培训课件(管理提升小组)

资产负债表及相关内容培训主讲：孟才2011

04211、财务报表（四表一注）资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注2、财务状况说明书一、财务报告

思考：财务与会计的关系集团财务处会计核算科1、为决策提供有用的信息，规范企业行为，提高企业透明度（上市公司）2、有助于企业加强管理、提供经济效益、促进企业可持续发展3、有助于考核企业管理层经济责任的履行情况二、会计的作用

1、管理层（董事会）2、投资者（股东）3、债权人（银行、供应商）4、政府及有关部门（财政、税务）5、社会公众（指上市公司）三、财务报告的使用者1、会计主体,空间范围（与法律主体不同）2、持续经营,区别清算与决算3、会计分期,如本月与上月、本年与上年同期4、货币计量，货币是商品的一般等价物，是衡量一般商品价值的共同尺度，具有价值尺度、流通手段、贮藏手段和支付手段等特点四、会计的四大基本假设

凡是当期已经实现的收入和已经发生的或应当负担的费用，无论款项是否支付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期支付，也不应当作为当期的收入和费用。五、权责发生制（会计的确认、计量、报告基础）

1、资产=负债+所有者权益2、收入-费用=利润六、会计恒等式资产：过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源（资源是指企业所拥有或控制的有效因素的总和，包括资产、生产或其他作业程序、技能和知识等）。负债：过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。所有者权益：企业资产扣除负债后，由所有者（股东）享有的剩余收益；所有者权益也叫净资产。一个会计主体在一定时期所拥有或可控制的具有未来经济利益资源的净额。企业的财务活动包括：投资活动、筹资活动和营运资本管理七、投资与筹资投资活动：指企业长期资产的构建和现金等价物范围内的投资及其处置活动，投资活动形成一项资产；筹资活动：导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，筹资活动形成一项负债或权益；营运资本管理：除投资活动、筹资活动之外的日常生产经营活动。八、资产负债表的内容资产负债表是指反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表，反映企业在某一特点日期所拥有或控制的经济资源，所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。通过资产负债表，可提供某一日期资产的总额及其结构，资产的分布情况；负债总额及其结构，也可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负责的保障程度。资产负债表采用账户式结构，左边列示资产各项目，反映全部资产的分布及存在形态；右边列示负责和所有者权益各项目，反映全部负责和所有者权益的内容及构成情况。资产负债表各项目按“年初余额”和“期末余额”分别填列。九、资产负债表各项内容的讲解

范家村煤业公司2010年资产负债表

部分报表项目解释：1、货币资金：包括库存现金、银行存款和其他货币资金，被法院冻结期间的存款不属于这里的货币资金；其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款和外埠存款。九、资产负债表各项内容的讲解

部分报表项目解释：2、交易性金融资产：主要指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取价差为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等，属于衍生金融工具。3、应收票据：企业因销售商品、提供劳务等收到的商业汇票，商业汇票分为银行承兑汇票（由出票银行承兑）和商业承兑汇票（由付款人承兑），商业汇票的付款期最长不得超过6个月。4、应收账款：指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。九、资产负债表各项内容的讲解

部分报表项目解释：5、预付款项（预付账款）：企业按照合同规定预付的款项。6、应收利息：是指企业因非股权投资（可供出售金融资产、持有至到期投资）而应收取的一年内到期收回的利息。7、应收股利：指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润。8、其他应收款：其他各种应收及暂付款项，包括应收的各种赔款、罚款；应收的出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项；存出保证金等。九、资产负债表各项内容的讲解

部分报表项目解释：9、存货：存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。10、一年内到期的非流动资产：包括一年内到期的持有至到期投资、长期待摊费用和一年内可收回的长期应收款。11、其他流动资产：指资产负债表中除货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、其他应收款、存货等流动资产以外的流动资产。九、资产负债表各项内容的讲解

部分报表项目解释：12、可供出售金融资产：指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产。13、持有至到期投资：指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。14、长期应收款：企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。九、资产负债表各项内容的讲解

部分报表项目解释：15、长期股权投资：指通过投资取得被投资单位的股份，包括企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资等。16、投资性房地产：是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产,主要包括：已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。17、固定资产：指企业使用期限超过1年，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。（固定资产与低值易耗品、备品备件的区别）九、资产负债表各项内容的讲解

部分报表项目解释：18、累计折旧：指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的余额。19、在建工程：指企业以自营或出包方式进行的以建造房屋、建筑物、各种设施及安装、技术改造、大修理、改扩建固定资产为目的的基建工程、安装工程等。20、工程物资：指用于固定资产建造的建筑材料（如钢材、水泥、玻璃等。九、资产负债表各项内容的讲解

部分报表项目解释：21、固定资产清理：用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产