2023年注册会计师审计分类模拟题294带答案及解析

注册会计师审计分类模拟题294注册会计师审计分类模拟题294

一、单项选择题1.下列关于审计前提条件的说法中，不正确的是______。

A.如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准B.按照审计准则的规定执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任C.如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，通常情况下，也能够承接此类审计业务D.注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识

ABCD

C

[考点]审计计划

[解析]如果管理层不认可其承担的责任，或不同意提供书面声明，注册会计师将不能获取充分、适当的审计证据。在这种情况下，注册会计师不应承接此类审计业务，除非法律法规另有规定。

2.以下有关期初余额审计的说法中正确的是______。

A.如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告B.注册会计师在与前任注册会计师沟通时，应提请被审计单位书面或口头授权前任注册会计师对其询问做出充分答复C.注册会计师如果发现期初余额存在严重影响本期财务报表的错报或漏报，则应当对本期财务报表发表保留意见或否定意见D.注册会计师应当根据已获取的审计证据，形成对期初余额的审计结论，并在此基础上，确定其对审计意见的影响

ABCD

D

[考点]“期初余额审计的审计结论和审计报告”

[解析]对于选项A，如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报，应先提请被审计单位进行调整，如拒绝调整，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。对于选项B，根据审计准则，被审计单位的授权应是书面的，而不能是口头的。对于选项C，应先提请被审计单位进行调整，如果被审计单位拒绝调整，注册会计师才考虑该事项对审计意见的影响。

3.下列不属于评估信息技术环境的规模和复杂度主要应当考虑的因素的是______。

A.财务数据的信息系统数量B.信息部门的结构与规模C.网络规模D.用户质量

ABCD

D

[考点]信息技术对审计的影响

[解析]选项D应为用户数量。评估信息技术环境的规模和复杂度，主要应当考虑产生财务数据的信息系统数量、信息系统接口以及数据传输方式、信息部门的结构与规模、网络规模、用户数量、外包及访问方式。

4.下列各项中，不属于初步业务活动内容的是______。

A.运用分析程序评估重大错报风险B.在承接业务前与前任注册会计师沟通C.评价遵守相关职业道德要求的情况D.就审计业务约定条款达成一致意见

ABCD

A

[考点]审计计划

[解析]初步业务活动的内容：(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；(2)评价遵守职业道德要求的情况；(3)就审计业务约定条款达成一致意见。另外，在首次接受委托的情况下，获得被审计单位同意与前任注册会计师沟通也是初步业务活动的内容。

5.被审计单位对控制的监督对内部控制的______方面影响最大。

A.控制是否存在B.设计的合理性C.控制是否执行D.执行的一贯性

ABCD

D

[考点]风险评估

[解析]对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程。

6.以下关于货币单元抽样的缺点的说法中，不正确的是______。

A.货币单元抽样适宜发现高估的项目B.货币单元抽样通常需要逐个累积总体金额C.当总体中错报数量增加时，货币单元抽样所需的样本规模会减少D.对零余额和负余额的选取需要在设计时特别考虑

ABCD

C

[考点]审计抽样方法

[解析]当总体中错报数量增加时，货币单元抽样所需的样本规模也会增加。

7.关于审计业务约定书的说法中不正确的是______。

A.会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书B.在连续审计中，注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书或其他书面协议C.审计业务约定书中可能涉及对审计业务结果的沟通形式D.收费的计算基础和收费安排是审计业务约定书的主要内容

ABCD

D

[考点]审计计划

[解析]选项D是审计业务约定书的特殊考虑，不属于主要内容。

8.在下列各项中，数据分析工具不适用的是______。

A.风险分析B.分析性程序C.为会计估计的计算方法是否适当的判断提供支持D.穿行测试

ABCD

D

[考点]“数据分析”

[解析]数据分析可用于风险分析、交易和控制测试、分析性程序，用于为判断提供支撑并提供见解。数据分析工具可以用在风险评估程序中，但并不是所有的风险评估程序都可以运用数据分析工具，比如穿行测试。穿行测试，通过追踪某笔或某几笔交易在业务流程中如何生成、记录、处理和报告，以及相关控制如何执行。不会用到数据分析工具。

9.下列关于集团项目组接触信息的表述中，不正确的是______。

A.集团项目组接触信息可能受到集团管理层无法克服的情况的限制，也可能来自于集团管理层B.即使集团管理层限制集团项目组接触重要组成部分的信息，集团项目组仍可能获取充分、适当的审计证据C.集团项目组在接触信息受到限制的情况下仍可获取充分、适当的审计证据的可能性随着组成部分对集团重要程度的增加而降低D.如果集团管理层限制集团项目组接触非重要组成部分的信息，则其受到限制的原因可能影响集团审计意见

ABCD

B

[考点]“集团审计业务的承接与保持——审计范围受到限制”

[解析]如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触重要组成部分的信息，则集团项目组将无法获取充分、适当的审计证据。

10.下列有关收入确认说法不恰当的是______。

A.采用交款提货销售方式，通常应于货款已收到或取得收取货款的权利，同时已将发票和提货单交给购货单位时确认收入B.采用预收账款销售方式，通常应于收到货物的60%时确认收入C.采用托收承付结算方式，通常应于商品已经发出，劳务已经提供，并已将发票提交银行、办妥收款手续时确认收入D.长期工程合同收入，如果合同的结果能够可靠估计，通常应当根据完工百分比法确认合同收入

ABCD

B

[考点]销售与收款循环的审计

[解析]采用预收账款销售方式，通常应于商品发出时确认收入。

11.下列关于注册会计师通过不同方式收到回函，验证回函的可靠性的说法中不正确的是______。

A.通过邮寄方式收到回函时，注册会计师需要确定被询证者确认的询证函是否是原件B.通过跟函方式收到回函时，注册会计师不需要验证回函的可靠性C.以电子形式收到回函，注册会计师可以与被询证者联系以核实回函的来源及内容D.对函证的口头回复，注册会计师不能将其作为可靠的审计证据

ABCD

B

[考点]审计证据

[解析]通过跟函方式收到回函，注册会计师也需要验证函证的可靠性，可以实施以下审计程序：(1)了解被询证者的通常流程和处理人员；(2)确认处理询证函人员的身份和处理函证的权限；(3)观察处理询证函人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函。

12.一般来说，实施风险评估程序不包括______。

A.确定需要特别考虑的特别风险B.了解被审计单位及其环境C.仅识别和评估认定层次的重大错报风险D.仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险

ABCD

C

[考点]审计概述

[解析]实施风险评估程序识别的风险既包括认定层次的重大错报风险，也包括财务报表层次的重大错报风险，选项C不正确。

13.下列关于评价内部审计特定工作的说法中，不正确的是______。

A.内部审计的所有工作都与注册会计师审计相关，都可以被注册会计师利用B.如果拟利用内部审计人员的特定工作，注册会计师应当评价内部审计人员的特定工作并实施审计程序，以确定该工作是否足以实现审计目的C.内部审计人员可能属于内部审计部门或履行内部审计职责的类似部门D.内部审计的职能包括检查、评价和监督内部控制的恰当性和有效性

ABCD

A

[考点]“评价内部审计特定工作的目的”

[解析]由于内部审计的职责范围与被审计单位的经营管理战略密切结合，并非内部审计的所有工作都与注册会计师审计相关，都可以被注册会计师利用。

14.下列有关财务报表审计的说法中，不正确的是______。

A.审计的最终产品是审计报告B.执行财务报表审计业务比财务报表审阅业务所需证据数量多C.如果某项业务的预期使用者仅包括责任方，则该项业务可以作为审计业务承接D.财务报表审计并不减轻被审计单位管理层或治理层的责任

ABCD

C

[考点]审计概述

[解析]审计业务的三方关系人分别为注册会计师、被审计单位管理层(责任方)、财务报表预期使用者，管理层不是唯一的预期使用者。

15.在满足职务分离的基本要求下，仓储部门职员除了履行保管存货的职责外，还可以兼任下列______职务。

A.存货的清查B.存货的验收C.存货的采购D.存货处置的申请

ABCD

D

[考点]生产与存货循环的审计

[解析]兼任A属于自我监督；兼任B不利于分清责任；选项C采购工作的外勤性质明显与保管职务矛盾；选项D存货处置申请并非存货处置，由保管人员兼任可以提高工作的及时性。

16.A注册会计师首次承接X公司2021年度财务报表审计业务，确定的X公司财务报表整体的重要性水平为100万元，则以______作为实际执行的重要性水平最为适当。

A.90万元B.50万元C.15万元D.75万元

ABCD

B

[考点]审计计划

[解析]一般而言，注册会计师确定的实际执行的重要性水平是财务报表整体重要性水平的50%～75%，首次承接的审计业务适用较低的百分比，故选项B是正确的。

17.下列有关审计过程记录的说法中，不正确的是______。

A.对于大型、复杂的审计项目，在审计工作底稿中编制重大事项概要可以提高复核和检查审计工作底稿的效率和效果B.审计工作底稿中可能包括被审计单位人员编制的且注册会计师认可的关于重大事项的会议纪要C.如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，注册会计师应当记录如何处理该不一致的情况D.对于职业判断的差异，如果初步的判断意见是基于不完整的资料或数据，注册会计师也应该在审计工作底稿中记录这些初步的判断意见

ABCD

D

[考点]“审计工作底稿的要素”

[解析]对如何解决重大事项不一致的情况的记录，不意味着需要保留或被取代的审计工作底稿。选项D，初步的判断意见属于可以被取代的工作底稿。

18.下列选项中不属于统计抽样的优点的是______。

A.统计抽样能够客观地计量抽样风险B.统计抽样有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获证据的充分性C.统计抽样通过调整样本规模精确地控制风险D.统计抽样可能发生额外的成本

ABCD

D

[考点]审计抽样方法

[解析]D选项，发生额外的成本不属于一种优点。

19.在接受委托之前，下面有关前后任注册会计师沟通的说法中正确的是______。

A.审计准则规定，在承接业务之前，无论被审计单位是否同意，后任注册会计师都应当与前任注册会计师进行沟通B.沟通主要采用询问的方式，包括询问具体审计计划、上期监盘结果和发现的问题以及审计报告的意见等内容C.如果受到被审计单位的限制或存在法律诉讼的顾虑，决定不向后任注册会计师作出充分答复，前任注册会计师应当向后任注册会计师表明其答复是有限的，并说明原因D.前任注册会计师未作出任何答复，后任注册会计师应当直接拒绝接受此项业务委托

ABCD

C

[考点]“接受委托前的沟通”

[解析]前后任注册会计师沟通的前提条件是征得被审计单位的同意，选项A不正确；具体审计计划、上期监盘结果和发现的问题以及审计报告的意见等内容是在接受委托后的沟通中会涉及的，在接受委托之前并不涉及这些具体内容，选项B不正确；如果未得到前任注册会计师的答复，且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常，后任注册会计师应设法以其它方式与前任注册会计师再次进行沟通，如果仍未得到答复，后任可以致函前任，说明如果在适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受此项业务委托，选项D不正确。

20.如果管理层不提供要求的书面声明，且注册会计师对其诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠，注册会计师做法正确的是______。

A.出具带强调事项段的无保留意见审计报告B.出具保留意见审计报告C.出具否定意见审计报告D.出具无法表示意见的审计报告

ABCD

D

[考点]“对书面声明可靠性的疑虑”

[解析]管理层不提供要求的书面声明，如果存在下列情形之一，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见：(1)注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠；(2)管理层不提供审计准则要求的书面声明。

二、多项选择题1.如果注册会计师收到的询证函回函与被审计单位的财务报表不符，则下列说法中，正确的有______。

A.不符事项表明财务报表存在错报B.不符事项可能显示被审计单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷C.不符事项可以为注册会计师判断类似的被询证者回函的质量提供依据D.不符事项可能是由于函证程序的计量或书写错误造成的

ABCD

BCD

[考点]审计证据

[解析]某些不符事项并不表明存在错报，注册会计师应当调查不符事项，以确定是否表明存在错报。

2.如果注册会计师无法进行充分的沟通，就可能存在不能获取充分、适当的审计证据的风险。在这种情况下，注册会计师应当考虑沟通不充分对评估重大错报风险的影响，并与治理层讨论这种情况，则采取的措施主要包括______。

A.根据审计范围受到限制的程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告B.在法律法规允许的情况下解除业务约定C.就采取不同措施的后果征询法律意见D.与治理结构中拥有更高权力的组织(如股东大会)或人员沟通，或与监管机构等第三方沟通

ABCD

ABCD

[考点]“与治理层沟通过程的充分性”

[解析]如果这种情况得不到解决，注册会计师应采取下列主要措施：①根据审计范围的受限制发表非无保留意见告；②就采取不同措施的后果征询法律意见；③与第三方(如监管机构)、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员(如企业的业主，股东大会中的股东)或对公共部门负责的政府部门进行沟通；④在法律法规允许的情况下解除业务约定。

3.下列有关注册会计师针对应收账款实施函证程序的说法中，恰当的有______。

A.若相关内部控制有效，则可以相应减少函证范围B.注册会计师可采用积极的或消极的函证方式实施函证，也可将两种方式结合使用C.对回函中出现的不符事项，注册会计师需要调查核实原因，确定其是否构成错报D.注册会计师应当将询证函回函作为审计证据，纳入审计工作底稿管理，询证函回函的所有权归属于会计师事务所

ABCD

ABCD

[考点]销售与收款循环的审计

4.下列选项中，通常导致财务报表层次重大错报风险的有______。

A.管理层舞弊B.出纳舞弊C.赊销金额超过授权D.未实施恰当的职责分离

ABCD

AD

[考点]风险评估

[解析]选项B和货币资金项目错报相关，选项C和营业收入、应收账款等项目错报相关。

5.通常，审计工作底稿需要注明索引号及顺序编号，下列说法中，正确的有______。

A.不必每张表或记录都编写索引号B.利用计算机编制工作底稿时，可以采用电子链接或索引C.如果若干页的审计工作底稿记录同一性质的具体审计程序或事项，并且编制在同一个索引号中，可以仅在第一页中记录执行人员和复核人员D.在实务中，注册会计师可以按照所记录的审计工作的内容层次进行编号

ABCD

BCD

[考点]“审计工作底稿的要素”

[解析]审计工作底稿中每张表或记录都应有一个索引号以说明其在审计工作底稿中的放置位置。

6.下列有关销售折扣与折让相关的说法中，正确的有______。

A.折扣销售是对销售收入的抵减，影响收入的计量B.销售折让不影响销售收入，是对应收账款的抵减C.销售折扣和折让均需经过授权批准D.注册会计师一般会抽查金额较大的折扣与折让发生额的授权批准情况

ABCD

ACD

[考点]销售与收款循环的审计

[解析]销售折让影响销售收入，也是对销售收入的抵减，选项B错误。

7.注册会计师在确定预计总体错报时需要考虑的因素包括______。

A.被审计单位的经营状况B.被审计单位的经营风险C.初始样本的测试结果D.抽样风险

ABCD

ABC

[考点]审计抽样方法

[解析]注册会计师在运用职业判断确定预计错报时，应当考虑被审计单位的经营状况(A)和经营风险(B)，以前年度对账户余额或交易类型进行测试的结果，初始样本的测试结果(C)，相关实质性程序的结果，以及相关控制测试的结果或控制在会计期间的变化等因素。在确定预计总体错报时，考虑的是总体中错报的情况，与抽样风险无关，选项D错误。

8.审计旨在增进某一鉴证对象信息的可信性。下列各项，属于审计要素的有______。

A.财务报表B.财务报表编制基础C.审计证据D.审计程序

ABCD

ABC

[考点]审计概述

[解析]除选项ABC外，审计要素还包括审计业务的三方关系人、审计报告。

9.下列各项中，属于在评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制时需要考虑的有______。

A.财务报表使用的术语(包括每一财务报表的标题)是否适当B.被审计单位会计实务的质量C.表明管理层的判断可能出现偏向的迹象D.财务报表列报的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性

ABCD

ABCD

[考点]“审计意见的形成”

[解析]以上选项均属于在评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制时需要考虑的事项。

10.A注册会计师实施的下列各项关于银行存款的实质性程序中，能够证实银行存款是否存在的程序有______。

A.函证银行存款余额B.检查银行存款余额调节表C.检查银行存款收支的正确截止D.分析定期存款占银行存款的比例

ABCD

ABC

[考点]“银行存款的实质性程序”

[解析]选项D主要是为了证实被审计单位是否存在高息资金拆借。

11.尽管注册会计师在对ABC公司进行中期审计期间已获取有关控制在期中有效运行的审计证据，但仍应对自期中至期末这一剩余期间的内部控制有效性进行控制测试，以获取充分适当的审计证据。一般来说，下列因素中与需要获取的剩余期间审计证据的数量成同向变动关系的有______。

A.评估的认定层次重大错报风险的重大程度B.自期中至期末的剩余期间的长度C.在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围D.在剩余期间内部控制发生重大变化的范围

ABCD

ABCD

[考点]“控制测试中如何考虑期中审计证据”

[解析]评估的重大错报风险越高，所需的审计证据越多；剩余期间越长，所需的审计证据越多；拟减少的进一步实质性程序的范围越大，说明对内部控制的信赖程度越高，越需要审计证据加以证实；内部控制发生的变化越多，测试所得结论的代表性越低，越需要更多的证据以提高结论的代表性。

12.下列项目中，可以作为抽样单元的有______。

A.银行对账单的贷方记录B.销售发票C.应收账款余额D.货币单元

ABCD

ABCD

[考点]审计抽样方法

[解析]抽样单元可能是实物单元(如支票簿上列示的支票信息，银行对账单上的贷方记录，销售发票或应收账款余额)，也可能是货币单元，四个选项均正确。

13.注册会计师乙负责ABC股份有限公司存货的监盘工作。在编制存货监盘计划时，需要考虑的事项有______。

A.与存货相关的内部控制的性质B.对存货盘点是否制定了适当的程序，并下达了正确的指令C.与存货相关的重大错报风险D.ABC股份有限公司是否一贯采用永续盘存制

ABCD

ABCD

[考点]“制定存货监盘计划应考虑的相关事项”

[解析]在编制存货监盘计划时，注册会计师需要考虑的事项除了上述几点外，还包括存货盘点的时间安排、存货的存放地点，以确定适当的监盘地点。

14.在满足下列条件时，内部审计人员和注册会计师之间的沟通可能是有效的______。

A.双方在审计期间内每隔一段适当的时间举行会谈B.内部审计人员可以通过相关内部审计报告向注册会计师提供建议，并允许其接触相关内部审计报告C.注册会计师可以评价相关内部控制并向内部审计提供改进建议，并允许其接触相关工作底稿D.注册会计师告知内部审计人员可能影响内部审计的所有重大事项

ABCD

ABD

[考点]“确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作”