医院人力成本风险分析

医院人力成本风险分析孙喜琢作者简介：孙喜琢（1963-）：性别：男，籍贯：辽宁省大连市，职称：主任医师，学位：经济学博士简历：1984年至今任大连市中心医院院长。116033刘广斌：性别：男，学位：博士简历：现为东北财经大学博士生。116025郭爱华（女），卢清玲（女），曲咏梅（女），于春龙（男）：为大连市中心医院职工。郭爱华①卢清玲①曲咏梅①于春龙作者简介：孙喜琢（1963-）：性别：男，籍贯：辽宁省大连市，职称：主任医师，学位：经济学博士简历：1984年至今任大连市中心医院院长。116033刘广斌：性别：男，学位：博士简历：现为东北财经大学博士生。116025郭爱华（女），卢清玲（女），曲咏梅（女），于春龙（男）：为大连市中心医院职工。摘要：人力成本是医院的主要成本之一，是医院改革必须面对的问题。本文对医院人力成本构成及其与总成本之间的关系进行了分析，并通过探讨人力成本的构成比例及其占总成本的比例，确定最佳医院人力成本比例及其对医院运营状况的影响。关键词：医院人力成本风险分析AnalysisandProbeofHospitalHumanResource(HR)CostAbstract:ThecostofHRisoneofthemostprincipalcostofahospital,andit’samatterthatwemustconfront.ThearticleanalysesthecompositionsofhospitalHRcost,andprobingtheproportionofHRcostandthetotalcostbyeconomicalmethod,toconfirmthebestproportionofhospitalHRcostandtheinfluenceontheoperatingsituationofhospital.KeyWords:Hospital,CostofHR,Risks,Analysis研究的必要性建国以来，医院的薪酬改革经历了两个时期。改革开放之前是计划经济下的单一的工资制度，医院被视为纯福利单位，按照国家的职务等级标准发放工资，可以说是工资而不是薪酬。改革开放以后是以职务工资为主、奖金分配制度为辅的工资制度。这种工资分配制度在社会主义初级阶段，有效地调动了广大医务人员的积极性，促进了医院的发展。随着国家医疗改革的深化，政策变动对于医院的收入、成本影响的不确定性日益显露。面对新形势，合理控制成本意义更加重大。而人力资源成本是医院的主要成本之一，对医院的运营管理影响重大。医院是部分市场化运作的事业单位，但人力成本支出又受政策的影响很大，医院人力成本究竟应该占支出多大的比例，从来就没有定论。人力成本过低，会导致职工工作积极性下降，不能为患者提供满意的服务；反之，人力成本过高，则会造成医院资金不足，入不敷出，难以为继。大连市人事局于2008年1月对事业单位工资进行了津贴补贴调整大连市医疗机构从2009年4月1日开始津贴补贴的调整。依据国家工资政策、政府批准的工资额度，结合医院支付能力、发展战略、科室风险系数、技术含量及服务质量等，制定了较为全面、科学的考核分配制度。医院人力成本总体增幅较大。大连市医疗机构从2009年4月1日开始津贴补贴的调整。依据国家工资政策、政府批准的工资额度，结合医院支付能力、发展战略、科室风险系数、技术含量及服务质量等，制定了较为全面、科学的考核分配制度。医院人力成本总体增幅较大。人力资源成本定义及构成（一）、人力资源成本的定义：人力资源成本，是一个组织为了实现自己的组织目标，创造最佳经济和社会效益，而获得、开发、使用、保障必要的人力资源及人员离职所支出的各项费用的总和。（二）、人力资源成本的构成：1、按管理方向与本身特点不同，分为取得成本、开发成本、使用成本、离职成本和其他成本。取得成本包括安家补贴，招聘费用等，开发成本包括培训、考察费用等，使用成本包括工资津贴、各种福利、保险、补助等，离职成本包括离职、解除合同等补偿，其他成本指医疗抚恤金等其他人力成本。表1是大连市某所近年来经营较好、发展较快的医院2004年-2008年人力资源成本构成情况：表1：2004年—2008年人力资源成本构成表单位：万元项目2004年2005年2006年2007年2008年总人力成本6103862291871188813893人数(人)14611543163718821887人均人力成本4.25.65.66.37.4一、取得成本7085647513351所占比例1.14%9.93%0.51%4.32%2.52%二、开发成本174147106155125所占比例2.85%1.71%1.16%1.30%0.90%三、使用成本5276744585711098113319所占比例86.44%86.35%93.30%92.38%95.87%四、离职成本0.20.20.10.10.1所占比例0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%五、其他成本58417446223898所占比例9.57%2.01%5.03%2.00%0.71%全部用于人力成本支出，则4月份人力成本占支出的比例将由24.21%调整为26.23%。=0.75速动资产-速动资产减少=0.75流动负债+50%速动资产减少同理推算2009年1、2、3月人力成本支出占总支出比例，分别可调整为31.85%、26.49%、24.23%，平均值为27.20%。五、从医院合理运营角度分析人力成本上限（一）从合理费用支出结构角度分析医院总支出包括材料支出、工资福利支出、商品和服务支出、资产购入及维修支出、社会公益支出等。材料支出包括药品费及卫生材料费等。事实上，在医院人员增加与收入增加成正比的情况下，人员增加必然会消耗材料并创造收入；药品顺加政策实行后，药品成本占药品收入87%左右；一次性卫生材料按照5%-15%的加价比例形成医疗收入。平均计算综合性医院药品及卫生材料支出占总支出的比例在55%左右。由表4可以看出，该院工资近五年的工资及福利支出占总支出比例为21%-24%。表4：2004年—2008年医院支出构成比例对比表单位:万元资产购入及维修费用中最大的支出为提取的修购基金。修购基金是医院固定资产购置和维护所使用的费用，对医院的运营起到关键的作用⑶。在目前设备利用率大幅提高的情况下，建议采用加速折旧法计提修购基金，以使固定资产成本在有效使用年限中加快得到补偿。如果按加速折旧法计提修购基金，预计该院2009年资产购入及维修支出占总成本10%；社会公益支出是医院承担社会责任所发生的费用。包括医院处理医疗纠纷，解决“医闹”事件等问题时，为“息事宁人维护社会稳定”而支付的现有法律法规条件下几倍甚至几十倍的赔偿或补偿；包括医保重症患者医药费超出医保公司核定标准的支出，医保低水平的保障与广泛开展的高新技术的矛盾及支付方式的不完善，最终由医院买单；包括贫困患者欠费支出，据中国中医药年鉴（2004年）统计，全国4779个综合医院年欠费率占业务收入的1.24%；包括应对“突发公共卫生事件”的支出。由表5可见，该院近年来社会责任成本平均支出占总支出的1.54%。表5：2004年-2008年社会责任成本支出明细表单位：万元项目医保超支医疗纠纷患者欠费突发事件合计占支出比例2005年8341202110010751.83%2006年195986183621.03%2007年2291122303640.85%2008年40912872606691.28%平均每年40613251526401.54%若社会责任成本按历年平均值2%、其他公用经费支出按5%计算，则工资福利支出最多只有27%左右的支付空间，这可以从另一个角度佐证以上的测算，即人力成本的上限27%。（二）从道格拉斯函数推算了解上述比例情况后，我们可以借用道格拉斯函数，粗略地反映医院运营状况与人力成本比例的关系⑷。道格拉斯函数：Y=A(t)LÞKßμ其中L表示劳动力，在本文中我们可以用来表示人力成本；K表示资本投入，即设备购置与维修；A(t)表示技术水平；μ表示影响常量；Þ与ß则表示人力成本与设备购置与维修成本的权数。对于个体医院来说A(t)*μ一段时间内不会有变化，可视为常量W；。于是得Y=WLÞKß；同理，用F代表剩余经费，可得Y=WLÞFß。Þ与ß可通过主成分分析来实现量化，量化指标可选择代表医院运营状况的六个主要指标，包括：医疗环境、工作效率、医疗质量、财务状况、发展能力和信誉度⑸，借鉴各权威医学管理杂志关于医院运营评价体系建立的经验，可将以上六个主要指标细分为40种二级指标医疗环境：病房舒适程度、医疗人员服务态度等。工作效率医疗环境：病房舒适程度、医疗人员服务态度等。工作效率：人均门诊业务量、人均出院业务量、病床使用率、病床周转次数、平均住院日等。医疗质量：诊断符合率、院内感染率、并发症发生率、无菌手术感染率、新业务新技术例数、处方合格率等。财务状况：人均收支节余、固定资产收益率、总资产周转率、流动资产周转率、直接收入增长率、收入成本率等。发展能力：资产增长率、人均培训费用、高学历人才所占比率、科研成果数、发表论文数、举办学术活动数等。信誉度指标：患者对医院服务的满意度、医疗纠纷发生数、院外会诊例数、外埠病人比率、医疗救助等。如下图示医院状况医疗环境工作效率医疗质量财务状况发展能力信誉度人力成本L设备购置与维修K剩余经费F此时我们代入函数，Y虽然没有确切的意义，但是具有和医院运营情况相同的走势，因此我们可以简化函数，得Y1=K5/13L6/13；Y2=F2/13L6/13，结合实际情况，K与F是此消彼长的关系，并且都大于零，运用函数规则，代入权数及人力成本与设备购置与维修成本的比例，可得医院运营状况走势与人力成本比例关系如下图：人力成本比例L医院运营状况Y人力成本比例L医院运营状况Y如上图所示，量化的纵轴表示医院经营状况，并没有明确的单位。相当于结合实际情况将Y1=K5/13L6/13与Y2=F2/13L6/13择其优者构成一个Y与L的复合生产函数，表达了现实中医院经营状况随人力成本变化趋势。如果财政补助增加，坐标轴将向右移动。结合大连市部分综合性医院人力成本支出比例，对已得出的上限进行实证分析。表62008年大连市部分综合性医院成本构成表单位：万元由于医院经营和收入规模上的差距，该院的材料费用比例要高于其他医院，而人力成本支出比例较为合理；甲院、丙院与丁院设备支出相对较低，节约的成本全部用于人员成本开支，致使人员成本支出超出了27%的警戒线，医院发展后劲不足；而乙院正处于扩建期，设备购置及维修支出加大，挤占了人力成本支出，人力成本支出比例最低。实际上，甲院近几年处于吃老本的状况，发展后劲不足；乙院正面临扩建，人力成本支出比例较低只是暂时的；丙院连年经营亏损，职工基本无效益工资，医院经营困难。通过上述实证分析，再次证明了合理的人力成本支出比例将影响医院的发展。通过从医院收支平衡角度、支付能力角度以及合理运营角度分析得出结论：27%是人力成本占总成本支出比例的临界点。在医院改扩建等投入期，此比例可以适当降低；而在政府对医院人力成本投入较多时，可以适当提高此比例。笔者认为，在今后的公立医院改革过程中，本文可为政府增加对医院财政投入的决策方面提供理论参考。参考文献⑴王颖，美国医疗卫生人员工资制度及其对我国的借鉴，中国卫生经济，2009(1)，P15-17。⑵林