第三讲个人财务报表

个人或家庭财务报表编制与分析第一页，共五十五页。学习内容·

家庭理财统计之运用·

个人及家庭财务报表的编制与分析·

家庭财务比率分析与财务诊断·

个人财务诊断的要领·

致富公式与生涯状况模拟分析7/15/20232第二页，共五十五页。一、家庭理财统计运用家庭可支配收入的来源与分配状况家庭消费及储蓄概况国家统计结果第三页，共五十五页。7/15/20233家庭可支配收入的来源与分配状况家庭所得增长情况据经济增长率来估计家庭所得的成长率家庭可分配所得占总所得的比重在下降，政府纳税及转移支出的比重在上升·

家庭所得分配情况及意义可据分配情况提供不同等级的理财规划¡不同等级家庭所需要的理财规划服务内容不同最高收入家庭－贵宾理财服务的客户群，服务以境外理财、节税规划、投资组合为主第二层次收入者－以保险投资规划理财为主第三层次收入者－服务重点群，服务包括以中等所得水平，拟定长期储蓄投资计划达成各项理财目标7/15/2023第四页，共五十五页。4家庭可支配收入的来源与分配状况第四层次收入者－年轻族客户群，服务重点为协助累积投资资本最低收入者－以退休靠理财收入及转移收入为生的老人家庭为主，服务重点为以有限收入维持基本生活所需¡可提醒客户及早积极理财的重要性家庭所得来源及结构¡工作所得¡财产所得¡转移所得¡业主所得7/15/20235第五页，共五十五页。家庭消费及储蓄状况·

家庭消费及储蓄概况·

所得分配与储蓄的关系边际储蓄率递增恩格尔法则－随收入增加，饮食消费递减·

家庭所得结构关系：可支配所得＝所得收入总计－非消费支出＝消费＋储蓄

所得总额＝工作收入＋业主所得＋财产所得＋转移收入＋杂项收入房租收入·

家庭年均收支储蓄表·

按性别、年龄划分的消费储蓄表7/15/20236第六页，共五十五页。二、个人或家庭财务报表的编制·

家庭财务报表的作用：记录理财进度记录财产所有权,以规划保险和理赔列出资产与负债,以分配财产和立遗嘱完整的财务报告,以申请贷款等记录退休养老资本衡量家庭财务状况作为家庭投资决策依据为理财顾问提供理财依据·

家庭财务报表-资产负债表和收支储蓄表7/15/20237第七页，共五十五页。个人或家庭财务报表的编制·

家庭财务报表基本要素及其关系：资产，负债，净值，收入，支出,储蓄·

存量与流量·

本期储蓄=本期收入-本期支出·

本期负债=期初负债+本期增加额-本期偿还额7/15/20238第八页，共五十五页。个人或家庭财务报表的编制·

编制原则与实例：复式记帐、借贷记帐法有借必有贷，借贷必相等以企业会计基本原则为基础,但可以不作应收应付调整7/15/20239第九页，共五十五页。个人或家庭财务报表的编制·

会计科目借贷规则：会计科目借方贷方资产增加减少负债减少增加净资产减少增加收入减少增加支出增加减少7/15/202310第十页，共五十五页。报表编制实例活期储蓄帐户如下:日期摘要支出存入余额9/1薪资转帐4千元4千元9/1ＡＴＭ提款２千元２千元9/30月底余额2千元7/15/202312Ji

Zhibin第十二页，共五十五页。小陈９月份的收支储蓄表·

薪资收入４千元·

日常费用２千元·

服装费用１千元·

储蓄１千元第十三页，共五十五页。7/15/202313资产负债表

９月３０日资产负债和净值活期储蓄２千元信用卡负债１千元净值１千元资产合计２千元负债与净值合计２千元第十四页，共五十五页。7/15/202314报表编制实例·

10月份无服装费，其余同9月份，截至10月底的活期存折如下：日期摘要支出存入余额9/1薪资转帐４千元４千元9/1ＡＴＭ提款２千元２千元10/1薪资转帐４千元６千元10/1ＡＴＭ提款２千元４千元10/31信用卡转帐１千元３千元第十五页，共五十五页。7/15/202315收支储蓄表10月份·

薪资收入·

生活费用·

储蓄４千元

２千元

２千元第十六页，共五十五页。7/15/202316资产负债表10月31日资产负债和净值活期储蓄３千元月初净值１千元本月储蓄２千元月底净值３千元资产合计３千元负债和净值合计３千元第十七页，共五十五页。7/15/202317报表编制实例·

例二·

Ａ家庭为双薪家庭，夫妻收入合计为1万元，资产有存款5万元，股票投资成本10万元，9月初将股票以11万元出售，所购房屋市价为

50万元，房屋贷款30万元。9月初以民间借款方式借入5万元，每月偿还2.5千元，共还25期，2千元为本金，500元为利息。每月生活

支出5千元外，还有3千元须还房贷，其中本

金1千元，利息2千元。第十八页，共五十五页。7/15/202318收支储蓄表9月单位：千元薪资收入股票利得生活费用房贷利息民间贷款利息本月储蓄1010520.512.5第十九页，共五十五页。7/15/202319资产负债表9月31日单位：千元资产负债和净值活期存款9.5房贷

299股票投资0民间借款余额

48房屋500净值

162.5资产合计509.5负债和净值合计

509.59.5=50+10+110-150-5-3-2.5,150=200-50第二十页，共五十五页。7/15/202320从单据凭证着手记帐每月需保留的收支单据如下：薪金收入及所得税、四金支出其它收入额已实现资本利得或损失现金取款额现金消费支出额刷卡消费签帐额信用卡缴款额利息支出额保费支出额第二十一页，共五十五页。7/15/202321从单据凭证着手记帐·

本月收支储蓄表可据以下作出：·

本月收入＝薪资收入＋存折上利息收入＋活期存款估计利息收入＋便条记录其它收入＋股票交割单记录计算出的资本利得或损失·

本月支出＝现金消费发票、收据或便条记帐额＋例行交通餐费支出估计额＋本月刷卡消费签帐额＋本月各项贷款缴款通知所列利息支

出额＋民间借款利息＋本月所缴保险费·

本月储蓄＝本月收入－本月支出第二十二页，共五十五页。7/15/202322从单据凭证着手记帐·

资产负债表持现现金活期储蓄定期存款金融投资的成本与市值房地产及其它不动产的成本与市值负债的余额·

资产-负债=净资产·净资产的增加额=储蓄额+未实现资本利得或损失+资产重估增值或减损·

期末现金＝期初现金＋储蓄额＋资产负债调整的现金净流入额7/15/202323第二十三页，共五十五页。报表编制资产市价变动的调整

对于难以评估市值、流动性较差的房产、车、古董、未上市股票等，可依成本入帐，平时不予调整，卖出时直接记收益，列入净资产变动项目，但如短期内较大波动，应自行调整；

对市价变动频繁且有客观价格的资产，可在编制资产负债表时将未实现资本利得或损失记入净值；此时：

当期净值变动额＝当期储蓄额＋当期资产重估调整额＋当期未实现资本利得或损失·

家庭收支储蓄表与资产负债表的细目第二十四页，共五十五页。7/15/202324资产负债表科目第二十五页，共五十五页。主要科目（分类帐）明细分类帐现金、活期存款a现金／按银行邮局分的活存定期存款b银行／存续期／利率／币种债券c类别／买进日期／金额／利率／到期日股票d名称／买进日期／股数／成本／市价共同基金e名称／买进日期／单位数／成本／市价期货f名称／买进日期／合约数／成本／市价保值商品g7/15/2023黄金白银／细目／单位数／成本／市价25资产负债表科目寿险保单现值h种类／收益人／保障年限／保费借出额i债务人／期限／还款方式／利率／当前余额不动产投资j地点／面积／成本／市价／目前房租生息资产合计kK=a+b+c+d+e+f+g+h+i+j房屋预付款l面积／总价／首付款住宅m位置／面积／买入日期／成本／市价／余贷汽车n车型／购买日期／成本／市价其它自用资产o家电细目／购买日期／成本／市价自用资产合计p7/15/2023P=l+m+n+o26第二十六页，共五十五页。资产负债表科目资产总计qq=k+p负债科目信用卡应付款r发卡银行／应缴款／期限／循环信用额民间贷款s还款期／每期还款额／总借款额／应付余额汽车贷款t贷款期／贷款额／利率／每期应缴额住宅贷款u贷款期限／贷款额／利率／余额股票质押贷款v股票名称／数量／贷款额／当时价格负债总额ww=r+s+t+u+v净值xX=q-w7/15/202327第二十七页，共五十五页。资产负债表·

1流动资产现金活期存款一年内到期的定期存款其它应收帐款预付帐款·

2投资组合项目股票债券投资基金7/15/2023第二十八页，共五十五页。28资产负债表定期存款保值商品其它金融资产·

3

固定资产自用住宅出租住宅其它不动产汽车家电投资额其它个人物品·

4总资产=1+2+37/15/202329第二十九页，共五十五页。资产负债表·

5

流动负债信用卡应付款应付税金应付公用事业费应付医疗费一年内到期的长期付款其它·

6

长期付款住房按揭贷款汽车消费贷款耐用消费品贷款教育贷款其它·

7

净值储蓄未实现资本利得(损失)资产重估增值(减损)7/15/202330第三十页，共五十五页。收入支出科目及明细科目明细科目薪资收入Ａ收入／奖金／红利租金收入Ｂ房屋／租金利息收入Ｃ存款／债券已实现资本利得Ｄ出售股票／基金购回结存收益转移收入Ｅ政府补助／遗产／赠与／理赔金／赡养费其它收入Ｆ稿费／演讲费／中奖收入等收入合计ＧＧ＝Ａ＋Ｂ＋Ｃ＋Ｄ＋Ｅ＋Ｆ7/15/202331第三十一页，共五十五页。收入支出科目及明细所得税支出Ｈ当月扣缴额／结算补交额其它税付支出Ｉ契税／增值税生活支出－食Ｊ柴／米／油／盐生活支出－衣Ｋ衣服／饰物／洗衣／美容生活支出－住Ｌ房租／水费／电费／日用品生活支出－行Ｍ油费／车费／停车费生活支出－育Ｎ学费／教材费／保母费生活支出－乐Ｏ旅游／报纸杂志费／会员费7/15/202332第三十二页，共五十五页。收入支出科目及明细生活支出－医药Ｐ门诊费／住院费／药品费／医疗器材生活支出－交际费Ｑ送礼费／丧葬喜庆礼金生活支出小计ＲＲ＝Ｈ＋Ｉ＋Ｊ＋Ｋ＋Ｌ＋Ｍ＋Ｎ＋Ｏ＋Ｐ＋Ｑ利息支出Ｓ车贷／房贷／民间借款／信用卡利息产险保费Ｔ火险／车险寿险保费Ｕ寿险／失能险／意外险／医疗险支出合计ＶＶ＝Ｒ＋Ｓ＋Ｔ＋Ｕ当期储蓄ＷＷ＝Ｇ－Ｖ第三十三页，共五十五页。7/15/202333编制家庭财务报表的要点·

已实现资本利得或损失是收入科目，未实现资本利得是使期末资产与净资产同时增加的调整科目·

购房预付款是资产而不是支出科目，每月房贷还款额应区分本金和利息，分别为负债和支出科目·

财产保险费为费用科目，寿险中的定期寿险、意外险、医疗险为费用科目，终身寿险、养老险保单增值部分为资产科目7/15/202334第三十四页，共五十五页。预计财务报表预计收入时设定最低增长比率和适度增长比率预计支出时设定最低增长比率和期望增长比率第三十五页，共五十五页。7/15/202335企业财务报表分析资产负债表损益表现金流量表比率分析第三十六页，共五十五页。7/15/202336比率分析－企业财务比率分析流动性比率资产管理能力比率长期偿债能力盈利能力比率市场价值比率综合分析第三十七页，共五十五页。7/15/202337财务比率分析－家庭偿付比率＝净资产/总资产理论上，偿付比率的变化范围在0－1之间，通常应高于0.5较好太低，意味着主要靠借贷维持太高，如接近1，则客户没有充分利用信用额度，没有利用负债的杠杆作用第三十八页，共五十五页。7/15/202338财务比率分析－家庭负债总资产比例＝负债/总资产理论上，偿付比率的变化范围在0－1之间，通常应控制在0.5以下较好·

负债收入比例＝负债/税前收入在0.4以下时，财务状况属于良好状态在0.36时最合适7/15/202339第三十九页，共五十五页。财务比率分析－家庭流动性比例＝流动性资产/每月支出通常认为，该比例为3，即流动性资产可以满足其三个月的开支，该客户的资产结构流动性较好。但收入稳定的人，该比率可以适当降低，以增加资产的收益能力。7/15/202340第四十页，共五十五页。财务比率分析－家庭储蓄比率＝储蓄/税后收入根据具体客户定，没有唯一指标·

投资与净资产比例＝投资资产（生息资产）/净资产通常认为该比率应保持在50％以上，才能保证资产有合适的增长率年轻客户通常在20％左右7/15/202341第四十一页，共五十五页。家庭财务比率分析与财务诊断衡量家庭财务结构的指标：负债比率＝总负债／总资产＝房贷成数＊房地产权数＋融资比率＊生息资产权数¡房贷成数＝房贷额／房地产市值¡融资比率＝融资额／生息资产市值¡*财务杠杆作用净值投资比率＝生息资产／净资产＝生息资产／总资产＊总资产／净资产＝投资资产比重＊净值系数7/15/202342第四十二页，共五十五页。三、资产负债表结构分析投资资产投资负债

投资净值消费负债消费负债净值自用资产自用资产负债

自用资产净值投资资产可生息应提高其比重尽量避免消费负债

投资负债获利应及时还清自用资产负债应考虑负担能力年净值变动＝储蓄＋投资价值变动－自用资产折旧7/15/202343第四十三页，共五十五页。净资产投资比率模拟分析项目/状况123456生息资产10万元50万元10万元0万元20万元5万元总资产10万元50万元40万元30万元40万元20万元净值10万元10万元10万元10万元10万元10万元生息资产比重100%100%25%0%50%25%财务杠杆系数154342净资产投资比率100%500%100%0%200%50%7/15/202344第四十四页，共五十五页。四、家庭财务比率分析与财务诊断·

衡量财富成长性的指标：理财成就率＝目前的净资产／（目前的年储蓄＊已工作年数）资产成长率＝资产变动额／期初总资产＝（年储蓄＋年投资收益）／期初总资产＝年储蓄／年收入＊年收入／期初总资产＋生息资产期初总资产＊投资报酬率＝储蓄率＊总资产周转率＋生息资产比重＊投资报酬率7/15/202345第四十五页，共五十五页。家庭财务比率分析与财务诊断·

衡量生涯阶段财务充足率的指标：财务自由度＝（净资产＊投资报酬率）／年支出¡目标值为退休时等于１收支平衡点的收入＝固定支出／工作收入净结余比率相对收支率＝（目前的年收入／区域平均收入）／（目前的年支出／区域平均支出）¡标准值为１7/15/202346第四十六页，共五十五页。家庭财务比率分析与财务诊断衡量投资受市场变化影响程度的指标：利率敏感度＝贷款－存款－债券投资额¡衡量当利率水平有重大变化时应有的应急措施，该比率越高，利率变动对净资产的影响越大。利率期限结构分析¡衡量固定利率下市场利率变化与后续现金流量对存款收益率的影响汇率敏感度＝外汇资产－外汇负债股市走势模拟分析7/15/202347第四十七页，共五十五页。家庭预算的编制与控制－规划流程月储蓄预算月收入

薪资、佣金房租、利息信用卡活期存款月支出预算衣食住行房贷本息定期定额零存整取年储蓄预算整年年年度收入年终奖金红利、股利借贷短期定存年支出预算国外旅游

学费、缴税48笔缴度投保赠资费与7/15/2023第四十八页，共五十五页。家庭预算控制方式薪资转帐凭证收入储蓄目标家庭预算现金抽屉自动提款机银行帐户现金消费发票记录定期定额投资帐户房贷本息缴款帐户发卡银行缴款帐户差异分析实际支出刷卡消费签帐记录7/15/202349第四十九页，共五十五页。家庭储蓄的运用策略-家庭现金流量结构分析工作收入生活支出工作储蓄理财收入利息、保费支出理财储蓄资产负债调整现金流入

资产负债调整现金流出资产负债调整现金净流量工作收入是源头活水退休后只有理财收入工作期间应逐年提高理财收入比重生活支出可预算控制贷款及缴保费应控制

在退休前缴清退休后只有生活支出该期现金变动＝工作储蓄＋理财储蓄＋资产负债调