第16课中国赋税制度的演变高中历史统编版（2019）选择性必修1

第16课中国赋税制度的演变概念阐释赋役制度：是中国历代王朝为巩固国家政权而向人民征课财物，调用劳动力的制度。赋税是国家财政的重要来源，也是国家宏观管理经济的重要手段，是为维护国家机器运转而强制征收的。赋役徭役：成年男子为封建国家无偿从事劳动的劳役。包括力役、兵役、杂役等。田赋：中国封建社会征收的土地税（历代征税标准不同）；人头税：即人丁税，一般按丁、口或户征收，是以人丁为征税对象的税种的总称，起源于商鞅变法，消亡于摊丁入亩；杂税：如市税、关税、落地税、当税、契税等。农业税（田租）人口税（户调、丁税）徭役（军役、力役、杂役）商业税（市税、关税）财产税（算缗、算车船、税民资）思考：这么多税，怎么收，以何标准收？农民又要从事生产、缴纳赋税，又要承担徭役，如何实现平衡？一、中国古代的赋役制度（一）先秦时期——贡赋制度1.诸侯对周天子定期朝贡，提供军赋和力役2.实行井田制铁犁牛耕出现井田制逐渐瓦解，诸侯国财政收入减少一、中国古代的赋役制度（一）先秦时期——贡赋制度齐国：管仲“相地而衰征”鲁国：“初税亩”(BC594)秦国商鞅变法“废井田，开阡陌”根据土地多少和好坏征收赋税。是指无论公私田，按亩收税承认土地私有制◎鲁国初税亩按田亩征税禁止父子、兄弟同室居住，推行小家庭政策。规定凡一户之中有两个以上儿子到立户年龄而不分居的，加倍征收户口税。一、中国古代的赋役制度（二）秦朝——编户齐民“收泰半之赋”：缴纳田产三分之二云梦睡虎地秦简记载：口赋、户赋《汉书·食货志》：秦朝“田租、口赋、盐铁之利，二十倍于古”正卒戍卒在本郡或本县,修筑城垣、道路、河渠、宫室以及运输粮食等，为期一个月更卒指到郡国和京城服兵役，役期一般是两年指到边塞屯戍（兵役），役期一般是一年赋税沉重一、中国古代的赋役制度（三）汉朝——编户齐民人头税分口赋（7—14岁，儿童）20钱、算赋（15—56岁，成人）120钱，商人和奴婢的算赋钱加倍。武帝时3岁赋口赋，加征三钱。汉朝还征收财产税，如车船税、税民资，算缗告缗，甚至农民饲养六畜都要缴税。正卒更卒汉初：汉高祖：汉景帝：“与民休息”政策，轻徭薄赋十五税一三十税一田租较轻戍卒人头税重政府对人丁的控制较强一、中国古代的赋役制度（三）汉朝——编户齐民

汉高祖时代，土地税是十五分之一。汉文帝登基的第二年，就将土地税暂时减半，从十五分之一变成了三十分之一。之后，人头税也做了调整，减为三分之一，每年只用缴纳四十钱。徭役方面，丁男每三年出一次役。

——郭建龙《中央帝国的财政密码》

禹以为古民亡赋算口钱，起武帝征伐四夷，重赋于民，民产子三岁则出口钱，故民重困，至于生子辄杀，甚可悲痛。宜令儿七岁去齿乃出口钱，年二十乃算……天子下其议，令民产子七岁乃出口钱，自此始。——《汉书·贡禹传》妻子（52岁）老王（58岁）次孙（1岁）长孙（8岁）女儿（25岁）儿子（30岁）儿媳（28岁）算一算：汉代（武帝时期）老王一家一年缴税多少？田赋：土地产量1/30，缴纳5石，折400钱丁赋：7-14岁，每人每年23钱；15-56岁，每人每年120钱；

大龄剩女，五倍赋税，折600钱；更赋：平均1.5人需缴纳，每人2300钱其他：稿刍税：约缴纳16石，折1280钱

；财产税……

70亩土地，年产150石其间粮价平均为每石80钱，年收入约12000钱共计：4963钱中分其功赋税沉重徭役……一、中国古代的赋役制度（三）汉朝——编户齐民

汉高祖时代，土地税是十五分之一。汉文帝登基的第二年，就将土地税暂时减半，从十五分之一变成了三十分之一。之后，人头税也做了调整，减为三分之一，每年只用缴纳四十钱。徭役方面，丁男每三年出一次役。

——郭建龙《中央帝国的财政密码》

禹以为古民亡赋算口钱，起武帝征伐四夷，重赋于民，民产子三岁则出口钱，故民重困，至于生子辄杀，甚可悲痛。宜令儿七岁去齿乃出口钱，年二十乃算……天子下其议，令民产子七岁乃出口钱，自此始。——《汉书·贡禹传》征和四年（BC89），汉武帝颁布罢轮台屯田诏的罪己诏，表示要“禁苛暴，止擅赋，力本农”，随后推行代田法，鼓励农业生产以均田制为基础，隋唐实行了税制改革。汉末魏晋时期，战乱频繁，百姓流离失所，土地兼并严重。失去土地的农民无力缴纳赋税，社会危机严重。北魏开始实行均田制，将无主土地收归国有，按人口分配土地，便利税收。租调制均田制一、中国古代的赋役制度（四）魏晋时期——租调役建安九年（公元204年），曹操颁布田租户调令，又称田租户调制。规定对自耕农的征课方法为“收田租亩四升，户出绢二匹，绵二斤”。按户征收实物，户调制由此创立，废弃了两汉人口税均摊（算赋口赋）的办法。魏晋时期：租调制+均田制租：纳粮；调：纳布；附加徭役（五）隋朝——租调役（六）唐朝——从租庸调制到两税法有田则有租，有家则有调，有身则有庸。——陆贽《均节赋税恤百姓六条》租：每丁每年向国家交纳粟二石调：每丁每年向国家交纳绢二丈、棉三两，或布二丈五尺、麻三斤庸：每丁每年服徭役二十天，是正役。如不服役，可以按每天交纳绢三尺或布三尺七寸五分的标准交纳二十天的数额，叫“以庸代役”。一、中国古代的赋役制度（六）唐朝——从租庸调制到两税法一、中国古代的赋役制度（六）唐朝——从租庸调制到两税法思考：租庸调有何积极作用影响：①保证了农民生产时间，促进了农业发展；②税收从劳役地租转变为实物地租；③保障了财政收入。唐朝中期，土地兼并导致均田制破坏。两税法780年，唐德宗采用宰相杨炎建议，颁行“两税法”◎唐德宗像◎杨炎像①每户按人丁和资产缴纳户税，按田亩缴纳地税②取消租庸调一切杂税、杂役③一年分夏季和秋季两次纳税

凡百役之费，一钱之敛，先度其数而赋于人，量出制入。居人之税，秋夏两入之，俗有不便者三之。其租、庸、杂徭悉省，而丁额不废。

－－《新唐书·杨炎传》一、中国古代的赋役制度（六）唐朝——从租庸调制到两税法租庸调制两税法征税标准征税项目征税对象征税次数人丁财产田租、户调、力役、杂税等户税、田税授田农民不分主客农商，一律纳税旬输月送夏、秋两季减轻人身控制简化税收名目扩大收税对象缩减征税次数比较租庸调制和两税法思考两税法的特点是什么？“唯以资产为宗，不以丁身为本”，改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，一、中国古代的赋役制度（七）宋朝——两税法宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变除征收类似庸的代役金外，还经常再派发各种徭役，扰民严重方田均税募役法「方田」是每年九月由县长举办土地丈量，按土壤肥瘠定为五等，「均税」是以「方田」丈量的结果为依据，制定税数。又称免役法。原本百姓按户等轮流到州县当差役的方法，改为由州、县官府出钱雇人应役。募役费用由当地主户按户等分担，称“免役钱”，原本免役的官户，僧道户等，也缴纳同样的钱，称“助役钱”。北方：丁税、地税南方：夏税、秋粮科差：征收内容有包银、俸钞、丝料、户钞。一般按户摊征，并视情况有所区别。一、中国古代的赋役制度（八）元朝——租庸调和两税法一、中国古代的赋役制度（九）明朝——一条鞭法初期：赋税分夏税、秋粮（米麦实物）正统年间：江南部分税粮折银送赴北京，称“金花银”后期：商品经济发展，白银流通量增大，实行“一条鞭法”实行赋役合并、一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收。政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人。赋役合一一概折银思考：一条鞭法有何影响？赋役合并田赋征银折银代役一、中国古代的赋役制度（九）明朝——一条鞭法（1）简化税制，减轻农民负担，农民的人身依附关系有所松弛，缓和社会矛盾；（2）增加国家财政收入；（3）促进商品经济发展；（4）由实物税向货币税的转变。朝求升，暮求合，近来贫汉难存活。

早早开门拜闯王，管教大小都欢悦。

杀牛羊，备酒浆，开了城门迎闯王，闯王来了不纳粮。

吃他娘，着她娘，吃着不够有闯王。

不当差，不纳粮，大家快活过一场。滋生人丁，永不加赋康熙帝雍正帝摊丁入亩1、内容：康熙帝规定以前一年的丁银作为定额，不再增加；雍正帝即位后，将这笔丁银分摊到田赋中。2、意义：（1）有利于商品经济及资本主义萌芽发展；（2）增加国家财政收入；（3）促进人口增长；（4）重大变革：废除人头税，减轻国家对人民的人身控制。一、中国古代的赋役制度（十）清朝——摊丁入亩一、中国古代的赋役制度朝代制度秦田赋、人头税、徭役汉编户制度田赋、人头税、徭役、财产税隋租调役唐初期租庸调晚期两税法宋方田均税法、募役法元租庸调（北）、两税法（南）、科差明一条鞭法清摊丁入亩赋税制度变化原因①社会生产力、商品经济的发展；②统治阶级维护统治、缓和社会危机；③农民反抗斗争，统治者吸取历史教训。一、中国古代的赋役制度中国古代赋税制度的演变及发展趋势①

征税标准：

②人身依附关系：③

赋税形式：④

征税种类：⑤

征税时间：⑥随着商品经济的发展，国家重农抑商，逐渐对商品征收重税。人丁为主→田亩为主（以两税法为标志）必须服徭役→纳绢代役→折银代役

（以“庸”为标志）

实物地租→货币地租转变（以两税法和一条鞭法为标志）繁杂→简单（以一条鞭法为标志）不定时→基本定时（以两税法为标志）

2005年，第十届全国人大常委会第十九次会议通过决议，宣布全国废除农业税。2006年1月1日起，在我国征收了2600多年的农业税正式取消。【思考点】P94,中国古代赋役制度的演变及发展趋势是什么？从征税形式看：从征税标准看：从征税时间看：从征税种类看：从徭役形式看：不定时到基本定时两税法标志化繁为简一条鞭法强制到代役租庸调制人丁为主到财产为主直至取消人头税两税法摊丁入亩实物为主到货币为主一条鞭法反映了封建社会的商品经济发展反映了国家对农民人身控制的减轻二、关税和个人所得税制度的起源与演变概念阐释关税：海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。个人所得税：个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。关税主权独立自主地制定本国关税制度的权力管理海关行政的权力独立处理关税收支的权力二、关税和个人所得税制度的起源与演变（一）中国关税的起源与演变1.中国古代关税——国内关税与国境关税并立关税国内关税国境关税最早出现于西周《周礼·天官·大宰·九赋》：以九赋敛财贿。一曰邦中之赋；二曰四郊之赋；三曰邦甸之赋；四曰家削之赋；五曰邦县之赋；六曰邦都之赋；七曰关市之赋；八曰山泽之赋；九曰弊余之赋。

关税即货物出关、入关的税赋。如汉代开通丝绸之路，征收国境关税；宋代设立市舶司等……关税自主近代国家形成国际贸易发展废止国内关税单一征收国境关税（1937中国废除）作用：①维护国家主权和经济利益；②保护生产，调节经济；③增加财政收入。二、关税和个人所得税制度的起源与演变（一）中国关税的起源与演变2.近代中国关税——关税自主权的丧失与收回鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权①《南京条约》：协定关税，开始丧失；②《望厦条约》《黄埔条约》：进一步丧失；③片面最惠国待遇:失去自主调整税率的权力；④列强长期把持海关大权（赫德）；晚清中国海关总税务司：赫德

英国人，1863年正式担任大清海关总税务司，掌权长达45年。任内创建了税收、统计、浚港、检疫等一整套严格的海关管理制度和现代邮政系统。把持中国海关大权，在一定程度上维护了英国等西方列强的利益。？1927宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》1928发表“改订新约”的对外宣言，要求关税自主。与美国签订《中美关税条约》，又陆续同意大利、英国等国缔结新约1930日本同意《中日关税协定》◎中美英签订新约结果：国民政府通过这些措施，在关税自主权上取得进展，但仍不能完全自主地制定关税。直到中华人民共和国成立，中国才真

正收回关税自主权。二、关税和个人所得税制度的起源与演变（一）中国关税的起源与演变2.近代中国关税——关税自主权的丧失与收回《中华人民共和国海关进出口税则》（纸质1951年中国海关博物馆藏）政务院颁布《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例。是新中国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度。1951

政务院颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。1985

全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，并重新修订发布关税条例，进一步完善了关税的基本制度。1987二、关税和个人所得税制度的起源与演变（一）中国关税的起源与演变3.新中国的关税——真正收回关税自主权意义：维护国家主权和经济利益促进国民经济的发展；促进对外贸易，增加财政收入。《中华人民共和国个人所得税法》修订完善，愈加适应中国社会发展，有利于调节个人收入和实现社会稳定国民政府公布了所得税暂行条例，开始征收个人所得税。全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的个人所得税制度正式确立。北洋政府制定所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并未实施。此后1936198019141949在计划经济体制下，没有征收个人所得税。◎个税专项扣除二、关税和个人所得税制度的起源与演变（二）个人所得税的起源与演变1.英国是世界上最早开征个人所得税的国家二、关税和个人所得税制度的起源与演变（二）个人所得税的起源与演变【思考点】为什么直到1980年中国才颁布《个人所得税法》？征收个人所得税是为调节社会收入水平，确保社会公平和国家有序发展。在个人和家庭收入整体差别不大的计划经济时代，没有征收的必要。①对调节收入和实现社会稳定发挥了积极作用；②增加财政收入；③增强纳税意识，树立义务观念。【思考点】个人所得税征收有什么意义？【实战演练】（2021·山东·高考真题）1913—1921年，中国