会计实务零碎点总结

1：库存现金：无法查明溢于：营业外收入；无法查明原因短缺：管理费用具体事项盘盈盘亏现金借：待处理财产损益贷：营业外收入（无法查明）借:管理费用（无法查明）贷：待处理财产损益存货借：待处理次财产损益贷：管理费用（直接冲）借：管理费用（一般损失）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损益固定资产借：固定资产贷：以前年度损益调整借:营业外支出贷：待处理财产损益2：银行存款余额调节表：哪方未入账调解哪方3：商业折扣先扣确定收入，现金折扣计算完后扣，实际发生时计入当即损益财务费用，4：其他应收款：应收各种赔款、罚款、出租包装物租金、存出保证金、其他应收暂付。5：账面价值-预计未来现金流量现值=减值损失（同时计提坏账准备）①计提坏账准备：减应收账面价值④转销的收回：减少价值②转回：增加账面价值③转销：不影响价值6：交易性金融资产入账价值：只是公允价值！！交易费用计入投资收益！不含应收股利利息7：交易性金融资产不存在计提减值准备8存货入账价值：各种费用，已售商品进货费用当期损益，未售期末存货成本9：存货入账成本：一般纳税人：不包括抵扣增值税、委托加工可抵扣增值税、连续生产消费税、入库存储费和非正常消耗费用小规模：包括增值税，但是不包括连续生产消费税，入库存储费和非正常消耗费用9：存货三种计算方法：先进先出、月末一次加权平均和移动加权平均10：原材料入账价值：不包括可以抵扣的增值税，小规模包括增值税。11：原材料计价方法见存货，不得更改12：原材料实际成本法：在途物资、原材料原材料计划成本法：材料采购（实际成本），原材料（计划成本）、材料成本差异13：材料成本差异：借：超支差异和发出节约差异，+正号！贷：节约差异和发出超支差异，-负号！14：发出（结存）材料成本差异=发出（结存）材料计划成本*成本差异率发出（结存）材料实际成本=发出（结存）材料计划成本*（1+成本差异率）结存材料计划成本=期初材料计划成本+本期入库材料计划成本-发出材料计划成本15：包装物：不单独计价：直接转销售费用：借：销售费用材料成本差异（或贷），贷周转包装物单独计价（算在其他业务）：借：银行存款贷款：其他业务收入应交税费借：其他业务成本材料成本差异贷周转材料包装物16：委托加工物资同存货入账价值：各种费用+小规模增值税收回直接销售的消费税可抵扣增值税的：借应交税费应交增值税贷银行存款17：商品流通企业发出存货：毛利率法和售价金额算法年数字总和。

双倍余额递减法及年数总和法是加速折旧的方法，缩短计提折旧的年限可以有助于促进企业进行固定资产投资和更新改造。36：总结：平均年限、年数总和减去预计净残值！双倍余额递减：不考虑资产残值，但是最后两年计提折旧，扣除残值摊销37：P16表计提(减少应收帐面价值)借：资产减值损失-计提的坏账准备.贷：坏账准备转回（增加应收款项账面价值）借：坏账准备贷：资产减值损失-计提的坏账准备无法收回而转销（不影响账面价值）借：坏账准备贷：应收账款、其他应收款转销的应收款以后收回（减少应收账款账面价值）借：应收款项、其他应收贷：坏账准备借：银行存款贷应收账款38：可供出售金融资产不一定短期可能长期交易性金融资产是短期39：可供出售金融资产净收益计入投资收益，取得现金股利冲投资收益公允价值变动计入所有者权益40：影响固定资产折旧因素：原价、预计使用寿命、净残值、已计提资产减值准备41：待售商品房属于存货。自用房地产如企业经营管理饭店不属于投资性房地产。经营租赁方式出租的商品房和土地使用权都是投资性房地产42：成本法下：结转计提减值准备、宣告发放现金股利时确认投资收益。实现净利润不做账务处理43：存货按照成本进行初始计量，期末计价按照成本与可变现净值孰低计量，采用计划成本的，将计划成本调整为实际成本44：投资性房地产：成本模式可以转公允价值模式，不能逆转45：经营租入方式改良支出：计入长期待摊费用46：不能抵扣的增值税进项税额（意味计入成本，含增值税成本意味着不能抵扣）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；(因为已经不能销售，不能产生销项税额，所以进项税额不能抵扣)

2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；

3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；

4.国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。）5：非增值税应税劳务：转让无形资产、销售不动产、不动产在建工程、新建改建不动产47：原材料成本计算：可抵扣的增值税不算入成本