第三章 进出口税费的征缴和计算

第三章进出口税费的征缴和计算知识巩固一、单项选择题（1）某单位于2004年5月16日（5月份第三个星期日）申报进口货物一批，计征关税时应按（D）中国人民银行公布的基准汇率计征。A．5月5日（星期三）B．5月16日（星期日）C．5月12日（星期三）D．4月21日（星期三）（2）海关计征关税时，人民币与外汇的比价应在人民币元后保留（D）位小数。A．1B．2C．3D．4（3）某单位委托代理进口温度精密检测仪一台，报关时所提供的发票列明如下：货值FOB10万美元，运、保费1万／美元，包装费、材料费共计3000美元，购货佣金2000美元，该产品境外特殊设计费1．5万美元，特许权使用费1万美元，技术服务费5000美元，该货物的完税价格是（C）万美元。A．11.3B．11.5C．13.5D．14（4）纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行交纳税款纳税义务人未按期交纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（D）的滞纳金。A．1‰B．1.5‰C．0.1‰D．O.5‰（5）纳税义务人因某些原因不能按时交纳税款的，经海关总署批准，可以延期交纳税款，但最长不得超过（D）个月。A．1B．2C．3D．6（6）因品质不良或者规格原因，原进出口货物（A）年内原状复运出进境的，不征收进口关税。A．1B．2C．3D．5（7）关税税额在人民币（D）元以下的一票货物，免征进出口关税。A．10B．20C．40D．50（8）某单位出口鳗鱼苗一批，离岸价格为人民币10万元。2004年暂定出口税率为10％，最惠税率为20％。该批出口货物的完税价格应为（D）元。A．100000B．83333C．78000D．90909（9）某单位进口一批属于我国政府实施临时反倾销措施的货物，其完税价格折合人民币为100万元。根据规定，纳税义务人除应当正常交纳进口关税和进口环节增值税外，还应交纳（C）万元现金保证金（现金保证金的征收比率为20％，增值税率为17％）。A．20B．25C．23.4D．21二、多项选择题（1）进出口税是指在进出口环节由海关依法征收的税，它包括（ABCD）。A．进口关税B．出口关税C．消费税D．增值税（2）下列是对进出口货物计征关税税率适用时间的规定，其中正确的有（ABCD）。A．进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率B．预申报进口货物，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率C．经批准不再复运出境的保税货物，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率D．经批准转让或者移作他用的减免税货物，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率。（3）根据现行规定，下列船舶中，（ABCD）应征收船舶吨税。A．专门在我国内陆港往返行驶的外国籍船舶B．外商长期租用的中国籍船舶C．我国租用的外国籍国际航行船舶D．中外合资海运企业自有或租用的中外籍船舶（4）原产地证明书的作用是（ABCD）。A．证明产品原产于某国或者地区的书面证明文件B．受惠国的原产品出口到给惠国时享受关税优惠的凭证C．进口货物是否适用反倾销、保障措施等贸易政策的凭证D．适用于《曼谷协定》等税率进口商品报关的证明文件（5）海关按照《海关法》及进出口税则代表国家在货物进出口环节征收的税费包括（AC）。A．进出口关税B．进出口增值税C．进口消费税D．监管手续费（6）进口货物放行后，海关发现少征税款，应当自（AC）之日起1年内向纳税义务人补征。A．交纳税款B．运输工具进境C．货物放行D．货物转关运输（7）进口货物经收货人申请，海关同意，可以在设有海关的（ABCD）办理报关纳税手续。A．进境地B．收货人所在地C．收货人指定运达地D．收货人加工地（8）进口关税的计算程序包括（ABCD）。A．归类，确定原产地B．确定完税价格C．外币折成人民币D．按公式计算应征税款（9）经海关审查，可以免税的是（AD）。A．关税税额为人民币50元以下的一票货物B．广告品和货样C．海外华侨、港澳同胞捐赠的物品D．跨境运输必须消耗的自用物资（10）特定减免税中的特定地区是指（ABCD）。A．保税区B．出口加工区C．边民互市D．中西部地区技能提高一、计算题：1.某单位出口鳗鱼苗一批，离岸价格为人民币10万元。若2011年暂定出口税率为10％，最惠税率为20％。试计算该批出口货物的完税价格。解：完税价格:100000/(1+10%)=90909.09元2.上海某公司从德国购进一批轿车，成交价格共FOB100000美元，另付港商佣金FOB3%（非买方佣金），运费6000美元,保险费率3‰,经查该汽车的税则号列应归8703.2314，适用税率为50%。要求计算进口关税（外汇中间价折合率1美元=人民币6.37元）。解：关税额＝〔〖100000(1+3%)+6000〗*6.37/(1-0.003)〕*50%=348209.63元3.某工厂从美国某企业购买了一批机械设备，成交条件为CIF广州，该批货物的发票列示如下：机械设备USD500000，运保费USD5000，卖方佣金USD25000，培训费USD2000，设备调试费USD2000。已知其适用的基准汇率为USDl00=RMB637，该货物适用的关税税率为20％，求该批进口货物应纳关税税额。解：应纳关税税额:(500000+5000+25000)*6.37*20%=675220元4.某进出口公司从日本进口硫酸镁1000吨，进口申报价格FOB横滨USD5000，运费总价为USD10000，保险费率3‰，当时的外汇牌价为US＄100=￥637。经查，硫酸镁的税则号列为2833.2100,税率为10%。计算应纳关税额。解：进口完税价格CIF=（5000*1000+10000）*6.37/(1—0.003)=32009729.19元关税=进口完税价格*10%=32009729.19*10%=3200972.92元5.某公司进口某批货物，到岸价折合人民币为8500元，已知该货物关税税率10％，增值税税率为17％，又知该批货物应征消费税．税率为10％．求应征增值税额。解：关税:8500*10%=850元消费税：(8500+850)/(1-10%)*10%=1038.89元增值税：(8500+850+1038.89)*17%=1766.11元6.某公司进口货物一批，经海关审核其成交价格为CIF境内某口岸1,200.00美元，其适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.3元，折合人民币为7，560.00元。已知该批货物的关税税率为12%，消费税税率为10%，增值税税率为17%。现请计算应征增值税税额。解：应征关税税额=完税价格×关税税率=7560×12%=907.2元进口消费税额=（关税完税价格+关税税额）/（1—消费税率）×消费税率=（7560+907.2）/（1—10%）×10%=8467.2/（1—10%）×10%=940.8元增值税额=（关税完税价格+关税税额+消费税税额）×增值税率=（7560+907.2+940.8）×17%=1599.36元7.一辆进口自日本的小轿车CIF上海的价格为20万元人民币，经海关审定，该进口轿车的完税价格为20万元人民币。已知进口关税税率为34.2%，消费税率为8%，增值税率为17%。计算该轿车应纳的关税税额、消费税税额及增值税税额。解：进口关税额=进口完税价格×关税税率=200000×34.2%=68400元进口消费税额=（进口完税价格+进口关税额）/（1—消费税率）×消费税率=（200000+68400）/（1—8%）×8%=291739.13元×8%=23339.13元增值税额=（进口完税价格+进口关税额+进口消费税额）×增值税率=（200000+68400+23339.13）×17%=49595.65元8.某公司从香港进口电器零件500箱，申报价格为每箱380美元FOB上海，申报运费每箱200元人民币，保险费率为0.27％，外汇牌价为1美元＝6.37元人民币，计算应征的关税和增值税额是多少？（关税税率是10％，增值税率是17％）解：完税价格＝（380×6.37＋200）*500÷（1-0.27％）＝1310300÷0.9973＝1313847.39（人民币元）关税额＝1313847.39×10％＝131384.74（人民币元）增值税额＝（完税价格＋关税税额）×增值税率＝（1313847.39+131384.74）×17％＝245689.46（人民币元）9.载有进出口企业A从国外购买的进口货物的某海轮B于2011年10月8日（周六）向上海海关申报进境，但A企业于2011年11月4日（周五）才向海关申报进口该批货物。该货物的CIF上海价格为150000美元。已知外汇牌价中间价为1美元=6．37元人民币。计算应征收滞报金额。解：应征收滞报金额:150000*6.37*0.5‰*10=6202.510.某公司进口货物应缴纳关税20000元，增值税30000元，海关于2011年4月29（周五）日开出税款缴款书，该公司于2011年5月24日缴纳。计算海关应征收多少滞纳金。解：该公司应于5月14日缴纳，但因5月14日是星期六，顺延至5月16日星期一，从5月17日-24日是滞纳天数，故逾期8天。应缴滞纳金=（20000+30000）×0．5‰×8天=200元二、请完成以下工作项目1．广东天宇贸易有限公司从新加坡进口一批“SONY”牌彩色数字电视机，该产品采用日本牌号和商标，其中显像管为新加坡生产，集成电路板为香港生产，机壳由马来西亚生产，最后在新加坡组装