企业会计凭证的填制

第五章会计凭证第一页，共二十三页。第一节会计凭证的概述第二节会计凭证的填制和审核第三节会计凭证的传递与保管第二页，共二十三页。第一节会计凭证的概述一、会计凭证的概念1.会计凭证是记录经济业务、明确经济责任，作为登记账簿依据的书面证明。2.填制和审核会计凭证是会计核算的专门方法之一。3.任何单位办理一切经济业务，都要由经办人员或有关部门填制或取得能证明经济业务内容、数量、金额的凭证，并在凭证上签名或盖章。4.所有会计凭证都要由会计部门的有关人员进行审核。只有经过审核并认为合法正确无误的会计凭证，才能做为记账的依据。5.填制和审核会计凭证作为会计核算的一项重要内容，在经济管理中具有重要意义第三页，共二十三页。二、会计凭证的意义1、真实、及时地反映经济业务发生或完成情况，监督、控制企业的经济活动，为会计分析和检查提供原始资料。2、保证经济业务的合法、合理和有效。3、提供记账依据，保证账簿记录正确。4、加强经济管理的责任制第四页，共二十三页。三、会计凭证的种类按凭证填制程序和用途不同分为:原始凭证和记账凭证.原始凭证原始凭证是经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务完成情况的具有法律效力的书面证明。例如，各种发票（见发票格式）、收据、车票等。

（一）原始凭证按来源不同可分为：自制原始凭证和外来原始凭证1.自制原始凭证自制原始凭证是由本单位内部经办业务的部门或个人，在办理经济业务时自行填制的原始凭证。如：领料单（见领料单格式）、提货单、差旅费报销单等。第五页，共二十三页。2.外来原始凭证

外来原始凭证是指同外单位、企业或个人发生经济业务时，从外单位、企业或个人取得的原始凭证。

如：发货票、银行收款或付款通知单、各种收据等。外来凭证都是一次凭证。第六页，共二十三页。（二）原始凭证按其填制方法不同分为1.一次凭证：是指凭证的填制手续是一次完成的。如差旅费借款单（见其格式）、领料单、收料单等2.累计凭证：是指连续反映一定时期内若干项同类经济业务的自制原始凭证。如限额领料单（见其格式）等。3.汇总凭证：即原始凭证汇总表，是指将一定时期内若干记录同类经济业务的相同的原始凭证汇总编制成为一张原始凭证。如收料凭证汇总表、发料材料汇总表（见其格式）等第七页，共二十三页。4.记账编制凭证由会计人员根据账簿记录，对某些特定事项进行归类、整理而填制的凭证。如：成本计算表、制造费用分配表（见其格式）等第八页，共二十三页。记账凭证记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，加以汇总、归类、整理编制而成，作为登记账簿依据的会计凭证。由于原始凭证来自不同的单位，种类繁多，格式不一，不能清楚地表明其归类的会计科目和记账方向，不能凭以直接入账。为了便于登记账簿，一般必须填制记账凭证，指明应记的账户、方向和金额。第九页，共二十三页。（一）记账凭证按反映经济业务的内容分类：

分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。1.收款凭证：是用来记录现金及银行存款（货币资金）的收入业务的记账凭证。（见收款凭证）2.付款凭证：是用来记录现金及银行存款（货币资金）的支出业务的记账凭证。（见付款凭证）注意：对于只涉及现金和银行存款之间的收付业务，只需编制一张付款凭证，而不编制收款凭证，以免重复。3.转账凭证：用来记录与货币资金收付无关的转账业务的记账凭证。（见转账凭证）第十页，共二十三页。（二）记账凭证按其填制方法不同分为1.单式记账凭证：把一项经济业务所涉及到的每一个账户都单独填制一张记账凭证，一项经济业务涉及到几个账户，就要编制几张凭证。这样的记账凭证称为单式记账凭证。又可分为：借项记账凭证和贷项记账凭证。2.复式记账凭证：是指将一项经济业务所涉及到的所有账户都在一张记账凭证上集中反映的记账凭证。也就是说，在一个记账凭证上记载一笔完整的经济业务所涉及的全部会计科目。第十一页，共二十三页。第二节会计凭证的填制与审核一、原始凭证的填制与审核1.原始凭证的基本内容：（1）原始凭证的名称；（2）原始凭证的日期及编号；（3）填制单位的名称及经办人签名或盖章（4）接收单位或个人的名称；（5）经济业务内容；（6）经济业务数量、单价和金额；（7）经办人员的签名或盖章。第十二页，共二十三页。2.原始凭证的填制要求（1）记录真实可靠（2）经济责任明确（3）内容完整、规范大写：壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾佰千万（4）填制及时3.原始凭证的审核（1）合法性（2）完整性（3）正确性第十三页，共二十三页。二、记账凭证的填制与审核1、记账凭证的基本内容（1）填制单位的名称（2）记账凭证的名称（3）凭证填制日期和编号（4）经济业务的内容摘要（5）会计科目名称、记账方向和金额（6）过账备注（7）所附原始凭证的张数（8）会计主管人员、制证、审核、记账等人的签字或盖章第十四页，共二十三页。2.记账凭证的填制由于记账凭证的种类不同，其填制方法也不完全相同。以常用的收款凭证、付款凭证、转账凭证为例来说明。1.收款凭证

凡涉及现金、银行存款的收款业务，填制收款凭证。借方科目只能是现金和银行存款。若是“现金”，则编号为“现收”字第--号，若是“银行存款”，则编号为“银收”字第--号，编号顺序，从0001号开始，每月排一次。第十五页，共二十三页。例1，销售甲产品500件，单价100元，计50000元，货款收到并存入银行。原始凭证两张：发货票副联和进账单。

会计分录借：银行存款50000贷：主营业务收入50000第十六页，共二十三页。2.付款凭证凡涉及现金、银行存款的付款业务，填制付款凭证。收付款凭证的不同之处：左上角的贷方科目和右上角的凭证名称。注意：当遇到银行存款和现金之间的收付业务时，以付方为主，填制一张付款凭证，不填制收款凭证，以防重复记账。①从银行提取现金，填制“银行存款”的“付款凭证”。②将现金存入银行，填制“现金”的“付款凭证”。

第十七页，共二十三页。例2，厂长外出开会借支差旅费1000元，以现金付讫。原始凭证：借款单。

会计分录：借：其他应收款1000贷：现金1000第十八页，共二十三页。3.转账凭证

凡不涉及现金、银行存款的业务，填制转账凭证。例3，计提本月固定资产折旧费，车间提6000元，厂部提2000元。（原始凭证为固定资产折旧计算表）借：制造费用6000管理费用2000贷：累计折旧8000第十九页，共二十三页。3、记账凭证的填制要求：

（1）摘要简明

（2）正确编制会计分（3）必须有原始凭证

（4）凭证要连续编号

（5）注明过账符号

4、记账凭证的审核

（1）编制的会计分录是否准确（2）记账凭证是否附有原始凭证，二者是否相符。（3）记账凭证中的各项目填列是否齐全，有关人员签章是否完备。第二十页，共二十三页。第三节会计凭证的传递与保管一、会计凭证的传递会计凭证的传递是指会计凭证在从填制起到归档保管止的过程中，在单位内部各有关部门和人员间的传递程序时间。主要是规定传递的路径，交接手续及在各部门停留的时间等。具体内容：1、确定会计凭证的传递流程。2、规定会计凭证在每一传递环节上停留的时间。3、建立会计凭证交接的验收时间。例如，企业收到发票：1核对合同注明意见——通知会计部门付款（购买材料）2填收料单——通知仓库收料——验收后填实收数登记明细账1验收联送供应部门——核对记录2记账联送供应部门——审核记账第二十一页，共二十三页。二、会计凭证的保管会计凭证的保管是指会计凭证登账后的整理、装订和归档看查，一般每月整理装订一次。原则上保管15年。主要内容：1、定期整理、归类造册。2、及时归档。3、建立借阅手续。4、遵守保管期限和销毁手续。第二十二页，共二十三页。内容总结第五章会计凭证。只有经过审核并认为合法正确无误的会计凭证，才能做为记账的依据。如收料凭证汇总表、发料材料汇总表（见其格式）等。如：成本计算表、制造费用分配表（见其格式）等。也就是说，在一个记账凭证上记载一笔完整的经济业务所涉及