会计师事务所投标方案-机构设置管理方式质量控制及措施投标服务承诺

#会计师事务所备选库项目投标服务方案服务方案（机构设置、管理方式、质量控制及措施、投标服务承诺）TOC\o"1-5"\h\z一、投标人必须提供但不限于提供以下内容31、详细说明内部构架机构设置、运作机制及工作流程等32、管理制度、质量控制制度、控制程序、保障措施等；72.1、内部管理制度72.2质量控制制度102.3质量控制程序172.4、质量保障措施21二、投标人服务承诺242.1服务质量保证242.2服务承诺24三、业务操作流程262.1项目内部运作机制262.2项目组织机构设置272.3项目组岗位职责282.4工作流程30四、内部控制制度314.1内部管理办法314.2质量控制制度341）质量控制程序342）质量控制准则373）逐级复核实施细则414.3项目控制制度45（1）项目签约制度45（2）委派人员制度45（3）编制、审核咨询服务方案制度45（4）指导和复核制度454.4财务会计制度45五、廉政建设要求495.1道德方面495.2协调配合方面495.3其他方面50一、投标人必须提供但不限于提供以下内容：1、详细说明内部构架机构设置、运作机制及工作流程等组织机构图□III人力资源部业务开发部质量控制部□III人力资源部业务开发部质量控制部资本验证部财务部综合办公室审档计案部室项目内部运作机制（1）业务开发部在获取市场信息后，应委派适当的人员对被审计单位进行初步调查，初步评价被审计单位的审计风险，并就所了解到的情况编制承接项目的可行性报告，将承接项目的可行性报告提交给质量控制部，由质量控制部提出专业意见，交质量标准合伙人及合伙人会议审批。（2）质量标准合伙人及合伙人会议批准承接项目后，由业务开发负责将所承接的项目转交执行项目合伙人，由执行项目合伙人安排审计小组组成人员，指定项目负责人。（3）项目负责人应委派适当的审计人员，收集被审计单位的基本情况，根据了解到的实际情况，在执行项目合伙人的指导下，编制总体审计计划，编制总体审计计划是审计项目负责人的责任，不得委派下属人员代为编制。（4）审计计划编制完成后，项目负责人应及时将审计总体计划及制定计划的主要依据报质量控制部审批，质量控制部根据审核结果，作出批准或提出意见的意思表示，对质量控制部提出修改意见的总体审计计划，项目负责人应及时修改并将修改后的计划报质量控制部批准。（5）随着审计工作的进行和审计证据的积累，原有审计计划需要修改的，项目负责人应及时将修改意见及依据报质量控制部审批，未经批准的审计计划不得实施。（6）项目负责人根据批准的总体审计计划，实施审计，对审计中的重大会计及审计问题、审计人员之间存在的专业分歧或其他需要处理的问题，应及时报告质量控制部，由质量控制部备案或处理。报告应采用书面或电子数据形式，质量控制的处理意见，应归入该审计项目的工作底稿。（7）项目负责人应会同执行项目合伙人制定具体审计计划，该具体审计计划应根据我所的审计工作底稿编制指南制定，不得减少指南中规定的必须执行的基本审计程序。（8）若根据指南的规定，无法执行常规的审计程序而拟执行替代审计程序，项目负责人应将拟执行替代审计程序报质量控制部备案，质量控制部若认为该程序不恰当，有权提出修改意见，项目负责人应根据质量控制部的意见修改替代性审计程序。（9）项目负责人应将审计执行过程中的各种情况，及时向执行项目合伙人汇报，以便执行项目合伙人与客户的沟通。（10）出现客户投诉，质量控制部将调查原因，提出处理意见，报首席合伙人批准或执行。（11）审计程序执行完成后，项目负责人应及时整理审计工作底稿，汇总调整和非调整事项及其他重大事项，将汇总结果及时向质量控制部汇报。（12）项目负责人和签字注册会计师应及时根据事务所复核审计工作底稿，编制复核底稿的意见，并及时传递给执行具体审计测试程序的审计人员，执行具体审计测试程序的审计人员根据复核意见，追加审计程序，修改、完善审计工作底稿。项目负责人和签字注册会计师及执行具体审计测试程序的审计人员追加审计程序均应在现场完成。（13）质量控制部在项目执行过程中，实施质量跟踪职能，抽查审计工作底稿，并检查审计计划完成情况。（14）质量控制部根据检查结果及审计计划、审计实施阶段的质量控制资料，编制质量控制报告，会同审计报告，提交质量控制合伙人，质量控制合伙人根据需要提交首席合伙人或合伙人会议。（15）首席合伙人依据质量控制报告，对特别重要的审计项目决定签发何种类型的审计报告。1.3工作流程工作流程图如下无2、管理制度、质量控制制度、控制程序、保障措施等；2.1、内部管理制度第一章总则第一条为规范事务所内部管理行为，强化内部职工积极进取，团结向上的执业精神和整体思想素质的提高，保证事务所规范、效益、发展的路子，根据《XXXX联合会计师事务所章程》，编制本管理办法。第二条事务所经股东会决议，设立事务所内部事务管理会简称事务会，事务会是事务所内部管理核心，是处理事务所日常事务的领导和决策机构，事务会向各位董事汇报工作，并对股东会负责。第三条根据事务所内部管理办法可制订各环节相关实施办法，实施办法未能涉及到的具体事项，本办法也未规定的，由股东会作出决定。第二章内部管理机构第四条事务所的最高权力机构为股东会，股东会以下设立事务会和事务会行使事务所内部管理职权，其职权：讨论研究事务所内部管理制度并实施；听取下属机构汇报工作,作出决定意见；向股东会、执行董事汇报工作开展情况；安排职能机构设置、业务范围、人员调配；管理和监督部门执业情况、工作纪律；安排注册会计师后续教育，学习生活等。事务会会员由经理、副经理、综合部主任组成，事务会主任由主任会计师担任。事务会下设综合部、会计部、质量控制部。职能部门：各部任命部门经理一名，组员若干名。部门经理职权：安排本部门完成事务会交办的业务工作；向事务会汇报工作开展情况及结果；管理、监督各部门技术人员的工作、学习、纪律情况；提出部门内奖罚意见；制订本业务范围初级复核工作；作好本业务范围初级复核；安排配合其他部门有关工作事宜。第五条各部门业务范围划分：会计审计部：各企业清产核资、财务收支审计、财务报表、专项审计等具体财务审计业务。质量监管部：负责对评估业务的质量控制与风险分析。综合部：是协调服务其他部门的综合部门，含财务、微机、档案人员。第六条各部门相互协作，互助友爱，重大项目须共同完成时由事务会安排，统一指挥，协调一致。第三章注册会计师执业管理第十一条事务所开展执业工作及其他类业务由注册会计师执业，助理人员配合，组成工作组按规定程序完成工作。第十二条事务所由事务会结合注册会计师、专家、高级技术人员拟定执业规范，规范内容至少包括：应遵守注册会计师执业规则、执业程序、执业质量、标准及应必备归档资料。第十三条设置三级复核制度，初级复核由项目会计师完成，二级复核由部门经理完成，三级复核由主任会计师完成，建立各复核标准工作底稿，规范复核质量。第十四条设立岗位目标责任制，规定各岗位和工作环节注册会计师责任范围，各尽其职，各负其责。第十五条各部执业实行项目总承包责任制，部门经理可聘用有关技术人员，其报酬及责权应由专项制度规定。第十六条事务所开展项目执业由本事务所注册会计师担任项目负责人，绝不允许以非法手段承揽业务，搞权钱交易。第十七条建立注册会计师个人业绩档案，每半年考核一次，年终统考，奖罚分明。第四章劳动人事管理第十八条事务所工作人员分为在编、长期外聘和临时外聘，均应遵守事务所劳动纪律，享受劳动保护，接受事务所人事管理，建立人事档案。第十九条事务所根据实际情况制定人事管理制度，规范劳动人事管理行为。其内容包括：劳动纪律、劳动保护、人事管理、正常工作以外加班补助问题。第二十条事务所劳动人员管理工作由综合部负责管理，合理安排季节性变化职工福利生活，保证全体职工有一个良好的工作、学习环境，养成一种良好的生活习惯和风气。第五章注册会计师后续教育管理第二十一条注册会计师后续教育是推进知识更新交流的课堂，搞好注册会计师后续教育是一件十分重要的事，因此后续教育由事务会统一负责，合理安排。第二十二条事务所对注册会计师后续教育制订相关制度，规范后续教育开展情况，其内容包括：参加协会统一组织的后续教育；事务所内部组织日常政策、法规、专业知识学习；参加相关资格考试；参加各种经验交流与项目研讨活动等。第二十三条注册会计师后续教育应有益于事务所工作，统一听从安排，拒绝正常工作中的个人主义。第六章后勤服务管理第二十四条事务所的后勤服务包括微机室、办公用具及生活设施等，事务所所有资产应登记造册，统一管理。第二十五条制订财务管理制度，规范物业管理行为，后勤管理纳入综合部，坚持人人为所，所为人人。第二十六条外勤作业服务，实行预算管理，应根据外勤作业情况，由后勤安排服务性工作，包括餐饮，住宿及使用工具、用具等，纳入项目考核范围。第二十七条三大节日及换季福利的劳动保护用品应根据事务会安排由后勤部门负责安置。保证职工无后顾之忧。第七章附则第三十一条本管理办法由事务会负责解释。第三十二条经本办法制订的具体制度不得违背本办法规定。若确需改变由事务会作出修订。第三十三条本办法从发布之日起实施。质量控制制度第一章总则第一条为了规范我所质量控制，根据《中国注册会计师质量控制基本准则》，制订本准则。第二条本准则是我所为了确保审计质量符合独立审计准则的要求而采取的控制政策与程序。第三条本准则是我所质量保障的总纲，在开展审计业务工作中应遵照执行。第二章全面质量控制第四条我所制订和运用包括职业道德守则、专业胜任能力、工作委派、业务承接、督导与监控在内的质量控制政策。第五条作为全面质量控制的重要组成部分，我所执行以下职业道德守则：（一）注册会计师应恪守独立、客观、公正的原则，保持形式上和实质上的独立；（二）注册会计师不得兼任或兼营与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的其他业务或职务；（三）注册会计师若与委托人存在经济利益、近亲属等利害关系，应申请回避；（四）注册会计师应以勤勉尽责、诚实信用的职业品质和职业形象维护XXX集团的声誉，避免出现与公认之文明行为相悖的职业禁忌。（五）注册会计师不得泄露执业中知悉的委托单位之商业机密；（六）注册会计师应清正廉明，不得利用自己的身份、地位和执业中所掌握的委托单位的资料和情况，谋取私利；不得以任何方式接受委托单位馈赠和不当利益，也不得向委托单位提出超越工作正常需要之外的个人要求；（七）为股票发行出具报告之专业人员，在该股票承销期内和期满后六个月内，不得购买或持有该股票；为上市公司出具审计报告之专业人员，在该文件成为公开信息前和成为公开信息后的5个工作日内，也不得拥有该公司的股票；（八）注册会计师有关委托单位历史背景、发展现状等事项的调查，报表及帐户、交易层次的判断和意见的表述，不应被个人好恶或成见、偏见左右，亦不能受委托单位及第三者的意见左右，应始终基于正直、客观的立场；（九）注册会计师应以公众利益为最高责任，不断提升服务公众的道德意识和责任意识，时刻保持审慎、稳健的心态，不得肇致虚假陈述、重大遗漏、严重误导之过失和欺诈；（十）注册会计师不得承担自身专业胜任能力不及的业务，不得诋毁同行；第六条由质量控制部负责提供指导，并解答有关正直、客观、独立和保密等方面的问题。第七条由质量控制部通知各层次员工，使其知晓和理解有关独立性的方针和程序，并监督员工对有关独立性的方针和程序的遵守情况。第八条作为全面质量控制重要组成部分的专业胜任能力，我所确保专业人员达到并保持履行其职责所需要的专业胜任能力，并采用如下人员质量控制政策：（一）招聘控制程序我所面向社会招聘具有良好的基础教育背景和自愿投身CPA事业的专业人士；按照发展需要计划，坚持按预定方案聘用合格的人员。制定招聘数量目标，规定招聘工作的组织和权责分工方法，并监督招聘方案的效果。应聘人员应具备浓厚的职业兴趣、相当的工作技能和经验、端正的工作态度和价值观。通过契约方式规范和约束员工的行为，确保每名员工恪守职业纪律。（二）专业发展程序1.我所按年度制订后续教育计划，并传达至全体专业人员。培养管理者分为六个级次，即助理审计员、审计员、助理审计师、审计师、部门副经理、部门经理。提供准则及本所审计技术与程序方面的最新发展资料，鼓励个人实施自我发展活动。制订和实施审计人员所需的特殊行业和领域专门知识的培训计划，鼓励员工采取出版专业论著或个人实务研究的方式提升专业水平。（三）晋升控制程序确定事务所内各层次人员的职责，以及提升到每一层次的必要条件。我所根据职业操守、工作技能、实践经验、继续教育等评价、考核员工工作业绩，作出晋升决策，并将员工的进步告诉本人。部门经理以上的管理者至少是具备5年以上会计、审计工作经验的注册会计师；在会计、审计、经济法、税法、金融、证券及其他相关学科方面具有比较深厚的理论功底，同时具备较强的分析、判断、处理问题的能力和组织、协调能力。审计师应至少是具备3年以上会计、审计工作经验的注册会计师，具有足够的指导、帮助、监督、检查助理人员工作的能力，同时具有熟练掌握审计项目所需的专业技能和接受新知识的能力。第九条我所实行层网状职责分工，既有传统管理模式中自上而下的命令执行系统，又有各级管理人员与属下之间相互穿插的信息交流系统，以便使关键的人担任关键的职务、适当的人执行适当的业务，从而确保质量控制的工作委派环节自如、有效。第三章审计项目的质量控制第十条根据《中国注册会计师独立审计准则》将全面质量控制程序运用于审计项目的责任归属签字注册会计师。第十一条项目负责人必须在充分调查与评价客户背景与内部控制的基础上撰拟审计方案（总体审计计划）和厘定审计作业计划（具体审计计划），经质量控制部审批后，方能付诸实施。审计方案中必须载入重要性与风险的评估。第十二条项目负责人必须编制“约定项目费用、时间预算控制表”，以使对项目的进度和审计小组成员的业绩进行适时而客观的评价，以达到提高工效，降低风险的目的。第十三条项目负责人应对助理人员进行审计执行期间的在岗培训，并且必须通过指导使助理人员明确以下责任：（一）工作责任；（二）拟实施的具体审计程序的审计目标；（三）被审计单位的业务性质与审计风险；（四）需要特别关注的审计领域和重大会计审计问题；（五）其他可能影响审计程序的事项。第十四条外勤负责人发现重大疑难问题必须及时向质量控制部请示报告，不准擅自处置重大问题。第十五条审计报告的三级复核制包括项目经理的详细复核、签字注册会计师（部门经理）的一般审核和主任会计师（终审注册会计师）的重点审核，此为审计质量控制最具实质意义的关键环节。第十六条审计项目的开展应按审计计划进行，对于审计过程中出现重大会计、审计问题而对审计计划的修改，必须及时上报质量控制部。第十七条对于审计项目组成员之间发生的专业判断分歧，应向质量控制部咨询。必要时，向适当机构或人员咨询。2）质量控制准则第一章总则第一条为了规范我所质量控制，根据《中国注册会计师质量控制基本准则》，制订本准则。第二条本准则是我所为了确保审计质量符合独立审计准则的要求而采取的控制政策与程序。第三条本准则是我所质量保障的总纲，在开展审计业务工作中应遵照执行。第二章全面质量控制第四条我所制订和运用包括职业道德守则、专业胜任能力、工作委派、业务承接、督导与监控在内的质量控制政策。第五条作为全面质量控制的重要组成部分，我所执行以下职业道德守则：（一）注册会计师应恪守独立、客观、公正的原则，保持形式上和实质上的独立；（二）注册会计师不得兼任或兼营与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的其他业务或职务；（三）注册会计师若与委托人存在经济利益、近亲属等利害关系，应申请回避；（四）注册会计师应以勤勉尽责、诚实信用的职业品质和职业形象维护XXX集团的声誉，避免出现与公认之文明行为相悖的职业禁忌。（五）注册会计师不得泄露执业中知悉的委托单位之商业机密；（六）注册会计师应清正廉明，不得利用自己的身份、地位和执业中所掌握的委托单位的资料和情况，谋取私利；不得以任何方式接受委托单位馈赠和不当利益，也不得向委托单位提出超越工作正常需要之外的个人要求；（七）为股票发行出具报告之专业人员，在该股票承销期内和期满后六个月内，不得购买或持有该股票；为上市公司出具审计报告之专业人员，在该文件成为公开信息前和成为公开信息后的5个工作日内，也不得拥有该公司的股票;（八）注册会计师有关委托单位历史背景、发展现状等事项的调查，报表及帐户、交易层次的判断和意见的表述，不应被个人好恶或成见、偏见左右，亦不能受委托单位及第三者的意见左右，应始终基于正直、客观的立场；（九）注册会计师应以公众利益为最高责任，不断提升服务公众的道德意识和责任意识，时刻保持审慎、稳健的心态，不得肇致虚假陈述、重大遗漏、严重误导之过失和欺诈；（十）注册会计师不得承担自身专业胜任能力不及的业务，不得诋毁同行；第六条由质量控制部负责提供指导，并解答有关正直、客观、独立和保密等方面的问题。第七条由质量控制部通知各层次员工，使其知晓和理解有关独立性的方针和程序，并监督员工对有关独立性的方针和程序的遵守情况。第八条作为全面质量控制重要组成部分的专业胜任能力，我所确保专业人员达到并保持履行其职责所需要的专业胜任能力，并采用如下人员质量控制政策：（一）招聘控制程序我所面向社会招聘具有良好的基础教育背景和自愿投身CPA事业的专业人士；按照发展需要计划，坚持按预定方案聘用合格的人员。制定招聘数量目标，规定招聘工作的组织和权责分工方法，并监督招聘方案的效果。应聘人员应具备浓厚的职业兴趣、相当的工作技能和经验、端正的工作态度和价值观。通过契约方式规范和约束员工的行为，确保每名员工恪守职业纪律。（二）专业发展程序我所按年度制订后续教育计划，并传达至全体专业人员。培养管理者分为六个级次，即助理审计员、审计员、助理审计师、审计师、部门副经理、部门经理。提供准则及本所审计技术与程序方面的最新发展资料，鼓励个人实施自我发展活动。制订和实施审计人员所需的特殊行业和领域专门知识的培训计划，鼓励员工采取出版专业论著或个人实务研究的方式提升专业水平。（三）晋升控制程序1.确定事务所内各层次人员的职责，以及提升到每一层次的必要条件。我所根据职业操守、工作技能、实践经验、继续教育等评价、考核员工工作业绩，作出晋升决策，并将员工的进步告诉本人。部门经理以上的管理者至少是具备5年以上会计、审计工作经验的注册会计师；在会计、审计、经济法、税法、金融、证券及其他相关学科方面具有比较深厚的理论功底，同时具备较强的分析、判断、处理问题的能力和组织、协调能力。审计师应至少是具备3年以上会计、审计工作经验的注册会计师，具有足够的指导、帮助、监督、检查助理人员工作的能力，同时具有熟练掌握审计项目所需的专业技能和接受新知识的能力。第九条我所实行层网状职责分工，既有传统管理模式中自上而下的命令执行系统，又有各级管理人员与属下之间相互穿插的信息交流系统，以便使关键的人担任关键的职务、适当的人执行适当的业务，从而确保质量控制的工作委派环节自如、有效。第三章审计项目的质量控制第十条根据《中国注册会计师独立审计准则》将全面质量控制程序运用于审计项目的责任归属签字注册会计师。第十一条项目负责人必须在充分调查与评价客户背景与内部控制的基础上撰拟审计方案（总体审计计划）和厘定审计作业计划（具体审计计划），经质量控制部审批后，方能付诸实施。审计方案中必须载入重要性与风险的评估。第十二条项目负责人必须编制“约定项目费用、时间预算控制表”，以使对项目的进度和审计小组成员的业绩进行适时而客观的评价，以达到提高工效，降低风险的目的。第十三条项目负责人应对助理人员进行审计执行期间的在岗培训，并且必须通过指导使助理人员明确以下责任：（一）工作责任；（二）拟实施的具体审计程序的审计目标；（三）被审计单位的业务性质与审计风险；（四）需要特别关注的审计领域和重大会计审计问题；（五）其他可能影响审计程序的事项。第十四条外勤负责人发现重大疑难问题必须及时向质量控制部请示报告，不准擅自处置重大问题。第十五条审计报告的三级复核制包括项目经理的详细复核、签字注册会计师（部门经理）的一般审核和主任会计师（终审注册会计师）的重点审核，此为审计质量控制最具实质意义的关键环节。第十六条审计项目的开展应按审计计划进行，对于审计过程中出现重大会计、审计问题而对审计计划的修改，必须及时上报质量控制部。第十七条对于审计项目组成员之间发生的专业判断分歧，应向质量控制部咨询。必要时，向适当机构或人员咨询。质量控制程序第一章总则第一条为明确工作要求，提高工作效率与执业质量，特制订本细则。第二条本细则所称逐级复核，是指审计工作底稿和审计报告至少三级复核，包括项目负责人的详细复核，签字注册会计师（部门经理）的一般复核和主任会计师的重点审核。第三条本细则作为审计质量控制的核心环节，强调每一位审核者必须及时发现问题，解决问题，滞后审核和流于形式的审核均属失职。第二章项目负责人的详细审核第四条项目负责人的审核是逐级复核的基础，应对审核过程中形成的工作底稿（包括所附审计证据）从组成要素到内容实行全面彻底审核。第五条对工作底稿组成要素的审核主要包括：（一）被审核单位名称；（二）审计项目名称；（三）审计项目时点或期间；（四）审核过程记录；（五）审计标识及其说明；（六）审计结论；（七）索引号及页次；（八）编制者姓名及编制日期；（九）被审计单位、其他第三者提供或代为编制的资料；（十）工作底稿中其他记录事项；（十一）审计报告底稿格式。第六条对工作底稿内容的全面审核主要包括：（一）存在与发生各项资产、负债和所有者权益在特定日期均存在，所有收入和费用交易在特定期间均已发生；（二）完整性在财务报表中应列示的交易和项目均已列入；（三）权利和义务在特定日期，各项资产均属于公司的权利，各项负债均是公司的义务；（四）估价与分摊各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等要素均按适当的金额列示于财务报表；（五）表达与披露财务报表上的特定组成要素已适当地加以分类、说明和披露。第七条被审计单位的内部控制能否信赖，审计风险是否属于可接受水平。第八条在审计中是否进行了分析性复核，专业判断是否正确。第九条审计策略是否按计划实施，必要的审计程序是否按要求执行，如未执行是否有充分理由，审计过程需提供的佐证资料是否已收集齐全。第十条在确定审计程序的性质、时间、范围及评价审计结果时，是否合理运用了重要性原则。第十一条对审计过程中发现的存在的错误及舞弊迹象，是否实施了追加审计程序。第十二条符合性测试及实质性测试的结论是否支持审计意见。第十三条期初余额、期后事项及或有事项的审计程序是否已执行完毕。第十四条项目负责人的全面审核应逐页、逐条审核，并将复核记录清晰地记录于工作底稿中。第三章签字注册会计师的一般复核第十五条签字注册会计师（部门经理）的复核为一般复核，即对项目负责人审核层次的再监控，包括以下几个方面：（一）复查审计工作过程及其结果是否清晰地表明轨迹，是否缺少审计业务约定书、审计计划和审计总结，项目经理是否已按要求进行了复核；（二）复查审计程序的执行是否已经实现了预定的审计目标；（三）复查重点审计项目的审计证据是否充分、恰当；四）复查审计检查范围是否充分，有无遗漏；（五）复查审计调查事项和未调整审计差异的处理是否恰当；（六）检查审定的会计报表本身及报表之间，会计报表与工作底稿之间，会计报表与报表附注之间各项数字的勾稽关系是否正确；（七）检查审计人员对审计中发现的问题的处理是否恰当，并估计这些问题对会计报表和审计报告的影响；（八）复查会计报表的结构指标是否合理可信；（九）复查形成的审计结论是否与审计工作结果一致，是否支持审计意见（十）复查是否已就审计结论与委托单位交换过意见，对调整事项的意见是否一致，未调整事项的处理是否符合对重要事项进行会计披露的要求；（十一）复查重要的或易存在问题的报表项目，是否还存在未被发现的重大问题。（十二）重大问题请示报告是否已转至质量控制部。第四章主任会计师的重点复核第十六条主任会计师（主审）的重点复核是对审计过程的终极复核，具体包括以下方面：（一）审计总风险能否接受，是否有误导、虚假陈述及重大遗漏；（二）审计目的是否已经达到；（三）重要审计程序的制定与实施是否恰当；（四）重要审计领域的测试是否充分；（五）重要审计证据是否充分、恰当，是否缺少重要审计证据；（六）重要调整事项和未调整审计差异事项的处理；（七）复查中发现问题的处理是否恰当；（八）总体复核会计报告有无明显不合理之处；（九）总体结论和采用的报告类型是否恰当，审计报告的表述是否规范。第十七条分析判断被审计单位是否具备持续经营能力。第十八条特别关注已审会计报表与被审计单位披露的相关资料的一致性。第五章复核的具体要求第十九条各层次审核应将存在的问题和疑点记录于审计工作底稿中，并签署意见；第二十条督促审计底稿编制人修改、完善工作底稿；第二十一条如果在审核中发现审计过程有重大遗漏，应实施补充审计，如发现有审计差异处理不当或不符合要求的，应要求下一级人员进行修正，直到达到要求为止；第二十二条各层次审核应填制“三级复核及批准声明书”、“审计报告流转控制表”。2.4、质量保障措施以会计审计项目的质量控制为核心，以机构的全面质量控制为基础，以外部的监督检查为补充建立一整套较为完善的内部管理制度和质量控制体系。1）项目管理制度项目签约制度每承接一项会计业务，必须签订业务约定书，并在委托书中明确咨询时间、范围、完成工作时间等基本事项。委派人员制度业务负责人根据项目组长了解的委托项目实际情况和时间要求，选择业务总监和具备专业胜任能力、熟悉委托项目的项目组长及各专业负责人和助理人员组成项目团队，明确各自的职责，做到合理分工，发挥公司负责人，并全程组织实施会计报表审计咨询方案，完成咨询工作。编制、审核咨询服务方案制度明确由项目组长组织编写审计咨询方案，组织方案的分析、讨论，并逐级上报审核，使审计咨询工作的组织具有项目针对性，集中力量解决重点难点问题。指导和复核制度项目组长和各专业负责人全程指导助理人员工作，对如何履行审核程序、收集相关资料信息、完善工作底稿的督导。项目组长和各专业负责人现场审核助理人员工作底稿，保证质量。业务负责人复核签字后报技术部进行独立审核，项目组根据技术部意见修改后报事务所负责人审核签发。沟通制度项目人员之间随时进行内部沟通，项目组定期召开现场讨论会，加强相互配合，互通信息，分工协作；项目负责人与委托单位随时进行沟通；项目负责人与委托单位有关人员相互沟通，并形成例会制度，对双方意见分歧进行磋商，以达成共识，制定合理的解决方案。2）技术措施本事务所《会计师执业准则》对全面质量控制、业务管理、风险控制、各类业务操作指南以及咨询程序和方法、工作底稿的编制等诸方面进行了全面详实的阐述和规定，确保执业人员规范执业。采用分层、分环节质量控制法，关键点质量控制法，三级复核等多项技术措施控制全过程，确保质量。分层质量控制措施：项目组各级别成员根据各自职责对本层次业务质量进行控制，高级别人员对下一级别层次的工作质量进行检查和督导，并及时提出改进意见，做到发现问题及时解决。分环节质量控制措施：对项目的不同环节采用“节节”审核法。根据每个业务环节的质量控制内容和目标责任，对各环节的质量进行控制，对每一环节完工后，须由专业负责人审核无误后再进入到下一个环节。关键点质量控制措施：每一个项目实施过程中都会有一些对结果和质量产生重大影响的关键点，控制了这些关键点，则能基本保证该项目的整体质量，并大大提高工作效率。三级复核措施：会计咨询执业人员对工作底稿进行自查的基础上，各专业负责人对本专业工作底稿进行复核，项目组长复核各专业结果，并重点复核关键点工作底稿，草拟报告初稿，报业务负责人复核后送业务部审核，业务部对项目实施独立复核后，送业务负责人审核签发。硬件支持我公司执业人员均配备了电脑、专业资料等，为优质高效完成审计咨询业务提供了有力支撑。信息资源支持措施我公司在长期各类会计咨询业务实践中，收集整理了大量的各类材料价格等资料，并在此基础上建立了各类基础数据信息库，提供了强有力的信息支持。在长期的业务实践中，本公司与众多关联协作单位建立了持久稳定的合作关系，并建有外聘专家库，在工作中遇有特殊问题可向专家进行咨询，确保了咨询质量。我公司订阅了大量会计专业刊物，购买了各类专业的书籍，供会计咨询执业人员学习查阅。会计项目咨询档案管理制度这要求会计咨询执业人员及时收集信息资料，确保会计咨询质量。执业资格制度和审计咨询责任制度为保证会计咨询质量，会计咨询执业人员应当具备相应的执业资格，并按照其执业资格等级确定各自会计的范围和专业。同时，实行会计咨询签名、签章负责制，由会计咨询执业人员对自己所负责的工会计审计项目全权负责，以提高工作质量意识。考核奖惩制度会计审计工作进行层层控制，采取多种方法，从影响会计咨询质量的各个因素入手，定期对会计执业人员的咨询质量进行考核，并将考核结果与奖惩联系在一起，以激发执业人员的主动性、积极性和创造性。树立执业人员咨询质量意识从会计执业人员的思想意识入手，树立质量意识，使大家认识到审核质量关系到国家利益、声誉和权威；加强法则教育，提高个人道德修养，培养高尚人格。加强职业道德职业道德是会计执业人员在执业过程中应当遵守的行为规范包，括在职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等方面应达到相应的标准。只有严格职业道德要求，在工作中恪守独立、客观、公正的原则，才能保证会计审计工作质量。加强与相关单位的协作和交流会计审计工作离不开各类依据资料，资料是否齐全、准确直接影响到工作质量。这就需要委托方支持和配合，以保证资料真实完整。同时，正确处理与委托单位、被审计单位的关系，坚持客观、公正、平等的审计原则，切实维护双方的合法权益，实事求是，保证真实、合理。二、投标人服务承诺：服务质量保证（1）我公司保证在投标文件中所提交的资料和数据是真实的。（2）如果我公司入围，我公司保证按协议书规定的条款，按时按量完成规定的工作任务。（3）我方承诺因工作产生的费用开支（含差旅费等）均由中标人自理。（4）我方愿意遵循源市审计局建立的会计师事务所库制定的定期考核、优胜劣汰、动态调整的原则。并遵守项目评审的回避制度，若从事项目评审人员与被评审单位存在关联关系的，我公司定事前申报，按要求回避。（5）我单位若有幸成为中标人，在接到委托通知后24小时内按规定办理承接委托事宜，并于10日内出具初步评审意见。（6）我单位愿意遵守济源市审计局的退出机制及除名原则。（7）项目评审结束后，我方会按要求将评审资料分别整理成册，妥善保管，随时为委托人服务。服务承诺我事务所的宗旨是“以质量求信誉，以信誉求发展”，执业质量是我所的生命线，在执业质量控制方面，我所主要采取以下承诺：建立较为完善的内部质量控制制度和内部管理制度，逐渐形成了适应事务所发展且科学有效的管理体系，为聚集和培养高素质人才、保证执业质量，提供了保障。我公司承诺，公司有人力、物力等资源按时按质按量完成委托的咨询业务，提供优质服务，并对咨询成果的真实性、准确性负责（1）我事务所该项目给予高度重视，在收到委托人发出的任务要求后，我单位会积极响应。并指派相关人员立即参与项目，优先为采购人提供审计编制业务服务，公司投入人力、物力等资源按时按质按量完成委托的咨询业。（2）我事务所有充足的车辆等必需的交通工具，我事务所充分保证接到采购人提出的委托任务要求后完全响应业主对会计检查服务工作的时间要求1小时内到达现场，并尽快解决问题。（3）我事务所备有充足的物力资源，包括办公设施、车辆等，以确保及时高效地为委托人提供咨询服务。（4）在收到委托人发出的任务及相关资料后，立即组织人力开展工作，工作组成员进驻。在保证各项工作质量的前提下，根据我事务所实际情况及以往经验，可绝对保证按时完成财务检查工作服务。（5）我事务所承诺确保在本项目服务中履行与委托人约定的工作时间和工作进度，服从委托人的时间安排，不以任何理由影响检查工作时间、工作进度和工作质量。如果因特殊情况需要对上述完成时间进一步提前，我事务所承诺将增加人员、加班加点按要求时间完成，满足业主的需要，决不以任何借口影响业主的其它工作进度及安排。（6）“客户至上，服务至上，维护社会公共利益，保证委托人的合法权益”是我们的责任和义务，也是我们的坚定承诺。我们会用专业的知识、科学的判断、耐心的解答为您提供最贴心、最放心、最省心的会计服务。（7）严格遵守行业规范，对企业和政府相关部门承担与业务相关的全部法律责任。（8）本事务所和参与项目实施的工作人员，严格遵守职业道德规范保守工作中获悉的企业商业机密；（9）对于接受委托的项目，不论是否在服务期内，如有问题，保证随叫随到，本着尊重历史和现状，实事求是、客观准确的原则，会同相关人员认真研究，提出调整建议或解决方案，以求问题的圆满解决。三、业务操作流程项目内部运作机制（1）业务开发部在获取市场信息后，应委派适当的人员对被审计单位进行初步调查，初步评价被审计单位的审计风险，并就所了解到的情况编制承接项目的可行性报告，将承接项目的可行性报告提交给质量控制部，由质量控制部提出专业意见，交质量标准合伙人及合伙人会议审批。（2）质量标准合伙人及合伙人会议批准承接项目后，由业务开发负责将所承接的项目转交执行项目合伙人，由执行项目合伙人安排审计小组组成人员，指定项目负责人。（3）项目负责人应委派适当的审计人员，收集被审计单位的基本情况，根据了解到的实际情况，在执行项目合伙人的指导下，编制总体审计计划，编制总体审计计划是审计项目负责人的责任，不得委派下属人员代为编制。（4）审计计划编制完成后，项目负责人应及时将审计总体计划及制定计划的主要依据报质量控制部审批，质量控制部根据审核结果，作出批准或提出意见的意思表示，对质量控制部提出修改意见的总体审计计划，项目负责人应及时修改并将修改后的计划报质量控制部批准。（5）随着审计工作的进行和审计证据的积累，原有审计计划需要修改的，项目负责人应及时将修改意见及依据报质量控制部审批，未经批准的审计计划不得实施。（6）项目负责人根据批准的总体审计计划，实施审计，对审计中的重大会计及审计问题、审计人员之间存在的专业分歧或其他需要处理的问题，应及时报告质量控制部，由质量控制部备案或处理。报告应采用书面或电子数据形式，质量控制的处理意见，应归入该审计项目的工作底稿。（7）项目负责人应会同执行项目合伙人制定具体审计计划，该具体审计计划应根据我所的审计工作底稿编制指南制定，不得减少指南中规定的必须执行的基本审计程序。（8）若根据指南的规定，无法执行常规的审计程序而拟执行替代审计程序，项目负责人应将拟执行替代审计程序报质量控制部备案，质量控制部若认为该程序不恰当，有权提出修改意见，项目负责人应根据质量控制部的意见修改替代性审计程序。（9）项目负责人应将审计执行过程中的各种情况，及时向执行项目合伙人汇报，以便执行项目合伙人与客户的沟通。（10）出现客户投诉，质量控制部将调查原因，提出处理意见，报首席合伙人批准或执行。（11）审计程序执行完成后，项目负责人应及时整理审计工作底稿，汇总调整和非调整事项及其他重大事项，将汇总结果及时向质量控制部汇报。（12）项目负责人和签字注册会计师应及时根据事务所复核审计工作底稿，编制复核底稿的意见，并及时传递给执行具体审计测试程序的审计人员，执行具体审计测试程序的审计人员根据复核意见，追加审计程序，修改、完善审计工作底稿。项目负责人和签字注册会计师及执行具体审计测试程序的审计人员追加审计程序均应在现场完成。（13）质量控制部在项目执行过程中，实施质量跟踪职能，抽查审计工作底稿，并检查审计计划完成情况。（14）质量控制部根据检查结果及审计计划、审计实施阶段的质量控制资料，编制质量控制报告，会同审计报告，提交质量控制合伙人，质量控制合伙人根据需要提交首席合伙人或合伙人会议。（15）首席合伙人依据质量控制报告，对特别重要的审计项目决定签发何种类型的审计报告。项目组织机构设置我方拟派出的项目组是受委托人委托对被审计单位进行审计的机构。在项目的实施过程中，该项目组组织结构的设置将围绕委托人制定的工作目标进行。组织机构设置的方针我方将遵循高效、精干、务实的原则，组建以项目负责人为管理核心的专门机构进行审计工作。服务团队的构成根据各个企业的特点，结合实际情况，我方拟选派优秀的骨干人员及外聘专家组成项目组，全力配合委托人作好审计工作。项目负责人及项目组成员情况详见本投标文件第十六部分内容。项目组织机构2.3项目组岗位职责项目负责人审计负责人由我事务所注册会计师马金义担任，负责对项目财务审计业务专业人员的岗位职责、业务质量的控制程序、方法、手段等进行管理。全面主持项目组工作，协调各岗位分工，完善内部组织建设，有计划地安排项目组的各项工作。负责落实委托人下达的与项目有关的一切任务、计划、指示，并向委托人如实反映各种情况。组织编制工作计划，编写相关报告，审核相关成果文件。组织或参加重要的有关项目审计的会议。各专业组组长贯彻执行项目负责人的各项安排，协调处理本专业组岗位分工。编制本专业相关报告内容初稿，编制、审核本专业相关成果文件。咨询人员按照项目组长的部署和工作方案的要求开展业务。负责审计日常工作的具体实施。负责各类审计业务成果的编制。信息资料管理员1)负责信息的收集、传递、整理和归档工作。2)收发管理工作中的往来文件(与委托单位、被审计单位、监督单位等)，并做好收发文登记。按要求管理的文件和资料。按要求及时做好管理资料的收集、标识、分类、编目、组卷、归档等工作。做好审计作会议的记录、整理和分发工作。专家顾问组专家顾问组成员由公司专家顾问组派员组成，协助项目负责人处理审计工作中的重大技术难题，解决咨询人员之间的分歧。2.4工作流程工作流程图如下无四、内部控制制度内部管理办法第一章总则第一条为规范事务所内部管理行为，强化内部职工积极进取，团结向上的执业精神和整体思想素质的提高，保证事务所规范、效益、发展的路子，根据《XXXX联合会计师事务所章程》，编制本管理办法。第二条事务所经股东会决议，设立事务所内部事务管理会简称事务会，事务会是事务所内部管理核心，是处理事务所日常事务的领导和决策机构，事务会向各位董事汇报工作，并对股东会负责。第三条根据事务所内部管理办法可制订各环节相关实施办法，实施办法未能涉及到的具体事项，本办法也未规定的，由股东会作出决定。第二章内部管理机构第四条事务所的最高权力机构为股东会，股东会以下设立事务会和事务会行使事务所内部管理职权，其职权：讨论研究事务所内部管理制度并实施；听取下属机构汇报工作,作出决定意见；向股东会、执行董事汇报工作开展情况；安排职能机构设置、业务范围、人员调配；管理和监督部门执业情况、工作纪律；安排注册会计师后续教育，学习生活等。事务会会员由经理、副经理、综合部主任组成，事务会主任由主任会计师担任。事务会下设综合部、会计部、质量控制部。职能部门：各部任命部门经理一名，组员若干名。部门经理职权：安排本部门完成事务会交办的业务工作；向事务会汇报工作开展情况及结果；管理、监督各部门技术人员的工作、学习、纪律情况；提出部门内奖罚意见；制订本业务范围初级复核工作；作好本业务范围初级复核；安排配合其他部门有关工作事宜。第五条各部门业务范围划分：会计审计部：各企业清产核资、财务收支审计、财务报表、专项审计等具体财务审计业务。质量监管部：负责对评估业务的质量控制与风险分析。综合部：是协调服务其他部门的综合部门，含财务、微机、档案人员。第六条各部门相互协作，互助友爱，重大项目须共同完成时由事务会安排，统一指挥，协调一致。第三章注册会计师执业管理第十一条事务所开展执业工作及其他类业务由注册会计师执业，助理人员配合，组成工作组按规定程序完成工作。第十二条事务所由事务会结合注册会计师、专家、高级技术人员拟定执业规范，规范内容至少包括：应遵守注册会计师执业规则、执业程序、执业质量、标准及应必备归档资料。第十三条设置三级复核制度，初级复核由项目会计师完成，二级复核由部门经理完成，三级复核由主任会计师完成，建立各复核标准工作底稿，规范复核质量。第十四条设立岗位目标责任制，规定各岗位和工作环节注册会计师责任范围，各尽其职，各负其责。第十五条各部执业实行项目总承包责任制，部门经理可聘用有关技术人员，其报酬及责权应由专项制度规定。第十六条事务所开展项目执业由本事务所注册会计师担任项目负责人，绝不允许以非法手段承揽业务，搞权钱交易。第十七条建立注册会计师个人业绩档案，每半年考核一次，年终统考，奖罚分明。第四章劳动人事管理第十八条事务所工作人员分为在编、长期外聘和临时外聘，均应遵守事务所劳动纪律，享受劳动保护，接受事务所人事管理，建立人事档案。第十九条事务所根据实际情况制定人事管理制度，规范劳动人事管理行为。其内容包括：劳动纪律、劳动保护、人事管理、正常工作以外加班补助问题。第二十条事务所劳动人员管理工作由综合部负责管理，合理安排季节性变化职工福利生活，保证全体职工有一个良好的工作、学习环境，养成一种良好的生活习惯和风气。第五章注册会计师后续教育管理第二十一条注册会计师后续教育是推进知识更新交流的课堂，搞好注册会计师后续教育是一件十分重要的事，因此后续教育由事务会统一负责，合理安排。第二十二条事务所对注册会计师后续教育制订相关制度，规范后续教育开展情况，其内容包括：参加协会统一组织的后续教育；事务所内部组织日常政策、法规、专业知识学习；参加相关资格考试；参加各种经验交流与项目研讨活动等。第二十三条注册会计师后续教育应有益于事务所工作，统一听从安排，拒绝正常工作中的个人主义。第六章后勤服务管理第二十四条事务所的后勤服务包括微机室、办公用具及生活设施等，事务所所有资产应登记造册，统一管理。第二十五条制订财务管理制度，规范物业管理行为，后勤管理纳入综合部，坚持人人为所，所为人人。第二十六条外勤作业服务，实行预算管理，应根据外勤作业情况，由后勤安排服务性工作，包括餐饮，住宿及使用工具、用具等，纳入项目考核范围。第二十七条三大节日及换季福利的劳动保护用品应根据事务会安排由后勤部门负责安置。保证职工无后顾之忧。第七章附则第三十一条本管理办法由事务会负责解释。第三十二条经本办法制订的具体制度不得违背本办法规定。若确需改变由事务会作出修订。第三十三条本办法从发布之日起实施。质量控制制度1）质量控制程序第一章总则第一条为了规范本所的审计项目质量控制，根据《中国注册会计师质量控制基本准则》及我所质量标准，制定本程序。第二条制定本程序的目标意在提高我所的专业质量，增强我所的生存能力和竞争能力。第三条本程序规范审计项目执行中的各有关部门及责任人的质量控制行为，明确有关部门及责任人的责任。第二章质量控制部门及责任人的职责第四条审计项目质量控制的部门及责任人有：业务开发部、质量控制部、项目负责人、执行项目合伙人、质量标准合伙人、首席合伙人。第五条在项目质量控制中有关部门及责任人的职责：业务开发部：初步调查审计项目的审计风险；编制项目承接的可行性报告；制作审计项目建议书；拟订审计约定书。质量控制部：在质量标准合伙人的领导下独立开展工作，制定质量控制办法及执业纪律；审核批准总体审计计划和具体审计计划；审核批准审计计划的变更；解答项目执行中的有关审计问题；重大审计事项以质量控制部批复形式送达执行；审核审计调整事项和未调整事项；审核审计报告；将审核及批复意见及时提交质量标准合伙人审批，同时告知执行项目合伙人；编制质量控制报告；处理客户投诉；考核项目负责人及签字注册会计师的工作，提出考核意见。项目负责人：制定审计计划；指导审计项目按计划实施；整理审计工作底稿，编制审计报告；复核审计工作底稿；考核审计人员的工作业绩，提交考核报告。签字注册会计师：审核总体审计计划及具体审计计划；复核审计工作底稿；审核并签发审计报告,签发报告的注册会计师应为部门副经理以上人员。执行项目合伙人：协调同被审计单位的关系；协调同其他中介机构的关系；安排审计小组人员，现场处理审计中出现的重大问题问题；指导项目负责人制定审计计划；指导和监督审计项目的实施；复核审计工作底稿,审核并签发中小项目报告及承担除质量标准合伙人签发的报告之外的终极审核。质量标准合伙人：在首席合伙人的直接领导下指导质量控制部开展工作；审批质量控制部提交的的有关质量问题的审核报告和批复意见；在如下四种项目审核上签署报告：（1）股份制改组项目；（2）上市公司项目；（3）国有大中型企业项目；（4）金融机构项目。首席合伙人：审核批准项目承接的可行性报告，对涉及质量的重大事项召集合伙人会议或专家委员会会议，商讨有关办法；考核质量标准合伙人及执行项目合伙人的工作业绩；对特别重要的审计项目签署报告。第六条各质量控制部门及质量控制人员，在各自的职责范围内开展工作，对各自职责范围内的工作负责，对各自的职责不得转交给下级人员。第三章审计计划阶段第七条项目承接及审计计划阶段的质量控制。业务开发部在获取市场信息后，应委派适当的人员对被审计单位进行初步调查，初步评价被审计单位的审计风险，并就所了解到的情况编制承接项目的可行性报告，将承接项目的可行性报告提交给质量控制部，由质量控制部提出专业意见，交质量标准合伙人及合伙人会议审批。第八条质量标准合伙人及合伙人会议批准承接项目后，由业务开发负责将所承接的项目转交执行项目合伙人，由执行项目合伙人安排审计小组组成人员，指定项目负责人。第九条审计小组项目负责人应委派适当的审计人员，收集被审计单位的基本情况，根据了解到的实际情况，在执行项目合伙人的指导下，编制总体审计计划，编制总体审计计划是审计项目负责人的责任，不得委派下属人员代为编制。第十条审计计划编制完成后，项目负责人应及时将审计总体计划及制定计划的主要依据报质量控制部审批，质量控制部根据审核结果，作出批准或提出意见的意思表示，对质量控制部提出修改意见的总体审计计划，项目负责人应及时修改并将修改后的计划报质量控制部批准。第十一条随着审计工作的进行和审计证据的积累，原有审计计划需要修改的，项目负责人应及时将修改意见及依据报质量控制部审批，未经批准的审计计划不得实施。第四章审计实施阶段第十二条项目负责人根据批准的总体审计计划，实施审计，对审计中的重大会计及审计问题、审计人员之间存在的专业分歧或其他需要处理的问题，应及时报告质量控制部，由质量控制部备案或处理。报告应采用书面或电子数据形式，质量控制的处理意见，应归入该审计项目的工作底稿。第十三条项目负责人应会同执行项目合伙人制定具体审计计划，该具体审计计划应根据我所的审计工作底稿编制指南制定，不得减少指南中规定的必须执行的基本审计程序。第十四条若根据指南的规定，无法执行常规的审计程序而拟执行替代审计程序，项目负责人应将拟执行替代审计程序报质量控制部备案，质量控制部若认为该程序不恰当，有权提出修改意见，项目负责人应根据质量控制部的意见修改替代性审计程序。第十五条项目负责人应将审计执行过程中的各种情况，及时向执行项目合伙人汇报，以便执行项目合伙人与客户的沟通。第十六条出现客户投诉，质量控制部将调查原因，提出处理意见，报首席合伙人批准或执行。第五章审计报告阶段第十七条审计程序执行完成后，项目负责人应及时整理审计工作底稿，汇总调整和非调整事项及其他重大事项，将汇总结果及时向质量控制部汇报。第十八条项目负责人和签字注册会计师应及时根据事务所复核审计工作底稿，编制复核底稿的意见，并及时传递给执行具体审计测试程序的审计人员，执行具体审计测试程序的审计人员根据复核意见，追加审计程序，修改、完善审计工作底稿。项目负责人和签字注册会计师及执行具体审计测试程序的审计人员追加审计程序均应在现场完成。第十九条质量控制部在项目执行过程中，实施质量跟踪职能，抽查审计工作底稿，并检查审计计划完成情况。第二十条质量控制部根据检查结果及审计计划、审计实施阶段的质量控制资料，编制质量控制报告，会同审计报告，提交质量控制合伙人，质量控制合伙人根据需要提交首席合伙人或合伙人会议。第二十一条首席合伙人依据质量控制报告，对特别重要的审计项目决定签发何种类型的审计报告。2）质量控制准则第一章总则第一条为了规范我所质量控制，根据《中国注册会计师质量控制基本准则》，制订本准则。第二条本准则是我所为了确保审计质量符合独立审计准则的要求而采取的控制政策与程序。第三条本准则是我所质量保障的总纲，在开展审计业务工作中应遵照执行。第二章全面质量控制第四条我所制订和运用包括职业道德守则、专业胜任能力、工作委派、业务承接、督导与监控在内的质量控制政策。第五条作为全面质量控制的重要组成部分，我所执行以下职业道德守则：（一）注册会计师应恪守独立、客观、公正的原则，保持形式上和实质上的独立；（二）注册会计师不得兼任或兼营与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的其他业务或职务；（三）注册会计师若与委托人存在经济利益、近亲属等利害关系，应申请回避；（四）注册会计师应以勤勉尽责、诚实信用的职业品质和职业形象维护XXX集团的声誉，避免出现与公认之文明行为相悖的职业禁忌。（五）注册会计师不得泄露执业中知悉的委托单位之商业机密；（六）注册会计师应清正廉明，不得利用自己的身份、地位和执业中所掌握的委托单位的资料和情况，谋取私利；不得以任何方式接受委托单位馈赠和不当利益，也不得向委托单位提出超越工作正常需要之外的个人要求；（七）为股票发行出具报告之专业人员，在该股票承销期内和期满后六个月内，不得购买或持有该股票；为上市公司出具审计报告之专业人员，在该文件成为公开信息前和成为公开信息后的5个工作日内，也不得拥有该公司的股票；（八）注册会计师有关委托单位历史背景、发展现状等事项的调查，报表及帐户、交易层次的判断和意见的表述，不应被个人好恶或成见、偏见左右，亦不能受委托单位及第三者的意见左右，应始终基于正直、客观的立场；（九）注册会计师应以公众利益为最高责任，不断提升服务公众的道德意识和责任意识，时刻保持审慎、稳健的心态，不得肇致虚假陈述、重大遗漏、严重误导之过失和欺诈；十）注册会计师不得承担自身专业胜任能力不及的业务，不得诋毁同行；第六条由质量控制部负责提供指导，并解答有关正直、客观、独立和保密等方面的问题。第七条由质量控制部通知各层次员工，使其知晓和理解有关独立性的方针和程序，并监督员工对有关独立性的方针和程序的遵守情况。第八条作为全面质量控制重要组成部分的专业胜任能力，我所确保专业人员达到并保持履行其职责所需要的专业胜任能力，并采用如下人员质量控制政策：（一）招聘控制程序我所面向社会招聘具有良好的基础教育背景和自愿投身CPA事业的专业人士；按照发展需要计划，坚持按预定方案聘用合格的人员。制定招聘数量目标，规定招聘工作的组织和权责分工方法，并监督招聘方案的效果。应聘人员应具备浓厚的职业兴趣、相当的工作技能和经验、端正的工作态度和价值观。通过契约方式规范和约束员工的行为，确保每名员工恪守职业纪律。（二）专业发展程序我所按年度制订后续教育计划，并传达至全体专业人员。培养管理者分为六个级次，即助理审计员、审计员、助理审计师、审计师、部门副经理、部门经理。提供准则及本所审计技术与程序方面的最新发展资料，鼓励个人实施自我发展活动。制订和实施审计人员所需的特殊行业和领域专门知识的培训计划，鼓励员工采取出版专业论著或个人实务研究的方式提升专业水平。三）晋升控制程序确定事务所内各层次人员的职责，以及提升到每一层次的必要条件。我所根据职业操守、工作技能、实践经验、继续教育等评价、考核员工工作业绩，作出晋升决策，并将员工的进步告诉本人。部门经理以上的管理者至少是具备5年以上会计、审计工作经验的注册会计师；在会计、审计、经济法、税法、金融、证券及其他相关学科方面具有比较深厚的理论功底，同时具备较强的分析、判断、处理问题的能力和组织、协调能力。审计师应至少是具备3年以上会计、审计工作经验的注册会计师，具有足够的指导、帮助、监督、检查助理人员工作的能力，同时具有熟练掌握审计项目所需的专业技能和接受新知识的能力。第九条我所实行层网状职责分工，既有传统管理模式中自上而下的命令执行系统，又有各级管理人员与属下之间相互穿插的信息交流系统，以便使关键的人担任关键的职务、适当的人执行适当的业务，从而确保质量控制的工作委派环节自如、有效。第三章审计项目的质量控制第十条根据《中国注册会计师独立审计准则》将全面质量控制程序运用于审计项目的责任归属签字注册会计师。第十一条项目负责人必须在充分调查与评价客户背景与内部控制的基础上撰拟审计方案（总体审计计划）和厘定审计作业计划（具体审计计划），经质量控制部审批后，方能付诸实施。审计方案中必须载入重要性与风险的评估。第十二条项目负责人必须编制“约定项目费用、时间预算控制表”，以使对项目的进度和审计小组成员的业绩进行适时而客观的评价，以达到提高工效，降低风险的目的。第十三条项目负责人应对助理人员进行审计执行期间的在岗培训，并且必须通过指导使助理人员明确以下责任：一）工作责任；（二）拟实施的具体审计程序的审计目标；（三）被审计单位的业务性质与审计风险；（四）需要特别关注的审计领域和重大会计审计问题；（五）其他可能影响审计程序的事项。第十四条外勤负责人发现重大疑难问题必须及时向质量控制部请示报告，不准擅自处置重大问题。第十五条审计报告的三级复核制包括项目经理的详细复核、签字注册会计师（部门经理）的一般审核和主任会计师（终审注册会计师）的重点审核，此为审计质量控制最具实质意义的关键环节。第十六条审计项目的开展应按审计计划进行，对于审计过程中出现重大会计、审计问题而对审计计划的修改，必须及时上报质量控制部。第十七条对于审计项目组成员之间发生的专业判断分歧，应向质量控制部咨询。必要时，向适当机构或人员咨询。3）逐级复核实施细则第一章总则第一条为明确工作要求，提高工作效率与执业质量，特制订本细则。第二条本细则所称逐级复核，是指审计工作底稿和审计报告至少三级复核，包括项目负责人的详细复核，签字注册会计师（部门经理）的一般复核和主任会计师的重点审核。第三条本细则作为审计质量控制的核心环节，强调每一位审核者必须及时发现问题，解决问题，滞后审核和流于形式的审核均属失职。第二章项目负责人的详细审核第四条项目负责人的审核是逐级复核的基础，应对审核过程中形成的工作底稿（包括所附审计证据）从组成要素到内容实行全面彻底审核。第五条对工作底稿组成要素的审核主要包括：（一）被审核单位名称；（二）审计项目名称；（三）审计项目时点或期间；（四）审核过程记录；（五）审计标识及其说明；（六）审计结论；（七）索引号及页次；（八）编制者姓名及编制日期；（九）被审计单位、其他第三者提供或代为编制的资料；（十）工作底稿中其他记录事项；（十一）审计报告底稿格式。第六条对工作底稿内容的全面审核主要包括：（一）存在与发生各项资产、负债和所有者权益在特定日期均存在，所有收入和费用交易在特定期间均已发生；（二）完整性在财务报表中应列示的交易和项目均已列入；（三）权利和义务在特定日期，各项资产均属于公司的权利，各项负债均是公司的义务；（四）估价与分摊各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等要素均按适当的金额列示于财务报表；（五）表达与披露财务报表上的特定组成要素已适当地加以分类、说明和披露。第七条被审计单位的内部控制能否信赖，审计风险是否属于可接受水平第八条在审计中是否进行了分析性复核，专业判断是否正确。第九条审计策略是否按计划实施，必要的审计程序是否按要求执行，如未执行是否有充分理由，审计过程需提供的佐证资料是否已收集齐全。第十条在确定审计程序的性质、时间、范围及评价审计结果时，是否合理运用了重要性原则。第十一条对审计过程中发现的存在的错误及舞弊迹象，是否实施了追加审计程序。第十二条符合性测试及实质性测试的结论是否支持审计意见。第十三条期初余额、期后事项及或有事项的审计程序是否已执行完毕。第十四条项目负责人的全面审核应逐页、逐条审核，并将复核记录清晰地记录于工作底稿中。第三章签字注册会计师的一般复核第十五条签字注册会计师（部门经理）的复核为一般复核，即对项目负责人审核层次的再监控，包括以下几个方面：（一）复查审计工作过程及其结果是否清晰地表明轨迹，是否缺少审计业务约定书、审计计划和审计总结，项目经理是否已按要求进行了复核；（二）复查审计程序的执行是否已经实现了预定的审计目标；（三）复查重点审计项目的审计证据是否充分、恰当；（四）复查审计检查范围是否充分，有无遗漏；（五）复查审计调查事项和未调整审计差异的处理是否恰当；（六）检查审定的会计报表本身及报表之间，会计报表与工作底稿之间，会计报表与报表附注之间各项数字的勾稽关系是否正确；（七）检查审计人员对审计中发现的问题的处理是否恰当，并估计这些问题对会计报表和审计报告的影响；八）复查会计报表的结构指标是否合理可信；（九）复查形成的审计结论是否与审计工作结果一致，是否支持审计意见（十）复查是否已就审计结论与委托单位交换过意见，对调整事项的意见是否一致，未调整事项的处理是否符合对重要事项进行会计披露的要求；（十一）复查重要的或易存在问题的报表项目，是否还存在未被发现的重大问题。（十二）重大问题请示报告是否已转至质量控制部。第四章主任会计师的重点复核第十六条主任会计师（主审）的重点复核是对审计过程的终极复核，具体包括以下方面：（一）审计总风险能否接受，是否有误导、虚假陈述及重大遗漏；（二）审计目的是否已经达到；（三）重要审计程序的制定与实施是否恰当；（四）重要审计领域的测试是否充分；（五）重要审计证据是否充分、恰当，是否缺少重要审计证据；（六）重要调整事项和未调整审计差异事项的处理；（七）复查中发现问题的处理是否恰当；（八）总体复核会计报告有无明显不合理之处；（九）总体结论和采用的报告类型是否恰当，审计报告的表述是否规范。第十七条分析判断被审计单位是否具备持续经营能力。第十八条特别关注已审会计报表与被审计单位披露的相关资料的一致性。第五章复核的具体要求第十九条各层次审核应将存在的问题和疑点记录于审计工作底稿中，并签署意见；第二十条督促审计底稿编制人修改、完善工作底稿；第二十一条如果在审核中发现审计过程有重大遗漏，应实施补充审计，如发现有审计差异处理不当或不符合要求的，应要求下一级人员进行修正，直到达到要求为止；第二十二条各层次审核应填制“三级复核及批准声明书”、“审计报告流转控制表”。项目控制制度（1）项目签约制度每承接一项审计业务，必须签订业务约定书，并在委托书中明确咨询时间、范围、完成工作时间等基本事项。（2）委派人员制度业务负责人根据项目组长了解的委托项目实际情况和时间要求，选择业务总监和具备专业胜任能力、熟悉委托项目的项目组长及各专业负责人和助理人员组成项目团队，明确各自的职责，做到合理分工，发挥事务所负责人，并全程组织实施会计报表检查咨询方案，完成咨询工作。（3）编制、审核咨询服务方案制度明确由项目组长组织编写检查咨询方案，组织方案的分析、讨论，并逐级上报审核，使检查咨询工作的组织具有项目针对性，集中力量解决重点难点问题。（4）指导和复核制度项目组长和各专业负责人全程指导助理人员工作，对如何履行审核程序、收集相关资料信息、完善工作底稿的督导。项目组长和各专业负责人现场审核助理人员工作底稿，保证质量。业务负责人复核签字后报技术部进行独立审核，项目组根据技术部意见修改后报事务所负责人审核签发。财务会计制度xx联合会计师事务所财务管理制度为加强财务管理，规范合伙人及会计、出纳人员的财务行为，促进增收节支，提高经济效益。根据《中华人民共和国会计法》、《小企业会计制度》以及本所合伙人协议之规定，特制定本制度。一、财务收、支管理：本所财务实行收、支两条线管理，开支实行专人审批责任制度。一切收入均应纳入财务入账管理，照章缴纳税、费；一切开支均应按程序报经所长批准后方可报销。二、开支审批权限:1、购置设备一次性开支在3仟元（含3仟元）以下的，由所长批准执行及审核报销，一次性开支在3仟元以上的经合伙人会议讨论决定并由所长批准执行及批准报销。2、经常性开支由所长批准报销，所长不在所里时由副所长批准报销，所长和副所长均不在所里时由所长顾问批准报销。所长出差等费用须经其顾问审批后方可报销，所长顾问和副所长出差等费用须经所长审批后方可报销。三、会计、出纳人员任用实行回避制度：本所会计、出纳人员任用无论是兼职或是专职，均不得任用与合伙人（股东）有直系亲属关系的人员担任。四、会计、出纳人员职责：因我所是小所，会计、出纳人员指定由相关人员兼职。会计管账、出纳管钱。会计、出纳均应各司其职、忠于职守、坚持原则，遵守职业道德，认真执行《小企业会计制度》及相关法