财经法规与职业道德第二章

第二章支付结算法律制度

第一节概述★（9个考点）

第二节现金管理（0个考点）

第三节银行结算账户★（7个考点）

第四节票据结算方式★（11个考

点）

第一节概述

一、支付结算的概念和特征

（-）概念

支付结算，是指单位、个人在社会

经济活动中使用现金、票据、信用卡和

结算凭证进行货币给付及其资金清算的

行为。其主要功能是完成资金从一方当

事人向另一方当事人的转移(是一种法

律行为)。

(-)特征

1.支付结算必须通过中国人民银行

批准的金融机构进行

(1)支付结算的方式包括支票、银

行本票、银行汇票、商业汇票、托收承

付、委托收款、信用卡和信用证等结算

行为。

(2)《支付结算办法》规定：“银

行是支付结算和资金清算的中介机构。

未经批准的中国人民银行非银行金融机

构和其他单位不得作为中介机构经营支

付结算业务。但法律、行政法规另有规

定的除外。”

2,支付结算是一种要式行为（见

P49）

3.支付结算的发生取决于委托人的

4.支付结算实行统一管理和分级管

理相结合的管理体制

中国人民银行负责制定统一的支付

结算制度，政策性银行、商业银行总行

可以根据统一的支付结算制度，结合本

行情况，制定具体管理实施办法，报经

中国人民银行总行批准后执行。

5.支付结算必须依法进行

二、支付结算的基本原则

(-)恪守信用，履约付款

(二)谁的钱进谁的账，由谁支配

(三)银行不垫款

三、支付结算的主要支付工具

(-)汇票

汇票是由出票人签发的，委托付款

人在见票时或者在指定日期无条件支付

确定的金额给收款人或者持票人的票

据。

我国《票据法》将汇票分为银行汇

票和商业汇票。

银行汇票

1.银行汇票概述

(1)银行汇票，是出票人签发的,

由其在见票时按照实际结算金额无条件

支付给收款人或持票人的票据。(银行

本票、支票是确定的金额)

(2)单位或个人在异地、同城或统

一票据交换区域的各种款项结算，均可

使用银行汇票。(银行本票、支票是同

城)

（3）银行汇票可以用于转账。填明

“现金”字样的银行汇票也可以用于支

取现金（同于银行本票、支票）。

2.银行汇票的必须记载事项（绝对

记载事项）

表明“银行汇票”的字样；无条件

支付的承诺；确定的金额（出票金额）；

收款人名称；出票日期；出票人签章。

欠缺记载上列事项之一的，银行汇票无

效。

3.银行汇票的提示付款期限

银行汇票的提示付款期限自出票日

起I个月。持票人超过付款期限提示付款

的，代理付款人不予受理。

4.银行汇票的办理和使用要求

(1)申请。

(2)出票。出票银行受理银行汇票

申请书，收妥款项后签发银行汇票。用

压数机压印的汇款金额并加盖印章，将

银行汇票和解讫通知一并交给申请人。

(3)交付给收款人。

收款人应审查出票金额、出票日期、

收款人名称是否更改，更改的其他记载

事项是否由原记载人签章证明。

未填明实际结算金额和多余金额或

实际结算金额超过出票金额的，银行不

予受理。银行汇票的实际结算金额不得

更改，更改实际结算金额的银行汇票无

效。

(4)流通转让。收款人可以将银行

汇票背书转让给被背书人。

(5)提示付款。持票人向开户银行

提示付款时，必须同时提交银行汇票和

解讫通知，缺少任何一联，银行不予受

理。

(6)退款和丧失。银行汇票的实际

结算金额低于出票金额的，其多余金额

由出票银行退交申请人。

银行汇票丧失，失票人可以凭人民

法院出具的其享有票据权利的证明，向

出票银行请求付款或退款。

(二)本票

1.银行本票概述

(1)本票是出票人签发的，承诺自

己在见票时无条件支付确定的金额给收

款人或者持票人的票据。我国《票据法》

规定，本票仅限于银行本票。

(2)银行本票是银行签发的，承诺

自己在见票时无条件支付确定的金额给

收款人或者持票人的票据。

(3)单位和个人在同一票据交换区

域需要支付各种款项，均可以使用银行

本票。

(4)银行本票可以用于转账，填明

“现金”字样的银行本票，也可以用于

支付现金，提取现金的银行本票的收款

人和付款人均为个人。

(5)银行本票分为定额本票和不定

额本票两种。定额银行本票面额为I千

元、5千元、1万元和5万元。

2.银行本票的必须记载事项(6条)

P54

表明“银行本票”的字样；无条件

支付的承诺；确定的金额；收款人名称;

出票日期；出票人签章。欠缺记载上列

事项之一的，银行本票无效。

3.银行本票的提示付款期限

银行本票的提示付款期限，自出票

日起最长不得超过2个月(银行汇票1

个月，支票10天)。

4.银行本票的办理和使用要求

(1)申请。

申请人或收款人为单位的，不得申

请签发现金银行本票。

(2)出票。出票银行受理银行本票

申请书，收妥款项后签发银行本票。用

于转账的，在银行本票上划去“现金”

字样，申请人和收款人均为个人需要支

取现金的，在银行本票上划去“转账”

字样。出票银行在银行本票上签章后交

给申请人。

(3)交付。收款人应审查各种事项。

P55

（4）流通转让——背书。

（5）提示付款。

（6）退款和丧失。

（三）支票

犯）信用卡

（五）汇兑

以上三种支付工具将在本章第四节

介绍。

（六）托收承付（异地托收承付）

1.托收承付概述

托收承付，是指根据购销合同由收

款人发货后委托银行向异地付款人收取

款项，由付款人向银行承认付款的结算

方式。

托收承付方式下结算款项划回的方

式，分为邮寄和电报两种，由收款人选

用。

【例题•单选题】根据《支付结算

办法》规定，下列各项中，属于收款人

根据购销合同发货后委托银行向异地付

款人收取款项，付款人向银行承认付款

的结算方式是（）。

A.汇兑结算方式B.信用

证结算方式

C.托收承付结算方式D.委托

收款结算方式

『正确答案』C

2.结算起点——每笔的金额起点为

I万元，新华书店系统每笔的金额起点为

1千元。

3.托收承付的适用范围(严格)

(1)收、付款单位，必须是国有企

业、供销合作社以及经营管理较好并经

开户银行审查同意的城乡集体所有制工

业企业。

(2)结算的款项必须是商品交易，

以及因商品交易而产生的劳务供应的款

项，代销、寄销、赊销商品的款项，不

得办理托收承付结算。

(3)必须签有购销合同，并在合同

上订明使用异地托收承付结算方式。

(4)收款人办理托收，必须有商品

确已发运的证件(包括铁路、航运、公

路等运输部门签发的运单、运单副本和

邮局包裹回执等)。

4.托收承付的流程(简单了解)

(1)签发

(2)托收

(3)承付

购货单位承付货款有验单承付和验

货承付两种方式。验单承付是根据银行

转来的托收承付结算凭证及其他单证，

与经济合同核对无误后，承付货款；验

货承付是指在收到收款单位商品，验收

无误后，才承付货款。

5.拒绝付款

如果购货单位经过验单或验货，发

现销货单位托收款项计算有错误，或者

商品品种、质量、规格、数量与合同规

定不符时，购货单位在承付期内有权全

部或部分拒付货款。

（七）委托收款

1.委托收款概述

委托银行收款是收款人委托银行向

付款人收取款项的结算方式。该结算方

式中有关结算款项划回的方式，分为邮

寄和电报两种，由收款人选用。

2.适用范围（十分广泛）

无论是同城还是异地都可使用，既

适用于在银行开立账户的单位和个体经

济户各种款项的结算，也适用于水电、

邮电、电话等劳务款项的结算，单位和

个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单

等付款人债务证明办理款项的结算，均

可以使用委托收款的结算方式。

3.委托收款流程

(1)签发。

(2)委托。

(3)付款。

4.拒绝付款

犯I、支付结算的主要法律依据

《票据法》、《票据管理实施办法》、

《支付结算办法》、《中国人民银行银

行卡业务管理办法》、《人民币银行结

算账户管理办法》、《异地托收承付结

算办法》、《电子支付指引(第一号)》

等。

五、办理支付结算的具体要求★

(-)单位、个人和银行应当按照

《人民币银行结算账户管理办法》的规

定开立、使用账户

(二)单位、个人和银行办理支付

结算，必须使用按中国人民银行统一规

定印制的票据和结算凭证

★票据和结算凭证是办理支付结

算的工具。未使用按中国人民银行统一

规定印制的票据，票据无效；未使用中

国人民银行统一规定格式的结算凭证，

银行不予受理。

【例题•判断题】单位、个人和银

行办理支付结算，必须使用按各商业银

行印制的票据凭证和结算凭证。（）

『正确答案』错

（三）填写票据和结算凭证的基本

要求

1.中文大写数字应用正楷或行书填

写，不得自造简化字。如应用壹、贰、

叁、肆、伍、陆、柒、拐h玖、拾、佰、

仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）

等字样，但不得用一、二、三、

六、七、八、九、十、廿、毛、另（或0）

填写。如果金额数字书写中使用繁体字,

也应受理丁少数民族地区和外国驻华使

领馆根据实际需要，金额大写可以使用

少数民族文字或外国文字记载。

2.中文大写数字到“元”为止的，

在“元”之后，应写“整（或“正”）”

字；在“角”之后可以不写“整（或“正”）”

字；大写金额数字有“分”的，“分”

后面不写“整（或“正"）”字。

3.中文大写金额数字前应标明“人

民币”字样，大写金额数字应紧接“人

民币”字样填写，不得留有空白。大写

金额数字前未印“人民币”字样的，应

加填“人民币”三字。

"元"一必须写¥365J

人民币叁佰陆拾伍元整

"角"一可写可不写¥365.50

"分”一绝对不能写¥365.52

借条

今借XXX英镑伍万元整.人民币gy五万元整.

XXX

2010.1.31

4.阿拉伯小写数字中间有“0”时，

中文大写应按照汉语语言规律、金额数

字构成和防止涂改的要求进行书写。举

例如下：

(1)阿拉伯数字中间有“0”时，

中文大写金额要写“零”字，如¥2

306.50,应写成人民币贰仟叁佰零陆元

五角。

(2)阿拉伯数字中间连续有几个“0”

时，中文大写金额中间可以只写一个

“零”字，如¥5006.21,应写成人民

币伍仟零陆元贰角壹分。

(3)阿拉伯金额数字万位或元位是

“0”，或者数字中间连续有几个“0”，

万位、元位也是“0”，但千位、角位不

是“0”时，中文大写金额中间可以只写

一个“零”字，也可以不写“零”字。

如¥2560.23,应写成人民币贰仟伍佰

陆拾元零贰角叁分，或者写成人民币贰

仟伍佰陆拾元贰角叁分，又如¥302

000.55,应写成人民币叁拾万贰仟元零

五角五分，或者写成人民币叁拾万零贰

仟元五角五分。

(4)阿拉伯金额数字角位是“0”,

而分位不是“0”时，中文大写金额“元”

字后面应写“零”字。如¥78401.09,

应写成人民币柒万捌仟肆佰零壹元零玖

分；又如¥937.06,应写成人民币玖佰

叁拾柒元零陆分。

(5)阿拉伯小写金额数字前面，均

应填写人民币符号“¥”。阿拉伯小写

金额数字要认真填写，不得连写，以免

分辨不清。

★(6)票据的出票日期必须使用中

文大写。

为防止变造票据的出票日期，在填

写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日

为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在

其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应

在其前加“壹”。如2月12日，应写成

写成零壹拾月零贰拾日。

票据出票日期使用小写填写的，银

行不予受理。大写日期未按要求规范填

写的，银行可予受理，但由此造成损失

的，由出票人自行承担。

【例题•单选题】下列各项中，不

符合票据和结算凭证填写要求的是

()o

A.票据的出票日期使用阿拉伯数字

填写

B.中文大写金额数字书写中使用了

繁体字

C,阿拉伯小写金额数字前面，填写

人民币符号

D.将¥6007.10元的金额数，大写

成人民币陆仟零柒元壹角

『正确答案』A

【例题•单选题】在填写票据的出

票日期时,下列各项中，将“2月12日”

填写正确的是（）。

A.贰月拾贰日B.贰月壹拾

贰日

C.零贰月拾贰日D.零贰月壹

拾江日

『正确答案』D

【例题•判断题】票据出票日期使

用小写的，银行可以受理，但由此造成

的损失由出票人承担。（）

『正确答案』错

（四）填写票据和结算凭证应当规

范，做到要素齐全，数字正确，字迹清

晰，不错不漏，不潦草，防止涂改

单位和银行的名称应当记载全称或

者规范化的简称。

★票据和结算凭证金额应以中文大

写和阿拉伯数字同时记载，两者必须一

致，两者不一致的票据无效，两者不一

（五）票据和结算凭证上的签章和

其他记载事项应当真实，不得伪造、变

造

★票据和结算凭证的金额、出票或

签发日期、收款人名称不得更改，更改

的票据无效，更改的结算凭证，银行不

予受理,对票据和结算凭证上的其他记

载事项，原记载人可以更改，更改时应

当由原记载人在更改处签章证明。

票据和结算凭证上的签章，为签名、

盖章或者签名加盖章。

【例题•多选题】根据支付结算办

法的规定，下列各项中符合支付结算基

本要求的有（）。

A.单位、个人和银行办理支付结算,

必须使用按中国人民银行统一规定印制

的票据和结算凭证

B.单位、个人和银行应当按照《人

民币银行结算账户管理办法》的规定开

立、使用账户

C.票据和结算凭证上的签章和其他

记载事项应当真实，不得伪造、变造

D.填写票据和结算凭证应当规范，

做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，

不错不漏，不潦草，防止涂改

『正确答案』ABCD

第二节现金管理（了解）

开户单位使用现金的范围(《现

金管理暂行条例》)

(1)职工工资、津贴;

(2)个人劳务报酬；

(3)根据国家规定颁发给个人的科

学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

(4)各种劳保、福利费用以及国家

规定的对个人的其他支出；

(5)向个人收购农副产品和其他物

资的价款；

(6)出差人员必须随身携带的差旅

费；

(7)结算起点(1000元)以下的零

星支出；

（8）中国人民银行确定需要支付现

金的其他支出。

二、现金使用的限额（简单了解）

（-）库存现金限额管理的意义，

限额核定原则和方法

1.库存现金限额，是指为保证各单

位日常零星支付的需要，按规定允许留

存的现金的最高数额。

2,限额一般按照单位3-5天日常零

星开支所需的现金数额确定。远离银行

机构或交通不便的开户单位，其库存现

金的限额核定天数可适当放宽到5天以

上，但最多不得超过15天的日常零星开

支需要量。

（二）库存现金限额的办理

（三）现金的坐支

《条例》及其实施细则规定，开户

单位支付现金可以从本单位的限额库存

中支付或者从开户银行提取，不得擅自

从本单位的现金收入中直接支出（即坐

支）。

三、现金收支的基本要求（简单看

看）

（-）现金收入业务的办理要求

1.单位现金收入的主要来源

2.现金的提取

一般由出纳人员填写“现金支票”,

到开户银行提取现金。

3.现金收款凭证的复核

4.现金收入业务的处理程序

（-）现金支出业务的办理要求

1.现金支出的主要用途

支付职工工资及津贴、支付农副产

品收购价款、本单位出差人员差旅费、

支付备用金、零星购置办公用品等。

2.现金的送存

3.现金付款凭证的复核

4.现金支出业务的处理程序

5.大额现金支付登记备案制度

、建立健全现金核算与内部控制

☆（大条）

（-）钱账分管制度一一管钱的不

管账，管账的不管钱

出纳人员负责办理现金收付业务和

现金保管业务，非出纳人员不得经管现

金收付业务和现金保管业务；另一方面,

出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管

和收入、费用、债权、债务账目的登记

工作。

(-)现金收支授权批准制度食

1.明确本单位现金开支范

2.制定各种报销凭证，规定报销手

续和具体办法

3.确定各种现金开支业务的授权批

准权限

对于重要的现金支付业务，实行集

体决策和审批等。

4.严格蚯现金支付业务办理程序

（三）日清月结制度

（四）现金清查制度

清查小组定期或不定期进行清查盘

点。清查时出纳人员应始终在场。

（五）现金管理制度

1.超过库存限额的现金应当在当日

下班前送存开户银行。

2.日常业务收付的现金及限额内的

库存现金，一律存放在专用保险柜内。

3.单位的库存现金不准以个人名义

存入银行,不准保留账外公款。

4.不准用不符合制度规定的凭证顶

替库存现金，即不得“白条抵库”。

5.对库存现金应实行分类保管。

6•保险柜的配备使用制度。

保险柜内不得存放私人财物。更换

出纳人员，应相应更换保险柜密码。

7.库存现金的其他内部牵制制度

(1)签发收据和发票应与收取现金

的职责分开。即开票与收款应由两人分

工办理。

(2)建立收据的领、销制度。领用

收据，须由经领人签字，登记领用数量

和起讫编号；收据存根的回收，应履行

收据保管人员的签收手续。

(3)一切现金收入，都应开具收款

收据或发票；一切现金支出，都应取得

有关原始凭证。

(4)现金支票和银行印鉴必须有两

人分别保管。

(5)定期或不定期进行出纳岗位轮

换。

第三节银行结算账户

一、银行结算账户的概念

银行结算账户，是指存款人在经办

银行开立的办理资金收付结算的人民币

活期存款账户。

二、银行结算账户的分类

(-)按照用途的不同，可分为基

本存款账户、一般存款账户、专用存款

账户、临时存款账户

存款人开立基本存款账户、临时存

款账户和预算单位开立专用存款账户实

行核准制,必须经过中国人民银行核准

后由开户银行核发开户许可证方可办

理。但存款人因注册验资需要而开立的

临时存款账户不需要中国人民银行核准

O

财政部门为实行财政国库集中支付

的预算单位在商业银行开设的零余额账

户（简称预算单位零余额账户）按专用

存款账户管理。

【例题•单选题】存款人开立存款

账户，不需要实行核准制的是（）

A.基本存款账户

B.临时存款账户

C.预算单位开立专用存款账户

D.因注册验资需要开立临时存款账

户

『正确答案』D

（二）按照存款人的不同，可分为单

位银行结算账户和个人银行结算账户

1.单位银行结算账户——以单位名

称开立

个体工商户凭营业执照以字号或者

经营者姓名开立的银行结算账户纳入单

位银行结算账户管理。

2.个人银行结算账户——凭个人身

份证以自然人名称开立

个人因投资、消费使用各种支付工

银行结算账户，纳入个人银行结算账户

管理。

三、银行结算账户管理应当遵守的

基本原则

(-)一个基本账户原则

单位银行结算账户的存款人只能在

银行开立一个基本存款账户。

(-)自主选择银行开立银行结算

账户原则

存款人可以根据需要自主选择银

行，除国家法律、行政法规和国务院另

有规定外，任何单位和个人不得强令存

款人到指定银行开立银行结算账户。

（三）守法合规原则

不得利用银行结算账户进行偷逃税

款、逃避债务、套取现金及其他违法犯

罪活动。

（四）存款信息保密原则

除国家法律、行政法规另有规定外,

银行有权拒绝任何单位或个人查询。

、银行结算账户的开立、变更和

撤销

（-）银行结算账户的开立

1.银行结算账户的开立程序

提交开户申请书、有关证明材料一

签订账户管理协议一

开户银行审查一向人民银行当地

支行备案或核准一中国人民银行核准，

资料退回报送银行开户银行颁发开户

许可证。

银行应将存款人的开户申请书、相

关的证明文件和银行审核意见等开户资

料报送中国人民银行当地分行，经其核

准后办理开户手续；对符合开立一般存

款账户、其他专用存款账户和个人银行

结算账户条件的，银行应办理开户手续,

并于开户之日起5个工作日内通过账户

管理系统向中国人民银行当地分行备

案。银行为存款人开立一般存款账户、

其他专用存款账户，应自开户之日起3

个工作日内书面通知基本存款账户的开

户银行。

【例题•单选题】银行为存款人开

立一般存款账户、其他专用存款账户，

应自开户之日起（）个工作日内书面

通知基本存款账户开户银行。

A.3

B.5

C.7

D.10

『正确答案』A

2.开立银行结算账户应注意的问题

银行应建立存款人预留签章卡片。

存款人为单位的，其预留签章为该单位

的公章或财务专用章加其法定代表人

（单位负责人）或其授权的代理人的签

名或者盖章。

（二）银行结算账户的变更

1.银行结算账户的变更，是指存款

人的账户信息资料发生的变化或改变，

主要为存款人名称、单位法定代表人、

住址以及其他开户资料的变更。

2.存款人更改名称，但不改变开户

银行及账号的，应于5个工作日内向开

户银行提出银行结算账户的变更申请，

并出具有关部门的证明文件。

3.单位的法定代表人或主要负责

人、住址以及其他开户资料发生变更时,

应于5个工作日内书面通知开户银行并

提供有关证明。

4.银行接到存款人的变更通知后，

应及时办理变更手续，并于2个工作日

内向中国人民银行报告。

（三）银行结算账户的撤销

1.撤销情形（有以下情形之一的）

（多选）

（1）脚、瞰懒懒B

（2）翻,蹄熊业挪限丁什

⑶醐勰班醐产港稀

（0崛《懒翻酿

2.不得撤销的情形—存款人尚未

清偿其开户银行债务的，不得申请撤销

银行结算赚户。

3.未发生业务账户的撤销

开户银行对已开户1年，但未发生

任何业务的账户，应通知存款人自发出

通知30日内到开户银行办理销户手续，

逾期视同自愿销户。

【例题•多选题】存款人有下列（）

情形之一的，应向开户银行提出撤销银

行结算账户的申请。

A.被撤并、解散、宣告破产或关闭

的

B.注销、被吊销营业执照的

C.因迁址需要变更开户银行的

D.存款人尚未清偿开户银行债务的

『正确答案』ABC

五、基本存款账户(4种单位账户的

使用范I是重点)

基本存款账户，是指存款人因办理

日常转账结算和现金收付需要开立的银

行结算账户O

(-)使用范围支

基本存款账户是存款人的主要账

户。一个单位只能选择一家银行的一个

营业机构开立基本存款账户,开立基本

存款账户是开立其他银行结算账户的前

提。

其使用范国包括：存款人日常经营

活动的资金收付及其工资、奖金和现金

的支1

【例题•单选题】主要用于办理存

款人日常经营活动的资金收付及其工

资、奖金和现金支取的账户是（）。

A.一般存款账户

B.基本存款账户

C.专用存款账户

D.临时存款账户

『正确答案』B

（-）基本存款账户开户要求

1.可以申请开立基本存款账户的单

位（几乎是独立核算的所有组织）

凡是具有民事权利能力和民事行为

能力，并依法独立享有民事权利和承担

民事义务的法人和其他组织，均可以开

立基本存款账户。如个体工商户、单位

附属独立核算的食堂、招待所、幼儿园

等，也可以开立基本存款账户。

2.需出具的文件——营业执照正本

或批文或证明或登记证，如有税务登记

证也出具。

(三)开立基本存款账户的程序P80

六、一般存款账户

一般存款账户是指存款人因借款或

其他结算需要，在基本存款账户开户银

行以外的银行营业机构开立的银行结算

账户。

(-)一般存款账户的使用范围★

I般DU存款账户用于办理存款人借款

该账户可以办理现金缴存，但不得办理

现金支取。

(-)一般存款账户的开户要求

存款人开立一般存款账户没有数量

限制。★

存款人开立一般存款账户，应向开

户银行出具下列证明文件：

1.开立基本存款账户规定的证明文

件；

2.基本存款账户开户许可证;

3.存款人因向银行借款需要，应出

具借款合同;

4.存款人因资金结算需要，应出具

有关证明。

（三）开立一般存款账户的程序

开立一般存款账户，实行备案制，

无需中国人民银行核准。

【例题•多选题】一般存款账户的

使用范围包括办理存款人的（）。

A.借款归还

B.党、团、工会经费等的现金支取

C.借款转存

D.现金支取

『正确答案』AC

【例题•单选题】存款人因借款或

其它结算需要申请开立一般存款账户，

其数量（）。

A.只能开立一个

B.不能超过二个

C.不能超过三个

D.没有限制

『正确答案』D

七、专用存款账户

专用存款账户是指存款人按照法

律、行政法规和规章，对有特定用途的

资金进行专项管理和使用而开立的银行

结算账户。

(-)专用存款账户的使用范围(简

单了解)

基本建设资金，更新改造资金，财

政预算外资金，粮、棉、油收购资金，

证券交易结算资金，期货交易保证金，

信托基金，金融机构存放同业资金，政

策性房地产开发资金，单位银行卡备用

金，住房基金，社会保障基金，收入汇

缴资金和业务支出资金，党、团、工会

设在单位的组织机构经费和其他需要专

项管理和使用的资金。

1.单位银行卡账户的资金必须由其

基本存款账户转账存入。该账户不得办

理现金收付业务。

2.财政预算外资金、证券交易结算

资金、期货交易保证金和信托基金专用

存款账户不得支取现金。

3.基本建设资金、更新改造资金、

政策性房地产开发资金、金融机构存放

同业资金账户需要支取现金的,应在开

户时报中国人民银行当地分支行批准。

4.粮、棉、油收购资金、社会保障

基金、住房基金和党、团、工会经费等

专用存款账户支取现金应按照国家现金

管理的规定办理。

5,收入汇缴账户除向其基本存款账

户或预算外资金财政专用存款账户划缴

款项外，只收不付，不得支取现金。

6.业务支出账户除从其基本存款账

户拨入款项外，只付不收，其现金支取

必须按照国家现金管理的规定办理。

（-）专用存款账户开户要求（简

单看看）

（三）开立专用存款账户的程序

八、临时存款账户

（-）临时存款账户的使用范围

临时存款账户是指存款人因临时需

要并在规定期限内使用而开立的银行结

算账户。★

有下列情况的，存款人可以申请开

立临时存款账户：

1.设立临时机构，如设立工程指挥

部、摄制组、筹备领导小组等（1个）。

2.异地临时经营活动，如建筑施工

及安装（不超过项目合同个数）单位等

在异地的临时经营活动（1个）。

3.注册验资。

4.境外（含港澳台地区）机构在境

内从事经营活动等。

【例题•多选题】（）情况下，

存款人可以申请开立临时存款账户。

A.注册验资

B.缴纳住房基金

C.异地临时经营活动

D.清算证券交易结算资金

『正确答案』AC

（二）临时存款账户开户要求（提

供的证明文件）

1.临时机构，应出具其驻在地主管

部门同意设立临时机构的批文。

2.异地建筑施工及安装单位，应出

具其营业执照正本或其隶属单位的营业

执照正本，以及施工及安装地建设主管

部门核发的许可证或建筑施工及安装合

同。

3.异地从事临时经营活动的单位，

应出具其营业执照正本以及临时经营地

工商行政管理部门的批文。

4.注册验资资金，应出具工商行政

管理部门核发的企业名称预先核准通知

书或有关部门的批文。

【例题•判断题】企业申请开立注

册验资资金临时存款账户，应向银行出

具工商行政管理部门核发的企业名称预

先核准通知书或有关部门的批文。

『正确答案』对

（三）开立临时存款账户的程序

（四）临时存款账户使用中应注意

的问题★

1.临时存款账户支取现金，应按照

国家现金管理的规定办理。注册验资的

临时存款账户在验资期间只收不付。注

册验资的资金汇缴人应与出资人的名称

一致。

2.临时存款账户的有效期最长不得

超过2年。

九、个人银行结算账户（简单了解）

（-）使用范

个人银行结算账户用于办理个人转

账收付和现金存取，而储蓄账户仅限于

办理现金存取业务，不得办理转账结算。

(-)开户要求

1,使用支票、信用卡等信用支付工

具的，办理汇兑、定期借记、定期贷记、

借记卡等结算业务的，可以申请开立个

人银行结算账户。

(1)“定期借记”是指由收款人定

期对付款人的开户银行发起的，委托付

款人开户银行按照约定扣划付款人的款

项给收款人的资金转账业务，如代付水、

电、话费；

(2)“定期贷记”是指银行按照付

款人的付款凭证，定期将款项划付给收

款人的资金转账业务，如代发工资。

2,出具的证明文件——身份证、户

口簿、驾驶执照、护照等有效证件。

（三）开立个人银行结算赚户的程

序

（四）个人银行结算账户使用中应

注意的问题

1.单位从其银行结算账户支付给个

人银行结算账户的款项，每笔超过5万

元的，应向其开户银行提供付款依据。

2.从单位银行结算账户支付给个人

银行结算账户的款项应纳税的，税收代

扣单位付款时应向其开户银行提供完税

证明。

3.储蓄账户仅限于办理现金存取业

务，不得办理转账结算。

【例题•多选题】根据支付结算法

律制度的规定，下列各账户中，可以办

理现金支付的是（）。

A.一般存款账户

B.临时存款账户

C.基本存款账户

D.个人存款账户

『正确答案』BCD

十、异地银行结算账户（简单了解）

（-）使用范

存款人有下列情形之一的，可以在

异地开立有关银行结算账户：

1.营业执照注册地与经营地不在同

一行政区域（跨省、市、县）需要开立基

本存款账户的;

2.办理异地借款和其他结算需要开

立一般存款账户的;

3.存款人因附属的非独立核算单位

或派出机构发生的收入汇缴或业务支出

需要开立专用存款账户的（如回笼异地

货款、支付异地营销开支）；

4.异地临时经营活动需要开立蛔

存款账户的（如文艺团体在异地的演出

活动、生产厂家在异地的展销活动等）；

5.自然人根据需要在异地开立R

银行结算账户的。

（-）异地银行结算账户开户要求

（三）开立异地银行结算账户的程

序

十一、银行结算账户的管理(简单

看看)

(-)中国人民银行的管理

1.负责监督检查银行结算账户的开

立和使用，对存款人、银行违反银行结

算账户管理规定的行为予以处罚。

2.对银行结算账户的开立和使用实

施监控和管理。

3.负责基本存款账户、临时存款账

户和预算单位专用存款账户开户登记证

的管理。任何单位及个人不得伪造、变

造及私自印制开户登记证。

(-)开户银行的管理P90

（三）存款人的管理—预留银行

签章

遗失预留公章或财务专用章的，更

换预留式样。密码。

十二、违反银行账户结算管理制度

的罚则（简单了解）

（-）存款人违反账户管理制度的

处罚

分4种情况，基本每种情况中又分

非经营性的存款人和经营性的存款人。

对非经营性的存款人的罚款金额都是I

千元,对经营性的存款人的罚款金额有2

种，一种是1万元以上3万元以下，另

一种是5千元以上3万元以下的罚款（违

反规定将单位款项转入个人银行结算账

户；违反规定支取现金；利用开立银行

结算账户逃避银行债务；出租、出借银

行结算账户；从基本存款账户之外的银

行结算账户转账存入、将销货收入存入

或现金存入单位信用卡账户）。

请大家记住：违造变造开立撤消罚1

万元以上3万元以下

（二）银行及其有关人员违反账户

管理制度的处罚（银行结算账户的开立

过程中）

1.给予警告，并处以5万元以上30

万元以下的罚款：

（1）违反本办法规定为存款人多头

开立银行结算账户；

(2)明知或应知是单位资金，而允

许以自然人名称开立账户存储。

2.其余给予警告，并处以5千元以

上3万元以下的罚款

第四节票据结算方式

一、票据的概念和种类

(-)概念

票据是指《票据法》所规定的由出

票人依法签发的、约定自己或者委托付

款人在见票时或指定的日期向收款人或

持票人无条件支付一定金额并可转让的

有价证券。

(-)票据的种类

在我国，票据包括：支票、银行汇

票、商业汇票和银行本票。

二、支票

中匍强行转眯支票

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中区工商・行(§)中国工育银行现金支票$(04801754

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(-)支票的概念

支票，是出票人签发的、委托办理

支票存款业务的银行在见票时无条件支

付确定的金额给收款人或者持票人的票

据。

适用于在同一票据交换区域需要支

付各种款项的单位和个人。

★（二）支票的种类——现金支票、

转账支票和普通支票。

现金支票只能用于支取现金；转账

支票只能用于转账。普通支票可以用于

支取现金，也可用于转账。在普通支票

左上角划两条平行线的，为划线支票，

划线支票只能用于转账，不能支取现金。

【例题•单选题】普通支票中的划

线支票（）。

A.只能用于支取现金

B.只能用于转账，不得支取现金

C.既可以转账也可以支取现金

D.表明为作废支票

『正确答案』B

【例题•多选题】根据《票据法》

的规定，下列各项中，可以支取现金的

支票有（）。

A.现金支票

B.转账支票

C.普通支票

D.划线支票

『正确答案』AC（可以转账的：

BCD）

（三）支票的出票★

1.支票的出票人是单位和个人；支

票的付款人为支票上记载的出票人开户

银行。支票的付款地为付款人所在地。

2.支票必须记载事项：表明“支票”

的字样；无条件支付的委托；确定的金

额；付款人名称；出票日期；出票人签

章O

欠缺记载任何一项的，支票都为无

效。支票的金额、收款人名称，可以由

出票人授权补记，未补记前不得背书转

让。

3.支票在其票据交换区域内可以背

书转让，但用于支取现金的支票不能背

书转让。

【例题•判断题】支票的金额、收

款人名称，可由出票人授权补记，未补

记前不得背书转让和提示付款。（）

『正确答案』对

(犯）支票的付款★

支票的提示付款期限为自出票日起

10日内,超过提示付款期限提示付款的,

持票人开户银行不予受理，付款人不予

付款。

出票人在付款人处的存款足以支付

支票金额时，付款人应当在见票当日足

额付款。

【例题•单选题】根据《票据法》

的规定，关于支票的说法正确的是（）o

A.支票的收款人可以由出票人授权

补记

B.支票不可以背书转让

C.支票的提示付款期限为出票日起

1个月

D.持票人提示付款时，支票的出票

人账户金额不足的，银行应先向持票人

支付票款

『正确答案』A

(五)支票的办理要求

1.签发支票的要求：

(1)签发支票应使用碳素墨水或墨

汁填写。

(2)签发现金支票和用于支取现金

的普通支票必须符合国家现金管理的规

定0

★(3)支票的出票人签发支票的金

额不得超过付款时在付款人处实有的金

额。禁止签发空头支票。

(4)支票的出票人在票据上的签章,

应为其预留银行的签章，该签章是银行

审核支票付款的依据。银行也可以与出

票人约定使用支付密码，作为银行审核

支付支票金额的条件。

(5)出票人不得签发与其预留银行

签章不符的支票；使用支付密码的，出

票人不得签发支付密码错误的支票。

★(6)出票人签发空头支票、签章

与预留银行签章不符的支票，使用支付

密码地区，支付密码错误的支票，银行

应予以退票，并按票面金额处以5%但不

低于1000的罚款；持票人有权要求出

票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次

签发的，银行应停止其签发支票。

【例题•单选题】甲公司委托开户

银行收款时，发现其持有的由乙公司签

发金额为10万元的转账支票为空头支

票，其账户余额只有8万元。根据《支

付结算办法》的规定，甲公司有权要求

乙公司支付赔偿金的数额是（）。

A.5000元

B.3000元

C.2000元

D.1000元

手写板图示0204-01

持票人心攵%=2000

银行。00!5\=5000

票面金额—

10000X5%=5OOf<400%

『正确答案』C

2.兑付支票的要求：

（1）持票人可以委托开户银行收款

或直接向付款人提示付款。用于支取现

金的支票仅限于收款人向付款人提示付

款。

(2)持票人持用于转账的支票向付

款人提示付款时，应在支票背面背书人

签章栏签章，并将支票和填制的进账单

送交出票人开户银行。

(3)收款人持用于支取现金的支票

向付款人提示付款时，应在支票背面“收

款人签章”处签章，持票人为个人的，

还需交验本人身份证件，并在支票背面

注明证件名称、号码及发证机关。

总结：银行汇票、银行本票与支票

必须记载事项的异同

不不同

种类相同点

同点2

点1

付

银行款收款

汇票人人名

1.表明“XX票”的

7条名称

字样；2.无条件支付

称

的承诺（或委托）；

银行收款

3.确定的金额；4,出

本票无人名

票日期；5.出票人签

6条称

付

注意：均无付款日、无

款

支票出票地等记载事项（授

人

6条权补

名

记）

称

三、商业汇票(适用范围相对较窄)

(-)商业汇票的概念和种类

1.商业汇票，是指收款人或付款人

(或承兑申请人)签发，由承兑人承兑,

并于到期日向收款人或被背书人支付款

项的票据。

商业汇票的收款人、付款人或承兑

申请人一般指供货或购货单位。商业汇

票的付款人为承兑人，其付款地为承兑

人所在地。

2.商业汇票按承兑人的不同，可以

分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两

种。

(1)商业承兑汇票，是指由收款人

或付款人签发，经付款人承兑的汇票。

(2)银行承兑汇票，是指收款人或

承兑申请人签发，并由承兑申请人向开

户银行提出申请，经银行审查同意承兑

的汇票。

银行承兑汇票

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(-)商业汇票的出票

出票人不得签发无对价的商业汇票

用以骗取银行或其他票据当事人的资

o

（三）商业汇票的承兑

商业汇票可以由付款人签发，也可

以由收款人签发，但都必须经过承兑。

只有经过承兑的商业汇票才具有法律效

力，承兑人负有到期无条件付款的责任。

商业承兑汇票的付款期限，由交易

双方商定，最长不得超过6个月。

【例题・单选题】根据支付结算法

律制度的规定。商业汇票的付款期限，

自汇票出票之日起，最长不得超过（）。

A.10日

B.1个月

C.3个月

D.6个月

『正确答案』D

（四）商业汇票的付款

商业汇票的提示付款期限自汇票到

期日起10日内。

（五）商业汇票的背书

L商业汇票均可以背书转让。背书

必须记载下列事项：

（1）被背书人名称；

（2）背书人签章。

未记载上述事项之一的，背书无效。

2.票据出票人在票据正面记载“不

得转让”字样的，票据不得转让（丧失

流通性）。其直接后手再背书转让的，

出票人对其直接后手的被背书人不承担

保证责任，对被背书人提示付款或委托

收款的票据，银行不予以受理。

3.将汇票的一部分转让的背书或者

将汇票金额分别转让给二人以上的背书

无效。

(六)商业汇票的保证

1.商业承兑汇票的债务可以由保证

人承担保证责任。保证人必须由票据债

务人以外的其他人担当。

2.保证人为二人以上的，保证人之

间承担连带责任。

犯、信用卡

(-)信用卡的概念和种类

信用卡是指商业银行向个人和单位

发行的，凭以向特约单位购物、消费和

向银行存取现金，且具有消费信用的特

制载体卡片。

按是否向发卡银行交存备用金可分

为贷记卡、