装修装饰公司会计账务处理

装修装饰公司会计账务处理装修公司的会计账务处理是非常重要的，因为只有正确处理会计账务，才能保证企业的财务状况和经营情况的真实性。装饰装潢企业可以按照建筑施工企业会计制度来核算。对于新建企业，需要建立起账簿，按照建筑施工企业会计制度的要求，确定帐簿种类、格式、内容及登记方法，设置总帐、明细帐、日记帐及备查账。在工程施工过程中，直接的成本费用可以通过“工程施工——合同成本”科目进行核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象，进行辅助核算，并按照成本项目进行明细核算。一般来说，独立的工程合同所确定的项目是成本核算对象，但是在同一施工现场、同一项目部管理、工程开、竣工时间相差不大的条件下，两个或多个工程项目也可以合并确定为成本核算对象。成本项目主要包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、分包工程费用。间接费用可以通过“施工间接费用”科目进行核算，如果有多个项目，应在项目间进行分配。在进行会计处理时，需要进行主要会计分录。对于材料费，领用的自购材料可以根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中的材料费。对于人工费，根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等费用可以计入合同成本中的人工费。对于分包工程费用，预付工程款可以根据合同协议约定支付的预付款计入“应付账款——应付分包款”科目，而工程款结算可以根据与分包企业确认的结算通知单，确认应付的工程款。支付进度款时，可以将款项借入应付账款——应付分包款，贷出银行存款。机械作业和机械使用费也需要进行相应的会计处理。使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的各项费用，可以计入“机械作业—承包工程”明细科目，并遵循“工程施工—合同成本”科目核算原则。如果金额较小，也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目。月份终了时，需要将累计折旧分配至工程施工科目中，具体操作是将机械使用费借入工程施工—合同成本—机械使用费科目，贷出机械作业—承包工程。应付账款40│215│预收账款41│217│内部往来42│219│其他应付款43│221│应付工资44│222│应付福利费45│223│应付股利46│224│应交税费47│225│应付利息48│226│其他应付款49│231│预计负债50│232│递延收益(三)、共同类51│240│所有者权益52│300│营业收入53│301│销售收入54│302│工程收入55│303│其他业务收入56│304│收入差异57│310│营业成本58│311│销售成本59│312│工程成本60│313│其他业务成本61│314│成本差异62│320│税金及附加63│321│营业税金及附加64│322│城市维护建设税65│323│资源税66│324│土地增值税67│325│其他税金及附加68│330│销售费用69│331│广告费70│332│业务宣传费71│333│业务招待费72│334│差旅费73│335│办公费74│336│研究开发费75│337│其他销售费用76│340│管理费用77│341│工资及福利费78│342│办公费79│343│业务招待费80│344│差旅费81│345│福利费82│346│研究开发费83│347│其他管理费用84│350│财务费用85│351│利息费用86│352│汇兑损益87│353│其他财务费用88│360│营业外收入89│370│营业外支出90│400│所得税费用短期投资、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应付工资、应付福利费、应交税金、应付利润、其他应付款、预提费用、长期借款、应付债券、长期应付款、递延税款、专项应付款、住房周转金都属于负债类科目。所有者权益类包括实收资本、上级拨入资金、资本公积、盈余公积、本年利润和利润分配。成本类通过工程施工科目核算。在施工过程中，各项费用应按成本核算对象和成本项目进行归集。成本项目一般应包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和间接费用。其中，直接成本费用直接计入有关工程成本，间接费用可先在本科目设置“间接费用”明细科目进行核算，月末再按一定分配标准分配计入有关的工程成本。月末余额为未完工程的实际成本。涉及的税金包括营业税、城市维护建设税、教育费附加和印花税。应纳营业税税额=应纳税营业额*适用税率，税率为3%。应纳城市维护建设税=营业税税额*适用税率，税率为7%、5%、1%。应纳教育费附加=应纳营业税税额*适用税率，税率为3%。印花税税率根据不同合同类型而有所不同。4、借款合同的税率为万分之零点五。5、记录资金的帐薄需要按照“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴花。6、营业帐薄、权利、许可证照需要按件定额贴花五元。房产税：1.从价计征：全年应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%。2.从租计征：全年应纳税额=租金收入×12%。土地使用税：城镇土地使用税采用定额税率，根据大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额，具体标准如下：1.大城市0.5元至10元。2.中等城市0.4元至8元。3.小城市0.3元至6元。4.县城、建制镇、工矿区0.2元至4元。全年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)*适用税额。企业所得税征税范围为年度收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。年应纳所得税额=年应纳税所得额*适用税率，其中：年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的，税率18%；年应纳税所得额在10万元(含10万元)以下至3万元的，税率27%；年应纳税所得额在10万元以上的，税率33%。个人所得税：工资、薪金所得税率分为9个级数，具体如下：级数全月应纳税所得额税率%速算扣除数1不超过500元的部分502超过500元至2000元的部分10253超过2000元至5000元的部分151254超过5000元至20000元的部分203755超过20000元至40000元的部分2513756超过40000元至60000元的部分3033757超过60000元至80000元的部分3563758超过80000元至100000元的部分40103759超过100000元的部分4515375应纳税所得额=(月工资薪金收入-1600元)*适用税率-速算扣除数。工程施工成本费用的归集和分配：工程施工过程中的直接成本费用需要通过“工程施工——合同成本”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象，进行辅助核算，并按照成本项目进行明细核算。一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象，在同一施工现场、同一项目部管理、工程开、竣工时间相差不大的条件下，也可将两个或多个工程项目合并确定为成本核算对象。成本项目主要包括：人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、分包工程费用。在工程施工过程中，间接费用是不可避免的。为了核算这些费用，我们需要使用“施工间接费用”科目。如果有多个项目，应该在这些项目之间进行分配。下面是主要的会计分录：1.材料费领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中的材料费。借：工程施工—合同成本——材料费贷：原材料2.人工费根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费。借：工程施工—合同成本——人工费贷：应付工资贷：应付福利费3.分包工程费用(1)预付工程款根据合同协议约定支付的预付款应计入“应付账款——应付分包款”科目。借：应付账款——应付分包款贷：银行存款(2)工程款结算根据与分包企业确认的结算通知单，确认应付的工程款。借：工程施工——合同成本——分包工程费用贷：应付账款——应付分包款(3)支付进度款：支付已经办理结算的款项时，借：应付账款——应付分包款贷：银行存款4.机械作业和机械使用费(1)使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的各项费用，计入“机械作业—承包工程”明细科目。机械作业科目应遵循“工程施工—合同成本”科目核算原则。借：机械作业—承包工程贷：银行存款、应付账款、累计折旧等科目月份终了，分配至工程施工科目借：工程施工—合同成本—机械使用费贷：机械作业—承包工程(2)上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小，也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目。借：工程施工—合同成本—机械使用费贷：银行存款、应付账款、应付工资、累计折旧等科目(3)从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，支付或负担的机械租赁费，直接记入“工程施工”科目。借：工程施工—合同成本—机械使用费贷：银行存款、应付账款（与外部单位往来用）、其他应收款—公司内部往来（业务结算）（与独立核算单位业务用）5.其他直接费如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等，计入其他直接费科目。借：工程施工—合同成本—其他直接费贷：银行存款、应付账款—应付工程款、应付购货款等、临时设施摊销等科目6.施工间接费用删除此段落。项目部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用应首先计入“施工间接费用”科目。需要借记施工间接费用，贷记银行存款、累计折旧、应付工资、应付福利费等相关科目。月末，施工间接费用应转入施工成本中的间接费科目。如果是多个项目，应按照一定比例进行分配。需要借记工程施工—合同成本—施工间接费，贷记施工间接费用。每月根据确认的产值确认收入，年底根据确认的数额确认年度收入，并对年度其他月份进行适当调整。产值确认后，确认合同毛利，记入“工程施工——合同毛利”科目，“主营业务收入”与“工程施工——合同毛利”的差额计入主营业务成本科目。需要借记主营业务成本、工程施工——合同毛利，贷记主营业务收入。年末根据工程部核实的项目进行收入和成本的调整（调减用负数）。需要借记主营业务成本、工程施工——合同毛利，贷记主营业务收入。工程完工后，应根据决算文件，扣除以前年度确认的收入和成本，来确认当期收入和成本。需要借记主营业务成本、工程施工——合同毛利，贷记主营业务收入。计算各期应交纳的税金及附加。需要借记主营业务税金及附加，贷记应交税金——应交营业税、应交城建税等，其他应交款——应交教育费附加等。工程完工决算后，应将工程结算科目与工程施工科目冲抵，冲抵后，工程施工科目与工程结算科目余额均为零。需要借记工程结算，贷记工程施工——合同成本、工程施工——合同毛利。在正规记账（权责发生制）中，需要发生工程费用时计入借：工程施工，贷：材料、费用；确认收入时计入借：主营业务成本，贷：主营业务收入，差额计入借/贷工程施工——合同毛利；根据合同办理结算时计入借：应收账款——XX，贷：工程结算；完工后计入借：工程结算，贷：工程施工；分批收到工程款时，开票时计入借：应收账款，贷：收入，收到货款时计入借：银行/现金，贷：应收账款。在简化记账（收付实现制）中，需要发生工程费用时计入借：工程施工，贷：材料、费用；完工后计入借：主营业务成本，贷：工程施工；分批收到工程款时，开票时计入借：应收账款，贷：收入，收到货款时计入借：银行/现金，贷：应收账款。应收账款⑷这一步骤是将工程毛利结转到收入中，同时将成本和应收账款计入贷方。为了简化流程，可以直接将应收账款计入借方，避免重复计算。可以使用银行或现金贷款来记录收入。步骤⑷将工程毛利结转到收入中，同时将成本和应收账款计入贷方。为