2023年国家电网（财务会计类）专业备考题库资料（计算简答题部分）

2023年国家电网(财务会计类)专业备考题库(计算简答题部1.A公司是上市公司，拟发行股份2000万股收购B公司股权，此项交易为同一控制下企业合并。交易于2×17年3月获得国务院国资委及国家发改委批准，2×17年4月经A上市公司临时股东大会审议通过，2×17年5月获得国家商务部批准，2×17年12月20日收到中国证监会的批复。2×17年12月30日，重组双方签订了《资产交割协议》,以2×17年12月31日作为本次重大资产重组的交割日。B公司高级管理层主要人员于2×17年12月31日变更为A公司任命。A上市公司将购买日确定为2×17年12月31日。截至财务报告报出日，置入、质性障碍。问题：A公司本次交易的合并日是否应该确定为2×17年12月31日?答案：该交易为同一控制下企业合并。截至2×17年12月31日，该项交易已经取得了所有必要的审批，重组双方签订了《资产交割协议》,以2×17年12月31日作为本次重大资产重组的交割日，B公司高级管理层主要人员于2×17年12月31日变更为A公司任命，说明A公司已经开始对B公司实施控制。虽然有日可以判断为2×17年12月31日。B2.B公司是一家制造企业，2013年度有关财务数据如下(单位：万元):B营业收入营业成本销售及管理费用息税前利润利息支出所得税费用净利润本期分配股利期末流动负债期末长期负债期末流动资产期末长期资产公司没有优先股，目前发行在外的普通股为1000万股。假设B公司的资产全部达到稳定增长状态，未来年度将维持2013年的经营效率和财务政策不变，并且的销售净利率可以涵盖不断增加的负债利息。2013年的期末长期负债代表全年税率为25%。要求：(1)计算B公司2014年的预期销售增长率。(2)计算B公司未来的预期股利增长率。(3)假设B公司2014年年初的股价是9.45元，计算B公司的股权资本成本和加权平均资本成本(仅考虑长期资金)。答案：(1)由于2014年满足可持续增长的条件，所以：2014年的预期销售增长率=2013年的可持续增长率=150/(2025-150)×100%=8%(2)由于企业满足可持续增长的条件，所以股利的预期增长率也是8%。(3)股权资本成本=(350/1000)×(1+8%)/9.45+8%=12%税后债务成本=135/1350×(1-25%)=7.5%所有者权益=2025(万元)长期负债(金融负债)=1350(万元)所有者权益与长期负债之和=2025+1350=3375(万元)加权平均资本成本=12%×(2025/3375)+7.5%×(1350/3375)3.某科技型中小企业，职工人数90人，资产总额2800万元。2019年度生产经营业务如下：(1)取得产品销售收入3000万元、国债利息收入20万元；(2)与产品销售收入配比的成本2200万元；(3)发生销售费用252万元、管理费用390万元(其中业务招待费28万元、新产品研发费用120万元);(4)向非金融企业借款200万元，支付年利息费用18万元(注：金融企业同期同类借款年利息率为6%);(5)企业所得税前准许扣除的税金及附加32万元；(6)10专用发票注明金额30万元、增值税进项税额3.9万元，该设备当月投入使用；(7)计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费4万元、发生职工福利费35万元、发生职工教育经费10万元。要求：计算该企业2019答案：(1)会计利润总额=3000+20-2200-252-390-18-32=128(万元)(2)国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额20万元。(3)业务招待费28×60%=16.8万元>3000×5‰=15万元应调增所得额=28-15=13(万元)(4)新产品研发费用应调减所得额=120×75%=90(万元)(5)利息费用支出应调增所得额=18-200×6%=6(万元)(6)工会经费扣除限额=200×2%=4(万元),实际发生额4万元，未超过扣除限额，无需调增(7)职工福利费扣除限额=200×14%=28(万元),实际发生额35万元，超标的7万元纳税调增(8)职工教育经费扣除限额=200×8%=16(万元),未超过扣除限额，无需纳税调整(9)应纳税所得额=128-20(国债利息收入)+13(业务招待费)-90(研发费用加计扣除)+6(利息支出)+7(职工福利费)=44(万元)——小型微利企业(10)应纳企业所得税=44×5%=2.2(万元)可以抵免=30×10%=3(万元)当年无需缴纳，剩余0.8万元可以在5年内抵免4.2×11年至2×14年，甲公司与无形资产有关的业务如下：(1)2×11年1月1日，以银行存款500万元购入一项无形资产，其中包含支付的相关税费20万元。甲公司预计该无形资产的使用年限为10年，净残值为零，采用直线法摊销。(2)2×12年12月31日，甲公司预计该无形资产的可收回金额为300万2×13年12月31日，因技术更新，该无形资产发生减值，甲公司预计该无形资产的可收回金额为150万元，调整该无形资产减值准备后，原残值不变，预计尚可使用年限为5年。(4)2×14年8月16日，甲公司与B公50万元，增值税为9万元，另支付银行存款15万元。固定资产的公允价值为150万元，增值税的进项税额为24万元。当天办理完毕相关资产转移手续并支付银行存款15万元。假定该交换具有商业实质并且公允价值能够可靠的计量。其他资料：假定甲公司按年计提无形资产的累计摊销。、根据资料(1),编制甲公司购入该无形资产的分录；、根据资料(2)判断该无形资产是否需要计提减根据资料(3)计算该无形资产2×13年应计提的累计摊销金额，判断该无形资相关的会计分录；、根据资料(4)计算甲公司因该换出该无形资产应确认的处答案：1.2×11年1月1日购入时：借：无形资产500贷：银行存款500(1分)2.2×12年年末，企业应该对该无形资产计提资产减值准备。(1分)2×12年12月31日该无形资产计提减值准备前的账面价值=500-500/10×2=400(万元);可收回金额是300万元，账面价值大于可收回金减值准备金额；应计提资产减值损失的金额=400-300=100(万元);相关会计分录为：借：资产减值损失100贷：无形资产减值准备100(2分)3.①2×12年末，该无形资产发生了减值，应该按照计提减值准备后的值在剩余使用年限内进行分摊，甲公司2013年应计提的累计摊销=300/8=37.5(万元);(1分)②2×13年年末甲公司应对该无形资产计提资产减值损失；2×13年12月31日无形资产计提减值准备之前的账面价值=300-37.5=262.5(万元);无形资产的可收回金额=150(万元),该无形资产的账面价值大于失的金额=262.5-150=112.5(万元);相关会计分录：借：资产减值损失112.5贷：无形资产减值准备112.5(2分)4.2×14年1至7月的摊销额=150/5×7/12=17.5(万元);甲公司因换出该无形资产的处置损益=150-(150-17.5)=17.5(万元);(1分)与非货币性资产交换相关的会计分录为：借：固定资产150应交税费——应交增值税(进项税额)24无形资产减值准备(100+112.5)212.5累计摊销(50×2+37.5+17.5)155贷：无形资产500应交税费——应交增值税(销项税额)9资产处置损益17.5银行存款15(2分)5.甲公司和乙公司同为A股份有限公司的子公司。2×19年4月1日，甲公司发行13000万股普通股(每股面值1元)作为对价，自A股份公司处取得了乙公司80%的控股权。甲公司购买乙公司股权时，乙公司所有者权益在其最终控制方合并财务报表中的账面价值为15000万元。甲公司在合并日“资本公积——股本溢价”科目的贷方余额为1500万元。答案：借：长期股权投资12000(15000×80%)资本公积——股本溢价1000贷：股本130006.某企业变动制造费用的标准成本为20元/件，固定制造费用的标准成本为30元/件，甲产品单位工时标准为5小时/件。本月预算产量为2200件，实际产量为2000件，实际工时为12000小时，实际变动制造费用与固定制造费用分别12000元和24000元。要求计算下列指标：(1)变动制造费用效率差异。(2)变动制造费用耗费差异。(3)三差异法下固定制造费用的耗费差异、闲置能量差异和效率差异。答案：(1)变动制造费用标准分配率=20/5=4(元/小时)变动制造费用效率差异=(12000-2000×5)×4=8000(元)(2)变动制造费用耗费差异=(12000/12000-4)×12000=-36000(元)(3)固定制造费用标准分配率=30/5=6(元/小时)1.240002.2200×5×63.12000×64.2000×5×6固定制造费用耗费差异=24000-2200×5×6=-42000(元)固定制造费用闲置能量差异=(2200×5-12000)×6=-6000(元)固定制造费用效率差异=(12000-2000×5)×6=12000(元)可行性分析，厂房建造和设备购置安装工作已完成，该产品将于2016年开始生研发支出资本化金额为150万元，专利有效期10年，预计无残值；建造厂房使用的土地使用权，取得成本为500万元，使用年限50年，预计无残值，两种资产均采用直线法计提摊销。厂房建造成本400万元，折旧年限30年，预计净残值率为10%;设备购置成本200万元，折旧年限10年，预计净残值率为5%,两种资产均采用直线法计提折旧。(2)该产品销售价格每瓶80元，销量每年可达10万瓶，每瓶材料成本20元、变动制造费用10元、包装成本3元。公司管理增管理人员2人，每人每年固定工资7.5万元；新增生产工人25人，人均月基本工资1500元，生产计件工资每瓶2元；新增销售人员5人，人均月基本工资1500元，销售提成每瓶5元。每年新增其它费用：财产保险费4万元，广告费50万元，职工培训费10万元，其他固定费用11万元。(3)假设年生产量等于答案：(1)年摊销额=150/10+500/50=25(万元)年折旧=(400-400×10%)/30+(200-200×5%)/10=31(万元)年固定成本=25+31+2×7.5+25×0.15×12+5×0.15×12+4+50+10+11=200(万元);单位变动成本=20+10(2)盈亏平衡全年销售量=200/(80-40)=5(万瓶)安全边际率=(10-5)/10×100%=50%年息税前利润=10×(80-40)-200=200(万元)(3)经营杠杆系数=边际贡献/息税前利润=10×(80-40)/200=2或者经营杠杆系数=1/安全边际率=1/50%=28.甲公司拟投资100万元购置一台新设备，年初购入时支付20%的款项，剩余80%的款项下年初付清；新设备购入后可立即投入使用，使用年限为5年，预计净残值为5万元(与税法规定的净残值相同),按直线法计提折旧。新设备投产时需垫支营运资金10万元，设备使用期满时全额收回。新设备投入使用后，该公司每年新增税后营业利润11万元。该项投资要求的必要报酬率为12%。相关货币时间价值系数如下表所示(略):要求：(1)计算新设备每年折旧额。(2)计算新设备投入使用后第1-4年营业现金净流量(NCF1-4)。(3)计算新设备投入使用后第5年现金净流量(NCF5)。(4)计算原始投资额。(5)计算新设备购置项目的净现值(NPV)。要求：(1)计算新设备每年折旧额。(2)计算新设备投入使用后第1-4年营业现金净流量(NCF1-4)。(3)计算新设备投入使用后第5年现金净流量(NCF5)。(4)计算原始投资额。(5)计算新设备购答案：(1)年折旧额=(100-5)/5=19(万元)(2)NCF1-4=11+19=30(万元)(3)NCF5=30+5+10=45(万元)(4)原始投资额=100+10=110(万元)(5)净现值=30×(P/A,12%,4)+45×(P/F,12%,5)-100×20%-10-100×80%×(P/F,12%,1)=30×3.0373+45×0×0.8929=15.22(万元)↵019年第一季度报表得知，企业第一季度取得营业收入共计360万元、发生的税↵营业收入资产总额↵A省分支机构B省分支机构C省分支机构↵支机构2019年第一季度的分摊比例。(5)计算A省分支机构2019年第一季度答案：(1)2019年第一季度共计应预缴的企业所得税=(360-260.2)×25%=99.8×25%=24.95(万元)(2)居民企业在中国境内跨地区(指跨省、自治区、直企业(另有规定者除外)。企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清因素的权重依次为0.35、0.35、0.30,计算公式如下：某分支机构分摊比35×(该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和)+0.35×(该分支机构职工薪酬总额/各分支机构职工薪酬总额之和)+0.30×(该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和)(4)A省分支机构2019年第一季度的分摊比例=0.35×(2000/11600)+0.35×(200/1340)+0.3035%=17.60%(5)A省分支机构2019年第一季度预缴的企业所得税=24.95×50%×17.60%=2.20(万元)。10.A电子企业只生产销售甲产品。2011年甲产品的生产量与销售量均为10000件，单位售价为300元/件，全年变动成本为1500000元，固定成本为500000元。预计2012年产销量将会增加到12000件，总成本将会达到2300000元。假定单位售价与成本性态不变。要求：(1)计算A企业2012年下列指标：①目标利润；②单位变动成本；③变动成本率；④固定成本。(000元，计算A企业2012年实现目标利润的销售额。答案：(1)①目标利润=12000×300-2300000=1300000(元)②单位变动成本=1500000/10000=150(元/件)③变动成本率=150/300×100%=50%④固定成本=500000(元)(2)目标利润销售额=(500000+1750000)/(1-50%)=4500000(元)11.甲公司2×16年年初的递延所得税资产借方余额为30万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2×16年度实现的利润总额为9200万元，甲公司2×16年度发生的有关交易和事项如下：(1)2×16年11月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2×16年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。(2)甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙公司使用，租赁期开始日为2×16年12月31日。2×16年12月31日，计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等。(3)2×16年12月3万元(用银行存款支付60%,40%为研发人员薪酬),其中研究阶段支出100万研发活动至2×16年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的的175%摊销。(5)2×16年12月31日，甲公司以定向增发公允价值为21000万元的普通股股票为对价取得丙公司100%有表决权的股份，形成非同一控制下控股合并。丙公司当日可辨认净资产的账面价值为20000万元，其中股本8000万元，未分配利润12000万元；除一项账面价值与计税基础均为400万元、公允价值为600万元的库存商品外，其他各项可辨认资产、负债价值、计税基础均相同。丙公司适用的所得税税率为25%。假定甲公司2×16年适用的所得税税率为15%,从2×17年开始适用的所得税税率为25%,且预计在(1)根据资料(1)至资料(4),分别些暂时性差异的所得税影响应直接计入所有者权益。(3)计算甲公司2×16年度应交所得税，并编制与所得税有关会计分录。(4)根据资料(5),计算甲公答案：(1)资料一，应转回递延所得税资产30万元。理由：2×16年年末保修200万元，因期末不存在暂时性差异，需要转回原确认的递延所得税资产30万元(200×15%)。资料二，应确认递延所得税负债3000万元。理由：该投资性房地产的账面价值为52000万元，计税基础为40000万元，产生应纳税暂时性差异12000万元，从而确认递延所得税负债3000万元(12000×25%)。资料三，应确认递延所得税资产1000万元。理由：该项与资产相关的政府补助不满足免税条件，递延收益账面价值为4000万元，计税基础为0,产生可抵扣暂时性差异4000万元，从而确认递延所得税资产1000万元(4000×25%)。资料四，开发支出的计税基础=300×175%=525(万元),与其账面价值300万元之间形成的背历史成本计量属性。(2)资料(2)应直接计入所有者权益。理由：将自用写益，因此确认的递延所得税负债应影响其他综合收益。(3)甲公司2×16年度应交所得税=[9200-200+4000-(100+100)×75%]×15%=1927.5(万元)。借：所得税费用957.5递延所得税资产970(1000-30)贷：应交税费一应交所得税1927.5借：其他综合收益3000贷：递延所得税负债3000(4)①购买日合并财务报表中应确认的递延所得税负债=(600-400)×25%=50(万元)。②商誉=合并额=21000-(20000+200-50)×100%=850(万元)。率不变；(4)公司当前(本年)的资本结构为：单位：万留存收益公司所得税税率为25%;(6)公司普通股的β值为1.2;(7)当前国债的收益答案：(1)银行借款的税后资本成本=7.9%×(1-25%)=5.93%(2)假设债券的10)-850当rd=10%时：NPV=1000×8%×(P/A,10%,10)+1000×(P/F,10%,×8%×(P/A,12%,10)+1000×(P/F,12%,10)-850=80×5.6502+10003220-850=-75.984(元)rd=10%+(27.068-0)/[27.068-(-75.984)]×(12%-10%)=10.53%债券税后资本成本=10.53%×(1-25%)=7.90%。(3)普通股成本和留存收益成本的计算：股利增长模型：普通股成本=0.35×(1+6%)/5.5+6%=12.75%资本资产定价模型：普通股成本=4.5%+1.2×(12.5%-4.5%)=4.5%+9.6%=14.1%普通股平均成本=(12.75%+14.1%)÷2=13.43%。(4)留存收益数额：2019年每股收益=(0.35÷20%)×(1+6%)=1.75×1.06=1.855(元/股)2019年留存收益数额=1.855×400×(1-20%)+440=593.6+440=1033.6(万元)计算项目13.甲公司是一家快速成长的上市公司，目前因项目扩建急需筹资1亿元。由于定了筹资方案。有关资料如下：(1)可转换债券按面值发行，期限5年。每份可转换债券的面值为1000元，票面利率为5%,每年年末付息一次，到期还本。可转换债券发行一年后可以转换为普通股，转换价格为25元。(2)可转换债券设置有条件赎回条款，当股票价格连续20个交易日不低于转换价格的120%时，甲公司有权以1050元的价格赎回全部尚未转股的可转换债券。(3)甲公司股票的当前价格为22元，预期股利为0.715元/股，股利年增长率预计为8%。(4)当前市场上等风险普通债券的市场利率为10%。(5)甲公司适用的企业所得税税率为25%。(6)为方便计算，假定转股必须在年末进行，赎回在达到赎回条答案：(1)可转换债券按面值发行，期限5年。每份可转换债券的面值为1000元，票面利率为5%,每年年末付息一次，到期还本。当前市场上等风险普通债券的市场利率为10%(1)发行日每份纯债券的价值=1000×5%×(P/A,10%,5)+1000×(P/F,10%,5)=1000×5%×3.7908+1000×0.6209=810.44(元)(2)可转换债券的转换比率=1000/25=40第4年末的债券价值=1050/(1+10%)=954.55(元)第4年年末每份可转换债券的转换价值=40×22×(F/P,8%,4)=1197.24(元),大于债券价值954.55元，所以第4年年末每份可转换债券的底线价值1197.24(元)(3)因为甲公司股票的价格到第四年是22×(F/P,8%,4)≈30,等于25×1.2=30,所以如果在第四年不转换，则在第五年末就要按照1050元的价格被赎回，则理性投资人会在第四年就转股。转换价值=22×(F/P,8%,4)×40=1197.24(元)计算可转换债券的税前资本成本：1000=50×(P/A,i,4)+1197.24(P/F,i,4)当利率为9%时：50×(P/A,9%,4)+1197.24×(P/F,9%,4)=1010.11当利率为10%时50×(P/A,10%,4)+(1000-1010.11)/(976.21-1010.11)解得：i=9.30%所以可转换债券的税前资本成本9.30%。因为可转换债券的税前资本成本小于利率(10%),对投资人没有吸引力，所以，筹资方案不可行。(4)因为目前的股权成本是0.715/22+8%=11.25%,如果它的税后成本高于股权成本11.25%,则不如直接增发普通股；如果它的税前成本低于普通债券的利率10%,则对投资人没有吸引力。如果它的税前成本为10%,此时票面利率为r1,则：1000=100求必须为整数，所以票面利率最低为6%。如果它的税前成本为11.25%/(1-25%)=15%,此时票面利率为r2,则：1000=1000×r2×(P/A,15%,4)+1197.24为11%。所以：使筹资方案可行的最低票面利率为6%;使筹资方案可行的最高票面利率为11%。14.ABC会计师事务所的注册会计师甲担任A公司等多家被审计单位2016年度财A公司的存货实施抽盘过程中，审计项目组发现1个样本项目存在盘点错误，要公司2016年末已入库未收到发票而暂估的存货金额占存货总额的30%,审计项抽盘时，审计项目组发现实际抽盘数较账面结存数高出20件，管理层解释，该20件外购存货已于2016年12月31日验收入库，但D公司于2017年1月才收到供应商开具的发票。D公司已于2017年1月将上述20件存货计入当月存货账由于交通原因，审计项目组成员2017年1月3日才到达E公司某外地仓库的盘点现场实施了监盘程序，盘点结果与2017年1月3日的账面记录无差异。审计项目组成员在监盘工作底稿中得出的结论，由于2017年1月3日的盘点结果与2017年1月3日的账面记录无差异，考虑到2017年1月3日与2016年12月31日相隔时间较短，认定2016年12月31日的存货结存与2016年12月31日的账面记录无差异。针对上述第(1)至(5)项，代注册会计师甲逐项指出审计项答案：(1)不恰当。抽盘过程中发现的错误很可能意味着A公司的盘点中还存(4)不恰当。抽盘差异显示于2016年12月31日的存货存在错报，但未建议客户作出调整，应建议D公司将已于2016年12月31日验收入库的存货在201615.A公司为上市公司。2×17年12月31日，A公司收购B公司60%的股权，完成非同一控制下的企业合并。(1)收购定价的相关约定如下：①2×17年12月31日支付5000万元；②自B公司经上市公司指定的会计师事务所完成2×18年度财务报表审计后1个月内，A公司支付第二期收购价款，该价款按照B公司2×18年税后净利润的2倍为基础计算。(2)业绩承诺：B公司承诺2×18年实现税后净利润人民币1000万元，若2×18年B公司实际完成净利润不足1000购买日判断，B公司2×18年实现净利润1200万元为最佳估计数，①计算购买日合并成本并编制会计分录；②若2×18年B公司实现净利润为1500万元，编制2×18年个别报表会计分录；③若2×18年B公司实现净利润为800万元，编年实现净利润800万元为最佳估计数，①计算购买日合并成本②若2×18年B公司实现净利润为1500万元，编制2×18年个别报表会计分录；③若2×18年B公司实现净利润为800万元，编制2×18年个别报表会计分录。答案：(1)①或有应付金额公允价值=1200×2=2400(万元),或有应收金额公允价值为0,合并成本=5000+2400=7400(万元)。借：长期股权投资7400贷：银行存款5000交易性金融负债2400②A公司应交付或有应付金额=1500×2=3000(万元)。实际支付款项时：借：交易性金融负债2400投资收益600贷：银行存款3000③A公司应支付或有应付金额=800×2=1600(万元),应收到业绩补偿款=(1000-800)×60%=120(万元)。2×18年12月31日，确认应收业绩补偿款：借：交易性金融资产120贷：公允价值变动损益120实际支付款项时：借：交易性金融负债2400贷：银行存款1600投资收益800收到业绩补偿款时：借：银行存款120贷：交易性金融资产120(2)①或有应付金额公允价值=800×2=1600(万元),或有应收金额公允价值=(1000-800)×60%=120(万元),合并成本=5000+1600-120=6480(万元)。借：长期股权投资6480交易性金融资产120贷：银行存款5000交易性金融负债1600②2×18年12月31日，确认金融资产公允价值变动：借：公允价值变动损益120贷：交易性金融资产120实际支付款项时：借：交易性金融负债1600投资收益1400贷：银行存款3000③实际收到补偿款时：借：银行存款120贷：交易性金融资产120实际支付款项时：借：交易性金融负债1600贷：银行存款160016.A公司2×16年1月1日从C公司购入一台不需要安装的N型机器作为固定公司分3年支付，2×16年12月31日支付1000万元，2×17年12月31日支付600万元，2×18年12月31日支付400万元。假定A公司3年期银行借款年利2×16年至2×18年未确认融资费用摊销和支付长期应付款的会计分录。答案：2×16年1月1日固定资产入账价值=1000×0.9434+600×0.8900+400×0.8396=1813.24(万元);长期应付款入账价值为2000万元；未确认融资费用金额=2000-1813.24=186.76(万元)。借：固定资产1813.24未确认融资费用186.76贷：长期应付款200017.A公司是一个生产和销售通讯器材的股份5%。公司的资本结构为：400万元负债(利息率5%),普通股20万股。对于明00件，售价为240元/件，单位变动成本为200元/件，固定成本为120万元。不会变化，但单位变动成本将降低至180元/件，固定成本将增加至150万元。借款筹资600万元，预计新增借款的利率为6.25%。方案三：更新设备4+4+将联合杠杆系数结果填入下列表格中，不必列示计算过程);金额单位：元方案 营业收入变动成本↵↵↵固定成本↵↵↵息税前利润利息↵↵↵↵净利润↵↵股数(股)↵↵财务杠杆系数↵联合杠杆系数↵↵案的报酬最高?如果公司销售量下降至30000件，方案二和方案三哪一个更好些?++444+++4++↵++444+++4++↵一销量(件)↵变动成本↵固定成本↵息税前利润原负债原负债利率↵原负债利息费用新增负债利率↵新增负债利息费用0利息合计↵税前利润所得税税率↵净利润股数(股)↵经营杠杆系数↵财务杠杆系数↵联合杠杆系数↵-25%)/400000=[Q×(240-180)-1500000-575000]×(1-25%)/2000001700000=2×(60Q-2075000)Q=40833.33(件)(或40834件)(3)计算每股高的方案：方案二，其每股收益最大；如果销量18.甲公司乙部门只生产一种产品，投资额25000万元，2019年销售500万件。该产品单价25元，单位变动成本资料如下：该产品目前盈亏临界点作业率20%,现有产能已满负荷运转。因产品供不应求，为提高销量，公司经可行性研究，2020年拟增加50000万元投资。新产能投入运营后，每年增加2700万元固定成本。假设公司产销平衡，不考虑企业所得税。要求：(1)计算乙部门2019年税前投资报酬率；假设产能扩张不影响产品单位边际贡献，为达到2019年税前投资报酬率水平，计算2020年应实现的销量。(2)计算乙部门2019年经营杠杆系数；假设产能扩张不影响产品单位边际贡献，为达到2019年经营杠杆水平，计算2020年应实现的销量。答案：(1)固定成本=500×20%×(25-10)=1500(万元)1(或，="=1.25)年8月该企业的有关生产经营业务如下：(1)销增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；同时取得销售甲产品的送货运输费收入5.65万元(含增值税价格，与销售货物不能分别核算)。(2)销售乙产税新产品用于本企业集体福利项目，成本价为20万元，该新产品无同类产品市进作为固定资产使用过201610的进口摩托车5辆，开具增值税专用发票，上面货款金额60万元、税额7.8万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输(小规模纳税人)购进农产品一批(不适用进项税额核定扣除办法)作为生产货同时支付给运输单位的运费5万元(不含增值税),取得运输部门开具的增值税专用发票，上面注明的税额为0.45万元。本月下旬将购进的农产品的20%用于票上注明的税额为5.22万元。该楼房的1/3用于工会的集体福利项目，其余为企业8月合计应缴纳的增值税税额。答案：(1)销售甲产品的销项税额=80×13%+5.65÷(1+13%)×13%=11.05(万元)(2)销售乙产品的销项税额=22.6÷(1+13%)×13%=2.6(万元)(3)自产自用新产品的销项税额=20×(1+10%)×13%=2.86(万元)(4)销售使用过的摩托车销项税额=1×13%×5=0.65(万元)(5)合计允许抵扣的进项税额=7.8+0.54+(30×10%+0.45)×(1-20%)+5.22=16.32(万元)(6)该企业8月应缴纳的增值税税额=11.05+2.6+2.86+0.65-16.32=0.84(万元)20.A注册会计师是甲公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人，正在针对A注册会计师认为可容忍偏差与作为实质性分析程序一部分的进一步调查的范A注册会计师针对评估的重大错报风险设计和实施21.甲公司下一年度某产品预算资料如下(单位：元):总成本直接人工变动制造费用固定制造费用销售费用(全部为变动费用)管理费用(全部为固定费用)假设公司该产品生产和销售平衡，预计下一年销售120000件产品，产品售价定为30元。要求：(1)计算盈亏平衡销售量(取整数);(2)计算边际贡献率；(3)计算下一年的预计利润；(4)计算安全边际率；(5)判断甲公司的经营答案：(1)单位变动成本=3+6+1.5+4.5=15(元)盈亏平衡销售量为Q,5)=85227(件)(2)边际贡献率=单位边际贡献/单价=(30-15)/30×100%=50%(3)预计利润=120000×(30-15)一(500000+778400)=521600(元)(4)安全边际率=(120000-85227)/120000=28.98%(5)甲公司的安全边际率为20%~30%,比较安全。(6)销量增加10%之后增加的利润=(30-15)×120000×10%=180000(元)利润增长率=180000/521600×100%=34.51%利润对销售量的敏感系数=34.51%/10%=3.45单价提高10%:单价增加=30×10%=3(元)单价增加之后的利润=120000×(33-15)一(500000+778400)=881600(元)利润增长率=(881600-521600)/521600×100%=69.02%利润对单价的敏感系数=69.02%/10%=6.9022.甲公司2×17年1月10日与乙公司签订协议，约定分3年支付6000万元(即每年2000万元)向乙公司购入一项独有专利权。根据合同约定甲公司应于每年12月31日向乙公司支付2000万元。该专利权合同约定使用8年，同类专利权法律保护10年，预计净残值为零，采用直线法摊销，购入当月投入使用。不考虑相关税费。已知同类交易的市场利率为5%。已知：(P/A,5%,3)=2.7232要求：(1)计算专利权的入账金额；(2)编制2×17年至2×19年与无形资产有关的会计分录。答案：(1)无形资产的入账金额=2000×2.7232=5446.4(万元)(2)2×17年购入时：借：无形资产5446.4未确认融资费用553.6贷：长期应付款60002×17年12月31日支付款项时：借：长期应付款2000贷：银行存款2000借：财务费用272.32[5446.4×5%]贷：未确认融资费用272.32计提摊销时：借：管理费用680.8[5446.4÷8]贷：累计摊销680.82×18年12月31日支付款项时：借：长期应付款2000贷：银行存款2000借：财务费用185.94[(5446.4-2000+272.32)×5%]贷：未确认融资费用185.94计提摊销时：借：管理费用680.8[5446.4÷8]贷：累计摊销680.82×19年12月31日支付款项时：借：长期应付款2000贷：银行存款2000借：财务费用95.34[553.6-272.32-185.94]贷：未确认融资费用95.34计提摊销时：借：管理费用680.8[5446.4÷8]贷：累计摊销680.823.某公司目前的资本来源包括每股面值1元的普通股800万股和平均利率为10%的3000万元债务。该公司现在拟投产一个新产品，该项目需要投资4000万元，备选的筹资方案有三个：(1)按11%的利率发行债券；(2)按面值发行股利率为12%的优先股；(3)按20元/股的价格增发普通股。该公司适用的所得税税率为25%。要求：(1)计算增发普通股和债券筹资的每股(指普通股，下同)收益无差别点(用息税前利润表示，下同),以及增发普通股和优先股筹资的每股收益无差别点。(2)根据以上计算结果分析，在不同的息税前利润水平下，该公司应当选择哪一种筹资方式?理由是什么?答案：(1)债券筹资与增发普通股的每股收益无差别点：债券筹资方案：普通股股数=800(万股)利息=3000×10%+4000×11%=740(万元)增发普通股方案：普通股股数=800+4000/20=1000(万股)利息=3000×10%=300(万元)每股收益无差别点的息税前利润=1000-800=2500(万元)即：预计息税前利润>2500万元，应选择债券筹资；预计息税前利润<2500万元，应选择增发普通股。优先股筹资与增发普通股的每股收益无差别点：优先股筹资方案：普通股股数=800(万股)税前固定融资成本=3000×10%+4000×12%/(1-25%)=940(万元)普通股方案：普通股股数=800+4000/20=1000(万股)税前固定融资成本=3000×10%=300(万元)每股收益无差别点的息税前利润)即：预计息税前利润>3500万元，应选择优先股筹资；预计息税前利润<3500万元，应选择增发普通股。(2)由于债券利息比较增发普通股与债券筹资的优劣。因此，当预计息税前利润>2500万元时，应选择债券筹资；当预计息税前利润<2500万元时，应选择增发普通股。24.某居民企业2019年发生下列业务：(1)销售产品取得收入2000万元(不含税，下同)。(2)12月接受捐赠材料一批，取得捐赠方开具的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税税额1.3万元；企业找一家运输公司将该批材料运回本企业，支付运杂费0.3万元。(3)报废生产线残值收入60万元。(4)取得国债利息收入2万元。(5)收取当年让渡专利使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入10万元。(6)全年销售成本1000万元；税金及附加100万元。(7)全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费用200万元，含业务招待费80万元；全年财务费用50万元。(8)全年营业外支出40万元(含通过市政府部门对灾区捐款20万元，直接对私立小学捐款10万元，违反政府规定被工商局罚款2万元)。要求：根据上述资料，分别回答下列问题。企业的会计利润总额；(2)该企业对国债利息收入的纳税调整额；(3)该企业答案：(1)该企业的会计利润总额=2000+10+1.3+60+10+2-1000-100-500-200-50-40=193.3(万元)(2)2万元国债利息收入属于免税收入，应调减应纳税所得额2万元。(3)以销售(营业)收入(2000+10)万元为基数计算广告费的税前扣除限额，不能包括营业外收入。广告费税前扣除限额=(2000+10)×15%=301.5(万元);广告费超支=400-301.5=98.5(万元)调增应纳税所得额98.5万元。(4)实际发生额的60%=80×60%=48(万元);销售(营业)收入的5%=(2000+10)×5%=10.05(万元)业务招待费扣除限额为10.05万元，超支69.95万元，调增应纳税所得额69.95万元。(5)公益性捐赠扣除限额=193.3×12%=23.20(万元)该企业20万元公益性捐赠可以全额扣除；直接对私立小学的捐赠不得扣除；行政罚款不得扣除。营业外支出应调增应纳税所得额=元)(6)该企业应纳税所得额=193.3-2+98.5+69.95+12=371.75(万元)该企业应纳所得税额=371.75×25%=92.94(万元)。税一般纳税人，适用的增值税税率均为16%,适用的消费税税率为10%,甲企业对原材料按实际成本法进行核算，2018年，有关该业务业发出材料一批，实际成本为392000元；(2)甲企业以银行存款支付乙企业加工费58000元(不含增值税)以及相应的增值税和消费税；(3)甲企业以银行存款支付往返运杂费10000元；(4)材料加工完成，甲企业收回该委托加工物的增值税=58000×16%=9280(元)。(1分)在计算消费税的时候应该先换算出不含税的金额，再计算应支付的消费税。应支付的消费税=(392000+58000)÷(1-10%)×10%=50000(元)。(2分)=(材料成本+加工费)÷(1一消费税税率)。2.题目说的是甲企业委托乙企本中。(1分)收回加工材料实际成本=392000+58000+10000=460000(元)。(1分)3.甲企业的分录如下：①借：委托加工物资392000贷：原材料392000(1分)②借：委托加工物资58000应交税费——应交增值税(进项税额)9280应交税费——应交消费税50000贷：银行存款117280(2分)③借：委托加工物资10000贷：银行存款10000(1分)④借：原材料460000贷：委托加工物资460000(1分)26.A股份有限公司(以下简称A公司),除特别说明其存货均未发生减值，2×18年至2×19年发生与存货相关的业务如下：(1)2×18年10月10日，A公司与B公司签订合同，约定将一批应税消费品甲产品委托B公司加工。10月12日，A公司发出甲产品，实际成本为60000元，应付加工费为3000元(不含增值税),消费税税率为10%,10月25日收回加工物资并验收入库，加工费及代为职工福利发放给管理层员工，已知加工完成后元。(2)2×18年11月11日，A公司与C公司签订合同，约定将A公司本期新研制的乙产品200吨中40%销售给C公司，合同约定2×19年1月，A公司负责将产品运至C公司所在地，乙产品每吨售价1000元。已知乙产品成本费用计算单中标明直接材料为600元/吨，直接人工为200元/吨，制造费用分配为100元/吨。另外根据A公司财务经理进一步分析与公司期末有关物资的资料如下：①丙材料成本40000元，可变现净值38000元，已计提跌价准备1000元；②A公司委托D公司销售的一批丁产品，该批商品的成本60000元，预计售价为75000元；③A公司本期购入一批不动产建造材料，取得价款60000元，相关增值税为10200元；④A公司本期购入一批办公用品，作为低值易耗品核算，成本为5000元；⑤A公司本期在产品成本25000元，在用增值税税率为16%。、根据资料(1),编制与A公司有关的会计分录。、根据资料(2),判断乙产品是否需要计提减值准备，若需要则计算相关减值金额，答案：1.A公司在发出原材料时：借：委托加工物资60000贷：原材料60000(1分)A公司应付加工费、代扣代缴的消费税：代收代缴消费税为：组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1一消费税税率)=(60000+3000)/(1-10%)=70000(元)应纳税额=组成计税价格×适用税率=70000×10%=7000(元)(1分)借：委托加工物资10000应交税费——应交增值税(进项税额)480贷：银行存款(3000+480+7000)10480(1分)加工完成的甲产品入库材料的入账价值=60000+10000=70000(元)借：库存商品70000贷：委托加工物资70000(1分)发放给管理层职工：借：管理费用87750贷：应付职工薪酬87750(1分)借：应付职工薪酬87000贷：主营业务收入75000应交税费——应交增值税(销项税额)(75000×16%)12000(1分)借：主营业务成本70000贷：库存商品70000(1分)2.对于乙产品有合同部分：乙产品的成本=(600+200+100)×200×40%=72000(元)乙产品的可变现净值=(1000-80)×200×40%=73600(元)对于有合同部分产品的成本小于可变现净值，存货未发生减值，不需要计提减值准备。(2分)对于乙产品无合同部分：乙产品的成本=(600+200+100)×200×60%=108000(元)乙产品的可变现净值=(950-80)×200×60%=104400(元)对于无合同部分产品的成本大于可变现净值，存货发生减值，需要计提减值准备。(2分)故，针对乙产品A公司应当计提跌价准备的金额=108000-104400=3600(元),(1分)相关分录为：借：资产减值损失3600贷：存货跌价准备3600(2分)3.A公司期末存货项目应当列报=72000+104400+38000+60000+5000+25000+4200=308600(元)。(4分)【答案解析】A公司购入不动产建造材料，应当作为工程物资列报，不在存货项目列报。27.某企业仅产销一种产品，销售单价为2元，单位变动成本为1.2元，固定成本为1600元/月。要求：(1)若目标利润为1500元，不存在所得税，计算保利量和保利额；(2)若目标税后利润为1500元，所得税率为25%,计算保利量和答案：(1)保利量=(1600+1500)/(2-1.2)=3875(件)边际贡献率=(2-1.2)/2=40%保利额=(1600+1500)/40%=7750(元)(2)保利量=[1600+1500/(1-25%)]/(2-1.2)=4500(件)献率=(2-1.2)/2=40%保利额=[1600+1500/(1-25%)]/40%=9000(元)。28.某公司是一家销售企业，目前每年的销售收入是8000万元，变动成本率是60%,固定成本为2000万元，企业的长期资金来源有：长期借款6000万元，年利率8%,每年付息一次，10年后还本；优先股5万股，每股面值100元，股息率12%,普通股200万股，面值1元。现在企业想扩大经营规模，进行筹资3000变动成本率预计保持不变，固定成本增加20%。公司所得税税率25%。要求：(1)计算企业目前的经营杠杆系数、财务杠杆系数、联合杠杆系数。(2)计算企业扩大经营规模后的经营杠杆系数、财务杠杆系数、联合杠杆系数。答案：(1)边际贡献=8000×(1-60%)=3200(万元)息税前利润=3200-2000=1200(万元)经营杠杆系数=3200/1200=2.67财务杠杆系数=1200/[1200-6000×8%-5×100×12%/(1-25%)]=1.88联合杠杆系数=3200/[1200-6000×8%-5×100×12%/(1-25%)]=5(2)边际贡献=(8000+2000)×(1-60%)=4000(万元)息税前利润=4000-2000×(1+20%)=1600(万元)经营杠杆系数=4000/1600=2.5财务杠杆系数=1600/[1600-6000×8%-3000×8%-5×100×12%/(1-25%)]=2联合杠杆系数=4000/[1600-6000×8%-3000×8%-5×100×12%/(1-25%)]=5。29.丙商场季节性采购一批商品，供应商报价为1000万元，付款条件为“3/10,2.5/30,N/90”,目前丙商场资金紧张，预计到第90天才有资金用于支付，若要在90天内付款只能通过银行借款解决，银行借款年利率为6%,假设一年按360天计算。有关情况如表所示：应付账款折扣分析表金额单位：万元付款日折扣率银行借款利息水水林*Dpppp注：表中“*”表示省略的数据。要求：(1)确定表3中字母代表的数值(不需要列示计算过程)。(2)指出丙商场应选择哪一天付款，并说明理由。=17.07(万元)C=1000×2.5%=25(万元)D=2.5%/(1-2.5%)×360/(90-30)=15.38%(2)应该选择在第10天付款，因为10天付款的净收益最大。30.20×6年1月1日(当月开始摊销),A公司从外单位购得一项非专利技术，支付的价款5000万元，款项已支付，估计该项非专利技术的使用寿命为10年，该项非专利技术用于产品生产；同时，购入一项商标权，支付价款3000万元，款项已支付，估计该商标权的使用寿命为15年。假定这两项无形资产的净残值利技术50000000——商标权30000000贷：银行存款80000000(2)按年摊销时：借：制造费用——非专利技术5000000管理费用——商标权2000000贷：累计摊销7000000如果A公司20×7年12月31日(第2年年末)根据科学技术发展的趋势判断，20×6年购入的该项非专利技术在4年后将被淘汰，不能再为企业带来经济利益，决定对其再使用4年后不再使用，为此，A公司应当在20×7年12月31日据此变更该项非专利技术的估计使用寿命，并按会计估计变更进行处理。20×7年12月31日该项无形资产累计摊销金额为1000万元(500×2),20×8年该项无形资产的摊销金额为1000万元[(5000-1000)÷4]。A公司20×8年对该项非专利技术按年摊销的账务处理如下：借：制造费用——非10000000贷：累计摊销1000000031.某生产化工产品的公司，2019年全年主营业务收入2500万元，其他业务收入1300万元，营业外收入240万元，主营业务成本600万元，其他业务成本460万元，营业外支出210万元，税金及附加240万元，销售费用500万元，管理费用130万元，财务费用105万元；取得投资收益282万元，其中来自境内非上份委托贷款合同，合同约定两年后合同到期时一次收取利息。2标使用期限为4年，使用费总额为240万元，每两年收费一次，2019年第一次收取使用费，实际收取120万元，已将60万元计入其他业务收入。(2)将从发年，该笔国债的买入价为100万元，年利率5%,利息到期一次支付。该公司已将17万元计入投资收益。(3)将100%持股的某子公司股权全部转让，取得股转让时的公允价值为265万元。该子公司的留存收益为50万元。此项重组业务万元，其中含原投资成本50万元，另含相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分15万元。(5)当年发生广告费支出480万元，以前年度累计结转广告费扣除额65万元。当年发生业务招待费30万元，其中20万元未取得合法票据。当年实际发放职工工资300万元，其中含福拨缴工会经费5万元，职工教育经费支出9万元。(6)当年自境内关联企业借款1500万元，年利率7%(金融企业同期同类贷款利率为5%),支付全年利息105万元。关联企业在该公司的权益性投资金额为500万元。该公司不能证明此让一项账面价值为300万元的专利技术，转让收入为1200万元，该项转让已经置520万元的污水处理设备(取得增值税普通发票)投入使用，同时为其他排污企业处理污水，当年取得收入30万元，相应的成本为13万元。该设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备，为其他企业处理污水属于公共污水处理。其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。要求：根据上述资料，回答下列问题。(1)计算业务(1)应调整的应纳税所得额并简要说明理由。(2)计算业务(2)应调整的应纳税所得额。(3)计算业务(3)应调整的应纳税所得额。(4)计算业务(4)应调整的应纳税所得额。(5)计算业务(5)应调整的应纳税所得额。(6)计算业务(6)应调整的应纳税所得额。(7)计算业务(7)应调整的应纳税所得额。(8)计算业务(8)应调整的应纳税所得额和应纳税额。(9)计算该公司2019年应纳企业所得税额。答案：(1)利息收入应调减应纳税所得额40万元。利息收入，应按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。商标使用权收入应调增应纳税所得额60万元。特许权使用费收入，应按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。业务(1)合计调增应纳税所得额=60-40=20(万元)。(2)国债利息收入免税，应予调减。调减的应纳税所得额=100×(5%÷365)×365×2=10(万元)。(3)非股权支付对应的资产转让所得=(265-180)×(26.5÷265)=8.5(万元)应调减应纳税所得额=(265-180)-8.5=76.5(万元)。(4)应调减应纳税所得额=15(万元)。(5)①计算广告费和业务宣传费扣除限额的基数=2500+1300=3800(万元),可以扣除的广告费限额=3800×15%=570 (万元),当年发生的480万元广告费可全额扣除，并可扣除以前年度结转的广告费65万元，应调减应纳税所得额65万元。②可以扣除的招待费限额1=3800×5%=19(万元),可以扣除的招待费限额2=(30-20)×60%=6(万元),应调增应纳税所得额=30-6=24(万元)。③可以扣除的福利费限额=280×14%=39.2(万元),应调增应纳税所得额=(20+44.7)-39.2=25.5(万元)。④可以扣除的工会经费限额=280×2%=5.6(万元),可全额扣除。⑤可以扣除的职工教育经费限额=280×8%=22.4(万元),可全额扣除。应调减应纳税所得额=65-24-25.5=15.5(万元)。(6)可扣除的借款利息=500×2×5%=50(万元),应调增应纳税所得额=105-50=55(万元)。(7)技术转让所得=1200-300=900(万元),应调减应纳税所得额=500+(900-500)÷2=500+200=700(万元)。(8)可以抵减的应纳所得税额=520×10%=52(万元)可以免税的所得额=30-13=17(万元)应调减应纳税所得额17万元。(9)会计利润=2500+1300+240-600-460-210-240-500-130-105+282=2077(万元)应纳税所得额=2077-40+60-10-76.5-15-65+24+25.5+55-700-17-100=1218(万元)应纳所得税税额=1218×25%-52=252.5(万32.S注册会计师负责对XYZ公司2016年度财务报表进行审计。XYZ公司为玻璃制造企业，2016年末存货余额占资产总额比重重大。存货包括玻璃、煤炭、烧续盘存制，与存货相关的内部控制比较薄弱。XYZ公司拟于2016年11月25日至27日盘点存货，盘点工作和盘点监督工作分别由熟悉相关业务且具有独立性时间安排存货类型估计占存货总额的比例盘点时间烧碱、煤炭2016年11月25日烧碱、石英砂↵2016年11月26日C仓库↵玻璃2016年11月27日外地公用仓库↵玻璃一(2)存放在外地公用仓库存货的检查对存放在外地公用仓库的玻璃，检查公用仓库签收单，请公用仓库自行盘点，并提供2016年11月27日的盘点清单。(3)符。要求：(1)针对上述存货盘点计划第(1)至第(5)项，逐项判断上述存公司存货盘点的日期是11月25日至27日，S注册会计师还需要采取哪些实质答案：针对要求(1):在第(1)事项中，即“存货盘点范围、地点和时间安排”12月31日间隔时间太长。缺陷2:对烧碱存货盘点时间安排不恰当。对于存放在A、B不同仓库的烧碱应安排在相同的时间盘点。缺陷3:盘点范围不恰当。测、几何计算、高空勘测，并依赖详细的存货记录来确定其数量。在第(4)事签连同存货盘点表交存财务部门。在第(5)事项中，即“由仓库保管员调节盘对盘盈或盘亏的存货进行分析和处理(复核确认),并将存货实物数量和仓库记录调节相符。针对要求(2):①比较盘点日和财务报表日之间的存货信息以识别异常项目，并对其执行适当的审计程序(例如实地察看等);②对存货周转率33.甲企业2019年12月与乙企业达成债务重组协议，甲企业以一批库存商品抵市场不含税销售价为20万元，该批商品的增值税税率为13%。该企业适用25%答案：(1)甲企业以库存商品清偿债务应分解成两个行为的两项所得物所得=20-16=4(万元)(所得)债务重组所得=25.2-20×(1+13%)=2.6(万元)(利得)因该重组事项一共应确认的应纳税所得额=4+2.6=6.6(万元)甲企(4)无风险012345(4)无风险012345业应纳企业所得税税额=6.6×25%=1.65(万元)(2)乙企业债务重组的损失=25.2-20-20×13%=2.6(万元)。34.某公司适用的所得税税率为25%,正在着手编制下年度的财务计划。有关资料如下：(1)该公司长期银行借款利率目前是8%,明年预计将下降为7%;(2)该公司债券面值为1000元，票面利率为9%,每年支付利息，到期归还面值，该债券于3年前发行，期限为8年，当前市价为1100元。如果该公司按当前市价发行新债券，预计发行费用为市价的3%;(3)证券分析师提供了能体现股票市时间(年末)0123报酬率为4%;(5)该公司普通股当前每股市价为10元，本年度派发现金股利1元/股，证券分析师预测未来4年的股利每年增加0.1元，第5年及其以后年度增长率稳定在6%:1股利(6)该公司的1股利股票的系统风险是市场组合系统风险的1.5倍。已知(P/A,7%,5)=4.1002,3要求：(1)计算下年度银行借款的税后资本成本；(2)计算下年度公司债券并以两种结果的简单平均计算市场风险溢价；(4)根据资料(5)计算未来股利的几何平均增长率；(5)分别使用股利增长模型和资本资产定价模型计算下年度股权资本成本，并以这两种结果的简单平均值作为股权资本成本。答案：(1)银行借款资本成本=7%×(1-25%)=5.25%(1分)(2)计算已经上市的债券税前资本成本时，应该使用到期收益率法，只考虑未来的现金流量，不考虑过去已经支付的利息，按照目前的市价计算，不考虑发行费用。所以有：1100=1000×9%×(P/A,K,5)+1000×(P/F,K,5)即：1100=90×(P/A,00×(P/F,K,5)=90×4.1002+1000×0.7130=1082(3)股票市场三年的收1)/31×100%=12.9%算术平均法下市场平均收益率=(20%+3.33%+12.9%)/3=12.08%(0.5分)(4)1×(1+g)54=25.788解得：g=6.20%(1分)几何平均法市场平均收益率=(35/25)1/3-1=11.87%(0.5分)两种方法下的市场平均收益率=(12.08%+11.87%)/2=11.98%(0.5分)市场风险溢价=11.98%-4%=7.98%(0.5分)当K=6%时，90×(P/A,K,5)+1000×(P/F,K,5)=90×4.2124+1000×0.7473=1126利用内插法可知：(1126-1100)/(1126-1082)=(6%-k)/(6%-7%)解得：K=6.59%(0.5分)债券的税后资本成本=6.59%×(1-25%)=4.94%(1分)(5)在股利增长模型下：股权资本成本=1×(1+6.20%)/10+6.20%=16.82%(0.5分)在资本资产定价模型下：根据“该公司的股票的系统风险是市场组合系统风险的1.5倍”可知，该股票的贝塔系数为1.5。(0.5分)股权资本成本=4%+1.5×7.98%=15.97%(0.5分)平均股权资本成本=(16.82%+15.97%)/2=16.40%(0.5分)字楼和桥梁建造业务，2019年12月具体经营业务如下：(1)该建筑企业对写分包，本月支付分包含税金额1200万元，取得分包商(采用一般计税方法)开项目选择了简易计税方法。本月收到含税金额4000万元并开具了增值税普通发票。该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额1500万元，取答案：1.①企业在乙省应预缴的增值税=(3000-1200)÷(1+9%)×2%=33.03(万元)②企业在甲省某市申报的销项税额=3000÷(1+9%)×9%=247.71(万元)2.甲供工程选择了简易计税方法，企业在乙省预缴的增值税=(4000-1500)÷(1+3%)×3%=72.82(万元)第(1)至(5)项，逐项指出B37.某企业2018年度有关资料如下：(1)与机械厂签订设备安装合同一份，合同注明设备价款600万元，按设备价款的5%支付安装费用；(2)与某银行签订贴息贷款合同一份，注明借款8000万元；与某金融机构签订借款合同，注明借款5000万元，年利率5%;(3)当年6月，实收资本比上年增加3000万元，新设其他营业账簿10本；(4)自境外运进一台设备，由境外运输公司运入境内，0万元用于购买研发设备和专业耗材，支付开发企业的研发报酬为300万元。要(2)计算该企业业务(2)应缴纳的印花税；(3)计算该企业业务(3)应缴纳的印花税；(4)计算该企业业务(4)应缴纳的印花税；(5)计算该企业业务(5)应缴纳的印花税。(2)贴息贷款合同，免征印花税。该企业业务(2)应纳印花税=5000×0.05%×10000=2500(元)。(3)自2018年5月1日起，对按0.5‰税率贴花的资金00=900(元)。38.A企业原持有B企业40%的股权，20×6年12月20日，A企业决定出售10%期股权投资6450000[(1800+480+100+200)×10%/40%]投资收益600000(2)除积——其他资本公积500000(200×10%/40%)其他综合收益250000(100×10%/40%)贷：投资收益750000位：元):产品甲乙丙答案：(1)甲产品的边际贡献=12000×(100-80)=240000(元)乙产品的边际贡献=15000×(90-75)=225000(元)丙产品的边际贡献=8000×(95-80)=120000(元)(2)甲产品的销售收入=12000×100=1200000(元)乙产品的销售收入=15000×90=1350000(元)丙产品的销售收入=8000×95=760000(元)总的销售收入=1200000+1350000+760000=3310000(元)总的边际贡献=240000+225000+120000=585000(元)加权平均边际贡献率=585000/3310000×100%=17.67%(3)预期税前利润=总的销售收入×加权平均边际贡献率一固定成本=3310000×17.67%—500000=84877(元)40.长江公司于2×17年1月1日以货币资金3100万元取得了大海公司30%的有价值是11000万元。2×17年1月1日，大海公司除一项固定资产的公允价值与定资产的公允价值为300万元，账面价值为100万元，剩余使用年限为10年、未发放现金股利，因投资性房地产转换增加其他综合收益200万元。2×18年1月1日，长江公司以货币资金5220万元进一步取得大海公司40%的有表决权股12000万元，其中：股本5000万元，资本公积1200万元，其他综合收益1000万元，盈余公积480万元，未分配利润4320万元；可辨认净资产的公允价值是12300万元。2×18年1月1日，大海公司除一项固定资产的公允价值与其账面公允价值为390万元，账面价值为90万元，剩余使用年限为9年、采用年限平系。假定：①原30%股权在购买日的公允价值为3915万元。②不考虑所得税和(1)编制2×17年1月1日至2×18年1月1日长江公司对大海公司长期股权投资的会计分录。(2)计算2×18年1月1日长江公答案：(1)①2×17年1月1日借：长期股权投资——投资成本3100贷：银行存款3100借：长期股权投资——投资成本200(11000×30%-3100)贷：营业外收入200②2×17年12月31日借：长期股权投资——损益调整294[1000-(300-100)÷10]×30%贷：投资收益294借：长期股权投资——其他综合收益60贷：其他综合收益60③2×18年1月1日借：长期股权投资5220贷：银行存款5220借：长期股权投资3654贷：长期股权投资——投资成本3300——损益调整294——其他综合收益60(2)个别财务报表中长期股权投资账面价值=3654+5220=8874(万元)。(3)长江公司对大海公司投资形成的商誉=(3915+