会计学课件-审计种类、方法与程序

审计种类、方法与程序第一节审计种类审计分类政府审计内部审计社会审计财政、财务审计财经法纪审计经济效益审计按主体分类按目的和目的分类其他分类按工作进行时间按审计范围分类按工作地点分类按是否有确定时间按工作是否有强制性事前审计事中审计事后审计全部审计局部审计就地审计报送审计定期审计不定期审计强制审计委托审计第二节审计方法一、审查书面资料的方法二、证实客观事物的方法一、审查书面资料的方法（一）审阅法是通过认真阅读凭证、账目、报表、计划、合同等有关资料，对被审计单位进行审查的一种方法。应注意结合审计目标，选择重点，发现可疑之处，再决定是否需要采用其他方法进行审查。（二）核对法是运用核对手段，对被审计单位的帐表、帐帐、帐证和帐实进行审查验证的一种方法。2、案例：审计人员对金马股份有限公司进行审计时，取得如下资料：2004年12月31日资产金额负债和所有者权益金额现金银行存款应收账款存货其中：材料在产品产成品固定资产原值减：累计折旧固定资产净值2000.0096640.0022516.00250800.00120000.00130800.000354200.00107000.00247200.00银行借款应付账款应交税金其中：增值税所得税负债合计实收资本盈余公积未分配利润所有者权益合计40000.00136000.0012000.002400.009600.00188000.00400000.00100000.0021156.00431156.00资产合计619156.00负债和所有者权益合计619156.00（1）2004年12月31日资产负债表如下（2）2004年12月材料总账如表2所示2004年凭证字号摘要收入发出结存月日12121631(略)

期初结余购入购入生产领用

150000.00240000.00

296000.00

26000.00120000.0031

小计

390000.00

296000.00

120000.00单位：元（3）2004年12月生产成本总账如表3所示单位：元成本项目直接材料直接人工

制造费用

合计期初在产品本期投入费用合计单位成本结转产成品

(200件)期末在产品

(100件)

40000.00296000.00336000.002240.00224000.00112000.00

4000.0032000.0036000.00288.0028800.007200.00

8000.0050000.0058000.00464.0046400.0011600.00

52000.00378000.00430000.002992.00299200.00.130800.00（4）2004年12月材料收发存月报表如表4所示单位：元项目A材料B材料C材料D材料合计期数量300件80公斤80套403公斤初单价40.00

100.0050.005.00金额12000.00

8000.004000.002000.0026000.00收数量5200件1000公斤1440套2000公斤入单价40.00100.0050.005.00金额208000.00100000.0072000.0010000.00390000.00发数量4500件800公斤560套1600公斤出单价40.00100.0050.005.00金额180000.0080000.0028000.008000.00296000.00结数量1000件280公斤960套800公斤存单价40.00100.0050.005.00金额40000.0028000.3048000.004000.00120000.00（5）2004年12月31日存货盘存表如表5所示2004年12月31日存货名称单位数量材料：A材料

B材料

C材料

D材料件公斤套公斤14003601120800

在产品件100

产成品件0（6）该公司所得税税率为30％[要求]

对资产负债表进行检查，指出存在的问题。（三）分析法分析法是运用对相关数字对比、分析等手段进行审查，以取得审计证据的一种方法。（四）复算法复算法的内容包括对会计凭证、账簿、报表中的有关数据的合计、总计，百分比和预测分析、预算、计划等资料中有关数据的计算验证。审计实务中，常用复算法编制工作底稿中明细账、总账等勾稽关系是否正确。（五）顺查法顺查法是沿着会计业务的处理程序，首先审阅原始凭证并核对记账凭证，然后审阅记账凭证并核对账簿，再次审阅账簿并核对报表，最后审阅报表。（六）逆查法逆查法是逆经济话动发生的先后顺序进行检查的方法，先审阅报表并核对账簿，审阅账簿并核对记账凭证，审阅记账凭证并核对原始凭证，最后审阅原始凭证。（七）详查法详查法是对于全部或某类经济活动进行详细、周密审查的方法。例如，根据群众检举，某采购员有贪污舞弊嫌疑．那么对该采购员经办的购货业务则应采用详查法进行审查。（八）抽查法1、任意抽样法：是由审计人员在总体中任意抽取一部分进行审查的方法。

2、判断抽样法：是审计人员根据审计目的、被审计单位内部控制的完善程度和所需要的证据，结合自身经验，有重点、有选择地从总体中抽取一部分样本进行审查的一种方法。3、统计抽样法：也称随机抽样法．它是按照随机原则进行抽样，并使用数理统计方法对总体进行推断的一种抽样审计方法。二、证实客观事物的方法（一）盘点法：现金盘点、存货盘点、固定资产盘点、有价证券盘点。（二）查询法：1、面询2、函询：要求寄回会计师事务所。例如应收账款函证、银行存款函证、应付账款函证等案例：丰园垦植场2004年12月31日应收账款明细账如表所示：客户摘要

发票号码销售日期金额(元)东南销售公司销售

00331241996年3月178000平阳五金批发站销售种植

00673202000年4月56000延峰市城建局销售

00719122001年3月224380

东海无线电二厂销售

00719132001年3月9000高乐民族乐器厂销售种植

00724052002年3月1200晋源园林局销售

00724882004年5月78000豫州联合大学售植养护

00724902004年5月51200要求：根据上述资料说明对哪些单位的应收账款进行查询，采取什么方式（三）观察法观察法是指审计人员亲赴现场，对审计事项进行观察、调查，从中发现问题的一种方法。（四）鉴定法鉴定法是对书面资料、实物和经济活动等的鉴别超过一般审计人员的