2023年财务案例分析综合案例分析参考答案

2023注册会计师王红通过对CA分析评价后，觉察该公司存在以下五种可能导致消灭错误的状况：库存现金未经认真盘点；接近资产负债表日前入库的A能未进展相关的会计记录；由某某某公司代管的甲材料可能并不存在；某某某公司存放在CACA存货工程；本次审计为CA要求：请依据上列状况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。答：对库存现金要进展监盘，以查明是否账实相符。接近资产负债表日前入库的产成品可能有问题必需进展截止性测试。对于代管材料需要向某某某公司进展函证，以证明是否存在。询问治理当局批阅相关合同与信函并向某某某公司进展函证。适当地批阅上一年存货记录。CA双方签订了如下的审计业务商定书。要求：指出下述审计业务商定书中存在的问题；重起草审计业务商定书。审计业务商定书甲方：CA乙方：某某会计师事务所2023定：一、审计范围及托付目的1231润表和现金流量表进展审计。乙方将依据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部掌握制度进展研究和评价，对会计记录进展必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此根底上，对上述会计报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。二、甲方的责任与任务2．委派乙方的审计人员供给必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开头之前供给的清单中列名。3．按本商定书的规定，向乙方准时足额地支付审计费用。的真实性、合法性。四、审计收费按《ＸＸＸ收费规定》，乙方应收本项业务具体费用，以及所花费的工作时间确定，预计收取人民币ＸＸＸ万元，甲方应在本商定书签订后预付上述费用的ＸＸ％，其余局部在乙方提交审计报告时一并付清。如在审计过程中遇到重大问题，致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实际状况后，酌情增加审计费用。五、商定书的有效期间本商定书一式两份，甲乙双方各执一份。2023110效。六、商定事项的变更由于消灭不行预见的状况，影响审计工作的如期完成，或许提前初九审计报告，甲乙双方可要求更商定事项，但应准时通知对方，由双方协商解决。七、甲乙双方对其他事项的商定甲方：CA代表：〔签章〕代表：〔签章〕答：该审计业务商定书遗漏了CA某会计师事务所的义务；遗漏了审计报告的使用责任；没有违约责任；没有签约时间；没有签约双方的公章等。2·审计业务商定书》的十项要求，重起草审计业务约定书〔简化〕。甲方：CA乙方：某某会计师事务所2023定：二、甲方的责任与义务三、五、六、乙方的责任与义务出具审计报告的时间要求审计报告的使用责任审计收费八、商定事项的变更九、违约责任十、甲乙双方对其他事项的商定2023310完成对CA2023计业务商定书的要求，2023321稿时，觉察存在以下主要状况：〔1〕审计工作底稿显示，2023752023123185〔2〕20233120231被告CA360CA202320233‰5‰20231231日对CA觉察该产品数量短缺2023435CACA2023670账，当月有治理部门启用，但当年并未计提折旧。公司会计政策规定，该设备折旧年限510%，按直线法计提折旧。[要求]①依据上列第〔1〕种状况，张小、刘海应选择的重要性水平为多少？并说明缘由。2023325依据上列第〔2〕种状况，张小、刘海应对CA③依据上列第〔3〕、〔4〕、〔5〕、种状况，张小、刘海应提出何种处理建议？如提出调整建议，请作出调整分录。④假设只考虑第〔2〕、〔4〕、〔5〕种状况，并假定CA均未承受调整建议，请代张小、刘海续编如下审计报告。审计报告CA202312312023润安排表和现金流量表。这些会计表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进展的。在审计过程中，我们结合贵公司实际状况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。某某会计师事务所〔公章〕中国注册会计师：张小〔盖章〕地址：中国·北京刘海〔盖章〕报告日期：2023310答：该注册会计师应选择的重要性水平为某某万元。310CA会计报表附注中予以披露。3．〔3〕《企业会计准则》允许企业变更会计政策，但应提请CA份在会计报表附注中予以披露。影响利润总额为某某万元，应建议调整。需补提折旧并影响利润总额为某某万元。应建议企业调整。4.应在原审计报告的根底上，增加保存意见的审计报告内容。工程金额〔万元〕3600003000005400净利润3618资本公积22023盈余公积208009200某会计师事务所承受托付对A2023刘强、江河作为外A2023450并且将报表层次的重要性水平安排至各会计报表工程，其中局部会计报表的重要性水平如下：日完成。审计过程中觉察以下状况：〔1〕2023123A2023且收到税务部门开10000〔不含增值税额〕销售，甲产品销售成6000A2023主营业务本钱和增值税A拒绝承受。〔2〕A202314800产的产品销售市场黯淡，A202312314658A2023应的审计调整建议，A公司拒绝承受。〔3〕202331，A96002到期还本付息的长68000〔20231231〕1600A2023A绝承受。〔4〕20231231A40％的存货，放置于远郊仓库。由于风沙导致仓库倒塌，存货损失尚未清理完毕，不仅无法估量损失，也无法实施监盘程序。要求：假定针对AA调整建议，注册会计师刘强、江河应当发表何种意见类型？并请简要说明理由。假设要撰写说明段，请代注册会计师刘强、江河编制审计报告中的说明段。答：针对状况〔1〕，注册会计师刘强、江河应当发表否认意见审计报告。理由是这是属于第一类期后事项，需要被审单位进展账项调整，被审单位拒绝调整，而该事项金额大大超过账户余额层和会计报表层的重要性水平。针对状况〔2〕，注册会计师刘强、江河应当发表保存意见审计报告。理由是审计要求调整的事项超过重要性水平，被审单位拒绝调整。针对状况〔3〕，注册会计师刘强、江河应当发表保存意见审计报告。理由是审计要求调整的事项超过重要性水平，被审单位拒绝调整。针对状况〔4〕，注册会计师刘强、江河应当发表无法表示意见审计报告。理由是审计范围受到严峻限制。5．A2023据和指标是总资产1336305900A2023年的财务状况进展审计，未觉察任何对其可持续经营造成威逼的迹象。在对该企业的固定资产进展审计时，觉察以下问题：在审计增固定资产的过程中，觉察有已投入使用但未办理竣工验收手续先行150025％〔原概算2023〕。审计2150审计人员在审查削减的固定资产时觉察，该公司有一笔设备提前报废的业务，该公司对此项业务的有关账务处理的会计分录为：6400016000800006400064000审计人员觉察A202310580万元，运杂费及设72当月安装完毕并投入使用。〔55％〕审计人员在按盘点表抽盘的同时，还承受了现场观看“以物查账”的方法，觉察A固定资产账面亦未反映此车的实物存在。审计人员在对折旧的总体合理性进展分析时觉察，办公设备的5～9明显高于其他月份，结果查出公司全部的夏季使用的空调设备，只按实际使用月份〔5～9月〕提取。要求：依据以上供给的状况，分别答复以下问题：〔1〕1500的固定资产进展估价是否正确？如应调整，应按什么价值入账？什么？应如何进展处理？〔3〕A否合理？假设不合理，应如何进展会计调整？审计人员对于未入账的捐赠车辆应如何处理？该公司空调设备只在夏季计提折旧是否正确？为什么？产生什么影响？假设公司审计前的“应交所得税”账面额为1665元，该次审计全部完毕33％〕答：〔1〕答：不正确。应按较为实际的估价值某某万元调整入账。废，并进一步关注该笔业务中是否涉及私分企业财产的舞弊行为。答：该会计处理不合理。应将某某万元计入固定资产，并补提该局部折旧。答：应按有关凭据记账。答：不正确。由于该类设备属于“季节性停用的固定资产”，按财务制度规定，该种固定资产其他停用月份，应照常计提折旧。6．〔1〕依据有关要求在下表中填写银行存款、应收账款、应付账款和固定资产应当予以函证的有关问题。〔2〕在会计报表的审计中尚有哪些工程〔至少列二种〕还可以承受函证方式，其应在何种状况下运用。答：以应付账款为例，说明此题的解题方法：除银行存款、应收账款、应付账款和固定资产等工程外，存货和实收资本〔股本〕也可以使用函证程序。7.2023531下：40000500015000266000050003500012500-2023500020235如下表所示：单位：元要求：核实并订正华盛的资产负债表工程错误金额，并说明理由。答：20235有关工程金额如下所示：46500；〔以下各工程请自行计算〕预付账款工程某某元；存货工程某某元；待摊费用工程某某元；应付账款工程某某元；预收账款工程某某元；预提费用工程某某元。依据正确的数据调整资产负债表中有关工程，并进一步追查其错误的缘由，同时追究有关责任人的责任。20235B58000〔含应向购货方收取的增值税额〕，B6B12312023时，已为该项应收账款2900〔5%〕，1231日资产负债表上“应收账800004000元，该项应收账款已按58000202321B通知，B40%。该事项属于资产负债表日后事项中的调整事项，但华光公司未予调整。要求：指出该审计人员对此事项的处理意见。答：202321BB算，无力归还所欠40%。依据企业会计制度的规定，应当作为资产负债表日后事项的调整事项处理，但华光公司却没对其进展日后调整。审计人员应要求华光公司进展如下账务调整：〔金额单位：千元〕补提坏账预备某某〔千元〕借：以前年度损益调整某某贷：坏账预备某某调整应交所得税借：应交税金—应交所得税某某贷：以前年度损益调整某某将“以前年度损益调整”科目余额转入利润安排借：利润安排—未安排利润某某贷：以前年度损益调整某某调整利润安排有关数字借：盈余公积某某贷：利润安排—未安排利润某某202320231086500202312312401002023123160%〔附有测量报告〕。从销售记录中查到，该公司对这一合250〔该公司适应的所3310%5%计提公积金和公益金〕见；2．计算对公司利润总额的影响程度，并列示相应的调整分录。答：的收入的费用2023的财务成果。当期共少计某某万元，建议调整分录为：借：应收账款某某贷：以前年度损益调整某某同时，调整多计的本钱：借：劳务本钱某某贷：以前年度损益调整某某另外，计算、补交所得税：某某借：以前年度损益调整某某贷：应交税金——应交所得税某某计算、补提公积金和公益金：借：以前年度损益调整某某贷：利润安排——未安排例如某某借：利润安排——未安排例如某某贷：盈余公积——法定公积金某某——公益金某某发生的业务事项如下：1．2023122023014日，发票上注明由202312262．当实际盘点时，B180000因包装纸上注明“有待发运”字样而未计入存货内。经调查觉察，顾客的定货单日期为202312202023143．2023167002023122820231231收到，故未计入结账日存货。420231231运部门，顾客已于2023152023123120231231内，并说明理由。答：20232023应以收到货款为准；20232023142023未发出货物，物权并未转移，销售不能成立；20232023成立。11．2023210了对CA2023在本次审计过程中，两位注册会计师觉察该公司存在以下状况：原承接CA2023其年报出具了保存意见的审计报告。保存的缘由是CA表的影响无法判定，也2023210师拒绝供给有关信息。CA20237330000元，公司将其全部7〔55%〕。CA2023出法，此变更未在报表附注中披露。[要求]〔1〕针对上述状况，注册会计师应分别出具什么类型意见的审计报告？假设需要调整，请列出调整分录。〔2〕假设被审计单位承受注册会计师的调整和披露建议，请草拟一份审计报告。答：1.针对上述状况，注册会计师应分别出具的审计报告为：出具保存意见审计报告。8-12并增加固定资产。建议该公司在报表附注中披露存货计价方法的变更。假设该公司承受建议则出具无保存意见审计报告；假设拒绝承受建议则出具保存意见审计报告。2．草拟审计报告。12．审计人员王敏在对BD2023公司治理当局和前任注册会计师沟通，觉察到可能存在导致该公司年度会计报表失实的错误与舞弊。要求：〔1〕王敏对查明BD〔2〕王敏对BD答：王敏对查明BD计风险、规划审计工作、编制和实施审计打算等方面入手来做相应的工作，并担当其审计责任。王敏对BD局或高层治理人员通报所觉察的错误与舞弊，必要时，征求律师意见或解除业务商定。320BBC20231231C2023310C火灾，无力归还B司的贷款。B20235D3000D2023102023316院一审判决，B要赔偿D3000BB3212023100大错报，并向公司最高治理层作了汇报。B325存在重大不全都。要求：2023311C于当日实施了必要的审计程序后，应当提请B2023317BD司经济损失后，于318册会计师可选择哪两种方式确定审计报告日期，并写出两种方式下确定的审计报告日期。2023322B100元的重大错报，如不改正，将影响会计报表使用者的推断，乙注册会计师应当实行何种最适当的补救措施2023325B，B其他信息与已审计会计报表的相关信息存在重大不全都。经认定，其他信息对事实有重大错报，且B参考答案：(1)该事项是在资产负债表日后、审计报告日前发生的，虽2023正确理解，乙注册会计师应当提请B当披露。〔2〕乙注册会计师可选用以下方式确定审计报告日期：20233152023318日；20233152023318(3)乙注册会计师应当要求B公司马上公布一个修改后的会计报表，并解释修改缘由。(4)乙注册会计师可实施检查B等必要的程序，以合理确信会计报表使用者知悉修改状况。某会计师事务所承受托付对某公司1999年度会计报表进展审计，觉察以下问题：1999实际。并在报表附2一些应收账款账户余额无法实施函证，但已运用其他审计程序进展了验证。100005000060000司补记。该公司根据要求进展了调整。么？参考答案：应出具无保存意见类型的审计报告。由于：虽然变更了存货核算方法，但没有违反全都性原则；在进展应收帐款审计时，虽然无法函证，但承受了替代程序；1000050000公允性原则；60000进展了调整。某会计师事务所主任会计师王萍在复核本领务所徐注册会计师和小王助理〔实习生〕去某公司审计所收集到的审计证据时，觉察审计记录与该公司的资产负债表的数据有出入，234000432023此事向徐注册会计师寻问，徐注册会计师说明此工程的审核与检查是由小王助理负责，与己无关；小王助理也成认该项失误是由于本人马虎所致。要求：请指出徐注册会计师的说法是否正确？为什么？参考答案：徐注册会计师所说的“与我无关”是错误的。由于《独立审计准则》第十条明确规定：“注册会计师可以依据需要配备相应的业务助理人员和聘请专家帮助工作，当应对其工作结果负责。”依据这一规定，徐注册会计师应当对小王助理在上述工程审计过程中所收集到的任何一项审计证据和审计记录负责。19991231行审计。觉察林源公司的资产负债表未反映长期投资工程，而将对华欣公司的长期投资202300《企业会计准则》，并向林源公司提出了调整意见，该公司拒绝承受。要求：请指出注册会计师应当出具哪种意见类型的审计报告？为什么？参考答案：应当出具否认意见的审计报告。缘由是：林源公司1999年12月31绝承受注册会计师要求其进展调整的建议。所以，注册会计师应当出具否认意见的审计报告。17．2023352023323328注册会计师审计意见书大华股份：2023金流量表。这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性。我们的审计是根据《会计法》进展的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际状况，实施了相应的、有针对性的审计程序。我们认为，上述会计报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规20231231状况和该年度经营成果以及现金流量状况，会计处理方法遵循了权责发生制原则。签名〕中国注册会计师安某〔签名〕2023328要求：请逐项指出注册会计师李某和安某所撰写的审计报告中存在的问题，并提出修改意见。参考答案：标题“注册会计师审计意见书”，应改为“审计报告”。“大华股份”，应改为“大华股份董事会”。2023123120231231及该年度的损益表和现金流量表”。“我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性”，应改为“我们的责任是对这些会计报表发表审计意见”。“我们的审计是依据《会计法》进展的”，应改正为“我们的审计是依据注册会计师《独立审计准