企业会计制度设计

会计制度设计主讲：杜建菊安徽财经大学会计学院2023/9/2安徽财经大学会计学院2第一章会计制度设计总论主讲：杜建菊2023/9/2安徽财经大学会计学院3第二章会计工作组织制度的设计本章学习提示会计工作的组织和管理是充分发挥会计职能作用、完成会计任务的基本保障，是会计工作顺利开展的必要前提。因此设计一套行之有效的会计工作组织制度就显得尤为重要。本章阐述了会计工作组织设计的意义、原则，从会计机构设置、会计人员配备、会计岗位职责等方面介绍了会计工作组织的主要问题及相关规定。本章重难点是会计组织机构的设置形式、企业具体环境下组织机构的设计。2023/9/2安徽财经大学会计学院4第一节会计工作组织制度的内容一、组织会计工作的意义1、科学的组织会计工作，有利于建立最优化的会计组织运行机制，提高会计工作的效率2、科学的组织会计工作，可以确保会计工作与其他经济管理工作协调一致，确保会计工作的科学化、有序化3、科学的组织会计工作，可加强各单位内部的经济责任制2023/9/2安徽财经大学会计学院5第一节会计工作组织制度的内容二、组织会计工作应遵循的要求1、组织会计工作既要符合国家对会计工作的统一要求，又要适应各单位生产经营的特点例如，在准则规定范围内增设或合并会计科目合并：应收账款和预收账款合并。增设：待摊费用科目，期末？新准则下，如果有确属需要待摊的，符合资产确认条件的支出，可增设待摊费用或类似科目核算；财务报表列报时，根据其业务性质并入适当的报表项目，并在附注中披露2023/9/2安徽财经大学会计学院6第一节会计工作组织制度的内容二、组织会计工作应遵循的要求3、组织会计工作既要保证贯彻整个单位的经济责任制，又要建立会计工作的责任制度例如，总会计师的责任2023/9/2安徽财经大学会计学院7第一节会计工作组织制度的内容三、会计工作组织制度的内容2023/9/28第二节会计组织机构的设计《会计基础工作规范》第二章会计机构和会计人员第十一条各单位应当根据会计业务需要设置会计工作岗位。会计工作岗位一般可分为：会计机构负责人或者会计主管人员，出纳，财产物资核算，工资核算，成本费用核算；财务成果核算，资金核算，往来结算，总账报表，稽核，档案管理等。2023/9/2安徽财经大学会计学院9第二节会计组织机构的设计《会计基础工作规范》第二章会计机构和会计人员第一节会计机构设置和会计人员配备第十二条会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管审核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。第十三条会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。2023/9/2安徽财经大学会计学院10第二节会计组织机构的设计《会计基础工作规范》第二章会计机构和会计人员第十五条各单位领导人应当支持会计机构、会计人员依法行使职权；对忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计机构、会计人员，应当给予精神的和物质的奖励。第二节会计人员职业道德（略）第三节会计工作交接（略）2023/9/2安徽财经大学会计学院11第二节会计组织机构的设计一、会计组织机构设计的原则1、与企业业务类型与规模相适应部——处——科——室2、会计组织机构内部岗位责任制应明确具体总会计师——会计主管——会计员2023/9/2安徽财经大学会计学院12第二节会计组织机构的设计一、会计组织机构设计的原则3、提高工作效率会计机构繁简相宜、会计信息的成本原则4、与企业各职能部门进行有机协调采购、仓储、生产、销售、人事财会管理是核心！2023/9/2安徽财经大学会计学院13生产销售订单销售现金市场融资采购产品研发应收帐款应付帐款投资管理一家企业就是管理资本周转！2023/9/2安徽财经大学会计学院14第二节会计组织机构的设计二、会计组织机构的设置形式1、会计机构和财务机构分设？合设？2023/9/2安徽财经大学会计学院15第二节会计组织机构的设计合设背景：计划经济体制分设趋势：市场化、新业务、不确定性分设的理由？会计工作V.S.财务管理安徽财经大学会计学院162023/9/2会计工作财务管理管理本质业务信息管理价值（资金）管理管理目标提供决策有用信息股东财务最大化&企业价值最大化管理依据统一会计准则下选择具体会计政策和会计估计国家政策法律允许范围内独立的理财自主权管理方式间接的资金管理直接的资金管理管理职能经济业务的核算、监督有关资金的预测、决策、计划和控制管理对象过去的交易或事项（确定）未来的决策（不确定和风险）工作流程业务的确认、计量、报告资金的筹集、投放和分配服务对象企业内部和外部企业内部2023/9/2安徽财经大学会计学院17第二节会计组织机构的设计总而言之：财务管理是在一定的整体目标下，关于资金的规划、筹集、投资、运营、分配和分析的决策体系。会计工作是以货币为主要计量单位，采用专门方法，通过对交易或事项确认、计量、记录、报告，并提供有关单位财务状况、经营成果和现金流量等信息资料的一种信息管理活动。

2023/9/2安徽财经大学会计学院18第二节会计组织机构的设计中小型企业——合设大型企业和企业集团——分设我国绝大多数企业将会计机构和财务机构合设安徽财经大学会计学院192023/9/2会计和财务机构分设会计和财务机构合设机构名称会计部、会计处财务部、财务处财会科、计财科负责人总会计师、会计部经理、会计部主任、会计处处长、主计长财务总监、财务部经理、财务部主任、财务处处长财会科科长、计财处处长人员岗位记账、审核、稽核、成本、采购、收入费用、报表编审等出纳、资金管理、筹资决策、投资分析、预算决算左边全部工作内容经济业务的确认记录计量报告资金的规划、筹集、投资、运营、分配和分析左边全部优点分工明确、强化内控、核算管理并重便于协调、信息传递及时、工作成本小效率高缺陷手续繁多、信息传递不及时、协调成本高权责不清、内控减弱、管理不到位适用范围大型企业和企业集团中小企业安徽财经大学会计学院202023/9/2小知识CFO、总会计师与财务总监之差异——总会计师的尴尬？——抑或是《总会计师条例》的尴尬？2023/9/2安徽财经大学会计学院21第二节会计组织机构的设计2、会计机构的集中与分级集中设置非集中设置组织形式厂部会计部门职责明细核算、总分类核算、报表编制、考评分析总分类核算、报表编制、下级会计业务监督指导部门会计科室职责登记和编制原始凭证明细核算、内部报表特殊资金往来、物资购销、投资筹资必须由厂部会计部门负责核算优点减少核算层次便于控制考核分析2023/9/2安徽财经大学会计学院22第二节会计组织机构的设计例如，成本会计核算机构的集中和分散分散集中特点各车间分别设立成本会计机构，厂部指导监督厂部设立成本会计机构统一负责全厂核算优点成本信息落地，有效成本控制，费用分级管理，责任成本厂部掌握成本信息，集中管理，减少核算层次适用成本复杂且部门独立性高的成本简单和集权的2023/9/2安徽财经大学会计学院23第二节会计组织机构的设计3、具体环境下组织机构的设计集团公司会计组织机构设计大中企业会计组织机构设计小型企业会计组织机构设计2023/9/2安徽财经大学会计学院24大中型企业总会计师责任职下的会计机构设置形式之一2023/9/2安徽财经大学会计学院25案例讨论宝钢集团上海联合公司财务管理模式：集中统一

总公司对投资控股的三个贸易型公司的财务管理业务实行集中管理，子公司的财务人员由总公司财务部派驻。做到：1、统一规划筹集资金，操作运用资金；2、统一审定对外投资、统一核算盈亏；3、统一负责缴纳税金；4、统一对外报送会计信息；5、统一管理子公司的银行账号、空白银行票据；6、子公司所有对外采购、销售等收支业务一律使用银行票据，子公司人员借款（备用金）统一在公司财务部办理。2023/9/2安徽财经大学会计学院267、制定总公司与子公司明确的业务界面分工细则，保证业务分工明确、接口界面清晰、核算资料规范、交接手续清楚。包括在资金管理、收付款、库存管理、会计报告、纳税申报等各方面。

例如在资金管理、库存管理和会计报告方面的分工和界面。安徽财经大学会计学院272023/9/2业务分工界面财务业务总公司财务业务子公司财务业务资金管理根据子公司下月资金使用计划编制资金收支计划表负责资金融通和调度，确保子公司资金使用计算子公司每月资金占用成本、监督其资金运用每月末10天前提出下月资金收支计划非计划用款，数额较大，应提前2-3周通知总部根据资金使用计划利用好资金库存管理每月进行核对库存商品账和子公司的收发存月报表督促配合子公司每半年一次的盘点工作建立商品出入库台账，健全出入库手续每月编制收发存月报表，26日交总部负责盘点安徽财经大学会计学院282023/9/2业务分工界面财务业务总公司财务业务子公司财务业务会计结算与会计报告负责全部会计核算工作编制月报表初稿，并反馈给子公司核对编制并上报合并报表提供各子公司分析资料配合作好会计核算和分析工作编制子公司内部管理报表和分析工作确认总部财务月报中有关经营的数据2023/9/2安徽财经大学会计学院29思想者集中管理的优势？集中管理的保证？现代信息技术对集中管理有何种影响？集中管理中的会计人员岗位应当怎样设置？2023/9/2安徽财经大学会计学院30第三节会计工作岗位职责设计及会计人员配备《会计工作基础规范》对会计工作岗位设置规定了基本和示范性的要求。第十二条会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。第十三条会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。2023/9/2安徽财经大学会计学院31第三节会计工作岗位职责设计及会计人员配备一、会计核算科岗位职责设计——以总会计师体制下的大中型企业为例1、采购和应付账款组2、销售和应收账款组3、工资组4、出纳组5、总账和报表组6、主管和稽核组2023/9/2安徽财经大学会计学院32※采购业务核算岗位职责：主要负责记录和监督采购业务；审核采购业务的原始凭证和采购计划，合同是否经过供应部门和主管领导的批准；审核材料入库手续是否完备；根据原始凭证编制记账凭证；登记应付账款明细账；核算材料采购成本；按照合同规定支付货款；定期组织材料仓库盘点实物；核对材料总账和明细账；核对账实是否相符。返回2023/9/2安徽财经大学会计学院33※销售业务核算岗位职责：主要负责反映和监督销售货物；审核发票账单的真实性、准确性；登记应收账款明细账；催收本单位欠款，建立账龄分析表；处理坏账损失业务；核对产品总账和明细账；并检查产成品是否相符。返回2023/9/2安徽财经大学会计学院34※出纳岗位职责：主要负责现金收付业务；登记库存现金、银行存款等日记账；保管库存现金、有价证券、空白支票和有关印鉴；核对银行存款余额；保证库存现金账余额与库存现金相符。返回2023/9/2安徽财经大学会计学院35※总账报表岗位职责：主要办理记账凭证汇总；总账登记；成本核算及有关生产费用账户的登记；成本分析；所有者权益账户的登记；固定资产增减业务及建设投资业务；固定资产折旧计算和计提；外部和内部会计报表的编制。返回2023/9/2安徽财经大学会计学院36※主管及稽核岗位主要负责全部会计核算和内部稽核工作，具体职责是：组织制定会计制度并监督执行；贯彻国家财经政策和会计法规；组织编制成本计划、成本分析、考核；审核对外报表；参与经济活动分析；审核会计凭证；组织实施会计电算化；会计档案管理；会计人员业务学习；业务协调等。返回2023/9/2安徽财经大学会计学院37仓库核算组岗位的责任：建立具体仓库存货核算办法，制定各种存货目录。负责各种存货的明细核算，正确计价，定期对账，保证账账、账实相符。负责常用存货的仓储、支领工作，做到存放整齐、支领手续齐全。检查各项存货计划执行情况，及时反映储存情况及存货问题。按规定进行清查盘点，保证账实相符，编制存货盘点表，认真查明盘盈、盘亏的原因。保存好统计资料和一切原始计录。2023/9/2安徽财经大学会计学院38第三节会计工作岗位职责设计及会计人员配备二、会计人员的配备（一）会计人员的职责1、进行会计核算。2、实行会计监督。3、拟定单位办理会计事务的具体办法。4、参与制定经济计划、业务计划、考核、分析预算和财务计划的执行。5、办理其他会计事项。2023/9/2安徽财经大学会计学院39第三节会计工作岗位职责设计及会计人员配备（二）会计人员的主要权限1、有权要求本单位有关部门、人员认真执行国家批准的计划、预算，遵守国家财政纪律和财务会计制度，如有违反，会计人员有权拒绝付款，拒绝报销和拒绝执行，并向本单位领导人报告，对于弄虚作假，营私舞弊、欺骗上级等违法乱纪行为，会计人员必须坚持拒绝执行，并向本单位领导人或上级机关、财政部门报告。2、有权参与本单位编制计划，制定定额、签订经济合同，参加有关的生产、经营管理会议和业务会议，了解企业生产经营情况，并提出建议。3、有权监督、检查本单位有关部门的财务收支、资金使用和财务保管、收发、计量、检验等情况。2023/9/2安徽财经大学会计学院40第三节会计工作岗位职责设计及会计人员配备（三）会计人员的任职要求《会计基础工作规范》对此提出了三方面的要求。

一是要持有会计证，即会计从业资格证书。《会计法》第三十八条第一款规定：“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。”持证者才能上岗，这既是对用人单位的要求，也是对用人单位利益的保护。因为用人单位一般难以对拟聘用的会计人员的专业素质进行考核；同时，对已经持证的人员来说，这项规定在一定程度上保护了他们的工作权利。而对希望从事会计工作但尚不具备条件的人员来说，这项规定为他们确立了努力的方向。2023/9/2安徽财经大学会计学院41第三节会计工作岗位职责设计及会计人员配备（三）会计人员的任职要求《会计基础工作规范》对此提出了三方面的要求。

二是应具备必要的专业知识、专业技能和良好的职业道德。《会计基础工作规范》第十四条规定：“会计人员应当具备必要的专业知识和专业技能，熟悉国家有关法律、法规、规章和国家统一会计制度，遵守职业道德。”这是对会计人员最基本的要求。至于如何考核和确认会计人员的专业知识和业务技能，从目前来说，主要是通过设置会计专业职务和会计专业技术资格考试来进行的。2023/9/2安徽财经大学会计学院42第三节会计工作岗位职责设计及会计人员配备（三）会计人员的任职要求三是要按照规定参加会计业务培训。《会计基础工作规范》第十四条规定：“会计人员应当按照国家有关规定参加会计业务的培训。”这是因为，受我国会计学历教育规模的限制，目前会计人员中具备规定学历的比例还不高，要使会计人员具备必要的政治和业务素质，进行在职培训是重要途径之一。此外，即使是具备了规定学历的，也还有知识更新的问题，有适应法律的、经济的、政治的或者是技术上新的要求的问题，这些只有通过在职培训才能解决。一般说来，会计人员大多是认识到这一点的，在这个问题上，需要强调的是单位的支持。《会计基础工作规范》第十四条还作了进一步有针对性的规定：“各单位应当合理安排会计人员的培训，保证会计人员每年有一定时间用于学习和参加培训。”这是对会计人员的关心和爱护，也是与各单位的根本利益一致的。2023/9/2安徽财经大学会计学院43第三节会计工作岗位职责设计及会计人员配备（三）会计人员的任职要求除此之外，会计人员配备还必须按照有关内部控制的要求，实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管；会计机构负责人、会计主管的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。即使是小型企业在合并设岗，实行一人多岗时，一些不相容职务的岗位也不得合并，以免造成人为错弊。2023/9/2安徽财经大学会计学院44第三节会计工作岗位职责设计及会计人员配备(四）会计人员的任免《中华人民共和国会计法》第二十三条规定：“会计人员按照干部管理权限的规定任免，企业事业单位的会计机构负责人、会计主管人员的任免并应经过上级主管单位同意。会计人员忠于职守，坚持原则，受到错误处理的，上级主管单位应当责成所在单位予以纠正；玩忽职守，丧失原则，不宜担任会计工作的，上级主管单位应当责成所在单位予以撤换”

2023/9/2安徽财经大学会计学院45第四节会计档案管理设计一、会计档案的范围1、会计凭证类2、会计账簿类3、财务报告类4、其他类2023/9/2安徽财经大学会计学院46第四节会计档案管理设计二、会计档案立卷与归档制度的设计1、整理立卷的时间2、整理立卷的方法3、会计凭证的装订制度4、会计账簿的装订制度5、会计报表的装订2023/9/2安徽财经大学会计学院47第四节会计档案管理设计三、会计档案的保管制度对已经形成的会计档案的会计资料应当进行科学管理，严格执行安全和保密制度。做到会计档案完好无缺、不丢失、不破损、不腐烂、不被虫蛀；会计档案不超过规定的传递范围。对当年形成的会计档案年度终了后，可暂存财务部门一年。2023/9/2安徽财经大学会计学院48序号档案名称保管期限备注一会计凭证类

1原始凭证15年

2记帐凭证15年

3汇总凭证15年

二会计账簿类

4总账15年包括日记总账5明细账15年

6日记账15年现金和银行存款日记账保管25年7固定资产卡片

固定资产报废清理后保管5年8辅助账簿15年

三财务报告类

包括各级主管部门汇总财务报告9月、季度财务报告3年包括文字分析10年度财务报告（决算）永久包括文字分析四其他类

11会计移交清册15年

12会计档案保管清册永久

13会计档案销毁清册永久

14银行余额调节表5年

15银行对账单5年

2023/9/2安徽财经大学会计学院49第四节会计档案管理设计四、会计档案的借阅制度根据1998年8月21日财政部、国家档案局发布的《会计档案管理办法》中的有关规定，各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。2023/9/2安徽财经大学会计学院50第四节会计档案管理设计五、会计档案的销毁制度会计档案保管期满，需要销毁时，应当按照规定程序进行销毁。（一）提出销毁意见（二）审核批准（三）监销要求（四）监销鉴证2023/9/2安徽财经大学会计学院51第四节会计档案管理设计六、会计人员工作交接

《会计法》第四十一条会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。2023/9/2安徽财经大学会计学院52第四节会计档案管理设计（一）需要办理会计工作交接的情形1、临时离职或因病不能工作、需要接替或代理的。2、临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作时。3、移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位负责人批准，可由移交人委托他人代办交接。2023/9/2安徽财经大学会计学院53第四节会计档案管理设计（二）办理企业会计人员工作交接程序具体步骤如下：Ⅰ会计工作交接前的准备。

企业会计人员在办理会计工作交接前，必须做好以下准备工作：

1、已经受理的经济业务还没有填制会计凭证的应当将会计凭证填制完毕。

2、尚未登记的会计账目应当登记完成，结算出余额，并且在最后一笔余额后面加盖上经办人的印章。

2023/9/2安徽财经大学会计学院54第四节会计档案管理设计3、整理好准备移交的各项会计资料，对未了会计事项和遗留财务问题要写出书面说明材料。4、编制移交清册，列明应该移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告、公章、现金、有价证券、支票薄、发票、文件、其他会计资料、物品等等内容；实行会计电算化的企业，从事该项工作的会计移交人员应在会计移交清册上列明会计软件存放位置，类别及会计软件密码、会计软件数据盘、磁带等内容。5、会计主管人员或会计机构负责人移交时，应将财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员