税务局纳税信用等级评价课件

2019年纳税信用评价政策解读2019.09.242019年纳税信用评价政策解读2019.09.24

纳税信用评价相关政策解读纳税信用评价相关政策解读2单击此处添加标题0201：政策集锦1《社会信用体系建设规划纲要(2014—2020年)》2.国家税务总局关于发布《纳税信用管理办法（试行）》的公告（2014第40号）3.国家税务总局关于发布《纳税信用评价指标和评价方式（试行）的公告（2014第48号）4.国家税务总局关于明确纳税信用补评和复评事项的公告（2015第46号）5.国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告（2015年第85号）6.国家税务总局关于完善纳税信用管理有关事项的公告（2016年第9号）7.国家税务总局关于纳税信用评价有关事项的公告（国家税务总局公告2018第8号）8.国家税务总局关于发布《重大税收违法失信案件信息公布办法》的公告2018年第54号单击此处添加标题0201：政策集锦1《社会信用体系建设规划纲D级纳税人之问某实业有限公司因涉嫌偷税被税务稽查，虽未构成犯罪，但偷税金额21万元，金额较大，已达偷税10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上的标准。其2017年度纳税信用等级直接判为D级，增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，每次申领发票最多只能领25份，该公司每月多次申领发票时均需预缴税款。更要命的是D级评价保留2年，银行放贷难度加大，公司业务也受到影响，在商品进出口、政府招投标等领域都受到限制。失信的后果正不断发酵。案例：

为什么我领发票这么难，还贷不出款？D级纳税人某实业有限公司因涉嫌偷税被税务稽查，虽未构成犯罪，让失信者寸步难行2014年40号公告第三十二条对纳税信用评价为D级的纳税人，税务机关应采取以下措施：（一）按照本办法第二十七条的规定，公开D级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为D级；（二）增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应；（三）加强出口退税审核；（四）加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料；问题1对D级纳税人实施限制的依据是什么？让失信者2014年40号公告问题1对D级纳税人实施限制让失信者寸步难行2014年40号（五）列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准；（六）将纳税信用评价结果通报相关部门，建议在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止；（七）D级评价保留2年，第三年纳税信用不得评A级；（八）税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结合实际情况依法采取的其他严格管理措施。问题1对D级纳税人实施限制的依据是什么？让失信者2014年40号问题1对D级纳税人实施限制的依D级纳税人陷阱1.评价D（扣分D）2.直判D3.关联D4.保留D5.动态D问题3我是怎么变成D级纳税人的？评价D案例Xx建筑安装公司有许多跨省、市、县的施工工地，办理了跨区域经营活动证明，部分活动未按规定填报和报验《跨区域涉税事项报告表》，共计21次，每次扣3分，被扣63分，得分37，被评为D级纳税人。D级纳税1.评价D（扣分D）问题3我是怎么变成D级纳税人单击此处添加标题第二十条有下列情形之一的纳税人，本评价年度直接判为D级:

（一）存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的；（二）存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的。

030201直接判级0302：纳税信用直接判D纳税人单击此处添加标题第二十条有下列情形之一的纳税人，本评价年度单击此处添加标题第二十条有下列情形之一的纳税人，本评价年度直接判为D级:

（三）在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的。

可以据实修复案例：2017年7月18日，xx公司在税务机关纳税评估中被要求补交增值税56789元，评估报告出具日和要求缴款日都是7月18日，当天时间紧，xx公司第二天才缴款，系统显示未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款，直判D。030201直接判级0302：纳税信用直接判D纳税人单击此处添加标题第二十条有下列情形之一的纳税人，本评价年度单击此处添加标题第二十条有下列情形之一的纳税人，本评价年度直接判为D级:

（四）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的；（五）存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的。（六）提供虚假申报材料享受税收优惠政策的。（七）骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的。030201直接判级0302：纳税信用直接判D纳税人单击此处添加标题第二十条有下列情形之一的纳税人，本评价年度单击此处添加标题第二十条有下列情形之一的纳税人，本评价年度直接判为D级:

（八）有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的。（九）由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的。（十）存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。案例：王失信是xx公司的法人代表，该公司2018年4月被评为D级纳税人，受到领票、招投标等方面的限制。为了摆脱窘境，王失信又注册成立一家yy公司，yy公司在成立后应该是什么信用级别？问题：那些人是直接责任人员？案例：xx公司在2017年度的税务稽查中被检查出其在2015年提供虚假申报材料享受税收优惠政策，其2017年度的信用级别？2015年度原本是B级，现在会不会有影响？案例：我公司2018年4月被评价为D级纳税人，2019年能不能变为非D？030201直接判级0302：纳税信用直接判D纳税人单击此处添加标题第二十条有下列情形之一的纳税人，本评价年度D级可能新变化1.过去按次扣分，可能变为同一项指标最多扣4次；2.保留D，过去保留一年，可能变为保留3个月；

问题42019年D级纳税人的认定有没有新变化？D级可能1.过去按次扣分，可能变为同一项指标最多扣4次；问题A级纳税人激励措施2014年第40号公告第29条对纳税信用评价为Ａ级的纳税人，税务机关予以下列激励措施：（一）主动向社会公告年度A级纳税人名单；（二）一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理；（三）普通发票按需领用；（四）连续3年被评为A级信用级别（简称3连A）的纳税人，除享受以上措施外，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项；（五）税务机关与相关部门实施的联合激励措施，以及结合当地实际情况采取的其他激励措施。(如银税互动)问题5：我公司是A级纳税人，可以享有哪些激励措施？A级纳税人2014年第40号公告第29条问题5：我公司是AA级纳税人修炼攻略之四要1“一要”1.1要是已办理税务登记，从事生产、经营并适用查账征收的企业纳税人纳税人要是已办理税务登记（含“三证合一、一照一码”、临时登记），从事生产、经营并适用查账征收的独立核算企业、个人独资企业和个人合伙企业。知识链接：查账征收查账征收是指企业所得税征收方式为查账征收，个人独资企业和个人合伙企业的个人所得税征收方式为查账征收。其他类型纳税人的纳税信用评价：扣缴义务人、自然人的纳税信用管理办法由国家税务总局另行规定。个体工商户和其他类型纳税人的纳税信用管理办法由省税务机关制定并组织开展评价。

问题6：A级纳税人是怎样炼成的？（如何成为A）A级纳税人修1“一要”问题6：A级纳税人是怎样炼成的？（A级纳税人修炼攻略之四要“二要”要按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的，本评价年度不能评为A级。问题6：A级纳税人是怎样炼成的？（如何成为A）A级纳税人修“二要”问题6：A级纳税人是怎样炼成的？（如何成A级纳税人修炼攻略之四要“三要”实际生产经营期要满3年：实际生产经营期不满3年的，本评价年度不能评为A级。判断标准：从纳税人向税务机关申报主营业务收入和申报并缴纳相关税款之日起至评价年度12月31日止要满3年。1.评价年度，评价年度为公历年度，即1月1日至12月31日。2.纳入纳税信用管理时间满一个评价年度是指：税务登记日期在评价年度1月1日或之前，且评价年度12月31日没有注销税务登记。营改增企业的税务登记日期，为原地方税务机关税务登记日期。2015年10月1日之后，新办的“三证合一、一照一码”企业纳入纳税信用管理的时间，从税务机关采集纳税人补充信息之日计算。纳税人纳入纳税信用管理的时间满一个评价年度才能参加纳税信用评价。3.

为什么实际生产经营期要满3年才能评为A级？信用是长期积累的结果，据国家工商总局企业注册局和信息中心《全国内资企业生存时间分析报告》，新办企业3年内生存率为40.4%(死亡率59.5%)，其中第3年为最危险期。另外，纳税人实际经营后有一个适应期和成长期，遵从能力随存续时间会逐步提升，为此《信用管理办法》以“实际生产经营不满3年不得评为A级”来提高A级纳税人门槛，进一步提高A级纳税人“含金量”。问题6：A级纳税人是怎样炼成的？（如何成为A）知识链接A级纳税人修“三要”实际生产经营期要满3年：实际生产经营期不A级纳税人修炼攻略四要“四要”在评价年度内要有生产经营业务收入本评价年度内无生产经营收入的，不参加本期的评价。判断标准：评价年度内要有向税务机关申报生产经营业务收入大于0的申报记录。知识链接：生产经营业务收入生产经营业务收入是指主营业务收入，不包括非主营业务的房租收入、变卖物品收入等。有无主营业务收入，根据税务管理系统中纳税人在评价年度内有无向税务机关申报主营业务收入的申报记录确定。

问题6：A级纳税人是怎样炼成的？（如何成为A）A级纳税人“四要”在评价年度内要有生产经营业务收入问题6：A级纳税人修炼攻略三没有一没有：没有因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的案件因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的，不参加本期的评价。知识链接因涉嫌税收违法被立案查处因涉嫌税收违法被立案查处是指：因涉嫌税收违法被移送公安机关或被公安机关直接立案查处，根据税务管理系统中的移送记录或被立案记录确定。被税务稽查部门立案检查的，不属于该情形，应纳入本期评价范围。尚未结案尚未结案是指：在评价年度12月31日前，税务管理系统中有移送记录或被立案记录而没有已结案的记录。

问题6：A级纳税人是怎样炼成的？（如何成为A）A级纳税人修一没有：没有因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的案A级纳税人修炼攻略三没有二没有：没有税务机关正在依法处理、尚未办结的被审计、财政部门依法查出的税收违法行为被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结的，不参加本期的评价。知识链接尚未办结尚未办结是指：在评价年度12月31日前，税务管理系统中有在办、在流转处理的记录而没有办结的记录。

问题6：A级纳税人是怎样炼成的？（如何成为A）A级纳税人修二没有：没有税务机关正在依法处理、尚未办结的被审A级纳税人修炼攻略三没有三没有：没有尚未结案的税务行政复议、行政诉讼已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的，不参加本期的评价。知识链接尚未结案尚未结案是指：在评价年度12月31日前，税务管理系统中有受理复议、提起诉讼的记录而没有结案的记录。问题6：A级纳税人是怎样炼成的？（如何成为A）A级纳税人修三没有：没有尚未结案的税务行政复议、行政诉讼问题A级修炼攻略之十二不能1.不能逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票（10万以上且占各应税总额10%以上）2.不能欠缴或逾期缴纳税务机关处理结论确定的税款、滞纳金和罚款3.不能以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法4.不能因发票的违章行为导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款5.不能提供虚假申报材料享受税收优惠政策6.不能被停止出口退（免）税资格7.不能被认定为非正常户问题6：A级纳税人是怎样炼成的？（如何成为A）A级修炼攻略1.不能逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税A级修炼攻略之十二不能8.不能连续3个月或者累计6个月非正常原因增值税或营业税零申报、负申报知识链接：正常原因是指季节性生产经营、享受政策性减免税等正常情况原因。非正常原因是除上述原因外的其他原因。按季申报视同连续3个月。大额购进留抵算不算？9.不能被列入“黑名单”税务机关公布的重大税收违法案件当事人，在公布的评价年度判为D级，其D级记录一直保持至从公布栏中撤出的评价年度（但不得少于2年），次年不得评为A级。10.上一评价年度纳税信用评价结果不能是D级保留或第三年不得评A11.不能由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营12.评价指标等分不能低于90分问题6：A级纳税人是怎样炼成的？（如何成为A）A级修炼攻略8.不能连续3个月或者累计6个月非正常原因增值税扣分情况分析1.陕西省税务局2017年度信用评价扣分情况分析2.陕西省税务局评价指标扣分情况统计表(扣分最多排序)3.扣分指标4.起评分问题7：我们公司的信用分数失分点是哪些？扣分情况1.陕西省税务局2017年度信用评价扣分情况分析问题单击此处添加标题第十八条纳税信用级别设A、B、C、D四级。A级纳税信用为年度评价指标得分90分以上的；B级纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的；C级纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的;D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。（2018年第8号：可参评M级）未发生《信用管理办法》第二十条所列失信行为的下列企业适用M级纳税信用：新设立企业；评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。ABCD+M问题8：纳税信用级别是怎么划分的？单击此处添加标题第十八条纳税信用级别设A、B、C、D四级。单击此处添加标题（2018年第8号：可参评M级）未发生《信用管理办法》第二十条所列失信行为的下列企业适用M级纳税信用：新设立企业；评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。