期末备战统计学会计处理程序

第8章会计核算组织程序本章学习目标理解账务处理程序的基本概念掌握记账凭证会计处理程序

掌握科目汇总表会计处理程序了解其他会计处理程序第8章账务处理程序第一节账务处理程序概述一、会计核算组织程序的概念和意义(一）会计核算组织程序概念又称账务处理程序会计核算形式，会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤。记账程序是指运用一定的记账方法，从填制和审核会计凭证，登记账簿到编制会计报表的工作程序。也是将发生的经济业务利用会计凭证、会计账簿和会计报表进行反映的步骤与过程。第8章账务处理程序会计报表账簿会计凭证经济业务记账凭证(种类)总

账(格式)细账明(日记账(格式)格式)利润表资产负债表

(格式)图8—1对会计核算组织程序基本含义的理解图示记账凭证(种类)记账凭证(种类)（二）会计核算组织程序的意义

1、有利于科学组织会计核算组织工作。2、有利于保证会计核算工作质量。3、有利于提高会计核算工作效率。4、有利于节约会计核算工作成本。5、有利于发挥会计核算工作的作用。二、会计核算组织程序的设计原则和种类（一）会计核算组织程序的设计原则

1、应从本单位的实际情况出发。2、应以保证会计核算质量为立足点。3、应力求降低会计核算成本。4、应有利于建立会计工作岗位责任制。（二）会计核算组织程序的种类

1.记账凭证核算组织程序科目汇总表核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序日记总账核算组织程序各种账务处理程序差异——登记总账的依据不同第二节记账凭证账务处理程序一、记账凭证核算组织程序的基本内容

1、记账凭证核算组织程序的定义记账凭证账务处理程序是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。记账凭证账务处理程序是最基本的一种账务处理程序。其他各种账务处理程序都是在此基础上发展和演变而形成的。在计算机会计信息系统中，基本上沿用这种账务处理程序。第8章账务处理程序2、记账凭证核算组织程序下的记账凭证、会计账簿和会计报表的种类与格式格式一般为借、贷、余三栏式）（格式一般为收、付、余三栏式）（收款凭证付款凭证格式有借、贷、余三栏式，量金额式和多栏式三种）（数图8—2记账凭证核算组织程序下采用的会计凭证与会计账簿种类图示转账凭证通用记账凭证种类记账凭证专用记账凭证种类

会计账簿日记账总账明细账记账凭证账务处理程序的处理步骤①根据原始凭证和原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。②根据收付凭证登记现金日记账和银行存款日记账。③根据收付凭证和转账凭证或原始凭证或原始凭证汇总表或登记明细分类账。④根据收付凭证和转账凭证逐笔登记总分类账。⑤期末现金日记账、银行存款日记账、明细分类账与总分类账进行核对。⑥期末根据总分类账和明细分类账编制本期的会计报表。第8章账务处理程序第8章账务处理程序定期或期末①收款凭证②③④⑤⑥会计报表现金日记账⑤明细账总账原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证付款凭证银行存款日记账转账凭证图8—3记账凭证核算组织程序图优点：记账程序简明易懂，使用方便；总分类账的记录能较详细地反映经济业务的内容，便于利用账簿资料为经济管理服务，也便于查账。缺点：登记总分类账的工作量比较大。所以，记账凭证会计核算形式一般只适用于规模小、业务量少、凭证不多的单位。第三节汇总记账凭证核算组织程序一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容1、汇总记账凭证核算组织程序的定义汇总记账凭证核算组织程序是指根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭

证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。汇总记账凭证是对日常会计核算过程中所填制的专用记账凭证，按照凭证的种类，采用一定的方法定期进行汇总而重新填制

的一种记账凭证。2、汇总记账凭证核算组织程序下的记账凭证、会计账簿的种类与格式格式一般为借、贷、余三栏式）（格式一般为收、付、余三栏式）（格式有借、贷、余三栏，数量金额式和多栏式种）（式三图8—4记账凭证核算组织程序下采用的会计凭证与会计账簿种类图汇总记账凭证种类记账凭证专用记账凭证种类会计账簿日记账总账明细账收款凭证付款凭证转账凭证汇总收款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证汇总3、汇总记账凭证的编制方法（P144）汇总收款凭证的编制方法汇总付款凭证的编制方法汇总转账凭证的编制方法4、汇总记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤经济业务发生以后，根据有关的原始凭证或原始凭证汇总 表填制各种专用记账凭证（收款凭证、付款凭证和转账凭 证）；根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款 日记账；根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登 记各种明细分类账；根据各种记账凭证分别编制汇总收款凭证、汇总付款凭证 和汇总转账凭证；根据各种汇总记账凭证汇总登记总分类账；月末，将日记账、明细分类账的余额与总分类账中相应账 户的余额进行核对；月末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。①收款凭证②③④⑤⑥现金日记账原始凭证原始凭证付款凭证银行存款日记账转账凭证图8—11

汇总记账凭证核算组织程序的账务处理基本程序图示汇总付款凭证汇总转账凭证汇总收款凭证⑦会计报表总账⑥明细账原始凭证原始凭证二、汇总记账凭证核算组织程序的特点、优缺点及适用范围优点：可以克服记账凭证会计核算形式登记总分类账工作量过大的缺点，这就大大简化了登记总分类账的工作量；反映科目之间的对应关系，便于查对和分析账目，从而克服了科目汇总表会计核算形式所存在的缺点。缺点：定期编制汇总记账凭证的工作量也较大。适用：规模较大、经济业务量比较多、专用记账凭证也比较多的单位。第五节 科目汇总表核算组织程序一、科目汇总表核算组织程序的基本内容

1、科目汇总表核算组织程序的定义科目汇总表核算组织程序是指根据各种记账凭证先定期（或月末一次）按会计科目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的账务处理程序。科目汇总表核算组织程序也是记账凭证核算组织程序的基础上发展和演变而来的。第8章账务处理程序2、科目汇总表核算组织程序下的记账凭证、会计账簿的种类与格式（格式一般为借、贷、余三栏式）（格式一般为收、付、余三栏式）（格式有借、贷、余三栏式，数量金额式和多栏式三种）图8—12科目汇总表核算组织程序下采用的会计凭证与会计账簿种类科目汇总表种类记账凭证专用记账凭证种类会计账簿日记账总账明细账收款凭证付款凭证转账凭证科目汇总表通用记账凭证3、科目汇总表的编制方法

(1)编制科目汇总表的基本方法科目汇总表也是根据专用记账凭证汇总编制而成的。基本的编制方法是：根据一定时期内的全部记账凭证，按照相同会计科目进行归类，定期（每10天或15天，或每月一次）分别汇总每一个账户的借、贷双方的发生额，并将其填列在科目汇总表的相应栏内，借以反映全部账户的借、贷方发生额。根据科目汇总表登记总分类账时，只需要将该表中汇总起来的各科目的本期借、贷方发生额的合计数，分次或月末一次记入相应总分类账的借方或贷方即可。(2)科目汇总表的编制举例P149第8章账务处理程序科目汇总表账务处理程序的工作步骤①根据原始凭证和原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。②根据收付凭证登记现金日记账和银行存款日记账。③根据收付凭证和转账凭证或原始凭证或原始凭证汇总表或登记明细分类账。④根据收付凭证和转账凭证定期或期末编制科目汇总表。⑤根据科目汇总表定期或期末登记总分类账。⑥期末现金日记账、银行存款日记账、明细分类账与总分类账进行核对。⑦期末根据总分类账和明细分类账编制本期的会计报表。第8章账务处理程序第8章账务处理程序①收款凭证②③④⑤⑥现金日记账原始凭证原始凭证付款凭证银行存款日记账转账凭证科目汇总表核算组织程序的账务处理基本程序图⑦会计报表总账⑥明细账原始凭证原始凭证科目汇总表优点： 可以利用该表的汇总结果进行账户发生额的试算平衡，保证账簿的正确性。可以大大减轻登记总账的工作量。适用性比较强缺点：编制科目汇总表的工作量比较大。不能够清晰的反映账户之间的对应关系。适用范围由于科目汇总表核算组织程序账务处理程序清楚，又具有能够进行账户发生额的试算平衡，减轻总分类账登记的工作量等优点，因而，不论规模大小的会计主体都可以采用。第四节其他账务处理程序多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序是将现金日记账 和银行存款日记账改成多栏式账页，使日记 账具有分类汇总的功能，并根据现金、银行 存款日记账的汇总记录登记总账。多栏式日记账账务处理程序一般适用于业务 量比较大，特别是银行存款和现金交易比较 频繁的企事业单位。第8章