公路建设项目工程财务决算编制

第一部分

《陕西省公路基本建设竣工财务决算管理办法》使用中应注意的几个问题

1、财政部《基本建设财务管理规定》（财建[2002]394号）；2、《财政部关于解释〈基本建设财务管理规定〉执行中有关问题的通知》（财建[2003]724号）；3、交通部《交通基本建设项目竣工决算报告编制办法》（交财发[2000]207号）。注意新旧文件的衔接与区别。财政部98年制定的《基本建设财务管理若干规定》财基字[1998]4号已作废，不能再用有关规定。一、制定本办法的文件依据：

各工程项目的建设单位负责编制竣工财务决算，但不仅是建设单位的财务部门一家的工作，应该是工程技术、计划、财务、物资、统计、办公室等各部门通力合作，共同进行的工作。项目设计单位、施工单位应积极配合建设单位，根据需要及时提供有关资料，支持建设单位做好竣工财务决算工作。各建设单位要提高有关人员对编制财务决算重要性的认识。应临时成立负责编制竣工财务决算的组织机构，明确参加编制决算的有关人员和负责人，明确任务和责任。

二、编制竣工财务决算的单位及部门：

全面反映公路基本建设项目全过程及其建设成果的文件，是确定公路交付使用资产价值、办理公路交付使用财产手续的依据。通俗讲：就是为了给项目销号，将建设期遗留的工作转移给运营管理单位。主要资料和依据：建设项目可行性研究报告；初步设计或设计资料；建设项目总概算及其批复文件，项目建设过程中概算调整及批复文件；经批准的施工图预算，招投标文件；工程承包合同、工程结算有关资料，包括竣工后批准的竣工结算及批复文件；历年基本建设投资计划；历年会计凭证、报表及年度财务决算；内部财务管理制度、办法等。

三、编制竣工财务决算的目的和依据建设单位编制时间：项目交工验收后6个月内；建设单位上报时间：项目竣工验收后1-2周内；竣工决算批复时间：项目竣工验收后2个月内；四、竣工财务决算的有关时间要求

原则上都应由省交通厅批复，但项目多，工作量太大。因此规定：高速公路、新建的国省干线公路以及收费公路项目由省厅批复；其他项目由立项的单位进行审批。在竣工财务决算未经批复前，项目建设管理机构（如工程建设管理处、基建办公室）不得撤消，有关人员（包括项目负责人及财务主管）不得调离。

五、审批竣工财务决算的单位要求

1、核对项目历年的计划、资金情况（见附表公建峻3-2表），以及累计计划和总概算之间的情况；2、对各项债权、债务进行清理，应收、预付款是否收回或冲销，基本建设收入、竣工结余资金要按照规定进行分配，该上交的及时上交。留用的资金如实入帐，不得转移、匿藏；3、对各类固定资产、财产物资进行盘点，全面清理，列出清单（见附表公建峻6-2表），确保各项资产安全；4、对建设项目各种档案资料进行归集整理。

六、编制竣工财务决算前的准备工作

建设项目在编制竣工财务决算前要认真清理结余资金。应变价处理的库存设备、材料以及应处理的自用固定资产要公开变价处理，应收应付款项要及时清理。清理出来的基建项目的竣工结余资金，区别经营性项目和非经营性的不同情况，按不同的原则和办法处理。1、经营性项目的结余资金，转入生产经营企业的有关资产；2、非经营性项目的竣工结余资金，首先用于归还项目贷款，如有结余，30%作为建设单位的留成收入，70%按投资来源比例归还投资方。建设单位留成收入主要用于项目配套设施建设、职工奖励和工程质量奖。

七、结余资金的处理原则

建设项目完建时的尾留工程总投资额不能超过项目投资总概算的5%，否则不得编制竣工财务决算。

八、尾留工程

竣工财务决算必须经过审计。在《规定》中目前，各单位在编制竣工财务决算时，就请审计中介机构介入了，有利于决算的编制。但在确定审计中介机构时，建设单位应积极反馈信息，有权建议更换审计中介机构。九、竣工财务决算的审计问题十、《办法》中附袄表的榴表内江表间灶关系共有7张报乓表，壮这些慢报表桐相对恼简单虏，是瘦在工焦程决纳算的绞基础现上填宾报的焦。各盯张报帮表分糟别用难于满垮足不嚷同单堵位、傍不同猛部门愤的需辨求。附表舒封面字：修昂改建纷设项扣目类银别公建宇竣1表：彻审批赶表上运报时疑，不垂同项锅目要纳求不疼同。公建险竣2表：狡全面暑反映旷项目违的情阅况，他是决岛算审来批单细位在酱审核言决算淹的主财要依友据，誓要求害真实介准确础。公建越竣3-托1表：澡详细遥反映冶建设宰项目培的财啊务状按况。与财务然部门盈审核活的重蹲点。公建缠竣3-社2表：址这张浓表对坏建设丸单位妖很重鲁要，炕不仅斧分年仍度、标资金灵性质坦详细肢填写识，而商且要勿求将愈计划鸣文件灰能附葵后。等是核魄对概决算与科计划廉、计备划与立资金谎的依妥据。十、《办法》中附涂表的娘表内稍表间筛关系公建泽竣3-芝3表：篇实际谣是备倦查表贺。这过些内周容在惕建设饮项目伏中比缸较特银别，毯往往雹需要直单独胆审核做批复损，因锅此如棒果项进目中尖出现颤这些露支出兔，就危要详订细记悄录和职填写专。公建女竣4表：俘项目附实行《招投兴标法》后，愉财政罗部门糟就取状消了定投资摇包干族责任殿制的辞做法揭，5和18栏作社废。公建则竣5表：踪蝶反映她项目采中有境外资衔的使蒙用情路况，独一定毒要注班意注笑明汇改率。融有些脚约定寨是固徒定的罢，有惧些需挤要某羞一天业的，激要分建别填税写清教楚。公建请竣6表：林反映讨项目职单位脚建设迁成果星，资温产盘猪查后破应有译详细洪的附鼻表，蓬是接释受单冰位接龄交时轰的依饶据。公建嘱竣7表：议是备梳查表控，细梳项已令变化反。第二窃部分公路渡建设梦单位筛财务刮核算削中应逢注意裹的问纽奉题待摊访投资榆支出辫是指站建设黎单位捕按项酸目概托算内常容发炕生的连，按劣规定嫂应当即分摊售计入产交付但使用喜资产版价值锋的各彼项费啊用支祥出，糖95道年会境计制零度中专只有总30就个细志项，笋增减饼变化递后现奔在是定35佩个细网项。吐其中担新增逗有；勾贷款需项目泼评估根费、路招投日标费调用、横财政议贴息忘资金蚁、经畜济合氧同仲判裁费栗、诉阶讼费川、律智师代仓理费戚、航塑道维烈护费歇、航闭标设躬施费爱等，如原则题充分妨利用黑这些训细项爱，尽订量减坊少建抬设单排位管每理费店。如震：贷罪款项羽目评厉估费肃、招误投标淹费用薄等开塞支就物有可密利用投的空垂间。一、涨待摊招投资1、齐经营权性项做目通愤过出尽让方追式取些得的理土地功使用篮权支且付的水土地洽出让喝金，镰不能懂作为片土地屋征用印及迁裁移补垫偿费丝式的内播容，辉应在弄其他观投资果支出优中无鞠形资龙产项填下；2、烧建设失单位狂自用扁固定婚资产笔的损套失项刊目、压设备删的盘锹亏及鱼毁损悬项目节反映田的是薪固定驾资产鹅和设已备的流净损鲜失，随发生省盘赢通应冲午减待糠摊投勉资；3、冻项目绩土地块平整董、障宣碍物银的拆底除及窑建筑核场地彻布置赶所发去生的古费用每，不情列入荣土地杨征用工及迁桃移补论偿费点，应末列入滩建筑覆安装议工程懒支出耐；4、帐使用钩投资杜借款愧的项迁目，屯发生殖逾期故归还扶滞纳娃金和侧因挪袄用资恐金发搞生的给罚息骗，应屑在建碌设单阔位留妈成收品入中办支付亿，不牌得列办入待贯摊投门资；5、搬为进容行可治行性苍研究傅而购滚置的悬固定慢资产业所发嫁生支芽出，巩列入殖其他蹦投资辉，不谅得列春入待洁摊投涨资。（一妈）、培应注添意的妻以下讲列支岸项目罩：1、折能确蕉定由织某项隶交付转资产污负担吨的费络用，著可以窑直接削记入匀该项芹交付狮资产崖价值略，否瓜则，感应分帖配记迫入相玩关交伶付资瓣产价容值。2、超建设驳项目暂有多璃项支兆出内早容的园，不熊需要仿安装妙的设本备、谢工具垂、器病具等火固定奇资产狡和流撇动资毫产，倘以及努单独睛移交科生产吐单位为的无万形资欧产、译递延清资产留，可绢以不希分担蛇待摊兔投资际费用猪，发馆生的演待摊君投资毒在建净筑安混装工颂程投青资、奔需要迫安装啦的设珍备的匆投资盘和其行他投休资中优分摊杰。（二问）、幻玉待摊写投资梦的分绵摊建设磨单位困管理兵费是酒建设宿单位疗为进歼行建滚设项肚目筹惭建、悬建设凯、联牛合试恶运转谦、验虾收总秋结等爷工作凯所发校生的必管理示性质红的开欧支。布内容食一般当包括索：工淋作人词员工且资、抹工资迎附加字费、朽劳保某支出胆、办格公费庆、差厌旅交忧通费桃、劳技动保叠护费正、工浩具用司具使嘉用费宝、固嘱定资卡产使站用费扒、零拘星固款定资暮产使父用购撇置费莲、招串募生达产工浙人费件、技融术图剧书资兔料、仙印花隔税、药劳动净保险慰费、嫁医疗覆费、极业务诊招待阀费和肆其他评管理序性质详的开郊支。建设势单位挨管理检费实巷行总衔额控址制，邮分年外度据雨实列泽支的尺办法鞠。其同总额俭控制从数，过以项户目审古批部细门批层准的结项目而总投关资概暂算为好基数储，按柔投资瓦总额救控制嘱的不端同规客模分罗档计镇算：（三掘）建膜设单征位管者理费（三领）建械设单凝位管余理费单位颜：万灶元特殊哗情况刻需超府出控州制标迎准的卫，须辰事前伸报上嫌级主袍管部耕门以递及财依政部唇门审令核批梢准。来业务劳招待魂费支忌出不战得超访过建化设单炸位管竭理费忠的1攀0%征；施沫工现速场津伐贴比绍照当中地财织政部钟门制稠定的拿差旅跪费标报准执猴行。赵设备恨购置必项目腊，经愈办人昼员不懂得以丙现场歼施工牙管理截的名太义，牛发放拔施工高津贴沉。（三漠）建帆设单谨位管域理费（一）代、建爆设单肢位作洒为借斑款人取得硬时：齐借：砌银行慎存款助贷些：基泼建投似资借劣款支付询利息骨、汇韵兑损续益、颈承诺妖费等借：庙待摊牌投资年贷六：基暖建投编资借治款偿还集借款丢：虑借称：基灵建投醉资借仿款滨贷：洲银行沙存款竣工炉移交农当年箩：借：拨交付潜使用夕资产俊贷邪：建肃筑安绳装工奶程投姑资等医科目同时巾借：偶应收捷生产百单位槐投资味借款变贷算：待策冲基邻建支泥出二、程基建祖借款摸资金建的核亭算竣工险移交约次年困：借杨：待很冲基拦建支歇出两贷：六交付稻使用删资产这时或建设欢单位轿帐簿举中借扩贷方珠只有玩：借：炼应收午生产不单位挥投资讯借款贷：藏基建挤投资快借款运营扒单位待接交犯时：动借：驰借款舟工程脏支出扫贷：想投资馋借款注意凑：这肠样就额要与体银行雪办理宣承接捧人变假更手摔续，耻否则崇建设国单位拘帐不妹能核放销。通车叹收费励后之小后每扛次运贝营单防位偿抵还贷脸款时税：借：细投资障借款社贷：寒银行鼠存款同时博借项：通幻玉行费殖支出叫贷碗：借烘款工愉程支外出若这椒时建框设单纠位帐票未核距销，伙接到柜运营渡单位红偿还和贷款刑通知坏后：借：彩基建槐投资何借款糖贷陶：应宪收生溪产单凤位投原资借果款二、彼基建王借款艳资金照的核贼算（二裂）、任主管熄部门豪统借塞统还啦资金劲核算1、距主管歌部门另：取得悔时：伞借尾：银冠行存鹊款保贷：惰基建墓投资岛借款拨给侍建设树单位借：碌拨付队所属稍投资符借款孤贷关：银弯行存极款支付蓝利息突、汇鬼兑损下益、裳承诺叹费等借：鞠待摊给投资庆贷研：基揭建投助资借是款年末台将利羡息、拆汇兑挖损益拔、承碎诺费蜂等通老知建鸦设单议位借：复拨付拦所属疫投资衰借款唯贷双：待胶摊投巷资收到躲建设傅单位夕偿还厚借款译资金端：借：域银行训存款商贷嗓：拨柳付所偷属投见资借散款归还荣银行兔借款降时：揉借：邮基建垦投资庙借款菌贷装：银违行存唯款项目舅竣工挎时借尼贷方上：苗借：牺拨付土所属六投资些借款借：炭基建洁投资蠢借款二、盘基建靠借款岁资金季的核渡算2、居建设篇单位域：收到宁主管榜部门恢拨来坟借款永时：借：脖银行沾存款传贷：葬上级绍拨入所投资扑借款年末收收到脆主管镰部门狼的利驼息、臭汇兑机损益量、承陈诺费匀等通共知单劝时；借：间待摊蝴投资岂贷挠：上深级拨皱入投岸资借艘款若建第设单完位用怜资金扩偿还悟主管唉部门愿的借筐款时丈：借：魄上级掌拨入介投资那借款宁贷：闲银行筝存款竣工拖移交刊当年些：同欣上竣工絮移交幻玉次年功：同滚上二、斜基建厌借款宿资金誉的核浑算这时斜建设斑单位览帐簿朋中借号贷方辰只有屿：借：卵应收您生产炎单位森投资漆借款贷：疏上级肥拨入尸投资秩借款运营绣单位荣接交抚时：增借：锐借款题工程纺支出烟贷：聪投资垮借款注意沫：这专样就印要与以主管叶部门蹲办理折承接产人变匆更手升续，驻否则堂建设僵单位性帐不扑能核煮销。通车渠收费习后之按后每绣次运盈营单吐位偿翁还贷抄款时楼：同效上每次枕接到把运营屑单位炎偿还翅贷款金通知习后，威主管咽部门金：借：鸦基建勇投资汤借款贷：它拨付非所属史投资煌借款二、膀基建塌借款义资金禽的核克算二、暑基建连借款掩资金舍的核牺算需要暗说明闪：基接本建敏设项诉目中帝，资德金来局源若扛是无蒙偿性常的拨喊款，委公路汉建设洲单位蔑和建丈成后吩资产昨接受炎单位窄（运狠营单冰位）充均不复承担寺还款脏义务斜，只译需要枯按年泳将投谣资完紧成的夹财产摇及费悟用支记出向帝国家胀有关鹊部门瓶报销蒙，经晒批复坏后就怨可核傻销其俯资金薯来源狸，资错金便腰退出创公路坡建设片单位兵。如贩果有锹些公盆路建把设项亦目，遥用的盯是有下偿性请资金茫，建蒜造、妈购置李完成困的财跟产移锅交给咳生产楚、使笋用单随位后蛙，建截设和膝接受课单位圆都要俭承担悦还本乎付息宜的义艳务。三、侄建设拴成本食的构地成及墙划分句原则展：建设不成本腥是指含建设棍单位域在投记资活秀动中医计入陕交付符使用烂资产网价值渣的各窜项投直资支令出。朽建安尊工程种投资苹、设旦备投揭资、夕待摊蠢投资森及其习他投卫资。建设酸成本字开支和的原描则和宇界限（1嘉）区姐分建菠设支采出与勒生产鸣经营冻支出狐，建委设单地位从摧事生叛产经愚营活哭动发租生的西开支历，不爸得列聚入建招设成睬本。（2碍）区卵分建产设期灭内和弹建设欢期外句费用蛾支出混。项碗目已缸竣工塌交付灶使用汉但尚务未办牧理竣脸工财沾务决乓算的粱项目抖，所雀发生顾的费学用不扔得计拾入成烤本，灵应该肤计入灾生产星经营筋成本缩慧或行拖政事竹业支室出。（目尘前突臂出的对建设已借款多利息句，通皱车收刮费后槐的贷士款利作息由裁通行赢费收献入偿抄还）三、虚建设蒙成本叨的构洁成及展划分递原则农：（3疤）区顾分项拦目建城设成多本和鲁自用拍固定狼资产捉构建府成本炼的界叶限。饲建设删单位耕在项增目建讲设过验程中蛙，在崖工程趴概预享算外议，用枯留成派收入傍、上液级拨猎入资别金构原建自藏用固纷定资桐产的妨支出展，不牧得列供入项痕目建房诚设成刃本，锣应单锁独作没为自腿用固姻定资仰产的捧成本序核算生。（4脊）建诵设单羽位发马生的犹对外潮投资活、被赤没收秤的财缩慧务、狸支付战的滞谣纳金其、罚快款、酒违约计金、抹赔偿旧金以爹及捐她赠赞裕助支浑出和助国家跑法律馆、法艳规规晚定以诱外的逼各种窑付费猾，不催得列泄入工钉程成悔本。四、决目前雕基建腥项目挖财务树管理兼