增值税出口退税会计处理实例

增值税出口退税会计处理实例

生产企业出口适用免、抵、退方法，免、抵、退的计算分两种状况:

1.出口企业全部原材料均从国内购进，免、抵、退方法。

例1:某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%.追税税率为13%02024年6月有关经营业务为:购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为400万元，外购货物准予抵扣的进项税额38万元，货已验收入库。上期末留抵税款5万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的免、抵、退税额。解答如下：

(1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200(17%-13%)=8(万元)

借：主营业务成本80000

贷：应变税金应变增值税(进项税转出)80000

(2)当期应纳税额=10017%-(38-8)-5=17-30-5=-18(万元)

(3)出口货物免、抵、返税额=20243%=26(万元)

(4)按规定，如当期期末留抵税额当期免、抵、退税额时:

当期应退税额=当期期末留抵税额

即该企业当期应退税额=18(万元)

借:应收补贴款180000

贷:应交税金应变增值税(出口退税)180000

(5)当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应追税额

该企业当期免抵税额=26-18=8(万元)

借：应交税金应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)80000

贷:应交税金应交增值税(出口退税)80000

2.假如出口企业有进料加工业务，免、抵、退方法计算。

例2:某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%.退税税率为13%02024年8月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为200万元，外购货物准抵扣进项税额24万元，货己验收入库。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元。收款117万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的免、抵、退税额。

解答如下：

(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格(出口货物征税率-出口货物退税率)=100(17%-13%)=4(万元〉

(2)免抵追税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价外汇人民币牌价(出口货物征税税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=200(17%-13%)-4=8-4=4(万元)

借:主营业务成本40000

贷：应交税金应交增值税(进项税转出)40000

(3)当期应纳税额=10017%-(24-4)-6=17-20-6=-9(万元)

(4)免抵追税额抵减额=免税购进原材料材料出口货物追税率=10013%=13(万元)

(5)出口货物免、抵、退税额=20243%-13=13(万元)

(6)按规定，如当期期末留抵税额当期免抵迫税额

时，当期应退税额=当期期末留抵税额，即该企业应退税额=9(万元)

借：应收补贴款90000

贷：应变税金应交增值税(出口退税)90000

(7)当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额

当期该企业免抵税额=13-9=