国际税法教学案例

国际税法教学案案 专利技术转让国际税[案情摘要甲国A公司将其专利技术转让给乙国的B公司，获技术转让10万美元。乙国依其本国税法和与甲国签订的税收协定之规定，征收A公司预提税1万美元，后甲国政府也就该技术转让收益征收A1万美元之所得税。[法律问题本案例涉及几个国际税收关系?具体是哪些关系本案例申的国际税法主体是谁本案例中的国际税法客体是什么?其涉及的具体税种是预提税还是所得税[参考结论3A公司之间的税收征纳关系AA公司来源于乙国B10万美元特[法理、法律精解案

国际征税调整方[案情摘要《中英税收协定》第8条规定:“以船舶或飞机经营国际运输的利润，应仅在企业实际经营1[法律问题?[参考结论1z实体法规范，是通过直接调整的方法来确定外商投资企业的应纳税额[法理、法律精解来规范国际税收关系。[案情介绍

国际税收无差别待遇争A国与B:在税收协定签订后6AA国是B国汽车的主要进口国，由于该特别消费税的征收，致使BB国因而向A国发函，认为AA国立即取消对进口汽车的歧视待遇。双方因此发生争议。[法律问题本案涉及的主要法律问题是，税收的无差别待遇以及A国的立法是否构成了对进口[法理分析根据A国与B无差别待遇"，即反对税收歧视，是指缔约国一方国民在缔约国另一方负担税收或有税收上的"无差别待遇"衍生于国际法上的《国民待遇"的基础上竞争。无差别待遇的运用范围，按照经济合作与开发组织《范本》和联合国《范本应当包括各个税种，但多国际税收协定都只限于所得税由于"无差别待遇"直接关系到跨国投资者在东道国所享受的税收待遇，因此，发达国家对此都十分关注同时，对发展中国家来说，只有实行无同或类似产品适用不同税率并非必然构成税收歧视。国家有权按一定的标准适用不同的税自其他国家的进口产品任何直接或间接的歧视原则。税收的无差别待遇原则往往只涉及到相同或类的产品。所"类似产品"是指从消费者的角度来看可以满足相同等。A国政府认为其立法并未构成对外国产品的B国政府指出出口商给予A国的征税标准不合理，构成了对外国汽车的歧视，违反了其所ABA案 库克诉泰特[案情介绍8美元的税款，原告在支付部分税款后即提出诉讼。原告认为，征税权的存在和行使必须满足以下两项条件获得收入的人及产生收入的财民拥有税收管辖权的依据是什么

美国政府对那些居住在国外且财产也在国外的美国[法律问题本案涉及的主要法律问题是一国税务部门行使征税[法理分析正如本案判决法所说:征税权的基础不在于财产的位置美国之间存在的特殊关系。这种特殊关系就是美国政府对美国公民享有的税收管辖权。国家税收管辖权是一国税务当局行使征税权的依据[案情摘要

麦德隆诉国家财政部11950内外收入纳税，麦德隆不服，遂诉至法院，这即是有名的“麦德隆诉国家财政部长”案。[法律问题加拿大政府要求麦德隆纳税的依据是什么居所居所的客观标志。加拿大法院判决麦德隆不具有加拿大的居民纳税人身份[法理、法律精解居所"居所"的认定案 比尔斯诉英国政[案情摘要比尔斯联合矿业有限公，19021906英国的居民公司，应就环球所得向英国政府纳税。[法律问题各国税法确定法人居民身份的标准主要有:注册地标准、法人实际管理和控制中心所在地标准、总机构所在地标准、资本控制地标准等。[法理、法律精解商或确定统一的标准来解决这一冲突的。本案中英国法院采用的是法人实际管理和控制中心所:公司的注册地虽然是决各国在立法实践上，对法人居民身份的确认，还采取其他标准:(1法人注册成立地标准。按照这一标准，法人的居民身份依法人在何国依法注册成立(2)法人总机构所在地标准。按总机构所在地确认公司的居民身份，即总机构设在哪一国，便视为哪一国的居民公司。我国即采取这一标准3:国境内境外的所得缴纳所得税。"对于总机构的概念，上述所得税法实施细则解释为:指依照中国法律组成企业法人的外商投资企业中心机构。"需要明确的是所谓"中国境内，是指中国行政征税权的领域内，不包括香港、澳门和台湾地区。案 自然人双重居所征税冲[案情摘要英国人查尔斯常年在中国经商并异常喜爱中国文化[法律问题你认为查尔斯应为中、英哪一方的居民纳税人?什么

[参考结论查尔斯应为英国的居民纳税人[法理、法律精解本案是一个典型的关于自然人双重居所冲突的案例住所的住所1977年正式公布的《关于对所得和资本简称《经合组织范本N1979年公布的《关于发达国家和发案 外国公司的办事处应纳所得[案情介绍美国A公司在中国北京设有经管销售办事处B(以下简B办事处)，并作为A公司在中国制造和销售的管业基地。在B办事处设立经管一段期间后申国税务部门与A公司驻B办事处的常驻代表就B办事处的所得税登记与缴纳问题发生争议。A公司代表提出:A公司为美国注册公司，而B办事处仅为A公司的驻外机构，不具有独立纳税主体地位，B办事处的所得应纳入A公司的所得，并应向美国的税务机关按其所在国税率缴纳。而中国税务部门则提出:B办事处虽非中国法人，但中国税务部门对其收入所得也具有税收征管权，该办事处在中国的所得税缴纳不影响美国税务机关的税收管辖权，也不影响A公司的缴税利[法律问题本案涉及的主要法律问题是，在本案争议中，如果税务机关对A公司下属B办事处具有税收管辖权，其根据是什么?本案争议中的B办事处具有何种税法上的地位?在本案争议中，A公司实际性的所得税分配情况如何?[法理分析根据中、美两国的法律和双边协定，中国的税务机关和美国的税务机关对于A公司B源地原则对A公司BA(B)所形成的收入所得依A公司在中国设立的B办事处不具有法人地位和独立的核算地位，常设机构"与开发组织关于避免双重税收示范公约的规定，常设机构又称为"永久性营业地"它是指投资母国企业在投资东道国设立的有固定的营业场所的稳定营业的经营机构，包括管理场所，分支机构，办事处，工厂，作业场所，矿场，油井或气井，采石场等其他开采自然资源的场所，建筑工地，建筑，装配或安装工程等。上按抵免制行使，许多投资母国基于鼓励政策甚至放弃对常设机构的所得税征收A公司及B办事处法对B办事处在中国形成的收人来源中的净所得部分按33;美国税务机关在对AB案 企业应税所[案情介绍M1994M10050030M在计算应纳税所得额时，未将上述收支包括在内。税务机关在审核后，认为M[法律问题本案涉及的主要法律问题是，企业的应税所得应如何计算?本案中M企业对应税所得[法理分析:(1于非法所得，只能没收，决不能列入应税所得。(2)(3所得。但对于某些偶发性的所得，一些国家也要征税。(4):M12M490M案 引力原则与实际联系原[案情摘要已知甲国与乙、丙、丁三国均签有双边税收协定。甲国的M1996年0M6;M[法律问题l．M公司在乙、丙、丁三国设立的分公司、常驻代办处、展销会等，是否构成在东道国设有"常设机构？2．M税[参考结论l．M办处视为在东道国拥有常设机构，而在丁国举办的展销会不构成常设机构2MMM国纳税的，因为M[法理、法律精解。案

关于确认常设机构利润范[案情介绍甲国AA与B公司签订了销售A公司产品的合同。产品的运输提供均由BA的办事处对此并不知情，但在纳税时，却被要求将ABAAAB[法律问题本案涉及的主要法律问题是如何确认常设机构的利范围

[法理分析A公司办事处与乙国税务机关在对常设机构征税问A开展营业活动，如该项营业活动属于常设机构的营业范围，收入来源国则可按我国在对非居民公司实行收人来源地税收管辖权9:外国企业在中国境内设20的"A公司直接交易所得应纳税款不应由A公司的办事处缴纳，而应由支付A公司所得的B公司代扣代缴，适用20%的预提所得税率，如果符合优案 网址是否构成税法上常设机[案情介绍欧洲一家公司通过互联网销售货物和劳务给日本顾客(OECD对常设机构的定义，但该定义未对非居民互联网网址是否构成常设机构作出解释，因而无法对该欧洲公司进行征税。[法律问题本案涉及的主要法律问题是网址是否构成常设构?电子商务课税存在哪些问题[法理分析设机构仅仅是问题之一。199810月，经济合作与开发组织(OECD)在涯太华bsit或服务器(Svr而没有雇员，那么，这是否足以判定该企业在该国拥有常设机构(2)网站是否代表了企业从事全部或部分经营活动的固定基地(FixdPl)(3)因特网服务商(ISP)是否应被视为独立代理人(4)如果某企业为另一企业提供服务器作为网站从事经营活动，那么，该服务是否应视为出租的设备?涯太华会D电子商务还导致了其他争议:(1)所得性质争议通过查询计算机数据单元Base)并下载文件而支付的费用对于取得方而言，是于财产销售所得，财产出租所得，劳务所得，抑或特许权使用费所得?对于该问题，初步同意将其认定为特许权使用费。(2在确定企业拥有常设机构的情况下，又会出现另一?电子商务还为国际避税创造了新的形式:(1)国际纳税人可以利用电子商务的隐匿性避税。如利用互联网将居民公司变为非居民公司，改变所得来源地，等等。(2)利用电子商务的高度流动性避税。如利用虚拟公司避税，利用电话回复中心避税。(3利用电子商务的侵案例 常设机构问题认[案情摘要19973月，美国的圣达建筑工程公司同时在乙国丁国各承建了一项建设工程，两工程先后于1997年12月和1998年1月完工。美国政府和工程收益征收企业所得税

[法律问题乙国和丁国能否对美国的圣达建筑公司在该国[参考结论乙国可以对美国的圣达建筑公司在本国的工程益征收企业所得税，而丁国则不能[法理、法律精解范本规定建筑安装工程活动连续存在6个月以上即可构成常设机构《经合组织范本》则要求需延续12个月以上方可构成常设机构。案 代理人问[案情摘要A5年，为了推销其新型J25EC型手机，A旺公司在甲国派员设立了一个首席代表处，在乙国委托一家环宇通讯公司作总代理。甲、乙两国和A旺公司的居住国均是双边税收协定缔约国。[法律问题是否构成常设机构

旺公司在甲国设立的代表处和在乙国的总代A[参考结论AAACE公司在甲国的代表处构成常设机构，在乙国的总A旺公司推销手机，则这种代理活动构成常设机构[法理、法律精解首席代表处也可以构成企业生产经营活动的一个固定代理人是否构成常设机构应视具体情况而言。原则上;案 个人劳务所得[案情摘要汤姆和珍妮是一对美国夫妇，199991日同时来华汤姆开办了一家医疗诊所，回美国。汤姆遂关闭了诊所，珍妮辞去了工作。夫妇俩于2000410日离境。[法律问题质纳税

缴纳个人所得税[法理、法律精解183016演出团体征税问[案情摘要中国交响乐团赴欧洲巡回演出，历经英国、法国、德国、瑞典、卢森堡等10多个家，所到之外均受到热烈欢迎。最后，乐团回到北京作汇报演出达30多场次[法律问题中国交响乐团的演员在国外的所有演出报酬应向东道国纳税吗?个人所得税

中国演员应就所到国之演出报酬向东道国缴申国演员应否向东道国纳税的依据首先应是中国政府与对方国家签订的双边税收协定中的相关规定收协定的，则应依据东道国的国内税法之规定。[法理、法律精解对于演员、来源国都有权对其征收个人所得税。案例 运动员参加国际赛事征税问[案情摘要韩国大宇队应邀来中国参加中韩足球对抗赛15多场激烈的对抗赛。所到之处，均受到中国广大球迷的热烈欢迎。[法律问题韩国大宇队球员在申国比赛期间所获出场费??[参考结论韩国大宇队球员的收益系跨国劳务所得申国政有权对其收益征收个人所得税

[法理、法律精解参见案例8的[法理、法律精解案例 跨国非独立劳务所得征税问[案情摘要缔约国甲国的皮特库克和史特劳斯3位工程师其任职的总公司委派前往缔约国乙国的合资公司帮助培训技术人员3个月。事后，总公司支付了皮特、库克和史特劳斯各1.3万美元的劳务费。[法律问题人所得税?为什么得税

乙国政府能否向皮特库克和史特劳3人征收[参考结论乙国不能向皮特库克和史特劳斯3人征收个人[法理、法律精解跨国非独立劳务所得一般情况下应由作为收人来源3:(1收款人在某一会计年度内在缔约国另一方境内停留累计不超过183天;(2该项劳务报酬不是由设在缔约国另一方境内的常设机构或固定基地所负担。案例 从事国际运输的船舶或飞机转让收益所得税问[案情摘要东方红2号1995年7月在日本大[法律问题中国远洋运输公司的售船收人应向哪国缴纳所税得税

[参考结论中国远洋运输公司的售船收人应仅向中国缴纳[法理、法律精解中国与日本韩国均签订有双边税收协定对于转让事国际运输的船舶或飞机等所获的收益占征税。案例 外籍个人应纳所得[案情介绍1993年，美国A公司与中国B企业在深圳建立一家合资企业。1993·年10月，美国A公司派遣其副总经理汤姆逊担任合资企业董事职务汤姆逊于同年10月到达深圳任20日又离境欢度圣诞节和元旦。1995120日，其回中国后，深圳市税务机关即通知汤姆逊就1994年度境内、境外全部所得申报纳税。汤姆逊认为，自己不是中国公民，按国际[法律问题[法理分析本案涉及的是居民税收管辖权的问题:(1法人(2(4)混合标准，即上述标准结合使用。对此作了解释:"税法第11款所说的在境内居住1年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日，临时离境的，不扣减日数。前款所说的临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或多次累计不超过90目的离境。"汤姆逊在1994年纳税年度内两次离境，每次均末超过30日，两次相加也末超过90日，因此，按照中国税法的规定，汤姆逊为居民为了避免双重征税和吸引外资，我国税法对外籍个人的所得税征纳作了一些特殊规定6:在中国境内无1年以上57:从应纳所得税中扣除，或者可以批准对于汤姆逊的境外所得，免予申报纳税。案例 威廉诉英国政府[案情摘要詹姆斯·威廉系英国人，1983年，他将其祖上遗留的位于法国境内的一所房屋转卖，得价款20万法郎。就此项收入，威廉向法国财政部缴纳所得税8万法郎后英国政府也通知威廉应就房屋转让收益缴纳个人所得税威廉认为房屋系[法律问题你认为威廉是否还应当向英国政府缴纳个人所税[参考结论威廉还应向英国政府缴纳个人所得税[法理、法律精解案例 跨国投资所得税收管辖划[案情摘要A公司是一家参与中国海洋石油开发和生产的外国参股公司。该公司参股的萤歌海区块于1992年1月7日签订了关于崖131气田的开发和生1993年1月81.2年10月3日止，累计支付利息1775.22万美元。依《中国、科威特避免双重征税税收协定》第13款之规定，中东银行所收之利息应5AA公司于1996年1093.43万美元，折合人民币775.56[法律问题该案例申的纳税义务人是谁?管辖权优先，还是科方优先

科威特政府对中东银行的该笔利息收入还有如果科威特政府有权征税，那么是中方的税[参考结论A公司应是其扣缴义务人。申国行使的管辖权是收人来源地税收管辖权。科威特政府还有权利征税中方的税收管辖权优先。因为来源地税收管权应优先于居民税收管辖权行使的原则《中科税收协定》规定科方企业来源于中方的利息，预提税税率为5%，比申国税法规定的20%15个百分点，这为科方再次实施税收管辖留下了较大的余地。[法理、法律精解税非诉争

案例 国际债券发行中境外债权人利息所得预[案情介绍我国AA商业银行与承销人就发行条件中的以下内容发生争议:(1)债券利息是否披露为含税利息(即发行人所在国利息税)(2)?依法须对中国法要求的债券利息所得税的全部内容作详细披露并且依法须说明中国法律所认许的利息所得税征收方法。[法律问题A的除税后利息含义是什么?中国法所规定的利息所得税的具体内容是什么?中国法所认许的??[法理分析根据国际债券发行惯例和市场所在国法律的规定，在国际债券的招募章程和发行文件中必须具体载明债券上利息的利息率即债券上所披露的利息和利息率均为税后利息。国际债券发行文件申必须详细披露发行地、市场地20征收所得税。在本案债券发行中其利息所得税应按照债券利息额的计征，我国法律上的这一规定高于经济合作与开发组织示范公约关于利息所得税不应超过10%根据国际金融市场的惯例，我国对于国际债券和国20案例 国际重复征税问[案情摘要MR公司，某一纳税年度末，其设在甲国的分公司获利10万美元;设在乙国的子公司获50万美元从税后利润中向R公司支付股20万美于国际重叠征税

[法律问题在该纳税年度申，R公司及其分公司和子公司属[参考结论]l．R公司在甲国的分公司应就其该分公司的10万美元利润向甲国缴纳公司所得税;乙国的子公司应就其50万美元向乙国缴纳公司所得税;R公司应就其总公司所获的全部利润，包括甲国分公司的10万美元和乙国子公司支付的股息20万美元，向M国缴纳公司所得税。此外，R公司还应就从乙国子公司所收取的20万美元股2．甲国分公司所获10万美元在纳税中存在国际重复10万美元既向甲国纳税，又向M国纳税;R公司就其从乙国子公司所获取的20万美元股息在向M国纳税时，既存在国际重复征税[法理、法律精解的税收管辖权按同一税种对同一纳税人的同一征税对象在同一征税期限内同时征税。在具有某种经济联系的不同纳税人手中各征一次税的现象司与股东之间。案例 外商投资企业跨国收入的所得税争[案情介绍A公司在中国生产经管5年后又在越南投资设立了控股约有限公司A公司持有B公司75%公司实际上享有仅按15A公司在合并报表和申请所得税变更核定时，对A公司所实际合并负担的所得税率有疑问，并向国际性税务咨询机构提出咨询。[法律问题对于B公司合并入A?A公司和B?家中，对于B公司合并千母公司的收入所得应如何征税[法理分析A外合资的有限公司属于在中国注册成立的中国企业法人，其下属的B公司为A下属企业，中国税务机关依据居民税收管辖权有权对A公司及由B同时，越南税收机关依据收人来源地税收管辖权有权对B得征收所得税，其基本税率为30B15。得税法》第2A公司合并B"。根据《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第8385:(1《税法》第12条所说的抵免额是指外商投资企业就来源于中国境外的所得在境外实际缴2(3)"可以从应纳税额中扣除其在境外实际缴纳的所得税税款超过扣除限额的，其超过部分不得作为5年。A公司对合资B公司的收入首先应按照我国涉外税法的规定计算其所得额，然后按我国涉外税法规定的33%的比例计算所得税额，最后才可以计算的所得税额减去其在越南按照15税率已实际缴纳5年内在我国应纳税额的抵免部分。A公司和B或法人居民在投资东道国享有的所得税减免税额也予以抵免的避免双重征税制度。在本案B公司在越南依法享有的所得额15或者我国税务机关将仅可依我国法律按33%仅可对该所得税额扣除了B30所得税额后的余额部分征收。案例 重复征[案情介绍某甲在A国有自己的居所。1999年，甲离开A国去B国从事经营活动，在B国居住150天并取得一笔收入。甲回到A国，先后收到了A国和B国要求其缴纳个人收入所得税的纳税通知A国税法规定，A国公民离开A180天的为A国非居民;根据B国税法规定，凡在B国居住90天的个人为B国居民。[法律问题??[法理分析某甲既应该向A国也应该向B国缴纳个人所得税，因为A国和B国对甲都享有居民管辖权。根据A国税法规定，A国公民离开A国满180天的为A国非居民，某甲仅离Al50天，因而仍A国居民，A国对其拥有居民管辖权;另外，根据B国税法规定，凡在B国居住满90天的个人为B国居民，某甲由于在B国居住了150天，因而成为B国居民，B国可以对其取得的收人行使居民管辖权进行征税。这样，由于A国、B国两国对于居民居住时间标准规定的不同，两个国家都认为某甲是其本一跨国纳税人的同一征税对象进行分别课税所形成的交叉重复征税:第一种形式:收人来源地管辖权与居民管辖权的叠有的按照属地主义原则对跨国纳税人发生在本国境内的所得行使收人来源地管辖权第二种形式:居民管辖权与居民管辖权的重叠AB第三种形式:收人来源地管辖权与收人来源地管辖权重叠由于不同国家采取的收入来源地的确定标准不同也国，对该项所得行使收人来源地管辖权进行征税。现了两个国家所行使的收入来源地管辖权之间的冲突，从而导致国际重复征税。案例 个人劳务报酬国际重复征税问[案情摘要资企业担任技术顾问，获劳务报酬3万美元。该纳税年度，爱德华还从该中美合资企业收取股息1万美元。设不考虑投资优惠问题

[法律问题申国政府应向爱德华征收哪些个人所得税([参考结论20%的费用后，再征收20%的个人所得税，对其所收取的1万美元的股息则直接征收20%的个人[法理、法律精解参见案例1的[法理、法律精解案例 免税[案情摘要某跨国纳税人的国内外所得共计40万美元，其中在居住国所得30万美元，收入来源国所得为10万美元。收入来源国实行30%的比例税率。居为40%。[法律问题[参考结论[法理、法律精解免税法是避免国际重复征税的重要方法之一但免税在具体操作上有全部免税法和累进免税法之分用税率时要考虑对境外免税部分的数额的影响，又表明征税国并未放弃居民税收管辖权。案例 所得税间接抵[案情介绍美国甲公司拥有在中国成立的乙公司50%的股权，乙公司又拥有在日本的丙公司20%的股权。在某纳税年度，甲公司在美国的国内所得为1亿国、中国、日本的该年度企业所得税率分别为50%、30%40%。[法律问题税间接抵免的问题。具体包括美国的甲公司对中国的乙公司和日本的丙公司承担的所得税??[法理分析美国政府对H首先，母公司对子公司的投资不得小于其股份的10，即母公司必须拥有子公司有表决权的股票在10%下一层子公司有表决权的股票不得低于105%(等缴纳的外国政府所得税给予抵免。在本案中，美国的甲公司拥有中国乙公司有表决权的股票50，因而甲公司对乙公司承担的所得税款可以享受抵免另外，乙公司拥有日本丙公司有表决权的股票20，在甲、乙、丙这种多层附属公司中，每一层均拥有下一层附属公司10以上的股权，甲公司间接拥有丙公司10的股权，并且甲公司也间接拥有下一层附属公司10的股权，符合美国法律所要求的5的标准是，在中国方面限于其居民公司拥有日本子公司的股份不少于10%，在日本方面是其居民公司拥有中国子公司的有选举权股份或发行股票不少于25%。在本案中，中国的乙公司拥有日本的丙公司有选举权的股票20%，符合中日双边税收协定的相关规定，因而中间接抵免是指对跨国纳税人在非居住国非直接缴纳的用则形成了母公司与子公司的关系，前者是母公司，后者是子公司，当子公司又拥有另外孙公司"，依此类推，持股公司以"母公司"为核心，控制很多的股份公司，形成一个金字塔式的向母公司所在母公司所在国实行间接抵免方法。所谓间接抵免就是母公司所在国政府对来自外国子公司的股息的相应利润所缴纳的外国政府所得税部分股息所应分摊的那部分子公司的所得税额。根据美国政府对其母公司收到的国外子公司股息所:第一步:计算乙公司对申国政府缴纳的税款乙公司是日本丙公司的母公司，计算乙公司应缴税款时，必须将乙公司从丙公司获取的股息所得并人乙公司所得内。

乙公司来自日本丙公司的所得应为:24+16乙公司来自日本丙公司股息所得的抵免限额为:40x30%=12(万美元16万美元，超过其抵免限额，因此只能获得部分抵免，即可抵免税额为12万美元。乙公司实缴中国公司所得税:(500+40)x30%-12=150(万美元第二步:计算美国甲公司应缴纳的所得税美元甲公司应承担的乙公司和丙公司所得税：得:175+77.67252.67(万美元元

(4甲公司来自中国乙公司和日本丙公司的所由于甲公司已承担国外乙公司和丙公司所得税款77.67万美元，不足抵免限额，故巴纳税款可获全部抵免，即可抵免税额为77.67万美元。甲公司实缴美国公司所得案例 抵免[案情摘要甲国某公司国内应纳税所得额100万美元来自己国分公司的应纳税所得额为20万美元，来自丙国分公司的应纳税所得额也是20万美元。甲、乙、丙三国的公司所得税税率分别为46%、60%30%。[法律问题该公司在乙国和丙国应分别纳税多少若甲国采用分国限额抵免法避免国际重复征税则该公司应向甲国缴纳公司所得税多少

，[参考结论]在乙国纳税12万美元;63．46.4万美元。[法理、法律精解抵免法是避免国际重复征税采用得最多的一种方法:分国限额=（某一外国的应税所得/居住国内外全部应所得）*按国内外全部应税所得得）*按国内外全部应税所得应

向居住国纳税综本限额=（国外全部应税所得/居住国内外全部应税居住国纳税案例031扣除[案情摘要]某跨国纳税人有国内应税所12.7万元已知在来源国缴纳所得税5万元。居住国所得税税率为40%，并采用扣除制避免国际重复征[法律问题该跨国纳税人应向居住国缴纳税款3.08万元[法理、法律精解扣除制是指居住国在对跨国纳税人征税时民将国外已纳税款视为一般费用支出从本国应税总所得中扣除。案例 间接抵[案情摘要科迪佳公司1998年度有国内应税所得20万元其国外子公司该年获利10万元，向东道国纳税3万元，税后利7万元支付科迪佳公司股息2.1万元。已知科迪佳公司所属国国内公司所得税税率为50%。[法律问题如科迪佳所在国采用间接抵免法避免国际重征税，科迪加应向本国纳税多少

[参考结论[法理、法律精解间接抵免是一些主要的发达国家所采用的避免国际叠征税的重要方法。它是指母公司所在国对子公司向东道国缴纳的公司所得税所给予的抵:

间接抵免额能否全部抵扣还要像直接抵免一样案例 折算[案情摘要息15005015的预提税和向美国政府缴纳33的个人所得税。[法律问题????[参考结论折算制是通过减轻股东税负的方式来减轻重叠征税收协定中作出安排，以互惠原则为基础。案例 国际逃[案情摘要法国百氏公司驻北京办事处代表亨利于19841月到京任职，同年8月到税务局办理了纳税手续。1988年税务局在纳税检查时发现，该公司总部出具的纳税收人证明中只列明每月收人外汇人民币2485元，1988年以后上涨为每月外汇人民币3000元。根据上述情况，税务机关于1988年6月开始向该代表3000元外，没有其他工资收入项目。为此，税务机关于1988年1况下，百氏公司仍置之不理。最后，税务机关于1989年2仍不提供有关证明材料，税务机关将在同年3磋商会谈中向法方代表团提出。百氏公司驻京办事处终于在法方财政代表团到京的前一天向税务机关提供了全部工资证明，经审核发现，亨利除每月有外汇人民币3000元的驻京津贴外，每月还有40572法郎的基本工资，该基本工资从1984年1月至1988年一直末申报，共偷逃个人所得税合计人民币·9万元。[法律问题中国税务机关在该案中应向亨利行使收入来源地收管辖权;非独立劳务所得

国际逃税，是指跨国纳税人采取某种非法的手段或措隐匿应税所得和财产(特别是匿报在国外拥有的财产与所得);谎报所得与构扣除;伪造账册与收支凭证等等案例 国际避[案情摘要1996年0(3人在华时间超过183天，需缴纳个人所得税44210.94经查上述德国专家系德国辛北尔康普机械设备限公(以下简称康普公司)人员。该公司于199312日，通过中国进出口总公司向宁德公司销售机械设备，总价款1740万马克，其中包括设备《由卖方支付中国政府根据现行税法和《中华人民共和国政府和联据此，不仅上述德国专家应补交个人所得税公司还应就从申国收取的劳务费收(以合同总价款的5%计)缴纳营业税和企业所得税。后经咸宁市地税局7个多月的跨国电话、传真追税，康普公司才于199789日将全部应纳税款，折合3·5万马克汇人中国。国际逃税，还是国际避税

[法律问题你认为康普公司故意躲避中国税收的行为属负有责任负有代扣代缴义务

在本案中，中国进出口总公司和宁德公司是[参考结论属于国际避税为就很难说没有逃税之嫌。案例 国际避[案情摘要英国弗洛尔钢铁股份有限公司为了躲避英国税收:(1;(2选择非英国居民做管理馅);(4不在英国以电报、电讯等有关方式发布指示或命令;(5不满。向英国缴纳的税款8137万美元收的行为属什么性质

[法律问题弗洛尔钢铁股份有限公司采取的上述躲避英国它采取的国际逃避税方式是什么属于典型的国际避税行为通过纳税主体的跨国移动来进行国际避税在采用法人实际管理与控制申心的同时兼采册地或总机构所在地来确定法人的居民身份[法理、法律精解通过纳税主体的跨国移动来逃避有关国家的居民税收英国从1988年后也开始兼采注册地标准来确定法人的居民身份。案例 利用分国抵免限额法进行国际避[案情介绍ABCABC国各自的企业所得税率分别为30和50A2000万8001200万元乙公司在B国共实现销售收入600500100丙公司在C国共实现销售收入1000500500200100300万元。[法律问题本案涉及的主要法律问题是甲公司利用分国抵限额法进行国际避税的问题[法理分析分国抵免限额法是限额抵充法的一种。限额抵免法所得税的不足限额部分去冲抵另一外国高税率所得税的超限额部分如甲公司不调整对乙公司原材料售价本和费用下降了200万元，根据A国的分国抵免限额法，甲公司对其来自BC国的所:对于来源于B国的收人所得。由于甲公司在B国的分公司乙公司实现销售收人为600500100万元，需向B国缴纳税款30万元(即100x30%二30)。又由于A国的企业所得税率为40%B国的企业所得税率，因此，A国允许甲公司来源于B国的收入抵免限额为B国适用税率计算的数额30万元。甲公司可以将其向B国政府缴纳的所得税在A国获得全部抵免。但是，A国还可以按照本国税率计算补征其差额税款，即在计算甲公司来自A国和B国的收人应缴税款时，应按下列方式计算:甲公司应纳A国所得税税额:1300x40%-520(万元)甲公司已纳B国所得税额:100x30%=30(万元)实缴A国所得税额:520-30=490(万元在抵免掉已纳的B国所得税款后，甲公司向A国政府缴纳的所得税款为490万元，其中包括两部分:一部分是甲公司来自A国所得本应缴纳的所得税480万元;另一部分则是甲公司采自B国的所得应缴的A国政府补缴差额税额10万元(100x40%-100x30%10)。对于B国政府课征税率较低时，A国政府要补征其差额税款，是因为A国政府仅承认B国政府优先行使收人来源地管辖权，而不承认B国政府的独占管辖权，这表明跨国的纳税人应纳的外国所得税不得低对于来源于CC国的分公司实现销售收入1000500500万元。依C50%250万元。根据分国抵免限额法，在外国税率高C国的企业所得税率为50%;A40，对于甲公司来自CA国政府只允许甲公司抵免的数额是200(500x40二扔。这是因为对外国政府适用税率较高的外国政府的较高税负。对于甲公司来源于国外的全部所得。对于甲公司来源于国外的全部所得以及该年度甲公司向A:甲公司该年度应税所得总额为:1200+100+500

甲公司应纳A国所得税额为:1800x40%=720(万甲公司已纳B国的所得税额为:100x30%30万甲公司已纳C国的所得税额为:500x50%250甲公司来自B国的收人所得抵免限额为30万元，来自C国的收人所得抵免限额200万元，依据分国抵免限额法，甲公司来自国外的收人所得抵免限额总计为230万元。那么，甲公司该年度应A国政府缴纳的所得税额为490万元作口720-230490)。在本案中，甲公司降低了对B国的乙公司提供的原材料售价使乙公司的总成本和费用下降了200万元，乙公司的应纳税所得额由100万元变300万元，属于国际避税行为。通过以下计算可以看出:A元

甲公司应向B国纳税的所得税额为:300x30%元

甲公司来自B国的收人所得抵免限额为90万元甲公司应向C国纳税的所得税额为200万元甲公司来自国外全部收人的抵免限额共为290万巳00+90=290)，则甲公司应向A国缴纳的全部收人在甲公司作出调整之前，甲公司应向A国缴纳的所得税额为490万元由此可见甲公司通过向乙公司转移定价利用两国之间所得税率的不同，逃避税收60万元。下方法加以防止

对于甲公司的上述避税行为A国政府可以采取规定实"独立核算"原则。"独立核算"原则要求采用证常交易A国的甲公司向B发生。A案例 利用企业形式进行国际避[案情介绍A公司是美国的一家跨国公司，在加拿大设有一子公司。1997AAA4一5当采取中外合资经营形式时，在美国和加拿大均视为有限责任公司，其亏损只能在合资企业内部弥补而按美A公司的税负。1997年度美A公司所得1000万美元，按美国税法应缴纳280万美元的公司税。假定其投资的中外合作企业应由其负担的亏损额为100万美元，美国A公司在1000万美元所得中弥补了这部分亏损之后，应税所得减为900万美元，其应纳税款也降为252万美元。率为40%，若子公司的利润为500万美元，其应纳税款就是200万美元，如果为中外合资企业弥补100万美元的亏损，该子公司可以少缴40万美元的税款。与在美国A公司弥补损的办法相比，又可以少缴纳税款12万美元1998年度纳税申报时，美国税务当局在审核A公司的合并会计报表后，认为AA最后，由于没有发现更多的证据，美国税务当局认可了A公司的行为。[法律问题本案涉及的主要法律问题是，美国A公司利用企业形[法理分析美国A公司的行为是国际避税行为，但并不违法:国际避税是利用有关国家税收制度的差异进行的。国际避税是以不违法的方式为前提的。国际避税是A中国三国税法的差异，使得其税负合法地减少了40万美元。尽管这种行为给有关国家的税收带来损害，但也无法对其进行惩罚，因为这种行为在法律上是毫无暇疵的。由于国际避税损害了相关国家的财政利益待制订。案例 国际避税[案情摘要的70%转移到世界著名的自由港巴哈马群岛的某一信托公司。由于巴哈马群岛的税率要比新西兰低35%50%，这样就便该公司每年可以有效地躲避3叨万一470万美元的税款。[法律问题通过在国际避税港设立"基地公司"来进行国际税[法理、法律精解在避税港设立"基地公司"，该公司可以是销售公司案例 利用"辅助性或准备性"的场所避[案情摘要1975年，西班牙里尔特服装有限公司在荷兰鹿特丹建立了一个专为该公司搜集北欧国家纺织服装信息的办事机构成交了两笔价值2120万美元的纺织服装生意。在此过程中，虽然办事机构承担了所有有关供货合同和确定订货数量的谈判与协商[法律问题里尔特公司的国际避税方式是什么你认为荷兰政府针对此类问题应如何考虑采反避税措施定

[参考结论利用双边税收协定的漏洞与不完善来进行国协"常设机构"的性质、范围进行更明确的界定。[法理、法律枯解"辅助性或准备性"的场所，不属于常设机构，这是两的问题了。常设机构的范围可以考虑加以必要的扩大。案例 转让定[案情摘要跨国公司布朗国际集团有3个关联公司A、B、C，分别设在甲、乙、3个国家，3个国家的公司所得税税率分别为50%、30%20%。A公司为B公司生产组装电视机用的零部件。现A公司以200万美元的成本生产了一批零部件，本应以240万美元的价格直接售B公司B公司组装后300万美元的总价格投放市场。为了减轻税负，A公司将该批货物以210万美元卖C公司，C公司转手以280万美元的价格卖给B公司，B公司经组装后以300万美元的总价格投放市场。[法律问题甲、乙、丙三国的财政收入有何变化什么

布朗国际集团公司通过上述方法减少纳税多少布朗国际集团公司的国际避税方式是什么布朗国际集团公司减少纳税13万美元;甲国减少财政收入151214万美元。通过转让定价进行国际避税国际通行的反避税方法是转让定价税制，也正常交易原则或独立竞争原则[法理、法律精解低税率国，从而达到少纳税的目的。作出重新调整。这一做法也被统称为转让定价税制。外资企

案例 利用转移定价逃[案情介绍1991年，国际著名跨国公司M公司在北京建立H公司，主要生产某系列饮料，产品80%以上外销1997税务机关通过对H公司的年终会计报表以及企业的账簿审查发现:在1992年至19965年间，平均外销产量占销售数量的82%，而外销利润仅占H公司利润的45%。经调查后发现:H公司的产品外销M公司负责，外销产品每箱饮料以实际成本加1美元利润的价格计算;H公司的原材料除水之外大部分M公司采购主要原材料糖浆为M公司技术秘密，价格高低全由M公司确定;且H公司的生产成本中不包括固定资产折向。由此税务机关认为H逃避税收的行为，并根据己掌握的H公司转移定价的有关资料，根据《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》对H公司1992年至6年5年应税所得额进行调整，并对H公司下达通知，要求其限期补交所久税款和罚金。[法律问题本案涉及的主要法律问题是，对H公司利用转移定进行逃税应怎样处理[法理分析关联企业指在股权上存在着一定关系的企业。按我《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则规定，关联企业是指与企业有以下之一关:(1其他在利益上相关联的关系。所谓转移定价，通常是有关企业各方之间在经济往来自己的纳税义务。由于转移定价歪曲了各个企业的真实利润对关联企业和国际收人和费用依据某种标准重新进行分配。目前许多国家采行3条规定:外商投资企业或者外国企业在H公司与M公司利用转移定价的方法逃避税收，税务机关应按独立竞争的标准调整H54::(1按独立企业之间进行相同或者类似业务活动的价格。(2)按再销售给无关联关系的第三者价格所)(4"案例 避税法的结合使[案情摘要美国麦波公司为了利用香港对外国企业低征所得税30叨4203300司最后以45叨万美元的价格出售这批货物。经过这一过程，麦波公司总共减少国际税负155际避税则、取消延迟纳税的反避税立法

[法律问题麦波公司及其香港子公司共采用了哪些国际通过转让定价、在避税港设立基地公司进行反避税措施已为世界上其他许多国家所借鉴与效仿。国际避

案例 采用不合理分摊成本与费用的方式进[案情摘要法国GRE公司是一个跨国集团公司，除在中国深圳设1994RE公司研究出一项专有技术，其开发成本为2亿法郎。此项技术研究出来后陆续在RE构是最后一个使用该项技术的。但E40%[法律问题l．GRE公司采用的是哪种国际逃避税方式?采用不合理分摊成本与费用的方式进行国际税转让定价主要是在跨国公司内部具有独立法人地位常交易原则，重新对其备分支机构应承担的费用进行调整。案例