金融企业会计例题

5月2日，李明持现金10000元向建设银行城东支行申请办理转帐银行本票，收款人为红星家具公司，其开户行为工行城中支行。5月6日，红星家具公司向开户行申请兑付该本票，经审查工行城中支行办理了转帐，并将本票提出互换。编有关各银行的会计分录。解答：（1）5月2日建设银行城东支行签发本票的会计分录为：借：现金10000贷：开出本票10000（2）5月6日工行城中支行兑付本票的会计分录为：借：寄存中央银行款项10000贷：活期存款——红星家具公司户10000（3）建设银行城东支行从单据互换所提回本票，办理结清的会计分录为：借：开出本票10000贷：寄存中央银行款项10000银行汇票的核算银行汇票的核算程序一般可分为银行汇票的签发、解付和结清3个阶段。1、银行汇票的签发。签刊行接到付款人的汇票拜托书后，经审查，办理现金或转帐付款手续。

会计分录为：借：现金或活期存款——汇款人户贷：汇出汇款此外，按规定收取手续费：借：现金或活期存款——汇款人户贷：手续费收入如汇款人未在签刊行开立存款户，则签刊行将剩余款先转入“其余对付款”科目，待汇款人来领取时，再予以支付。会计分录为：借：汇出汇款贷：清理资本来往（或其余科目）其余对付款借：其余对付款贷：现金例题：8月

7日，新南药店向开户银行工行新街口做事处申请办理银行汇票，金额

20，000

元，收款人为在工行保定市支行开户的三星制药厂，按规定银行收取手续费

50元，一并从其存款账户中付出。

8月

13日，三星制药厂持汇票到开户行兑付，实质用款18，000元，经审查收入三星厂帐户，保定支行付款后编借方报单向签刊行结清汇票。请编该汇票业务中签发、兑付、结清各环节的会计分录。（1）工行新街口做事处签发汇票：借：活期存款——新南药店户20000贷：汇出汇款20000同时，借：活期存款——新南药店户50贷：手续费收入50（2）工行保定市支行兑付汇票：借：清理资本来往（或其余科目）18000贷：活期存款——三星制药厂18000（3）工行新街口做事处结清汇票：借：汇出汇款20000贷：清理资本来往（或其余科目）18000活期存款——新南药店户2000例题工商银行海淀区做事处收到河北分行营业部的拜托收款凭据及商业承兑汇票，金额7000元，经审查无误，办理划款，并编联行贷方报单寄给收款人开户行河北分行营业部。请编付款人开户行及收款人开户行的会计分录。解答：海淀区做事处：借：活期存款——付款人户7000贷：清理资本来往（或其余科目）7000河北分行营业部：借：清理资本来往（或其余科目）7000贷：活期存款——收款人户7000例题：工商银行宣武区做事处收到开户单位东方机电厂交来的银行承兑汇票及进账单，金额为3万元，承兑申请人为大华贸易公司，承兑银行为河北省分行营业部。经审查，宣武区做事处为收款人入账。请编该汇票业务中收款人收款及承兑银行支付票款的会计分录。解答：（1）宣武区做事处：借：清理资本来往（或其余科目）30000贷：活期存款——东方机电厂户30000同时编借方报单寄给承兑银行（2）河北省分行营业部收到借方报单及解讫通知，经查对无误后，办理转帐，会计分录为：借：应解汇款30000贷：清理资本来往（或其余科目）30000例：4月25日，某厂持未到期的商业承兑汇票一张，到期日为6月10日，金额为20000元，向工商银行新街口做事处申请贴现，年贴现率为6%，请编办理贴现时的银行会计分录。解答：贴现天数＝6＋31＋9＝46天贴现息＝20000×46×6%/360＝元实付贴现金额＝20000－＝元会计分录为：借：贴现20000贷：活期存款——某公司户利息收入——贴现利息收入户例题：6月2日，东胜机电厂持未到期的商业承兑汇票一张，金额10000元，到期日为6月17日，向工行北京海淀区做事处申请贴现，月贴现率6‰，请编办理贴现的银行会计分录。解答：贴现日期为15天，贴现息为：10000×15×6‰÷30＝30元借：贴现10000贷：活期存款——东胜机电厂9970利息收入30如海淀区做事处到期未能回收票款，则向贴现申请人收取，但东胜机电厂帐户只有4000元，将不足部分转为逾期贷款，编制会计分录。解答：借：活期存款——东胜机电厂4000逾期贷款——东胜机电厂6000贷：贴现10000例题：工商银行河北分行收到开户单位旭日公司的一张银行承兑汇票，要求贴现，贴现日期为15天，金额为30000元，月贴现率为6‰，承兑银行为北京宣武区做事处，河北分行经审查办理贴现，并于到期日向承兑行收款。请编办理贴现及到期收款时贴现行的会计分录及承兑银行支付票款的会计分录。解答：贴现息为：结算方式：汇兑托收承付拜托收款汇兑结算，是指汇款人拜托银行将款项汇给异地收款人的一种结算方式。合用于异地各单位之间的因为商品交易、劳务供给等需要的资本调拨和个人之间的款项的划拨。1、各经济单位和个人的各样款项均可使用汇兑。汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。、汇款人办理汇兑，应按要求详尽填写汇兑凭据。30000×15×6‰÷30＝90元贴现行办理贴现的会计分录为：借：贴现——银行承兑汇票30000贷：利息收入90活期存款——旭日公司户29910贴现行到期收取票款的会计分录为：借：清理资本来往（或其余科目）30000贷：贴现——银行承兑汇票30000北京宣武区做事处支付票款的会计分录为：借：活期存款——承兑申请人户30000贷：应解汇款30000借：应解汇款30000贷：清理资本来往（或其余科目）30000

派人到汇入行领取汇款，应在汇兑凭据上注明“留行待取”字样，凭印鉴支取的，取款人应加盖预留印鉴。、个人需支取现金，应在“汇款金额”栏先填写“现金”字样，再填写汇款金额。4、汇款人确立不可以转汇的，应在备注栏注明“不可以转汇”的字样。5、未在银行开立帐户的收款人，需凭有关证件，经汇入行审查后，方可取款。6、汇款人要求退汇，应备有关证件、原汇兑凭据向汇出行申请退汇，由汇出行通知汇入行，经汇入行证明汇款确未支付，方可退汇。7、汇入行对收款人拒绝接收的汇款，应立刻办理退汇，汇入行关于发出取款通知，经两个月仍没法交托的汇款，可主动办理退汇。例题工商银行上海虹口区支行收到开户单位某百货公司信汇凭据一份,要求汇往杭州自行车厂清理旧欠款项,汇入行为工商银行杭州市分行营业部,金额为6,000元;杭州市分行营业部收到汇款凭据,立刻收入自行车厂帐户,并通知收账.请编上海虹口区支行和杭州分行的会计分录.解答:虹口区支行的会计分录为:借:活期存款---百货公司6000贷：清理资本来往（或其余科目）6000杭州分行的会计分录为:借：清理资本来往（或其余科目）6000贷:活期存款---杭州自行车厂60001、持卡人和特约单位在同一行开户的办理。借：信誉卡存款——持卡人户贷：活期存款——特约单位户2、持卡人和特约单位不在同一行开户时特约单位开户行的办理。1）同城跨系统两银行开户经过单据互换，待退票时间事后进账。会计分录为：借：寄存中央银行款项贷：活期存款——特约单位户2）异地两银行开户经过联行来往办理，会计分录为：借：清理资本来往（或其余科目）贷：活期存款——特约单位户3、发卡行的办理。1）发卡行收到转来或从单据互换所提回的本行有关凭据，会计分录为：借：信誉卡存款——持卡人户贷：寄存中央银行款项2）发卡行收到特约单位开户行发来的代付报单，会计分录为：借：信誉卡存款——持卡人户贷：清理资本来往（或其余科目）（三）持卡存取现金的办理1、存现的核算：1）如在同城其余银行缴存现金，缴款银行会计分录为：借：现金贷：寄存中央银行款项2）如在异地的联行缴存现金，缴款银行会计分录为：借：现金贷：清理资本来往（或其余科目）手续费收入发卡银行相应的会计分录为：1）借：寄存中央银行款项贷：信誉卡存款——持卡人户(同城）2）借：清理资本来往（或其余科目）贷：信誉卡存款——持卡人户（异地）2、取现的办理：如在发卡行提现，会计分录为：借：信誉卡存款——持卡人户贷：现金如在同城其余银行提现，办理行的会计分录为：借：寄存中央银行款项贷：现金如在异地的联行取款，办理行的会计分录为：借：清理资本来往（或其余科目）贷：现金手续费收入发卡银行的会计分录为：借：信誉卡存款——持卡人户贷：清理资本来往（或其余科目）（异地）或寄存中央银行款项（同城）例：6月5日，工商银行城北支行收到其开户单位红星玩具厂送来转帐支票一张，签发人为在本市农行城南支行开户的新民商铺，金额8000元，该支票受理后于当天下午提出互换，第二天上午被提回，退票原因为付款人印鉴不符。请编收付款人开户行有关的会计分录。工行城北支行：1）6月5日受理支票时：借：寄存中央银行款项8000贷：其余对付款——托收单据待转户80002）第二天提回退票时：借：其余对付款——托收单据待转户8000贷：寄存中央银行款项8000农行城南支行：1）6月5日提回支票时：借：其余应收款——互换退票待转户8000贷：寄存中央银行款项80002）第二天提出退票时：借：寄存中央银行款项8000贷：其余应收款——互换退票待转户80006月9日，王明持现金30000元向工商银行城东支行申请办理转帐银行本票，收款人为某汽配公司，其开户行为中国银行城中支行。6月16日，汽配公司向开户行申请兑付该本票，经审查中行城中支行办理了转帐，并将本票提出互换。编有关各银行的会计分录（签发、兑付、结清各环节）。、（1）6月9日工商银行城东支行签发本票的会计分录为：借：现金30000贷：开出本票30000（2）6月16日中行城中支行兑付本票的会计分录为：借：寄存中央银行款项30000贷：活期存款——某汽配公司户30000（3）工商银行城东支行从单据互换所提回本票，办理结清的会计分录为：借：开出本票30000贷：寄存中央银行款项300009月7日，新华造纸厂向开户银行工行新街口做事处申请办理银行汇票，金额50000元，收款人为在工行上海市徐汇区做事处开户的红星机械厂，按规定银行收取手续费50元，一并从其存款账户中付出。9月13日，红星机械厂持汇票到开户行兑付，实质用款46000元，经审查收入红星厂帐户，徐汇区做事处付款后编借方报单向签刊行结清汇票。请编该汇票业务中签发、兑付、结清各环节的会计分录。、（1）工行新街口做事处签发汇票：借：活期存款——新华造纸厂户50000贷：汇出汇款50000同时，借：活期存款——新华造纸厂户50贷：手续费收入50（2）工行徐汇区做事处兑付汇票：借：清理资本来往（或其余科目）46000贷：活期存款——红星机械厂46000（3）工行新街口做事处结清汇票：借：汇出汇款50000贷：清理资本来往（或其余科目）46000活期存款——新华造纸厂户40004月15日，五星公司持未到期的商业承兑汇票一张，到期日为5月10日，金额为40000元，向工商银行城东支行申请贴现，月贴现率为6‰，请编办理贴现时的银行会计分录。解答：贴现天数＝16＋9＝25天贴现息＝40000×25×6‰÷30＝200元实付贴现金额＝40000－200＝39800元会计分录为：借：贴现40000贷：活期存款——五星公司户39800利息收入——贴现利息收入户2007月10日，工商银行山东济宁市支行收到开户单位第一机械厂提交的信汇凭据一份，汇往北京西直门饭馆204房陈绮差旅费5000元，汇入行为工行西外大街做事处；西外大街做事处于7月14日收到信汇凭据，先将款项转帐，并以条子通知收款人；收款人陈绮于7月17日来做事处取款，银行以现金支付。请编7月10日济宁市支行和7月14日及7月17日西外大街做事处的会计分录。、（1）7月10日济宁市支行的会计分录：借：活期存款——第一机械厂5000贷：清理资本来往（或其余科目）5000（2）7月14日西外大街做事处的会计分录：借：清理资本来往（或其余科目）5000贷：应解汇款——陈绮户5000（3）7月17日西外大街做事处的会计分录：借：应解汇款——陈绮户5000贷：现金5000李明持现金5000元向工商银行申请办理信誉卡，若是信誉卡年费40元，在5000元内支付，请编工行办理该个人卡时的会计分录。某日李明在异地某商场购物，花去850元，用信誉卡结算，则特约单位开户行及李明信誉卡发卡行的会计分录是什么？、（1）办理该信誉卡的会计分录：借：现金5000贷：信誉卡存款——李明户4960手续费收入——信誉卡年费收入40（2）某日李明购物，特约单位开户行的会计分录为：借：清理资本来往（或其余科目）850贷：活期存款——特约商户850发卡行的会计分录为：借：信誉卡存款——李明户850贷：清理资本来往（或其余科目）850第六章：先横后直例题：甲地农业银行的开户单位市农机公司办理信汇业务，汇往乙地工商银行的开户单位××机械厂支付货款78000元，经过同城工商银行将款项汇出。编甲地农业银行、工商银行和乙地工商银行的会计分录。解答：甲地农业银行：借：活期存款——市农机公司78000贷：同业寄存款项——工商银行户78000工商银行：借：寄存同业款项——农业银行户78000贷：清理资本来往（或其余科目）78000乙地工商银行：借：清理资本来往（或其余科目）78000贷：活期存款——××机械厂78000先直后横例题：甲地农业银行开户单位××纺织厂电汇20000元，收款单位是乙地中国银行开户单位××出入口公司。因甲地没有中国银行机构，经过乙地农业银行转划。编甲地农业银行、乙地农业银行和中国银行的会计分录。解答：甲地农业银行的会计分录：借：活期存款——××纺织厂20000贷：清理资本来往（或其余科目）20000乙地农业银行的会计分录：借：清理资本来往（或其余科目）20000贷：同业寄存款项——中国银行户20000乙地中国银行：借：寄存同业款项——农业银行户20000贷：活期存款——××出入口公司20000先直后横再直例题：甲地农业银行开户单位××粮油公司电汇3万元给乙地中国银行开户的××农机公司，因甲乙两地均为单设机构地域，经过邻近丙地双设机构地域转汇。编甲地农业银行、丙地农业银行、丙地中国银行和乙地中国银行的会计分录。解答：甲地农业银行：借：活期存款——××粮油公司30000贷：清理资本来往（或其余科目）30000丙地农业银行：借：清理资本来往（或其余科目）30000贷：同业寄存款项30000丙地中国银行：借：寄存同业款项30000贷：清理资本来往（或其余科目）30000乙地中国银行：借：清理资本来往（或其余科目）30000贷：活期存款——××农机公司30000同城同业拆借的核算1、拆借时的核算：拆出行拆放资本，会计分录为：借：拆放同业——××行贷款户贷：寄存中央银行款项拆入行拆入资本，会计分录为：借：寄存中央银行款项贷：同业拆入——××行户中央银行办理转帐，会计分录为：借：××银行存款——拆出行贷：××银行存款——拆入行2、拆借资本送还时的核算：同业拆借资本到期时，拆入行应将本息一并签发支票交拆出行，由拆出行送存中央银行。拆入行归还拆借本息，会计分录为：借：同业拆入——××行户金融公司来往支出贷：寄存中央银行款项拆出行收到送还拆借本息时，会计分录为：借：寄存中央银行款项贷：拆放同业——××行户金融公司来往收入中央银行办理转帐，会计分录为：借：××银行存款——拆入行贷：××银行存款——拆出行例题：某市农业银行因季节性需要向同城市工商银行拆借资本100000元，经人民银行赞同，赞同办理拆借手续。编制拆借时农业银行、工商银行、中央银行的会计分录。解答：农业银行：借：寄存中央银行款项10000贷：同业拆入——工商银行户10000工商银行：借：拆放同业——农业银行户10000贷：寄存中央银行款项10000中央银行：借：工商银行存款10000贷：农业银行存款10000异地同业拆借的核算例题：某市（甲地）农业银行因季节性需要向乙地工商银行拆借资本

100000

元，经人民银行赞同，赞同办理拆借手续。编制拆借时甲地农业银行、甲地中央银行、乙地中央银行、乙地工商银行会计分录。解答：拆出行（乙地工商银行）拆放资本，会计分录为：借：拆放同业——农业银行贷款户贷：寄存中央银行款项乙地中央银行的会计分录为：借：工商银行存款贷：清理资本来往（或其余科目）甲地中央银行会计分录为：借：清理资本来往（或其余科目）10000贷：农业银行存款10000农业银行会计分录为：借：寄存中央银行款项10000贷：同业拆入——工商银行户10000例题：1、工商银行本期应向人民银行补增财政性存款500万元，如期填制划拨凭据，办理转帐，请编工商银行和人民银行的会计分录。解答：工商银行：借：寄存中央银行款项——财政性存款5000000贷：寄存中央银行款项——人民银行存款5000000人民银行：借：工商银行准备金存款——金融机构存款5000000贷：工商银行划来财政性存款50000002、若工商银行此次财政性存款发生欠缴，10往后，在人行的存款帐户存入足够的资本，由人行扣收欠缴款项，并交罚款25000元。请编发生欠缴和由人行扣收款项时工商银行的会计分录。解答：发生欠缴时：表外科目记帐分录为：收入：待清理凭据——人民银行户5000000元扣收款项时：借：寄存中央银行款项——财政性存款5000000贷：寄存中央银行款项借：营业外支出——罚款支出25000贷：寄存中央银行款项25000例题：某市农业银行向人民银行申请再贷款，金额800万元，限期3个月，利率%(月），人民银行经审查同意发放，请编发放和如期送还时农业银行和人民银行的会计分录。解答：发放时，人民银行会计分录为：借：农业银行贷款——农业银行贷款户8000000贷：农业银行准备金存款——农业银行户8000000农业银行的会计分录为:借：寄存中央银行款项8000000贷：向中央银行借钱——人民银行借钱8000000再贷款送还时，农业银行的会计分录为：借：向中央银行借钱——人民银行户8000000金融公司来往支出72000贷：寄存中央银行款项8072000人民银行的会计分录为：借：农业银行准备金存款——农业银行户8072000贷：农业银行贷款——农业银行贷款户8000000金融公司来往收入72000例题：4月10日，某市工商银行持一张商业承兑汇票金额6万元向人民银行申请再贴现，汇票到期日为6月6日，利率为%(月），请编办理再贴现时，人行、工行的会计分录。如再贴现到期，回收票款，各有关银行的会计分录。解答：贴现天数为57天。再贴现利息为：60000×57×%÷30=741元发放时，人民银行的会计分录为：借：再贴现60000贷：工商银行准备金存款59259金融公司来往收入741工商银行会计分录为：借：寄存中央银行款项59259金融公司来往支出741贷：向中央银行借钱60000到期回收票款时人民银行会计分录为：借：××银行准备金存款——××付款人开户行60000贷：再贴现60000付款人开户行的会计分录为：借：活期存款——付款人户60000贷：寄存中央银行款项60000工商银行会计分录为：借：向中央银行借钱60000贷：贴现60000第七章：比如：某银行从国内居民手中买入100美元，结付人民币，钞买价为676％，会计分录为：借：现金US$100贷：外汇买卖——钞买价676％US$100借：外汇买卖——钞买价676％￥676贷：现金￥676比如：某外贸公司经赞同购置10000借：活期存款——某外贸公司

美元支付出入口货款。美元汇卖价为￥68400

684％，银行的会计分录为：贷：外汇买卖——汇卖价684％￥68400借：外汇买卖——汇卖价684％US$10000贷：汇出汇款（或其余科目）US$10000比如：某公司将1000美元现钞存入其现汇帐户中，当天钞买价为676％，汇卖价692％。其会计分录为：借：现金USD1000贷：外汇买卖（钞买价）USD1000借：外汇买卖（钞买价）￥6760贷：外汇买卖(汇卖价）￥6760借：外汇买卖（汇卖价）USD贷：活期外汇存款USD例题：某出入口公司因为业务需要，需将活期外汇存款1000美元兑换成人民币支取，当天汇买价为678％。其会计分录为：借：活期外汇存款USD1000贷：外汇买卖USD1000借：外汇买卖￥6780贷：现金￥67801、某外贸运输公司在某商业银行开有美元专户，某日该公司收到汇入汇款10000美元，即到银行办理存款手续。会计分录为：借：汇入汇款USD10000贷：外汇专户存款——××外贸运输公司USD100002、某日该公司又收到香港某客户汇来的10000港元的运输花费，则公司将港元存入其美元专户，应将港元套算成美元入账。（假定当天港元的买入价为,美元的卖出价为684），请编会计分录。借：港澳及外国联行来往HK$10000贷：外汇买卖（汇买价）HK$