内部控制制度的十大漏洞

内部掌握的十大漏洞内部掌握的十大漏洞内部掌握是企业为掌握经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与程序。内部掌握能够帮助企业到达其目标，同时将风险降低至合理范围内，保证企业资产安全，有效防范各种舞弊活动。从我国的现实情况来看，企业内部掌握普遍比较薄弱，有关挪用、侵占或诈骗企业财产的闻亦屡见不鲜，企业资产和股东权利得不到应有保护，甚至给企业造成灾难性损失导致经营陷入逆境。本文作者结合众多内控失败案例和内控咨询工作的阅历，归纳了我国企业内部掌握常见的十大问题。1、出纳领取银行对账单并编制余额调整表：但圆满的是，直到今日，仍有很多单位根本没有意识到这一问题，或虽然意识到了却不以为然，低估了其可能造成的严峻后果。不相容职务分别是内部掌握的一个根本原理，通常需要分别的不相容职务包括授权与执行、执行与审核、执行与记录、保管与记录，所谓“管钱不管账，管账不管钱”就是不相容职务分别原理的一个典型运用。货币资金是最简洁消灭舞弊的一项资产，假设由出纳来负责领取银行对账单、编制银行存款余额调整表，出纳就有可能挪用或侵占公司货币资金，并通过伪造对账单或在余额调整表上做手脚来掩盖自己的舞弊行为。从笔者了解的状况看，80%以上的企业存在出纳领取银行对账单、编制余额调整表的现象，究其缘由，主要从工作便利角度动身，由于出纳常常跑银行，办理各种收付款，于是便“顺理成章”地领取银行对纳常常跑银行，办理各种收付款，于是便“顺理成章”地领取银行对账单、编制余额调整表。殊不知这种习惯做法存在巨大风险隐患，其实要防范这种风险并不难，只要改由出纳以外的人来负责银行对账单领取和账面银行存款余额核实工作即可，关键是要从思想意识上重视起来。2、领导“一只笔”掌握反映了单位内部掌握方式的落后。首先，事无巨细都由领导来审批，囿于时间和精力，领导最终可能疲于应付，分不清主次，审批“一只笔”变成签字“一只笔”而已，掌握流于形式。只笔”就会失去掌握作用，例如经办人员申请购置某种设备，而领导没有该设备经济可行性、价格合理性的相关数据，审批就会演化成一种过场。fu当分层授权，逐级审批。3、过于依靠业务人员企业资源把握在个人手中，对业务开展失去控制：企业业务资源完全把握在业务员个人手中，对企业来说是一件格外危急原有的客户和业务关系也被随之带走，形成企业对业务人员过于依靠的局面。更有甚者，有的企业业务员明地里使用单位各项资源，暗地里为自己或亲友开拓业务、谋取私利，严峻损害了企业利益。针对这种现象，企业应通过完善制度设计，例照实行建立统一的客户档案和客户关系治理系统、同一笔业务有两人以上共同参与、适当进展工作轮换和加强财务对业务过程的掌握等措施，将业务员手中的样企业的业务就不会依靠于某一两个人，从而保持持续稳定的进展。2023但在经受短暂的人事地震以后，花旗银行在短短两三个月内就根本恢复了业务正常开展，当年业绩并未受到大的影响，盈利反而创下历史高，靠的就是花旗银行内部已经形成完整的制度和流程，用制度来保障业务开展，而不是依靠于某个业务人员或主管。4、内部掌握制度文字描述性东西太多，缺乏清楚的流程图和配套的表单：阅历老到，工作起来游刃有余，而一旦这个员工因有事调离或辞职，后面接替的人员则需要花很长时间来生疏状况，重摸索工作方法。造成这种现象的缘由是企业制度主要是文字性东西，缺乏清楚的岗位做事，岗位手在开头阶段工作不知从何入手，通常需要很长一段学习和生疏过程。因此，一套完整的企业制度应包括三局部：〔1〕文字描述的支撑制度文件；〔2〕工作流程图或流程的文字描述；〔3〕相关凭证、表单、文件的样式汇总。程序、涉及的部门、人员和规章制度，而且能够将工作形成的好阅历固化下来，并且通过流程图能比较简洁觉察内部掌握中的缺乏之处和风险点，从而有助于企业内部掌握的持续改进。5、内掌握度救火式太多，制度体系缺乏系统性和完整性，政出多门相互打架：理中消灭了某种问题，于是相应地出台一个制度来标准。例如今日觉察费高了，就制定一个通讯费治理方法，明天觉察办公用品铺张严峻，就拟定出办公用品选购与使用方法。这种“救火式”的制度往往只能防范已发生过的风险，而对未发生的风险则考虑缺乏。此外，这样的制度体系无论在内容上还是形式上，都缺乏系统性和完整性，没有科学合理的分类，甚至不同制度之间存在冲突或重叠的现象。有的单位还有不同部门依据自身需要制定制度现象，政出多门，相互打架。买，由于信息科负责整个单位的计算机软硬件系统；也可以通过行政办公室，由于电脑属于办公用品，而办公用品归办公室治理；还可以通过负责治理固定资产的设备科购置，由于电脑是一种固定资产。为通过负责治理固定资产的设备科购置，由于电脑是一种固定资产。为式、分类、内容、审批程序、执行及其他应留意事项进展统一的标准化治理，并以书面形式予以约束。六、员工临时休假或出差时，缺乏明确的工作交接制度实际操作中，在遇到员工临时休假或出差时，便临时指派一位相关人员来兼任，但事实上，这种急时抱佛脚的做法，稍有不当，可能会给企业带来风险。企业正常的工作安排中通常会将不相容职务由两个以上的人来担当，以便相互牵制，而临时指派某人兼任做法，可能会导实际操作中，在遇到员工临时休假或出差时，便临时指派一位相关人员来兼任，但事实上，这种急时抱佛脚的做法，稍有不当，可能会给企业带来风险。企业正常的工作安排中通常会将不相容职务由两个以上的人来担当，以便相互牵制，而临时指派某人兼任做法，可能会导致不相容职务由同一人担当。例如支票印鉴寻常一般都由两人分别保管，假设因其中一人临时有事而指派另一人临时兼任，由一人把握所有空白支票和印鉴的话，盗用支票的风险就会大大增加。因此，企业有必要明确规定一些重要岗位的工作交接制度，防止员工临时休假或出差时留下内部掌握“真空”的现象。七、人员聘请时留意笔试和面试的考察，无视背景调查。假设雇佣了不诚恳的人，那么即使是最良好的掌握也无法防范舞弊不诚恳的人，那么即使是最良好的掌握也无法防范舞弊假设企业不认真地筛选应聘者，并因此而雇佣了不诚恳的员工，则但较多留意于笔试或面试的考察。“然而，谁能知道在一份秀丽的简历背后又隐蔽着什么？”，背景调查则能有效觉察应聘者有无虚构个人信息、是否存在不诚信记录、在以前雇主处工作状况，从而能帮助企业甄别应聘者，防止将不合格人员招进来。而且背景调查本身并不需要简单的技术，只需要向应聘者以前工作过单位打几个或发封函件就能够了解一些格外有用的信息，实施本钱也比较低。曾经被称为北京市医疗系统头号女贪、案发前为北京肿瘤医院住院部主任的石巧玲，四年时间贪污挪用1000自己在不同表格上填写的诞生日期就有三个版本，而在填写工作简历时她又玩上了把戏：在1979年5月石巧玲亲自填写的《工作人员履历表》中，前页写“售货员”，后页则写在“工商局工作”；1995年12月25日填写的肿瘤医院《干部任免呈报表》中，石巧玲的工作简历又变成了“1967——1978企业员工在某一岗位工作时间长了，会比较生疏内部掌握漏洞所在，实施舞弊的可能性更大。现实中，有不少挪用或贪污等舞弊现象都是在工作交接时被觉察的。2023企业员工在某一岗位工作时间长了，会比较生疏内部掌握漏洞所在，实施舞弊的可能性更大。现实中，有不少挪用或贪污等舞弊现象都是在工作交接时被觉察的。20234资金5000多万元，该会计19***毕业后被安排至仪征化纤从事财务工作，十六年来他的岗位和职务始终都没有变化，由于在这个岗位上的时间很长，规律摸得格外透，他知道什么时候将款项交给单位，也清楚什么时候要进展财务检查或审计，总能找到的款项填补以前的漏洞，自19992023过去我们比较强调“螺丝钉”精神，殊不知，“螺丝钉”在一个地方时间拧长了也会简洁生锈的。通过强制轮换，或者带薪休假，在休假期间工作由别人临时接替，由于员工离岗时的工作交接会受到他人监视，那么他实施并掩盖舞弊的时机将大大削减。美国货币治理局要求全美的银行雇员每年休假一周，在雇员休假期间，安排其他接替人员做他的工作，就是为了防止员工长期在同一岗位工作可能产生舞弊。对我国企业来说，对一些关键岗位，例如财务、采购中的局部岗位，通过建立强制轮换和带薪休假制度，既可以提升员工的工作力量，同时是防范和觉察舞弊的一项有效措施。九、过分强调掌握本钱，常常将效率作为弱化或逾越内部掌握的理由实施内部掌握无疑需要本钱，并且在肯定程度上会影响到运行效率。的推行。事实上，假设将各项职能都较给某一个部门或某一个人去执行，没有必要的授权批准和审核，在效率上可能会很高，但由此产生的风险也急剧上升。因此，为了防止一些重大风险给企业带来灾难性损失，牺牲肯定程度的效率是掌握风险所必需付出的本钱。现实中常常遇到的情形是，在企业推行的内部掌握制度，往往会涉及到原有利益格局的打破和调整，这时一些治理人员便说明上以影响效率为由来反对内部掌握举措推行，实际是由于个人或部门利益受到影响。由于内部掌握制度不完善带来的损失可能是关系到企业存亡问题，而效率则是影响企业进展的快慢，作为企业的领导者，不能过分强调本钱因素而无视内部掌握制度的建设，应当合理权衡内部掌握的本钱和效率的关系。十、说一套，做一套，制度放空炮谈，很多出问题的案例往往都不是由于制度缺乏规定，而恰恰是制度有明文规定却未能遵照执行。以中航油〔加坡〕为例，尽管公司有完整的风险治理规章制度，是由国际“四大”之一的安永会计师事务所制定的，在风险治理委员会设置、风险掌握流程等各方面制度都比较完备依据规定，公司的风险治理根本构造是从交易员，到风险治理委员会，到内审部，到首席执行官，再到董事会层层上报；每名交易员亏损20万美元时，要向风37.550万美元时，必需斩仓。但圆满的公司这些制度并未得到有效执行，公司内部风险治理内控系统形同虚设，最终给公司造成了超过5内