2023年研究生类税务硕士(MT)历年高频考题带答案难题附详解

2023年研究生类税务硕士(MT)历年高频考题带答案难题附详解（图片大小可自由调整）第1卷一.历年考点试题黑钻版(共25题)1.下列属于我国对外税收协定所遵循的原则的有______。A.坚持所得地域税收管辖权的征税原则B.坚持平等互利原则C.税收饶让原则D.属人原则2.我国居民张某是自由撰稿人，2010年张某的一篇小说在甲国发表，取得稿酬折合人民币40000无，并按该国税法规定缴纳了个人所得税4000元；同年，张某将一作品的手稿原件在我国公开拍卖，取得拍卖收入50000元，并通过民政部门捐赠灾区15000元。请计算2010年张某应在我国缴纳的个人所得税。3.关于税收实体法构成要素，下列说法不正确的有______。A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人B.征税对象是税法中规定的征税的目的物，是国家征税的依据；计税依据是税法中规定的据以计算应纳税款的依据或标准C.纳税人在计算应纳税款时，应以税法规定的税率为依据，因此，税法规定的税率反映了纳税人的税收实际负担率D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税范围，代表征税的广度4.计算增值税时，下列行为中涉及到的进项税额不得从销项税额中抵扣的是______。A.将外购的货物分配给股东和投资者B.将外购的货物用于本单位的集体福利C.将外购的货物作为投资提供给其他单位D.将外购的货物无偿赠送给其他个人5.供给弹性较大、需求弹性较小的商品的税负不易转嫁。6.智达公司为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均为不含税价格，销售实现时结转销售成本。智达公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2010年8月，税务机关在对其2009年的账务进行检查时，发现：

(1)11月1日，智达公司对A公司销售商品一批，增值税专用发票注明销售价格为200万元，增值税额为34万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣的依据为不含增值税价款)。该批商品的实际成本为160万元。11月19日，收到A公司支付的扣除2万元现金折扣金额后的款项存入银行。

借：应收账款

2316600

贷：主营业务收入

1980000

应交税费——应交增值税(销项税额)

336600

借：主营业务成本

1600000

贷：库存商品

1600000

借：银行存款

2316600

贷：应收账款

2316600

(2)11月3日，智达公司与B公司签订预收货款销售合同，销售商品一批，销售价格为100万元。合同约定B公司应当于11月3日支付预付款30万元，智达公司必须11月3日全额开具增值税专用发票给B公司。智达公司开具了发票，并将预收款存入银行。该批商品的成本70万元。

借：银行存款

300000

贷：预收款

300000

(3)11月15日，智达公司从C公司购进不需要安装的生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税8.5万元。该设备除用于生产经营外，有时也会用于本企业医务室。运输公司开具的运费发票注明运费10万元，装卸费2万元。

借：固定资产

705000

贷：银行存款

705000

要求：请按增值税有关制度规定，具体分析智达公司计算的应纳增值税是否正确。如有错误请指出错在何处，并正确写出会计分录。7.根据增值税的有关规定，可选择按照小规模纳税人纳税的有______。A.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人B.年应税销售额超过80万元的商店C.非企业性单位D.不经常发生应税行为的企业8.税收成本9.东方制药有限公司2010年初将自己拥有的原值为1500万元的A厂房租给一家医药公司，租赁期为1年，每月租赁费为3万元；将另一原值为2000万元的厂房B与建南制药公司投资联营，双方在合同中明确规定投资者每月可取得固定收益5万元，不参与投资利润分红、不共担风险。请计算东方制药公司2010年应缴纳的房产税。(假设东方制药有限公司所在地规定，计算房产余值时的扣除比例为30%)10.工程师王某2010年1月份收入情况如下：

(1)当月工资收入2500元；

(2)取得全年一次性奖金30000元；

(3)出版一本专著，取得收入15000元；

(4)为某企业设计机床，取得收入50000元，从中捐给市民政部门10000元；

(5)取得国债利息收入1000元。

试计算王某当月应纳的个人所得税。11.下列我国现行税种中属于间接税的是______。A.车船税B.消费税C.资源税D.个人所得税12.居住国政府对跨国纳税人从非居住国得到优惠减免的那部分税收，视同已经缴纳而给予抵免的方法称为______。A.直接抵免法B.间接抵免法C.税收饶让D.免税法13.下列资产可以在税前提取折旧的有______。A.融资租赁租出设备B.房屋、建筑物C.提前报废的固定资产D.已提足折旧继续使用的固定资产14.在消除国际重复征税的诸多方法中，承认地域管辖权独占行使的方法是______。A.低税法B.免税法C.抵免法D.扣除法15.某市一日化企业为增值税一般纳税人，主要业务是将外购化妆品进行生产加工后销售，2009年度有关生产经营情况如下：

(1)1～11月实现销售收入总额7000万元，发生销售费用800万元(其中含广告费300万元)，发生管理费用900万元(其中含业务招待费40万元)。

(2)12月从生产企业购进已税化妆品取得税控增值税专用发票，支付购货金额350万元、增值税额59.5万元，增值税专用发票已通过税务机关的认定。

(3)12月生产领用外购已税化妆品380万元，共计生产化妆品29500箱(每箱成本价0.04万元)。12月销售化妆品26485箱，开具税控增值税专用发票，每箱不含税单价0.05万元。

(4)12月发生广告费110万元、销货运输费90万元(均取得普通发票，其中，运费发票已通过税务机关的认定)，发生管理费用100万元(其中含业务招待费用20万元)。

(化妆品消费税税率30%)

要求：

(1)计算12月份应缴纳增值税。

(2)计算12月份应缴纳消费税、城市维护建设税和教育费附加。

(3)计算2009年度在企业所得税前可以扣除的业务招待费金额。

(4)计算2009年度在企业所得税前可以扣除的广告费金额。16.某房地产开发公司于2010年3月建造一栋普通标准住宅，取得转让收入20000万元，公司即按税法规定缴纳了有关税金(营业税税率5%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率3%)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为6000万元；投入房地产开发成本8000万元；房地产开发费用中的利息支出为2400万元(不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，也不能提供金融机构证明)。另知该公司所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10%。

请计算该公司出售该普通标准住宅应纳的土地增值税税额。17.某公司2010年产品销售收入1000万元，劳务收入500万元，无形资产转让收入100万元，当年发生业务招待费48万元，其中包括将自产产品用于业务招待时按照成本价格8万元计入的业务招待费，该自产产品的市场销售价格为10万元。假定不存在其他纳税调整事项，请计算该公司2010年度企业所得税汇算清缴时业务招待费的纳税调整金额。18.个人所得税制的类型包括哪些?现行的个人所得税属哪类?最终的改革方向是什么?19.位于D市市区的某内资小汽车厂系增值税一般纳税人，2010年3月有关业务资料如下：

(1)购进机器设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款、增值税款分别为80万元、13.6万元，该设备当月投入使用。

(2)接受某单位投资转入生产用材料并取得增值税专用发票，发票中注明的价款、增值税款分别为40万元、6.8万元，材料已运抵企业。

(3)购进生产用原材料并取得增值税专用发票，发票中注明的价款、增值税款分别为60万元、10.2万元，原材料已入库，支付运费4万元，装卸费1.5万元，取得公路内河货运发票。

(4)购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的价款合计为5万元、增值税款合计为0.85万元，低值易耗品已运抵企业。

(5)购进建筑材料，取得对方开具的普通发票，发票中注明的金额为46.8万元。发生运输费用3万元，取得公路内河货运发票，建筑材料已运抵企业并用于厂房修缮。

(6)支付水费，取得自来水公司开具的增值税专用发票，发票中注明的价款、增值税款分别为6万元、0.36万元；支付电费，取得供电部门开具的增值税专用发票，发票中注明的价款、增值税款分别为10万元、1.7万元；上述水电均为生产、经营管理耗用。

(7)销售自产的A型号小汽车20辆，每辆出厂价(不含增值税)15万元，取得销售额300万元。

(8)销售小汽车零部件，取得销售收入(含增值税)23.4万元。

(9)将5辆自产的A型号小汽车无偿捐赠给某单位。

(10)月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的1/5因管理不善而丢失。

其他资料：相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0；该厂生产的A型号小汽车适用9%的消费税税率。

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。

(1)计算该厂当月的增值税进项税额。

(2)计算该厂当月的增值税销项税额。

(3)计算该厂当月应缴纳的增值税。

(4)计算该厂当月应缴纳的消费税。

(5)计算该厂当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。20.增值税纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。21.根据我国个人所得税法规定，下列各项所得属于来源于中国境内所得的有______。A.美国公民受雇于中国境内中美合资公司取得的工资B.中国公民转让其在日本的房产取得的所得C.中国公民在澳大利亚工作取得的工资D.提供在中国境内使用的专利权取得的所得E.将财产出租给在新加坡的中国公民使用22.某企业2011年除拥有原值为800万元(市值为1500万元)的生产性房产外，还建有一座房产原值为250万元的内部医院，一个房产原值为150万元的幼儿园。当地规定允许减除房产原值的30%，计算该企业当年度应纳房产税税额。23.税法构成要素中，用以区分不同税种的是______。A.纳税义务人B.征税对象C.税目D.税率24.某生产企业为增值税一般纳税人(位于市区)，主要经营商品内销和出口业务，2015年3月实际向税务机关缴纳的增值税为40万元，出口货物免抵税额4万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元，缴纳消费税30万元，请计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税。25.从税收的稳定目标考虑，流转税由于比例税率而形成的刚性税制，比所得税由于累进税率而形成的弹性税制，对宏观经济稳定具有更大的调节作用。第1卷参考答案一.历年考点试题黑钻版1.参考答案：ABC[解析]我国对外税收协定所遵循的原则主要有以下几项：坚持所得地域税收管辖权的征税原则；坚持平等互利原则；税收饶让原则。2.参考答案：(1)稿酬所得应纳个人所得税=4000×(1-20%)×(1-30%)=4480(元)

由于张某已经按甲国税法缴纳了个人所得税4000元，其在我国只需补缴480元个人所得税。

(2)作者将自己的文字手稿原件或复印件拍卖取得的所得，应按照“特许权使用费”所得缴纳个人所得税。

拍卖所得的应纳税所得额=50000×(1-20%)=40000(元)

捐赠支出可抵扣金额=40000×30%=12000(元)

拍卖所得应缴纳个人所得税=(40000-12000)×20%=5600(元)

因此，2010年张某应在我国缴纳的个人所得税=480+5600=6080(元)3.参考答案：AC[解析]选项A，纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，但并不是实际负担税款的单位和个人，负税人是实际负担税款的单位和个人；选项C中，税法规定的税率不能反映纳税人的税收实际负担率，实际税率常常低于名义税率。4.参考答案：B[解析]税法规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：①用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产；②非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务；③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务；④非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务；⑤非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程；⑥购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务；⑦财政部和国家税务总局规定的其他情形。ACD三项属于视同销售范围，其所产生的进项税额可以在销项税额当中抵减。5.参考答案：B[解析]供给弹性较大、需求弹性较小的商品税负易转嫁。6.参考答案：按增值税有关制度规定，智达公司计算的应纳增值税不正确。

(1)11月1日，智达公司对A公司销售商品一批，给予A公司的现金折扣在确定增值税销项税额中的销售额不得扣除，销售商品时以发票价格同时记录应收账款和销售收入，不考虑现金折扣，销售折扣冲减财务费用。销项税额=2000000×17%=340000元

正确会计处理：

借：应收账款

2340000

贷：主营业务收入

2000000

应交税费——应交增值税(销项税额)

340000

借：主营业务成本

1600000

贷：库存商品

1600000

借：银行存款

2320000

财务费用

200000

贷：应收账款

2340000

(2)11月3日，智达公司与B公司签订预收货款销售合同，销售商品一批，由于智达公司全额开具增值税专用发票给B公司，故销项税额=1000000×17%=170000元

借：应收账款

1170000

贷：主营业务收入

1000000

应交税费——应交增值税(销项税额)

170000

借：主营业务成本

70000

贷：库存商品

70000

(3)11月15日，智达公司从C公司购进不需要安装的生产用设备一台，可以抵扣的增值税进项税额不得计入资产成本。

借：固定资产

613000

应交税费——应交增值税(进项税额)

92000

贷：银行存款

7050007.参考答案：CD[解析]非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税8.参考答案：税收成本有广义和狭义之分。广义的税收成本是指征纳双方在征税和纳税过程(该过程开始于税收政策的制定，结束于税款的全额入库)中所付出的一切代价(包括有形的和无形的)的总和，具体包括征税成本、纳税成本及课税负效应三个部分。狭义的税收成本仅包括征税成本。

(1)征税成本指政府为取得税收收入而支付的各种费用，包括直接成本和间接成本。直接成本是指税务部门的税务设计成本(包括税法及相关政策的设计和宣传等)、税收的征收成本和开展纳税检查并处理违规案件的查处成本这三个部分；间接成本则是指社会各相关部门及团体、组织等为政府组织税收收入而承担的各项费用。

(2)纳税成本指纳税人为履行纳税义务所付出的耗费。纳税成本主要包括以下几个方面：按税法要求进行税务登记、建立账册及进行收入与成本的记录和核算等的支出；因申报纳税而聘请会计师或税务顾问所花费的时间、精力和货币支出；缴纳税款时所投入的人力、物力、财力及耗费的时间和精力；为合理避税进行税务筹划及发生税务纠纷时聘请律师发生的支出；因了解税制而发生的学习成本。一般而言，纳税成本要比政府的征税成本大得多。

(3)课税负效应主要指政府课税对经济运行和纳税主体决策会产生不可避免的扭曲，从而造成超过政府税收收入的额外经济损失。如我国目前实行的生产型的增值税，规定企业的固定资产投资不能抵扣进项税额，则企业会因资本有机构成不同、材料投入和劳务投入比例的不同而承担不同的税负，从而造成资源配置的扭曲，阻碍企业的技术进步和产业升级。9.参考答案：对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的情况，按房产原值作为计税依据计征房产税；对于以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的情况，实际上是以联营名义取得房产的租金，由出租方按租金收入计缴房产税。

故东方制药公司2010年应缴纳的房产税为：(3+5)×12×12%=11.52(万元)10.参考答案：(1)应纳税额=(2500-2000)×5%-0=25(元)

(2)30000/12=2500适用税率为15%

应纳税额=30000×15%-125=4375(元)

(3)应纳税额=15000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1680(元)

(4)扣除限额=50000×(1-20%)×30%=12000＞10000，应纳税额=[50000×(1-20%)-10000]×30%-2000=7000(元)

(5)国债利息收入免税

综上，王某当月应纳的个人所得税=25+4375+1680+7000=13080(元)11.参考答案：B[解析]间接税是指纳税义务人不是税收的实际负担人，纳税义务人能够用提高价格或提高收费标准等方法把税收负担转嫁给别人的税种。消费税、增值税、营业税、关税等流转税是间接税，所得税为直接税。12.参考答案：C[解析]亦称“虚拟抵免”和“饶让抵免”。指居住国政府对其居民在国外得到减免税优惠的那一部分，视同已经缴纳，同样给予税收抵免待遇，不再按居住国税法规定的税率予以补征。税收饶让是配合抵免方法的一种特殊方式，是税收抵免内容的附加。它是在抵免方法的规定基础上，为贯彻某种经济政策而采取的优惠措施。13.参考答案：B[解析]ACD资产均不可以在税前提取折旧。14.参考答案：B[解析]免税法(豁免法)是指居住国政府对其居民来源于非居住国的所得额，单方面放弃征税权。这种方法是承认收入来源地管辖权的独占地位。可从根本上免除国际重复征税，但可能造成本国应税收入的丧失。15.参考答案：(1)12月份增值税销项税额=26485×0.05×17%=225.12(万元)

12月份增值税进项税额=59.5+90×7%=65.8(万元)

12月份应缴纳的增值税=225.12-65.8=159.32(万元)

(2)12月份应缴纳消费税=26485×0.05×30%-26485/29500×380×30%=294.98(万元)

12月份应缴纳城市维护建设税和教育费附加=(159.32+294.98)×(3%+7%)=45.4(万元)

(3)2009年度的销售收入=7000+26485×0.05=8324.25(万元)

业务招待费的扣除限额=8324.25×0.5%=41.62(万元)＞(40+20)×60%=36(万元)

所以2009年度在企业所得税前可以扣除的业务招待费为36万元

(4)2009年度广告费扣除限额=8234.25×15%=1248.64(万元)

实际发生(300+110)=410(万元)，没有超过扣除限额，可以全额扣除16.参考答案：应缴纳营业税=20000×5%=100(万元)

城市维护建设税和教育费附加=100×(7%+3%)=10(万元)

房地产开发费用=(6000+8000)×10%=1400(万元)

扣除项目总额=6000+8000+100+10+1400=15510(万元)

增值额=20000-15510=4490(万元)

增值额与扣除项目比率=4490/15510=28.95%＜50%

故该公司出售该普通标准住宅应纳的土地增值税税额=4490×30%=1347(万元)17.参考答案：将自产产品用于业务招待应视同销售，按市场价计入业务招待费。

业务招待费实际为50万元，业务招待费限额计算：(1000+500)×5‰=7.5(万元)＞50×60%=30(万元)

业务招待费应调减48-30=18(万元)18.参考答案：个人所得税主要有三种税制模式：综合所得税制模式，是指将纳税人在一定期间内(一般为一年)各种不同来源的所得综合起来，减去法定减免和扣除项目的数额后，就其余额按累进税率计征所得税的一种课税制度。在这种制度下，归属于同一纳税人的各种所得，不管其所得来源于何处，都作为一个所得总体来对待，按一套税率公式来计算纳税。分类所得税制模式，是指将各种所得分为若干类别，对各种来源不同、性质各异的所得，分别以不同的税率计税的一种所得税课征制度。综合与分类相结合的税制模式，是指将个人的一部分所得按性质分类征税，对其他部分所得综合起来计算一并征税。我国现行个人所得税制度属于分类所得税制模式，最终的改革方向是综合所得税制模式。19.参考答案：(1)该厂当月的增值税进项税额=13.6+6.8+10.2+4×7%+0.85+0.36+1.7=33.79(万元)

该厂当月的增值税进项税额转出额=0.85×1/5