资产核销管理规定

PAGEPAGE1资产核销管理规定第一章总则第一条为了加强公司财务管理，统一和规范资产核销的标准和程序，根据国家《企业会计准则》、《集团财务规章制度》及相关税法规定，制定本规定。第二条本条例适用于公司各部室、子公司、独立核算单位（含驻市外分公司或分支机构）及控股企业。第二章职责及权限第三条子公司负责人负责本企业本规定的实施。第四条财务部负责本规定的具体实施。第三章内容及程序第五条资产核销的管理要求（一）对有确凿证据表明应收款项、长（短）期投资和委托贷款确实无法收回以及已毁损报废或无使用价值和无转让价值的存货、固定资产、在建工程和无形资产应予以核销。（二）子公司应加强对已核销资产变现、保管、销毁等的管理工作，确定专门机构和专门人员负责，确保后期追索收入及时足额入账。（三）对于子公司的资产核销事项，财务部将不定期组织抽查，检查相关处理是否履行规定的程序,手续是否完备等内容。第六条资产核销的认定（一）应收款项的核销1.应收款项坏账核销范围坏账损失是指子公司不能收回的各项应收款项造成的损失。子公司进行坏账核销范围包括：应收账款、应收票据、其它应收款、预付账款。（确认坏账时，应将应收票据余额转入应收账款、预付账款转入其它应收款）2.应收款项坏账核销的取证原则债务人被依法宣告破产、撤销的，已取得破产宣告、注销工商登记或吊销营业执照的证明或者政府部门责令关闭的文件等有关资料，在扣除债务人以清算财产清偿的部分后仍不能收回的应收款项。债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿且没有继承人的应收款项，在取得相关法律文件，其中：属于自然死亡的，应取得债务人有效死亡证明；债务人被依法宣告死亡的，应取得法院的死亡宣告；债务人失踪的，应取得法院的失踪宣告。此外，还需取得法院关于债务人财产或遗产分配的裁定书或其他文件。涉及诉讼的应收款项，如已生效的人民法院判决书（或裁决书）判定（或裁定）败诉的，或者虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行且无望恢复执行的。债务人遭受重大自然灾害或意外事故等导致停产，损失巨大，在三年内以其财产（包括保险款等）确实无法清偿的应收款项，并有具有法律效力的外部证据、社会中介机构的法律鉴证或公证证明和特定事项的企业内部证据等。（二）委托贷款的核销委托贷款核销比照应收款项核销的情形办理。（三）存货损失的核销1.存货损失的核销范围存货损失是指子公司发生的盘盈、盘亏、变质、毁损、报废、淘汰、被盗等造成的净损失，以及存货成本的高留低转资金挂账等。子公司进行损失认定的范围包括：商品、产成品、半成品、在产品以及各类材料、燃料、包装物、低值易耗品等。2.存货损失核销的取证原则对报废、毁损的存货，将其账面价值扣除残值及保险赔偿或责任人赔偿后的差额部分，依据下列证据，认定为损失：①单项或者批量金额小于5万元的存货，由子公司内部物流部门出具技术鉴定证明；②单项或者批量金额大于5万元（含5万元）的存货，应取得国家有关技术鉴定部门或具有技术鉴定资格的社会中介机构出具的技术鉴定证明；③涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明；④其他应当提供的材料：子公司内部关于存货报废、毁损情况说明及审批专项报告；残值情况说明；子公司内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。对被盗的存货，将其账面价值扣除保险理赔以及责任人赔偿后的差额部分，依据以下证据，认定为损失：①向安全保卫部门的报案记录及证明材料，金额较大的应有公安机关立案、破案和结案的证明材料；②涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明；③涉及保险索赔的，应有保险公司理赔情况说明。对已削价、折价处理的存货，由子公司有关部门说明情况，依据有关会计凭证将原账面价值与已收回价值的差额部分，认定为损失。对清查出的存货成本高留低转部分，由子公司做出专项说明，经社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济签证证明，认定为损失。（四）固定资产损失的核销认定1.固定资产损失的核销范围：固定资产损失是指子公司房屋建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等发生的盘盈、盘亏、淘汰、毁损、报废、丢失、被盗等造成的净损失。2.固定资产报废的确认原则：使用期已超过规定年限（即净值为零），并已不能达到应有的技术指标，无使用价值的设备仪器；损坏严重，无法修复，或修理费用昂贵，没有修理价值的设备仪器。3.淘汰、报废、毁损的固定资产，将其账面净值扣除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的差额部分，依据下列证据，认定为损失：子公司内部有关部门出具的鉴定证明；经营使用部门业务人员的专项说明；公司内部专家工作组认定意见。单项或批量金额大于50万元（含50万元）的固定资产报废、毁损，由子公司做出专项说明，应当委托有技术鉴定资格的机构进行鉴定，出具鉴定证明。不可抗力原因（自然灾害、意外事故）造成固定资产毁损、报废的，应当有相关职能部门出具的鉴定报告。如消防部门出具的受灾证明；公安部门出具的事故现场处理报告、车辆报损证明；房管部门的房屋拆除证明；锅炉、电梯等安检部门的检验报告等。子公司固定资产报废、毁损情况说明及内部核批文件。涉及保险索赔的，应当有保险理赔情况说明。4.对丢失、被盗的固定资产，将其账面净值扣除责任人的赔偿和保险理赔后的差额部分，依据下列证据，认定为损失：向公安机关的报案记录；公安机关立案、破案和结案的证明材料；子公司内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；涉及保险索赔的，应当有保险理赔情况说明。（五）投资损失的核销取证原则1.被投资企业依法宣告破产、撤销，已取得破产宣告、注销工商登记或吊销执照的证明或者政府部门责令关闭的文件及企业清算文件等有关资料的。2.被投资企业连续停止经营3年以上，并且没有重新恢复经营或改组计划，已取得被投资企业最近3年以上的财务会计报告、董事会（或经理办公会）决议等有关资料的。3.取得其他足以证明某项投资实质上已不能再给本所所属企业带来经济利益相关证据的。（六）无形资产损失的核销取证原则1.已被其他新技术所替代，并且已无使用价值和转让价值的无形资产。2.已超过法律保护期限，并且已不能为子公司带来经济利益的无形资产。3.其他足以证明已经丧失使用价值和转让价值的无形资产。第七条资产核销审核程序（一）子公司对符合上述核销认定条件的资产经取证后，填制资产核销审批表，阐明资产核销的原因及相关依据，核销金额超过5万元（含5万元）的应附专项报告。（二）渝北产业化基地的各子公司发生的资产损失核销金额在5万元以下的由子公司负责人审批；在10万元以下的由子公司负责人审核，分管领导审批；超过10万元（含10万元）由子公司提出申请，分管领导对审批表及专项报告提出审查意见，财务部进行核实，提交总经理审批。其他子公司发生的资产损失核销金额在5万元以下的由子公司负责人审批；超过5万元（含5万元）由子公司提出申请，分管领导对审批表及专项报告提出审查意见，财务部进行核实，提交总经理审批。（三）子公司通过核准程序后，应当在年度财务决算中由会计师事务所对资产核销情况进行重点审计，由财务部汇总审核后，随年度财务决算一并向集团公司报备，并在财务决算情况说明书中单独披露。（四）对当年发生的各项财产损失，子公司应在12月31日前履行核准上报程序。财务部应于次年1月15日以前，组织各企业财务将申报的财产损失报送税务局，经税务局批准后，在《年度企业所（五）子公司申报财产损失不得提前或延后，子公司未及时申报的财产损失，逾期不得扣除。第八条责任追究（一）子公司应加强对已核销资产变现、保管、销毁的管理工作，确保后期追索收入及时足额入账。（二）已核销的应收款项，除债务人死亡、破产或法院已裁定企业败诉等情形外，子公司应继续保留对债权的追索权。对核销后又收回的应收款项，子公司应及时入账，不得私设“小金库”，搞体外循环，坐收坐支。对违反本规定，将追究子公司负责人及相关人员责任。（三）对未按程序申报的子公司，除应在第二年度及时申报外，还应在全公司范围内给予通报批评。第四章附则第九条附件：资产核销审批表第十条本规定由财务部负责解释。