基础会计16 财产清查

基础会计—财产清查账实相符是真的吗？客观事实账务处理结果第一节财产清查概述一、财产清查的概念与意义财产清查指指通过对货币资金、实物资产和往来款项等财产物资进行盘点或核对，确定其实有数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。企业应当建立健全财产物资清查制度，加强管理，以保证财产物资核算的真实性和完整性。具体而，财产清查的意义主要有：

1、查明财产物资的实有数量

2、查明财产物资的保管情况是否良好

3、查明各项财产物资的库存和使用情况二、财产清查的种类（一）按照财产清查范围分类

全面清查是指对全部财产进行盘点和核对。

一般来说，在以下几种情况下，需进行全面清查：

①年终决算前

②单位撤销、合并或改变隶属关系

1、全面清查

⑤企业股份制改制前

④开展清产核资、资产评估

⑥单位主要负责人调离工作

③中外合资、国内联营前

局部清查是指根据需要对一部分财产进行的清查，其清查的主要对象是流动性较大的财产，如库存现金、材料、在产品和产成品等。（二）按照财产清查的时间分类

定期清查是根据管理制度的规定或预先计划安排的时间对财产所进行的清查。

定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。目的在于保证会计核算资料的真实正确，一般是在年末、季末、或月末结账时进行。

2、局部清查

1、定期清查

2、不定期清查

不定期清查是根据实际需要求对财产物资所进行的临时清查。

不定期清查一般是局部清查，主要在以下情况下进行：

①如更换出纳员时，对库存现金、银行存款所进行的清查；

②更换仓库保管员时，对其所保管的材料物资所进行的清查；

③发生意外灾害时对财产损失情况的清查；

④上级主管部门、财政、审计和银行等部门，对本单位进行会计检查；

⑤临时性清产核资。（三）按照清查的如执行系统分类

1、内部清查

2、外部清查1、成立财产清查组织2、组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关业务知识3、确定清查对象、范围，明确清查任务4、制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，校准好度量衡器，做好必要的清查准备5、清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行6、填制盘存清单7、根据盘存单填制实物、往来账面清查结果报告表三、财产清查的一般程序第二节财产清查的方法（一）库存现金的清查一、货币资金的清查方法

实地盘点法。（二）银行存款的清查

与开户银行核对账目的方法。

造成银行存款日记账的余额与银行对账单的余额不一致的原因有两种，一是由于某一方记账有错误；二是存在未达账项。

所谓未达账项，是指企业与银行之间对同一项业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，而发生的一方已登记入账，而另一方尚未入账的款项。

未达账项有以下四种情况：

1.企业已收款入账，银行未收款入账；

2.银行已收款入账，企业未收款入账；

3.企业已付款入账，银行未付款入账；

4.银行已付款入账，企业未付款入账。银行余额调节表

年

月

日单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额银行对账单余额加：银行已收，企业未收加：企业已收，银行未收减：银行已付，企业未付减：企业已付，银行未付调节后的存款余额调节后的存款余额例9-120×1年度6月30日，甲公司银行存款日记款的余额为31000元，银行转来的对账单的余额为36000元，经过逐笔核对，发现有下列未达账项：（1）29日，甲公司销售产品收到转账支票一张计2000元，将支票存入银行，银行尚未办理入账手续；（2）29日，甲公司采购原材料开出转账支票一张计1000元，该公司已作银行存款付出，银行尚未收到支票而未入账；（3）30日，甲公司开出现金支票一张计250元，银行尚未入账；（4）30日，银行代甲公司收回货款8

000元，收款通知尚未到达甲公司，该公司尚未入账；（5）30日，银行代付电费1750元，付款通知尚未到达公司，该公司尚未入账；（6）30日，银行代付水费500元，付款通知尚未到达公司，该公司尚未入账。银行余额调节表ＰＫ表演

随机４人，２人编表，２人审核。ＰＫ终极ＰＫ：默写（画）银行余额调节表奖励办法：获胜队每人加课程总分２分。银行余额调节表20×1年6月30日单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额31000银行对账单余额36000加：银行已收，企业未收8000加：企业已收，银行未收2000减：银行已付，企业未付2250减：企业已付，银行未付1250调节后的存款余额36750调节后的存款余额36750

调节后余额如果相等，通常说明企业和银行的账面记录一般没有问题，该余额通常为企业可以动用的银行存款实有数。

“银行存款余额调节表”是一种对账记录或对账工具，不能作为调节账面记录的依据，未达账项只有在收到有关原始凭证后，对能进行有关的账务。

调节后余额如果不相等，通常说明一方或双方记账有误，需进一步追查，查明原因后予以更正和处理。二、实物的清查