《财务管理实务》课件-项目六 制定财务预算任务三

财务管理实务古人箴言人无远虑，必有近忧。唐代文学家、哲学家韩愈凡事预则立，不预则废。孙子兵法谋定而后动，知止而有得。名人名言项目六制定财务预算任务一

认识财务预算1任务二财务预算的编制方法2任务三编制财务预算3任务三财务预算的编制先看两张图片预算体系结构图预算流程图案例分析通过图片同学们看出了什么？我们接下来要围绕着这两张图片，结合项目一开始给出的案例来完成一系列的任务。同学们通过自己的努力完成任务是一定非常有成就感的。案例回顾2013年8月，“眉山A有限责任公司”成立了。该公司主要生产泡菜。年底，根据销售部门的市场调查和预测，公司计划2014年度销售泡菜100000件，预计售价20元/件。

销售款当季收回70%，期初应收账款为90000元，预计单位变动性销售与管理费用为1.8元，预计广告费全年120000元，经理年薪为144000元，保险费支付39650元，预计财务费用18150元。

一、销售预算的编制子任务：按图索骥之编制销售预算

销售预算是指通过对上年销售情况的分析并结合预期相关因素变化，根据企业预计年度的目标利润，确定预计的销售量、销售单价和销售收入等编制的一种业务预算。观察下表销售预算编制案例销售预算的编制销售预算编制案例深度思考请同学们思考一下，为什么编制现金预算的第一步先要编制销售预算？销售预算的编制方法销售预算内容规划一定预算期内因组织销售活动而引起的预计销售收入以及相关的经营现金收入的预算。编制依据预计销售量、单价以及销售收款情况核心问题第一，根据销量和价格确定各期收入；第二，根据各期收入和信用政策，确定每期销售现金流量。思考按图索骥的结果出来了吗？步骤1：根据市场预测，计算预计各季度的销售收入项目第一季度第二季度第三季度第四季度合计预计销售量(件)10000300004000020000100000预计单位售价(元/件)2020202020销售收入2000006000008000004000002000000步骤2：按赊销比例，计算预计各季度的现金收入项目本期销售额现金收入第一季度第二季度第三季度第四季度合计期初数900009000090000第一季度20000014000060000200000第二季度600000420000180000600000第三季度800000560000240000800000第四季度400000280000280000期末数(120000)120000合计19700002300004800007400005200001970000步骤3：计算现金收入的期末数期末数=400000－280000=120000（元）课后作业依据上例，假设销售收入在本季收到现金70%，其余赊销在下季度收账，期初数为90000元，预计销售环节税金为销售收入的12%，当季用现金完税，要求编制销售预算。二、生产预算的编制

生产预算是为规划预算期生产规模而编制的一种业务预算。它是在销售预算的基础上编制的，包括销售量、期初和期初存货、生产量。生产预算编制的思考请同学们思考企业的生产数量能否和销售数量相一致？如果不一致，其原因是什么？生产预算编制的方法生产预算内容规划预算期内生产规模（预计生产量）水平。【注意】生产预算是业务预算中唯一只使用实物量计量单位的预算编制依据预计的销售量，并考虑预计期初存货和预计期末存货等因素。编制思路预计生产量＝预计销售量＋预计期末结存量－预计期初结存量（一）直接材料预算直接材料预算是为规范预算期直接材料消耗情况及采购活动而编制的，用于反映预算期直接材料的单位产品用量、生产需要量、期初和期末存量等信息的一种业务预算。直接材料预算的编制方法材料采购预算内容规划预算期内材料消耗情况及采购活动而编制的，反映预算期内各种材料消耗量、采购数量、材料消耗成本以及采购付款等信息的预算。编制依据以生产预算、材料单位耗用量和预计材料采购单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平编制。编制思路某种材料耗用量＝产品预计生产量×单位产品定额耗用量某种材料采购量＝某种材料耗用量＋该种材料期末结存量－该种材料期初结存量直接材料预算案例直接材料预算案例直接材料预算案例（二）直接人工预算直接人工预算是一种反映预算期内人工工时消耗水平及人工成本开支的业务预算。其中预计产量来自生产预算，单位产品人工工时及每小时人工成本数据来自标准成本资料。直接人工预算的编制方法直接人工预算内容规划预算期内人工工时的消耗水平和人工成本开支水平编制依据据生产预算中的预计生产量、单位产品所需要的直接人工小时和单位小时工资率进行编制。编制思路及要点某种产品直接人工工时总数＝单位产品定额工时×该产品预计生产量预计直接人工总成本＝单位工时工资率×该种产品直接人工工时总数要点：确定直接人工总成本直接人工预算案例（三）制造费用预算制造费用预算是指规划直接材料和间接人工预算以外的其他生产费用的一种业务预算。在编制制造费用预算时，可把制造费用分为变动制造费用和固定制造费用两部分。制造费用预算的内容制造费用预算内容反映生产成本中除直接材料和直接人工以外的一切不能直接计入产品制造成本的间接制造费用。制造费用预算的编制内容（1）编制中按照成本习性将制造费用划分为固定费用（固定性制造费用）和变动费用（变动性制造费用）进行列示：固定性制造费用在上年的基础上根据预期变动加以适当修正进行预计，并作为期间成本直接列入利润表内作为收入的扣除项目；变动性制造费根据单位产品预定分配率和预计的业务量（下面例题按照人工工时量）进行预计。

制造费用预算的编制内容（2）从制造费用总额中扣除非付现部分（如折旧、摊销等，一般仅指折旧）就得到制造费用的现金支出。某季度预计制造费用现金支出＝预计变动性制造费用现金支出＋预计固定性制造费用现金支出其中：预计变动性制造费用现金支出＝变动性制造费用预计分配率×预计直接人工工时制造费用预算案例三、产品成本预算产品成本预算是反映预算期内产品生产成本水平的一种业务预算。它是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的总汇产品成本产品成本预算的编制方法单位产品成本预算内容反映预算期内每种产品的单位产品成本及期末存货成本的预算编制依据以生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算为基础进行编制。也为编制预计利润表和预计资产负债表提供数据产品成本预算案例四、销售及管理费用预算销售及管理费用预算是指以价值形式反映整个预算期内为销售商品和维持一般行政管理工作而发生的各项费用支出的一种预算。一般按项目反映全年预计水平。因为销售费用和管理费用多为固定成本。在该预算的编制过程中，要分析考察过去相关费用的必要性，对销售费用预算可以和销售预算相结合进行编制，对管理费用可以逐项预计。销售及管理费用预算的编制方法销售费用及管理费用预算内容以价值形式反映整个预算期内为销售产品和维持一般行政管理工作而发生的各项目费用支出预算。该预算与制造费用预算一样，需要划分固定费用和变动费用列示。在该项预算表下面也应附列计划期间预计销售和管理费用的现金支出计算表，以便编制现金预算。编制依据变动性销售费用及管理费用分配率和预计业务量（下面例题按照人工工时量）等销售及管理费用预算的编制思路（1）销售及管理费用预算的编制方法与制造费用预算的编制方法非常接近，也可将其划分为变动性和固定性两部分费用；（2）变动性销售及管理费用的现金支出等于该期各种产品的相应现金支出之和；某期某种产品预计的变动性销售及管理费用现金支出＝该种产品单位变动性销售及管理费用分配率×该期该产品预计销售量

销售及管理费用预算的编制思路（3）固定性销售费用，只需要按项目反映全年预计水平；（4）对于固定性销售及管理费用的现金支出，根据全年固定性销售费用的预算总额扣除其中的非付现成本。（如销售机构的折旧费）销售及管理费用预算案例五、现金预算1.现金预算内容以业务预算和专门决策预算为依据编制的，专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行现金投融资的预算。2.编制依据：以日常业务预算和专门决策预算为基础。现金预算的编制思路现金预算由期初现金余额、现金收入、现金支出、现金余缺、现金投放与筹措五部分组成，其中：期初现金余额＋现金收入－现金支出＝现金余缺根据现金余缺与期末现金余额的比较，确定现金投融资：现金余缺＋现金筹措（现金不足时）＝期末现金余额现金余缺－现金投放（现金多余时）＝期末现金余额现金预算的编制方法现金预算案例【例】表17是甲公司年度现金预算，它是建立在前面业务预算的基础上的。该公司每季度末需保留的现金余额为8000元，不足向银行借款。借款和还款的数额为1000元的倍数。其借款年利率为10%，借款在期初，还款在期末。借款利息于偿还本金时一起支付。同时，该公司准备投资11000元购入设备，于第二季度支付价款，每季度预缴所得税3000元，在第二季度和第四季度各发放现金股利8000元。现金预算案例在完成现金预算后，接下来做什么？答案在下一张揭晓六、预计财务报表的编制1.预计损益表的编制2.预计资产负债表的编制七、视野拓展部分请仔细看图并思考用友公司的预算体系东北制药实施全面预算管理中海油预算管理多因多果的全面预算管理金蝶预算管理以上各个图片都是预算管理在企业中的运用希望同学们通过本项目的学习，能够理解并掌握预算管理中各种预算的编制方法。项目总结作业11.某公司2011年4个季度的简明销售预算如下表所示，简明销售预算。季度1234预计销售量50000550006000070000按以往情况，每季的期末存货量应为下一季度销售量的20%，设基年的年末存货为8000件，预算年度的期末存货预计为10000件。要求：计算各季度的生产量及预算年度的生产总量。作业22.假