|>0.70.3<|r|<0.7|r|<0.3|r|=0x和y的关系强相关显著相关弱相关不相关2）相关系数法相关系数法是指通过计算相关系数r，并根据判别标准判断x与y之间是否存在线性关系的方法。相关系数r的计算公式在确定

x和

y之间存在线性关系后，可建立一元线性方程：其中，a和b为回归系数，

其计算公式相关系数相关性的判别标准任务实施模拟头脑风暴法任务描述：成本项目运输成本仓储成本包装成本装卸搬运成本流通加工成本物流信息成本物流管理成本物流总成本成本额/万元2001003050201060470

该企业决定在2022年进一步扩张其运输业务，并通过为客户提供更优质的流通加工服务来获取更多利润。此外，通过调查，该企业预测未来包装纸箱的价格和部分地区的仓库租金将会小幅上涨。为了降低物流总成本，该企业决定精简物流管理体系，减少管理费用支出。A物流企业2021年的物流成本如表所示任务要求：（1）学生自由分组，每组5～10人。（2）小组成员上网搜集头脑风暴法的具体操作流程、注意事项等，根据上述材料，在小组内采用头脑风暴法预测该企业2022年物流成本的变化，以及这些变化对企业利润的影响。（3）各小组推选一名代表，以PPT的形式介绍本小组的讨论结果。物流成本预测的原理惯性原理类推原理相关原理

概率原理课堂小结物流成本预测的步骤确定预测目标搜集资料

选择预测方法选择预测方法分析预测误差

编制预测报告

物流成本预测的方法定性预测法定量预测法熟悉物流成本决策03一、物流成本决策的原则（一）最优化原则

企业的物流成本决策应能帮助其取得最优结果，如在保证成本最低的情况下，取得最高的利润、最高的产量或最大的市场份额等。（二）信息有效原则

在决策前，企业应当搜集大量有效信息，保证信息的准确性、全面性，从而降低决策失误的可能性。在决策后，企业还应当建立有效的信息反馈机制，实时监测决策方案的执行情况，以便及时纠偏。（三）可行性原则

企业应当综合考虑技术条件、经济效益、社会效益等方面的因素，以保证决策目标的可实现性和决策方案的可行性。（四）集体决策原则

企业在决策时，应召集相关部门的管理人员、相关专家，通过集体讨论的方式对备选方案进行论证和评估，从而选出最优方案，而不能仅由管理者单独决策。二、物流成本决策的步骤（一）确定决策目标1．具体化

物流成本决策目标不能太过笼统、抽象，而应当具体到各物流相关部门、各物流作业环节，甚至每个物流工作人员。

要尽可能地用定量指标来体现和衡量决策目标，以便在决策前分析决策目标的可行性，在决策后评估决策目标的完成情况。2．定量化3．系统化

企业在确定多重决策目标时，应使之形成完整的系统，并根据各目标的重要性来划分层次，以便把握重点目标。二、物流成本决策的步骤（二）提出备选方案企业应根据决策目标和实际情况，提出各种具有可行性的备选方案。

（1）技术的可行性。

（2）财务的可行性。（3）组织的可行性。

（4）经济的可行性。（5）社会的可行性。

（6）风险控制的可行性。

A商贸企业的总经理已有10年从业经验，因此他经常根据经验来决定企业内部的管理事宜。但是，物流业近几年发展十分迅速，导致他的决策屡屡失误，企业的物流成本也不断增加。课堂互动

请根据物流成本决策的原则和步骤，分析该总经理应如何做出科学的物流成本决策。二、物流成本决策的步骤（三）搜集、整理相关资料

企业应搜集和整理与备选方案有关的资料，特别是有关预期收入和预期成本的资料，以此作为决策的重要依据。（四）初步评价备选方案

根据整理、加工后的资料，选择适当的方法建立数学模型，对每个备选方案的预期收入和预期成本进行预测、比较和分析，并对每个备选方案做出初步评价。（五）确定最优方案

综合考虑相关因素的影响，比较每个备选方案的优缺点，再按照决策原则，筛选和确定最优方案。三、物流成本决策的方法（一）本量利分析法

本量利分析法（简称“CVP分析法”）是指用数学化的会计模型与图文来揭示固定成本、单位变动成本、业务量、业务单价、利润等变量之间的内在联系，为决策者提供必要财务信息的一种定量分析方法。式中：P——预期利润或息税前利润；p——业务单价；x——业务量；a——固定成本；b——单位变动成本。本量利分析法的基本公式：（3-20）三、物流成本决策的方法（一）本量利分析法1．保本点分析

式中，

称为单位边际贡献，

称为边际贡献总额。当边际贡献总额等于固定成本时，企业正好处于保本点。

设实际业务量为

，若

，则企业利润大于0，

企业盈利；若

，则企业利润小于0，企业亏损。

保本点是指企业利润恰好等于零（即总收入等于总成本）时的业务量或业务收入。根据本量利分析法的基本公式，令P=0，则有（3-21）

据此，可进一步分析保本点的业务量和业务收入。设保本点业务量为

，根据式（3-21），可推导出

的计算公式（3-22）设保本点业务收入为，则其计算公式（3-23）三、物流成本决策的方法（一）本量利分析法2．保利点分析

从现实的角度看，企业进行物流成本决策不仅要保本，还要盈利。因此，只有在盈利的条件下，才能充分揭示业务量、业务收入与成本之间的关系。

在既定单价和成本条件下，企业为了实现目标利润而需要达到的业务量称为保利点业务量，需要达到的业务收入称为保利点业务收入。设保利点业务量为

，根据式（3-20），可推导出

的计算公式：（3-24）设保利点业务量为

，则其计算公式：（3-25）

通过本量利分析法，企业可以预测在什么情况下可以达到保本状态，也可以预测达到目标利润所需要的业务量和业务收入。三、物流成本决策的方法（二）决策树法

决策树由决策点、方案枝、状态节点、概率枝、结果点构成2．计算期望值1．绘制决策树

根据决策树各概率枝上标明的概率