中级会计职称考试题（附答案）

中级会计职称考试题（附答案）1.【例题·单选题】甲、乙公司于2019年4月5日签订房屋买卖合同，4月10日甲公司发现自己对合同价格存在重大误解，遂于4月20日向法院请求撤销该合同，法院于5月12日依法撤销了该合同。根据《合同法》的规定，下列关于该买卖合同被撤销后的效力的表述中，正确的是()。A.该买卖合同自4月5日起归于无效B.该买卖合同自4月10日起归于无效C.该买卖合同自4月20日起归于无效D.该买卖合同自5月12日起归于无效『正确答案』A『答案解析』无效的合同或者被撤销的合同自始没有法律约束力。2.[单选题]甲公司为筹建一栋厂房于2018年年初借入专门借款1000万元，年利率为9%，期限为3年，每年年末付息，到期还本。工程于2018年4月1日开工，工程期2年8月1日因洪灾停工，直至12月1日才重新开工，当年工程支出状况为：4月1日支出300万元;6月1日支出200万元;7月1日支出50万元;12月1日支出100万元。甲公司将闲置资金用于基金投资，月收益率为8‰，甲公司当年专门借款利息费用予以资本化的金额为()万元。A15.9B52.5C14.1D38.4参考答案：A3.[单选题]2017年1月1日，甲公司取得专门借款2000万元直接用于当日开工建造的厂房，2017年累计发生建造支出1800万元2018年1月1日，甲公司又取得一般借款500万元，年利率为6%，当天发生建造支出300万元，以借入款项支付(无其他一般借款)。不考虑其他因素，甲公司按季度计算利息费用资本化金额。截至2018年第一季度末，该厂房尚未建造完成。2018年第一季度该公司应予资本化的一般借款利息费用金额为()万元。A1.5B3C4.5D7.5参考答案：A4.[单选题]甲公司于2021年1月1日购入乙公司30%的股份，购买价款5000万元，对乙公司具有重大影响。当日乙公司可辨认净资产的账面价值为13000万元，公允价值为15000万元，其差额为一批存货公允价值高于账面价值2000万元。当年甲公司将一批存货出售给乙公司，售价为500万元，成本为400万元，未计提存货跌价准备，至年末乙公司尚未出售该批存货。乙公司2021年实现净利润3000万元，年初公允价值高于账面价值的存货对外出售60%。双方所采用的会计政策和会计期间一致，不考虑其他因素，则2021年12月31日甲公司长期股权投资的账面价值为()万元。A5000B5900C5630D5510参考答案：D5.[单选题]下列各项中，在长期股权投资采用权益法核算时不应进行会计处理的是()。A被投资单位其他综合收益发生变动B被投资单位宣告分派现金股利C被投资单位盈余公积补亏D被投资单位发行可转换公司债券参考答案：C6.有限责任公司成立后，应当向股东签发出资证明书。出资证明书是确认股东出资的凭证，应当载明下列事项()。A.公司名称、成立日期B.公司注册资本C.股东的姓名或者名称、缴纳的出资额和出资日期D.出资证明书的编号和核发日期【正确答案】ABCD【答案解析】以上四项内容均属于有限责任公司出资证明书应当载明的事项。7.张某身为某国有企业单位的工作人员，因为身份限制，遂与好友李某协商后用李某的名义登记为甲公司的股东，但未及时履行出资义务。后来公司发生亏损，公司不能全部清偿债务。公司债权人王某请求李某在其未出资的本息范围内承担补充赔偿责任，则()。A.李某以其仅为名义股东进行抗辩，不能得到法院的支持B.李某承担赔偿责任以后，向张某追偿，可以得到法院的支持C.王某的要求是违反法律规定的D.只能由张某承担补充赔偿责任【正确答案】AB【答案解析】根据《公司法》司法解释(三)的规定，公司债权人以登记于公司登记机关的股东未履行出资义务为由，请求其对公司债务不能清偿的部分在未出资本息范围内承担补充赔偿责任，股东以其仅为名义股东而非实际出资人为由进行抗辩的，人民法院不予支持。名义股东根据前款规定承担赔偿责任后，向实际出资人追偿的，人民法院应予支持。所以本题中选项AB是正确的。8.当事人在抵押合同中约定，债务履行期届满抵押权人未受清偿时，抵押物的所有权转移为债权人所有的约定的效力，则下列表述正确的有()。A.该内容无效，但不影响抵押合同其他部分内容的效力B.合同无效C.该内容有效D.如果该内容不是在抵押合同中约定，而是债务履行期满后债务人不能偿债，抵押权人与抵押人协商一致，则是有效的【正确答案】AD【答案解析】抵押权人在债务履行期限届满前，与抵押人约定债务人不履行到期债务时抵押财产归债权人所有的，该条款无效，但不影响抵押合同其他部分内容的效力。如果是债务履行期满后债务人不能偿债，抵押权人与抵押人协商一致，将抵押物所有权转移给债权人，这是折价，符合规定。9.下列关于合伙人清偿与合伙企业无关的债务的表述中，正确的有()。A.合伙人可以用自有财产清偿B.合伙人的债权人不得以其债权抵销其对合伙企业的债务C.合伙人的自有财产不足以清偿债务的，可以其从合伙企业分取的收益用于清偿D.债权人可以请求人民法院强制执行债务人在合伙企业中的财产份额【正确答案】ABCD【答案解析】本题四个选项表述均为正确。10.根据专利法的有关规定，下列情形中，可以导致专利权终止的有()。A.专利权人没有按照规定缴纳年费B.专利权人以书面声明放弃其专利权C.有严重侵犯他人的专利权的行为D.专利权人拒绝执行已经生效的专利实施强制许可决定【正确答案】AB【答案解析】有下列情形之一的，专利权在期限届满前终止：(1)没有按照规定缴纳年费的;(2)专利权人以书面声明放弃其专利权的。11.以下有关增值税的起征点的说法，正确的有()。A.销售额未达到规定的起征点的，免征增值税B.销售额超过起征点的，应就其超过起征点的销售额部分缴纳增值税C.按期纳税的，起征点幅度为月销售额5000~20000元D.按次纳税的，起征点幅度为每次(日)销售额300~500元【正确答案】ACD【答案解析】销售额超过起征点的，应当全额计征增值税。甲公司2×20年至2×21年与乙公司股票投资有关的资料如下：资料一：2×20年4月1日，甲公司购入乙公司6%的表决权股份，取得股权后对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响，甲公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。甲公司以银行存款支付买价2800万元，其中包含交易费用12万元、包含已宣告但尚未发放的现金股利48万元。(1)计算甲公司2×20年4月1日购入乙公司股票的入账价值，并编制会计分录。『正确答案』交易性金融资产的入账价值=2800-12-48=2740(万元)(1分)借：交易性金融资产——成本2740应收股利48投资收益12贷：银行存款2800(2分)资料二：2×20年4月20日，甲公司收到乙公司发放的现金股利48万元。(2)编制甲公司2×20年4月20日收到乙公司发放现金股利的会计分录。『正确答案』借：银行存款48贷：应收股利48(2分)资料三：2×20年12月31日，甲公司所持乙公司股票的公允价值为3100万元。(3)编制甲公司2×20年12月31日确认持有乙公司股票投资公允价值变动的会计分录。『正确答案』借：交易性金融资产——公允价值变动(3100-2740)360贷：公允价值变动损益360(2分)资料四：2×21年2月1日，甲公司将所持乙公司股票全部出售，取得价款3380万元存入银行。不考虑相关税费及其他因素。(“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目)(4)编制甲公司2×21年2月1日出售所持乙公司股票的会计分录。『正确答案』借：银行存款3380贷：交易性金融资产——成本2740——公允价值变动360投资收益280(3分)12.[单选题]甲公司为筹建一栋厂房于2018年年初借入专门借款1000万元，年利率为9%，期限为3年，每年年末付息，到期还本。工程于2018年4月1日开工，工程期2年8月1日因洪灾停工，直至12月1日才重新开工，当年工程支出状况为：4月1日支出300万元;6月1日支出200万元;7月1日支出50万元;12月1日支出100万元。甲公司将闲置资金用于基金投资，月收益率为8‰，甲公司当年专门借款利息费用予以资本化的金额为()万元。A15.9B52.5C14.1D38.4参考答案：A13.[单选题]2017年1月1日，甲公司取得专门借款2000万元直接用于当日开工建造的厂房，2017年累计发生建造支出1800万元2018年1月1日，甲公司又取得一般借款500万元，年利率为6%，当天发生建造支出300万元，以借入款项支付(无其他一般借款)。不考虑其他因素，甲公司按季度计算利息费用资本化金额。截至2018年第一季度末，该厂房尚未建造完成。2018年第一季度该公司应予资本化的一般借款利息费用金额为()万元。A1.5B3C4.5D7.5参考答案：A14.在现金流量表附注中将净利润调整为经营活动的现金流量时，需要调整的项目有()。A.实际没有支付现金的费用B.实际没有收到现金的收益C.影响损益但不属于经营活动的现金流量D.经营性应收应付项目的增减变动『正确答案』ABCD『答案解析』选项A、B，没有影响经营活动现金流量，但是影响了净利润，所以要调整;选项C，影响损益但不属于经营活动的现金流量，在由净利润调整为经营活动现金流量的时候要调整处理;选项D，经营性应收应付项目变动没有影响损益但是影响了经营活动现金流量，所以要调整。15.投资方对被投资方的权力可能源自各种权利，赋予投资方对被投资方权力的权利方式包括()。A.委派或罢免有能力主导被投资方相关活动的该被投资方关键管理人员或其他主体的权利B.表决权或潜在表决权C.决定被投资方进行某项交易或否决某项交易的权利D.由管理合同授予的决策权利『正确答案』ABCD『答案解析』投资方对被投资方的权力可能源自各种权利，例如：表决权或潜在表决权;委派或罢免有能力主导被投资方相关活动的该被投资方关键管理人员或其他主体的权利;决定被投资方进行某项交易或否决某项交易的权利;由管理合同授予的决策权利。16.下列属于投资方通过涉入被投资方而承担或有权获得可变回报的有()。A.投资方持有固定利息的债券投资B.投资方管理被投资方资产而获得的固定管理费C.现金股利、被投资方发行的债务工具产生的利息、投资方对被投资方的投资价值变动D.因向被投资方的资产或负债提供服务而得到的报酬、因提供信用支持或流动性支持收取的费用或承担的损失、被投资方清算时在其剩余净资产中所享有的权益、税务利益、因参与被投资方而获得的未来流动性『正确答案』ABCD『答案解析』选项A，由于债券存在违约风险，投资方需承担被投资方不履约而产生的信用风险，因此企业会计准则认为投资方享有的固定利息回报是一种变动回报;选项B，也是一种变动回报，投资方是否能获得此回报依赖于被投资方是否能够获得足够的收益以支付该固定管理费。17.2×20年1月1日，甲公司发行3年期面值为5000万元的债券，实际发行价格为5300万元。该债券的票面年利率为6%，实际年利率为4%，按年付息，到期一次偿还本金。不考虑其他因素，甲公司2×20年12月31日该应付债券的摊余成本为()万元。A.5512B.5212C.5000D.5300『正确答案』B『答案解析』本题为分期付息的债券，所以期末摊余成本=期初摊余成本+实际利息-票面利息，2×20年12月31日该应付债券的摊余成本=5300+5300×4%-5000×6%=5212(万元)。18.甲公司2×20年度财务会计报告于2×21年4月30日批准报出，其在2×21年发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是()。A.2×21年1月10日，发现2×20年一项无形资产漏提摊销B.2×20年的一项未决诉讼案件在2×21年2月1日结案C.2×21年3月5日，发现2×20年未对应收款项计提坏账准备D.2×21年4月1日通过非同一控制下合并方式取得乙公司80%的股权『正确答案』D『答案解析』选项ABC，属于资产负债表日后调整事项。19.2×20年12月31日，甲公司出售一项固定资产，开具的增值税专用发票上注明的价款为600万元，增值税税额为78万元。该项固定资产的原价为900万元，已计提折旧400万元，已计提固定资产减值准备25万元。甲公司为出售该固定资产发生清理费用8万元。不考虑其他因素，甲公司因出售该项固定资产计入资产处置损益的金额为()万元。A.92B.117C.125D.195『正确答案』B『答案解析』甲公司应确认的资产处置损益=600-(900-400-25)-8=117(万元)。20.甲公司是乙公司的母公司，双方适用的所得税税率均为25%。2020年6月15日，甲公司将其产品以市场价格销售给乙公司，售价为150万元(不考虑相关税费)，销售成本为100万元。乙公司购入后作为管理用固定资产核算，当日投入使用，预计资产尚可使用年限为5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为零。甲公司在2021年年末编制合并资产负债表时，应调整“固定资产”项目的金额为()万元。A.50B.10C.-35D.-40『正确答案』C『答案解析』固定资产原价中包含的未实现内部销售利润=150-100=50(万元)。2020年由于内部交易中包含未实现销售利润而多计提的折旧=50/5×6/12=5(万元)。2021年由于内部交易中包含未实现销售利润而多计提的折旧=50/5=10(万元)。21.2021年3月2日，甲公司从其拥有80%股份的乙公司购进一项无形资产，该无形资产的成本为90万元，已计提摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为管理用无形资产核算并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法进行摊销。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2021年年末编制合并财务报表时，下列会计处理不正确是()。A.抵销营业收入和营业成本30万元B.调整减少无形资产账面价值25万元C.确认递延所得税资产6.25万元D.确认递延所得税收益6.25万元『正确答案』A22.母公司和子公司适用的所得税税率均为25%。母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为1%，2021年年末内部应收账款余额为1500万元。税法规定，计提的减值准备不得税前扣除。2021年母公司编制合并报表时，就该项内部应收账款计提的坏账准备和递延所得税所编制的抵销分录影响合并净利润的金额是()万元。A.18.75B.0C.11.25D.15『正确答案』C23.符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。下列各项中，属于非正常中断的是()。A.因南方梅雨季节导致的中断B.因北方冰冻天气导致的中断C.因工程建造到一定阶段必须暂停进行质量安全检查而中断D.因质量纠纷导致的中断『正确答案』D『答案解析』选项ABC，属于正常中断。常见的非正常中断包括：(1)质量纠纷导致的中断;(2)安全事故导致的中断;(3)劳动纠纷导致的中断;(4)资金周转困难导致的中断等。24.甲公司取得一批可转换公司债券，按照金融资产分类标准，应划分为()。A.以摊余成本计量的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资『正确答案』C『答案解析』可转换债券除按一般债权类投资的特性到期收回本金、获取约定利息或收益外，还嵌入了一项转股权。通过嵌入衍生工具，企业获得的收益在基本借贷安排的基础上，会产生基于其他因素变动的不确定性。可转换债券作为一个整体进行评估，由于其不符合本金加利息的合同现金流量特征，企业持有的可转换债券投资整体应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。25.甲公司于2×20年1月1日以发行普通股股票的方式取得乙公司30%的有表决权股份，对乙公司具有重大影响。甲公司发行普通股股票1000万股，每股面值为1元，公允价值为4.5元。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为13900万元，公允价值为14000万元，差额为一批库存商品评估增值所致，至当年年末，乙公司已对外销售该批商品的60%。2×20年8月1日，甲公司向乙公司销售一批产品，成本为300万元，售价为500万元，乙公司取得后作为存货核算，至年末已对外出售80%。乙公司2×20年度实现的净利润为1700万元。不考虑其他因素，甲公司2×20年应确认的投资收益金额为()万元。A.510B.444C.480D.486『正确答案』C『答案解析』乙公司调整后的净利润=1700-(14000-13900)×60%-(500-300)×(1-80%)=1600(万元)，甲公司应确认的投资收益金额=1600×30%=480(万元)。26.甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间不变，未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。2×20年年初，甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为0。2×20年至2×21年，甲公司发生的部分交易或事项如下：资料一：2×20年1月1日，甲公司将一栋自用办公楼对外出租，租期3年，年租金360万元。当日，该办公楼的原值为1200万元，已计提折旧240万元，未计提减值准备，公允价值为1500万元。(1)根据资料一，编制甲公司将自用固定资产转为对外出租的会计分录。『正确答案』借：投资性房地产1200累计折旧240贷：固定资产1200投资性房地产累计折旧240(2分)资料二：2×20年12月31日，甲公司收到办公楼租金360万元，同时对其计提折旧120万元。按照税法规定，该办公楼当年应计提折旧80万元。(2)根据资料二，编制甲公司收到办公楼租金、计提折旧的会计分录。『正确答案』收到租金：借：银行存款360贷：其他业务收入360(1分)计提折旧：借：其他业务成本120贷：投资性房地产累计折旧120(1分)(3)根据资料二，计算甲公司2×20年12月31日因该办公楼确认的递延所得税资产或负债的金额，并编制相关的会计分录。『正确答案』该办公楼的账面价值=1200-240-120=840(万元)，计税基础=1200-240-80=880(万元)，资产的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产，金额=(880-840)×25%=10(万元)。(1分)借：递延所得税资产10贷：所得税费用10(2分)资料三：2