【加多宝饮料有限公司内部控制环境问题研究9000字（论文）】

10/10加多宝饮料有限公司内部控制环境问题研究TOC\o"1-2"\h\u31459一、绪论 314129（一）研究背景与意义 321669（二）研究内容与方法 49311二、内部控制环境概念 48031三、加多宝饮料有限公司内控环境基本现状分析 42179（一）公司基本情况简介 413466（二）公司内部控制环境现状 522527四、加多宝饮料有限公司内控环境存在的问题 77233（一）机构设置及权责分配不合理 75082（二）发展战略不切实际 712513（三）人力资源制度不完善 97047（四）企业文化不规范 928371五、加多宝饮料有限公司内控环境问题的优化对策 929157（一）完善企业机构设置 93515（二）发展战略与公司发展相协调 1014145（三）规范人力资源制度 1016135（四）实现企业文化规范化管理 1126719结论 12333参考文献 13一、绪论（一）研究背景与意义1.研究背景企业要想保证自身能在各种国家政策面前稳定健康的发展，其内部控制制度是否健全是一个重要的因素。内部控制是企业内部建立的使企业经营活动互相联系、制约的方法和规程，而影响它的第一因素就是内部控制环境。内部控制环境作为内部控制的根本和核心，是建立、实施、加强或者削弱内部控制的各个因素的总称，是内部控制存在和发展的前提，它能够保证内部控制的有效实施[1]。2008年我国发布的《企业内部控制基本规范》规定企业应对自身内部控制制度进行评价，并结合COSO发布的《内部控制整合框架》的五要素，确立了我国企业内部控制的基本框架。一般来说,内控环境反映的是企业高管针对此环境所采取的合理政策和企业其他员工对于这种环境的意识和行动。目前我国企业内控环境的建设并不理想，很多企业因为不够重视建设企业内控环境,从而引发一系列问题。例如酒鬼酒股份有限公司的“塑化剂”事件，其导致了公司股价严重下跌，仅半个月市值便蒸发近69亿元，其背后原因是一直坚持“十二五”战略规划，立足开拓全国市场，而当时白酒行业正处于调整阶段，在竞争如此激烈的情况下施行打造全国市场的战略显然是脱离实际，这也体现了忽视内控环境的严重性后果。酒鬼酒忽视内控环境所带来的灾难，也在一定层面上反映了我国企业对内控环境管理工作缺乏重视，存在缺陷。因此，企业必须重视内控环境的建设,从而为企业经营效益提供有力保障。但内控环境涉及的范围广，企业要想建立良好的企业内控环境依然是一条漫长的路[2]。2.研究意义任何组织的内部控制都是在特定环境下建立和实施的，内控五要素中最重要的就是内控环境。每个企业要想拥有一个运行有效的内部控制制度，就离不开控制环境的建立，因此，离开控制环境谈内控是不可行的，要想使内部控制发挥作用，竞争中求发展，就应当从这一重要要素出发，建设与企业相适应的内控环境，才能在面临危机时轻松应对。内控环境作为企业内部控制结构的核心，决定着企业的控制基调，影响着企业全体员工的行为和意识[3]。本文从企业内控环境的角度出发，对加多宝饮料有限公司的内控环境的留存缺陷进行分析，从而完善企业内部控制环境，为同类行业内控环境的建设提供借鉴意义。本文首先阐述加多宝饮料有限公司内控环境的发展现状，指出其内控环境中存在的缺陷，并及时对内控环境存在的缺陷给予相应的改进措施，从而完善企业内控环境，提高企业经营效益，在同行业内站稳脚跟。（二）研究内容与方法1.研究内容本文分为六个章节，第一章为绪论，概述研究的背景及意义，由此引出研究的问题、研究目的，随后在国内外学者的研究基础上发表个人见解。第二章为内控环境相关理论的概述以及内部控制环境的产生及变化。第三章是加多宝饮料有限公司内控环境五要素的发展现状。第四章是针对加多宝饮料有限公司内控环境出现的问题进行原因分析。第五章是针对加多宝饮料有限公司出现的内控环境问题提出相应的对策及建议，以保证其更好的发展。最后部分为结论，针对全文内容及研究成果进行总结。2.研究方法（1）文献研究法通过知网、百度学术等网络学术资源平台收集与本课题相关的内控环境的国内外文献进行阅读与分析，根据收集到的资料进行提炼，并以此作为撰写论文和提供理论参考的依据。（2）案例分析法本文以加多宝饮料有限公司为研究对象，通过对其内控环境现状进行研究，找出其内控环境中的问题，最后提出解决措施及优化建议。二、内部控制环境概念内控环境是指对建立、加强或削弱特定程序、政策及其效率产生影响的各种因素[4]。内部控制方法能否得以有效运行和实施，关键还得看内控环境，良好的内控环境是其他控制要素发挥作用的重要依据。2008年我国颁布的《企业内部控制基本规范》将内控环境分为企业组织架构及权责分配、人力资源、社会责任、企业文化等要素。内控环境不仅包括国家政治法律、社会经济形势在内的外部环境；还包括了企业董事会、所有员工、监事会等在内的内部环境。内控环境对于建立纪律约束机制和影响员工控制意识、塑造企业文化有着重要作用，是其它要素的核心。内控环境作为一种特定的氛围及条件，决定着企业的控制基调，影响着企业全体成员的控制意识和行为[5]。四、加多宝饮料有限公司内控环境存在的问题三、加多宝饮料有限公司内控环境基本现状分析（一）公司基本情况简介加多宝是一家大型饮料生产及销售企业。创立于1995年，1996年首创并推出了第一罐紅罐凉茶。1999年以外资形式在我国广东东莞设立生产基地，为发展全国市场策略，在我国广东、武汉、青海等多地成立了生产基地。2012年正式启用“加多宝”品牌。2015年，加多宝战略升级推出金罐，开启凉茶黄金时代，目前旗下包括"加多宝"和"昆仑山矿泉水"产品。加多宝出品的正宗凉茶依据传统配方，采用上等本草材料配制，以特殊技术手段提取本草精华、精心调制而成；内含多种具有预防上火作用的本草植物。科学研究表明:加多宝出品的正宗凉茶不仅能够降火，适当饮用还能有助于身体健康。加多宝凉茶传承已逾百年历史的凉茶配方，优选本草植物原料，采用“集中提取、分散灌装”的现代化工业模式，确保凉茶的单一性和纯粹性。始终以满腔热忱，秉承传统的蒸煮工艺、传承中华传统养生的理念，向着“加多宝中国梦”不懈努力！（二）公司内部控制环境现状1.组织架构从公司的组织架构来看，加多宝按照“董事会—总经理一各职能部门”的直线职能架构形成了本企业的治理架构。具体架构图如下：图3.1公司组织结构图数据来源：天眼查2.发展战略加多宝以公司可持续发展为目的，推行了长久健康的发展战略，公司高层决策并予以建议，对公司未来发展进行指导。加多宝公司在发展壮大的同时也在不断强化提升自身社会责任意识，伴随着经济的快速发展和人们生活水平的提高，科技也将继续进步，制造业规模将逐步扩大，竞争对手也会变得更具创新、经营方式也会更加多样灵活。为了应对今后可能出现的诸多挑战，加多宝公司制定了以下三方面的公司战略：(1)创造一个世界级的饮料品牌(2)建立全球化营销网络，占领全球饮料市场的新高地(3)传承中华传统养生及仁爱文化理念，不断开拓创新。3.人力资源经多年发展，加多宝在人力建设方面虽取得了重大成就，但由于市场环境多变等诸多因素，仍有需进一步改进之处。企业成立之初，员工的平均工资水平普遍较低，虽然经多年努力提升了不少，但与其他同行业相比仍有一定差距，多年培训出来的业务骨干由于薪酬等问题容易被竞争对手高薪挖走。从2017年至今，加多宝在职主要职工年平均工资增长不到9%，这对留用骨干职工带来很大挑战，业务骨干由于被挖走后，企业又要重新在老员工的基础上为新聘人员定薪，限制了选才范围，一般招进来培训后没多久又离开，从而形成恶性循环。企业中培训讲师大都是企业骨干人员，虽是企业核心人员，但缺乏讲师经验，讲授课程受到局限，缺乏专业的技能培训。这些都是使得企业高素质人才匮乏的重要因素，影响着加多宝内控环境的建设。若想进一步改善加多宝内控环境，应紧抓人力资源建设。表3.1加多宝主要员工近4年平均薪酬表单位：千元年份主要员工平均薪酬2017年7.72018年92019年7.22020年9.7数据来源：看准网4.社会责任如今的中国凉茶市场，占据首要地位的便是加多宝凉茶，虽然多年前加多宝在商标之争中败于王老吉，使得加多宝损失惨重，丢失商标的同时还丢失了大量市场。但加多宝并未因此倒下，而是凭借着多年的经验积累，充分发挥企业特有的营销手段，将企业与社会公益相结合的企业文化，以新姿态重新出现在公众视野。在继雅安、\t"/item/%E5%8A%A0%E5%A4%9A%E5%AE%9D%EF%BC%88%E4%B8%AD%E5%9B%BD%EF%BC%89%E9%A5%AE%E6%96%99%E6%9C%89%E9%99%90%E5%85%AC%E5%8F%B8/_blank"鲁甸地震后，又于2020年全国抗击新冠疫情时展现了其强力的社会责任感，因商标之争而失去的市场也迅速被弥补回来。其社会责任感引起了广大消费者的强烈反响，在自身形象得以提高的同时还增加了销量，这些对于企业来说无疑是巨大的财富。表3.2捐款物资表年份具体捐款物资雅安地震2013年1千箱昆仑山矿泉水、1亿元、3千箱加多宝凉茶鲁甸地震2014年200顶帐篷、2千箱加多宝凉茶、2千箱\t"/item/%E5%8A%A0%E5%A4%9A%E5%AE%9D%EF%BC%88%E4%B8%AD%E5%9B%BD%EF%BC%89%E9%A5%AE%E6%96%99%E6%9C%89%E9%99%90%E5%85%AC%E5%8F%B8/_blank"昆仑山矿泉水新冠斗争2020年10万箱加多宝凉茶数据来源：加多宝饮料有限公司官网5.企业文化内控环境设计得再完善，可是否被贯彻到底，是离不开公司内部员工的，若员工认识不到企业内控环境的重要性，公司内控环境的建设便失去了意义，而公司文化的培养来源于高层管理者的表率作用及其对公司员工的培训灌输过程，只有全体员工共同努力才能建设好企业文化[6]。加多宝饮料有限公司秉承“打造世界级饮料品牌，弘扬中华传统养生文化”的公司文化，以“永不言败！永不放弃！勇往直前！”为企业的精神。立足本土求发展，全力推进全球化为发展战略。四、加多宝饮料有限公司内控环境存在的问题（一）机构设置及权责分配不合理就企业组织结构而言，整体治理效果偏于形式。总经理在公司内部具体事务上的决策权太大，虽然下面还有各有关部门的经理，但他们拥有的业务决策权不够，大多数部门经理只能具体执行高层经理的事务决策。另外，董事会大多数成员还身兼管理层职务，出现一人多岗的局面，使得公司所有权与经营权未完全分离，具体的业务经营权过于向高层管理者手中聚集，出现了公司表面上分权，实际上却是过度集权的局面。公司的重要经营决策权集中于高层，虽然能够节约公司管理成本、提高运营效率，但也会由于相应监督的缺失从而导致高层舞弊可能性的提高，甚至会因为高层的战略失误使企业遭受巨大损失。另一方面，公司过度集权，会使下属管理者及员工没有具体的经营决策权力，不能激发员工的工作积极性，也不利于企业后备干部的储备及和培养，由此带来的负面影响也是显而易见的。（二）发展战略不切实际1.市场发展渠道通路单一加多宝凉茶定位于年轻、时尚的消费者，而这部分人群大多喜欢富有特色的产品。从目前的市场来看，推广地分布在各大重点城市的酒店、餐厅、网吧等。而如今各大饮料厂商的产品推广也同样聚焦于全国各大重点城市，因此消费者对于饮用何种饮料的选择面非常广，加多宝的市场竞争压力很大，因此要想有效推广凉茶产品，必须改变战略，更新推广渠道方式。加多宝目前的核心渠道还是大城市居多，对于偏远地区的关注较少，虽然核心市场总人口甚多，但是既然要推广产品，就不能放弃任何一个角落，毕竟要打造全球市场，光靠区区几个城市是远远不够的，想要将产品推向全球，就必须在国内打造领先地位，国人满意后，还能帮助宣传，节省大笔宣传资金。表4.1市场分布表市场类型地区核心市场广东、浙江、福建、北京、上海、四川高潜力市场江西、广西、海南、湖南、湖北开拓中市场陕西、贵州、新疆、西藏、甘肃、宁夏等数据来源：百度文库2.品牌发展缺乏创新加多宝品牌虽已受到广大消费者认可，但在产品保健宣传方面仍存在不足之处，一部分人担心经常饮用会使身体健康受到影响，因此并未将其作为能够经常饮用的饮料。而在另一主要销售地区浙江地区，加多宝占据着广大消费者的心智，在他们心中加多宝是一种健康且时尚的饮品，使得加多宝成为当地畅销产品。企业担心，加多宝可能变成快消费的一种时尚，因为在我国西部、南部等地区，人们对凉茶概念的认识较少，而且内地多数地区消费者“降火”的需求已经相对饱和，人们降火大多都是用药物或土制凉茶来解决。再看向整个饮料行业，碳酸饮料以百事可乐、雪碧为代表，茶饮料以康师傅和统一为代表，它们在市场中的地位目前是难以撼动的。因此做凉茶饮料不仅竞争压力大，推广难度也不可小觑。表4.2加多宝受评表加多宝功效清热解毒、祛火除湿在一千人中40%的人看法认为凉茶中含中药成分，就算药性偏平性，过量饮用也会伤及脾胃，因此普遍认为直接买上火药物治疗更好50%的人看法只知道加多宝凉茶能够降火10%的人看法对加多宝凉茶并不了解数据来源：百度文库、问卷星（三）人力资源制度不完善对高层管理者来说，由于企业治理结构的不合理，企业权力过度地集中在高层，将使企业聘用的地区经理“有名无实”，参与企业重大事项经营决策的权力较小，多数情况下只能服从于高层领导的安排，执行由高层经理所做的决定，这与地区经理的职业发展预期相距甚远，使地区经理的管理积极性不高，造成离职率偏高。对普通管理者和员工来说，人员的流动更加频繁。由于公司员工面临着销售压力，在薪酬体系不完善的背景下，员工离职率较高[7]；另外，随着公司业务的扩张，分公司的增加，员工数量却没有相应的增加，甚至出现了严重的下滑趋势。自2018年起，加多宝正式参保人员由1064人减为302人，使人员不足的困境更为突出，导致现有员工业务量增加。人员流失已经变得更加严重，特别是对那些业绩优异的关键员工来说更是如此。而在当今竞争激烈的饮料市场上，关键员工的流失，将会给企业带来巨大的损失。（四）企业文化不规范1.忽视企业文化建设工作加多宝企业文化建设工作虽已得到广泛认可，但其仍采用的是传统管理理念，未完全意识到企业文化建设对企业发展的重要影响，认为企业文化建设与企业经营效益关系不大。日常工作中过于重视利润、市场等，对于企业文化建设工作重视程度仍然不够，企业文化建设有待进一步改善[8]。2.企业文化缺乏个性特色企业文化的生命力和影响力有赖于企业自身的创新。加多宝在文化建设过程中，对自身的发展历史、文化积累剖析、提炼程度不高，而只是一味粗略地学习国外引进的优秀企业文化，并未展现出企业本身独特的文化魅力，没有反映出企业本身的价值取向、经营风格和管理理念，没有在员工心中产生强烈的共鸣，不能产生强烈的依附心理[9]。从另一方面说，要想取得广大消费者的认可，精神层面上的企业形象是必不可少的。五、加多宝饮料有限公司内控环境问题的优化对策（一）完善企业机构设置首先，高层应实行简政放权。在此阶段，高层管理者承担着所有权、决策权乃至监督权，这就弱化了高层管理者战略规划制定、重大事项决策的职能，因此需要将高层剩余权力下移。一方面，可以在董事会中增加独立董事，独立董事不担任管理层的职务，只负责参与公司长远规划和发展战略的制定，不干预各部门的具体业务，从而实现高层管理权力的下放。另一方面，建立独立的监事会，对各级管理层的经营决策进行日常监督，并对监督结果进行日常反馈，以实现董事会监督权的外移，使董事会有足够的时间考虑公司战略规划问题，而不受日常事务的束缚。其次，应适当增加至少3名职能型经理，对各职能部门进行授权管理，并赋予其一定的权力，使中下层经理既能从董事会中接受具体的管理权力，又能对各自负责的部门拥有更大的决策权。中下层管理者更接近具体经营业务，更能敏感地关注外部环境的动态变化，更能了解顾客需求的变化，因此应更多地倡导和鼓励中下层管理者乃至全体员工积极参与到公司战略规划等重大决策的制定和执行中来。（二）发展战略与公司发展相协调1.加强农村市场的渗透我国城镇农村贫富差距大，农村市场对于茶饮料的消费观念不够强烈，更别说要认可加多宝金罐凉茶品牌了，华丽的品牌包装在他们看来并不显得那么实惠，反而会使得产品推广受阻，他们心中始终坚持节俭持家的中国传统文化，虽然自改革开放以来，我国农村生活水平在不断提高，但他们的观念并没有因此改变，但这并不意味着加多宝无法攻下农村市场，农村人民淳朴且能干，生活作风正直磊落，待人热情大方，因此加多宝可采用精致礼品外包装策略打入农村市场。加多宝可以在农村市场区分推广产品，在农村即饮市场主推盒装和瓶装加多宝，让消费者感受到实惠；罐装加多宝则以精美外箱包装吸引眼球，附赠较为如意的礼品袋，主攻农村赠礼市场，尤其是在节假日期间加大推广力度。根据各市场需求，推出与各市场相适应的产品包装及形象，以满足农村市场的特殊化需求。2.跨地域的融合凉茶文化是中国的传统文化，如何才能被国际所认可和消费，无疑是加多宝走向世界的首要难题，这便要求加多宝应跟进自身的战略思考。而如何确立企业在国际中的品牌定位，也是要面临的一大难题。企业国际化战略的成功与否取决与企业能够有效解决各国间的文化差异[10]。不同地方的文化必定存在一定区别，就拿我们国家来说，国土面积广阔，56个民族分别有着不同的文化差异，民族间不同的习俗、宗教信仰等都会导致消费理念的不同。全球有233个国家，国与国之间的文化差异更加明显，这在真正踏上国际道路之前是难以感受到的，因此企业要针对不同的国家区域进行品牌策略的调整，改变国外消费群体的消费理念，提升他们对加多宝的认知度，这一切都需要加多宝今后的长期努力。（三）规范人力资源制度1.加强培训制度的实施，整合培训资源首先应提高新员工的训练标准。安排专职培训培养新一代员工，以通过率和全日制训练薪资相结合的方式，保证新员工基本能坚持长期在岗。组织企业骨干人员对新入员工定期进行培训，各分公司分别进行统一培训，提升员工服务水平，使员工以强盛姿态进入岗位。二是工作、培训两不误。新员工进入市场后，还应对他们进行跟踪培训，每隔半年，各区域的销售人员须再次进行集中，培训人员应帮助他们解决在市场中遇到的问题，进一步提高服务水平。三是分层次的培训。将总部中优秀的销售骨干委派到各区域进行对区域级主管进行针对性指导，开设专业的培训课程，提升各地主管的区域管理能力。各地区的一线销售人员作为公司销售主心骨，也应至少每月进行一次系统培训和学习。2.培养提高各级销售主管团队经营的水平加多宝中销售体制上实行的是分级管理，销售经理职能管到一级分部经理，其它逐级由各基层主管管理。销售部的基层管理是非常具体且实务性较强，比如:客户拜访管理、定期会议回顾、新老业务员共同陪访、个人业绩追踪等，可以说销售部管理的实际工作大都是由基层主管来完成的。基层主管的组织管理水平在一定程度上影响着销售部的业绩水平。若这些基层主管管理不到位，要想提高队伍的组织效能可谓艰难无比，这样的话无论增添多少新员工都是在浪费资源。提升各级主管的团队经营水平，注重强化主管责任意识与实际管理能力，对各区域规范化管理，追求管理的实效。（四）实现企业文化规范化管理坚持以科学发展为基础，在企业发展的历程中坚持理论实践相结合、积极学习创新。企业文化得选择决定了员工的价值取向，影响着全体员工的意识行为。以短期性的竞争手段来赢取利润的方式固然能够获得，但也应明白这种利润推动手段的局限性。加多宝在产品营销上应放眼长期发展，逐步稳扎实打才能建设好企业。企业应在先进理念、文化的基础上推动公司文化建设，并且需要不断加以践行。对多年实践经验加以总结，主动迎合市场，满足消费者需求，在竞争中迎难而上，采用“与市场奋斗、与困难奋斗”的文化精神，敢于接受挑战，稳抓机遇。利用团队智慧和力量，激起团队斗志；以“价值致富”理念统一团队思想、坚定团队信念、创造团队价值，推动团队和谐发展，在服务于广大群众的过程中实现团队价值，创造更多精神和物质财富，形成“共信共识、奋勇向前”的文化氛围。结论在当今我国市场经济复杂多变的环境下，加多宝应当不断提升企业管理能力，加强软实力建设，以企业可持续发展为前提完战略目标。本文围绕加多宝饮料有限公司做出了探讨，并基于相关理论，依靠文献研究法及案例分析法进行分析，发现了加多宝饮料有限公司内控环境方面存在的缺陷，并结合其内控环境现状，为其提供相关建议。第一，加多宝饮料有限公司要尽快完善企业组织结构及治理结构，使公司各部门得以有效运行；应调整改进机构设置，科学设立部门；各部门间应权责分明，岗位职责与权力大小相匹配，建立不相容岗位分离制度，编制岗位职责说明书；健全企业规章制度，规范化企业经营管理。第二，加多宝饮料有限公司应编制与企业发展状况相适应的发展战略，在对市场形势进行充分调查和分析后,编制有用可行的战略规划，并且随着市场形势与企业情况的不断变化持续改进，从而保证企业能够紧跟发展战略逐步发展。第三，加多宝饮料有限公司需要进一步健全人力资源政策，完善人才选拔、职工培训的方案，执行高标准员工考核制度，设计合理的薪酬体系，奖惩分明，调动全体员工的积极性，进而稳固企业人力资源系统。最后，加多宝饮料有限公司应在推动经济发展的同时积极践行社会责任，将公众幸福感与企业成长相结合。应加强自身文化建设，全体员工