十一月上旬中级会计师中级会计实务全攻略

十一月上旬中级会计师中级会计实务全攻略十一月上旬中级会计师中级会计实务全攻略一、单项选择题（每小题1分，共40分）1、子公司本期从母公司购入的112.5万元存货，以157.5万元全部实现对外销售，该项存货母公司的销售成本90万元，在母公司编制本期合并报表时所作的抵销分录为（）。A、借：营业收入157.5贷：营业成本157.5B、借：营业收入157.5贷：营业成本112.5存货45C、借：营业收入112.5贷：营业成本112.5D、借：营业收入112.5贷：营业成本90存货22.5【参考答案】：C十一月上旬中级会计师中级会计实务全攻略全文共34页，当前为第1页。2、2009年1月1日，M公司以银行存款5000万元购入N公司40%有表决权股份，能够对A公司施加重大影响。假定取得该项投资时，被投资单位各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2009年6月5日，M公司出售商品一批给N公司，商品成本为1000万元，售价为1500万元，N公司购入的商品作为存货。至2009年末，N公司已将从M公司购入商品的45%出售给外部独立的第三方。N公司2009年实现净利润1000万元。假定不考虑所得税因素。M公司十一月上旬中级会计师中级会计实务全攻略全文共34页，当前为第1页。A、290B、100C、210D、200【参考答案】：A【解析】M公司2009年应确认对N公司的投资收益=[1000-(1500-1000)×55%]×40%=290(万元)。3、甲公司2007年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。假定不考虑其他因素，甲公司2007年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是（）。（2008年）A、确认管理费用70万元，确认无形资产360万兀B、确认管理费用30万元，确认无形资产400万兀C、确认管理费用130万元，确认无形资产300万元D、确认管理费用100万元，确认无形资产330万元【参考答案】：C【解析】根据相关的规定，只有在开发阶段符合资本化条件情况下的支出才能计入无形资产人账价值，此题中开发阶段符合资。本化支出金额=100+200=300（万元），确认为无形资产；其他支出全部计入当期损益，所以计人管理费用的金额=30+40+30+30=130（万元）。十一月上旬中级会计师中级会计实务全攻略全文共34页，当前为第十一月上旬中级会计师中级会计实务全攻略全文共34页，当前为第2页。A、非现金资产账面价值小于其公允价值的差额B、非现金资产账面价值大于其公允价值的差额C、非现金资产公允价值小于重组债务账面价值的差额D、非现金资产账面价值小于重组债务账面价值的差额【参考答案】：C【解析】债务人以非现金资产清偿债务的，应当在符合金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务，并将重组债务的账面价值和转让非现金资产的公允价值之间的差额计入营业外收入（债务重组利得）。【考点】本题考查债务重组的核算。5、13.2011年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素，该公司2011年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（）万元A、120B、140C、160D、180【参考答案】：B【解析】本题会计分录为：借：所得税费用140递延所得税资产10贷：应交税费——应交所得税150十一月上旬中级会计师中级会计实务全攻略全文共34页，当前为第3页。十一月上旬中级会计师中级会计实务全攻略全文共34页，当前为第3页。贷：递延所得税负债20本题中注意可供出售金融资产公允价值变动确认的递延所得税对应的是资本公积（其他资本公积），而不是所得税费用，因此所得税费用的列示金额应为140万元，即B选项正确。6、甲企业委托乙单位将A材料加工成用于连续生产的应税消费品B材料，消费税税率为5%。发出A材料的实际成本为980000元，加工费为285000元，往返运费为8400元。假设双方均为一般纳税企业，增值税税率为17%。B材料加工完毕验收入库时，其实际成本为（）元。A、1273400B、1293557.8C、1321850D、1342007.8【参考答案】：A【解析】委托加工的产品收回后继续用于生产应税消费品的，受托方代扣代缴的消费税应借记“应交税金－应交消费税”，不计入受托的委托加工物资的成本。B材料实际成本＝980000+285000+8400＝1273400（元）。7、甲公司为建造厂房于2008年3月1日从银行借入3000万元专门借款，借款期限为3年，年利率为5%，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款利率为年利率3%，甲公司委托乙建筑公司建造该工程，工程期为2年，2008年5月1日甲预付了1500万元工程款，厂房建造于2008年6月1日动工。该工程因发生施工安全事故在2008年7月1日至9月30日中断施工，10月1日恢复正常施工。该项厂房建造工程在2007年度应予资本化的利息金额为（）万元。A、43.75十一月上旬中级会计师中级会计实务全攻略全文共34页，当前为第4十一月上旬中级会计师中级会计实务全攻略全文共34页，当前为第4页。C、5D、15【参考答案】：B【解析】由于工程是于08年6月1日才动工，所以资本化时点应是从6月1日才开始，2008年7月1日至9月30日发生停工，这样资本化期间为4个月。2007年度应予资本化的利息金额＝3000×5%×4/12—1500×3%×4/12＝35(万元)。8、甲公司于2004年1月1日发行5年期、一次还本、分期付息的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面利率为5%，面值总额为300000万元，发行价格总额为313347万元；支付发行费用120万元，发行期间冻结资金利息为150万元。假定该公司每年年末采用实际利率法摊销利息，实际利率为4%。2005年12月31日该应付债券的账面余额为（）万元。A、308008.2B、308026.2C、308316.12D、308348.56【参考答案】：D【解析】2004年1月1日摊余成本=313347-=120+150=313377（万元），2004年12月31日摊余成本=313377+313377×4%-300000×5%=310912.08（万元），2005年12月31日摊余成本=310912.08+310912.08×4%-300000×5%=308348.56（万元），2005年12月31日该应付债券的账面余额为308348.56万元。9、为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，其资本化金额正确的处理方法是（）。十一月上旬中级会计师中级会计实务全攻略全文共34页，当前为第十一月上旬中级会计师中级会计实务全攻略全文共34页，当前为第5页。B、应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款金额存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定C、应当根据累计资产支出加权平均数乘以专门借款的资本化率后的金额确定D、应当根据累计资产支出加权平均数乘以专门借款的资本化率，减去将尚未动用的借款金额存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定【参考答案】：A【解析】专门借款利息资本化金额=专门借款当期实际发生的利息费用-尚未动用的借款金额存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益=2000×6%+2000×8%×6/12-500×4%×6/12=190(万元)10、企业对境外经营的子公司外币资产负债表折算时，在不考虑其他因素的情况下，下列各项中，应采用交易发生时的即期汇率折算的是（）。（2007年）A、存货B、固定资产C、实收资本D、未分配利润【参考答案】：C【解析】对于资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目中除未分配利润项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。十一月上旬中级会计师中级会计实务全攻略全文共34页，当前为第6页。11、某企业接受捐赠一台设备，价值100万元，该企业在接受捐赠过程中发生运杂费支出0.5万元，安装费1万元，该企业适用的所得税税率为33%。则会计上应记入十一月上旬中级会计师中级会计实务全攻略全文共34页，当前为第6页。A、100B、67C、98.5D、65.5【参考答案】：B【解析】100×0.67＝67（万元）。12、某企业2008年10月10日将一批库存商品换入一台设备，并收到对方支付的补价38.8万元。该批库存商品的账面价值为120万元，公允价值为150万元，计税价格为140万元，适用的增值税税率为17%；换入设备的原账面价值为160万元，公允价值为135万元。该企业因该项非货币性资产交换影响损益的金额为（）万元。A、140B、150C、20D、30【参考答案】：D【解析】影响损益的金额为换出存货的公允价值与账面价值的差额。十一月上旬中级会计师中级会计实务全攻略全文共34页，当前为第7页。13、甲公司2007年4月1日对乙公司的初始投资成本为937.5万元(含支付的相关税费7.5万元)，占乙公司资本90%，采用成本法核算。乙公司2007年6月3日宣告分派2006年现金股利150万元，当年乙公司实现净利润600万元(假设每月均衡)；2008年5月6日，宣告分派2007年现金股利750万元；当年乙公司实现净利润900万元(假设每月均衡十一月上旬中级会计师中级会计实务全攻略全文共34页，当前为第7页。A、270B、0C、675D、405【参考答案】：D【解析】冲减投资成本=[(150+750)-600×(9/12)]×90%-135=270(万元)；应确认投资收益=750×90%-270=405(万元)。14、某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑差额。2008年6月10日从境外购买零配件一批，价款总额为1000万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=7.21元人民币。6月30日的市场汇率为1美元=7.22元人民币。7月31日的市场汇率为1美元=7.23元人民币。该外币债务7月份所发生的汇兑损失为（）万元人民币。A、-20B、-10C、10D、20【参考答案】：C【解析】因为按月计算汇兑差额，只需将7月底汇价与6月底汇价相比，美元价格升高为损失，所以汇兑损失=(7.23—7.22)×1000=10(万元)。15、下列资产项目中，属于投资性房地产的是（）。十一月上旬中级会计师中级会计实务全攻略全文共34页，当前为第十一月上旬中级会计师中级会计实务全攻略全文共34页，当前为第8页。B、已出租的土地使用权C、已开发完成将用于出租的商品房D、超过闲置期正接受土地管理部门处理的土地使用权【参考答案】：B【解析】用于生产产品的建筑物，属于固定资产；已出租的土弛使用权属于投资性房地产；已开发完成将用于出租的商品房属于存货；超过闲置期正接受土地管理部门处理的土地使用权属于其他资产。16、某大学于2008年1月收到财政部门拨入的事业经费人民币2亿元，收到该款项时，借记“银行存款”科目，贷记（）。A、上级补助收入B、财政补助收入C、事业基金D、事业收入【参考答案】：B17、以债权转为股权的，受让股权的入账价值为（）。A、应收债权账面价值B、应付债务账面价值C、股权的公允价值D、股权份额【参考答案】：C十一月上旬中级会计师中级会计实务全攻略全文共34十一月上旬中级会计师中级会计实务全攻略全文共34页，当前为第9页。18、企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料5000吨，收到增值税专用发票上注明的售价为每吨100元，增值税税款为85000元，另发生运输费2000元（可按7%抵扣增值税），装卸费1000元，途中保险费为800元。原材料运到后验收数量为4997吨，短缺3吨（属于合理损耗），则该原材料的入账价值为（）元。A、512160B、509000C、503360D、503660【参考答案】：D【解析】企业在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，应直接计入存货的采购成本。原材料的入账价值＝100×5000＋2000×（1－7%）＋1000＋800＝503660（元）。【考点】该题针对“外购存货的初始计量”知识点进行考核。19、2007年1月1日，甲公司取得专门借款2000万元直接用于当日开工建造的厂房，2007年累计发生建造支出1800万元，2008年1月1日，该企业又取得一般借款500万元，年利率为6%，当天发生建造支出300万元，以借入款项支付（甲企业无其他一般借款）。不考虑其他因素，甲企业按季计算利息费用资本化金额。2008年第一季度该企业应予资本化一般借款利息费用为（）万元。A、1.5B、3C、4.5十一月上旬中级会计师中级会计实务全攻略全文共34页，当前为第10十一月上旬中级会计师中级会计实务全攻略全文共34页，当前为第10页。【参考答案】：A【解析】本题要求计算的是2008年第一季度应予以资本化的一般借款的利息费用，注意这里要求计算的是一般借款的利息费用金额，专门借款共是2000万元，07年累计之处1800万元，08年支出的300万元中有200万元属于专门借款，一般借款占用100万元，应是100×6%×3/12＝1.5（万元）。20、在采用收取手续费方式发出商品时，委托方确认商品销售收入的时点为（）。A、委托方发出商品时B、受托方销售商品时C、委托方收到受托方开具的代销清单时D、受托方收到受托代销商品的销售货款时【参考答案】：C【解析】委托方应在收到受托方开具代销清单时确认收入。21、对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，其所体现的会计信息质量要求是（）。A、及时性B、相关性C、谨慎性D、实质重于形式【参考答案】：C【解析】对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，体现的是会计信息质量的谨慎性要求。十一月上旬中级会计师中级会计实务全攻略全文共34页，当前为第11页。22、甲公司于2009年1月1日购入乙公司当日发行的债券作为持有至到期投资，在购买日其公允价值为60410万元，期限为3年、票面年利率为3%，面值为60000万元，交易费用为58万元，半年期实际利率为1．34%，每半年付息一次。采用实际利率法摊销，则2009年十一月上旬中级会计师中级会计实务全攻略全文共34页，当前为第11页。A、60391．24B、60378．27C、60480D、60540【参考答案】：B【解析】实际利息收入=(60410+58)×1．34%=810．27(万元)；应收利息=60000×3%×6／12=900(万元)；债券实际利息与应收利息的差额=900-810．27=89．73(万元)；2009年7月1日持有至到期投资的摊余成本=60468-89．73=60378．27(万元)。23、2004年1月1日，乙建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计2005年6月30日完工；合同总金额为16000万元，预计合同总成本为14000万元。2005年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客户同意支付奖励款200万元。截止2004年12月31日，乙建筑公司已确认合同收入12000万元。2005年度，乙建筑公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为（）万元。A、2000B、2200C、4000D、4200【参考答案】：D十一月上旬中级会计师中级会计实务全攻略全文共34页，当前为第十一月上旬中级会计师中级会计实务全攻略全文共34页，当前为第12页。A、资产负债表B、利润表C、所有者权益变动表D、现金流量表【参考答案】：D【解析】调整事项应该调整的是按照权责发生制编报的会计报表，即资产负债表、利润表和所有者权益变动表；按照收付实现制编制的现金流量表不能调整。25、某外商投资企业银行存款（美元）账户上期期末余额50000美元，市场汇率为1美元=8.30元人民币，该企业采用当日市场汇率作为记账汇率，该企业本月10日将其中10000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为1美元=8.25元人民币，当日市场汇率为1美元=8.32元人民币。该企业本期没有其他涉及美元账户的业务，期末市场汇率为1美元=B．28元人民币。则该企业本期登记的财务费用（汇兑损失）共计（）元。A、600B、700C、1300D、-100【参考答案】：C【解析】本期登记的财务费用(汇兑损失)=[(50000×8.30—10000×8.32)-40000×8.28]+10000×(8.32—8.25)=1300元。十一月上旬中级会计师中级会计实务全攻略全文共34页，当前为第13页。26、2007年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售大型商品一套，合同规定不含增值税的销售价格为900万元，分二次于每年12月31日等额收取，假定在现销方式下，该商品不含增值税的销售价格为810十一月上旬中级会计师中级会计实务全攻略全文共34页，当前为第13页。A、270B、300C、810D、900【参考答案】：C【解析】分期收款方式下：借：长期应收款900贷：主营业务收入810递延收益9027、企业生产车间使用的固定资产发生的下列支出中，直接计入当期损益的是（）。A、购入时发生的安装费用B、发生的装修费用C、购入时发生的运杂费D、发生的修理费【参考答案】：D【解析】生产车间的固定资产的大修理费用和日常修理费用，应当在发生时计入当期管理费用，不得采用预提或待摊方式处理；固定资产发生的装修费用，如果满足固定资产的确认条件，装修费用应当计入固定的账面价值，并在“固定资产”科目下单设“固定资产装修”明细科目进行核算，采用合理的方法单独计提折旧。十一月上旬中级会计师中级会计实务全攻略全文共34页，当前为第14页。28、2010年5月，A公司与B公司签订一份不可撤销合同，约定在2011年3月以每件2．5万元的价格向B公司销售400件X产品；B公司应预付定金150万元，若A公司违约，双倍返还定金。2010年12月31日，A公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料，并且因原材料价格大幅上涨，A公司预计每件X产品的生产成本为3十一月上旬中级会计师中级会计实务全攻略全文共34页，当前为第14页。A、因上述合同不可撤销，A公司将收到的B公司定金确认为收入B、A公司对该事项应确认预计负债320万元C、A公司对该事项应确认预计负债150万元(*^__^*)D、A公司对该事项应确认存货跌价准备150万元【参考答案】：C【解析】该合同已成为亏损合同。A公司如继续履行合同，则将发生亏损320[(3．3—2．5)×400]万元；如果不履行合同，则将因双倍返还定金而损失150万元。企业应选择上述两种情况中损失较小的方案，所以应确认预计负债150万元。29、购入固定资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的，按应付购买价款的现值，借记“固定资产”科目或“在建工程”科目，按应支付的金额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记（）科目。A、未实现融资收益B、财务费用C、未确认融资费用D、管理费用【参考答案】：C【解析】应借记“未确认融资费用”科目。十一月上旬中级会计师中级会计实务全攻略全文共34页，当前为第15页。30、2004年7月1日，某建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计2005年12月31日完工；合同总金额为12000万元，预计总成本为10000万元。截止2004年12月31日，该建筑公司实际发生合同成本3000万元。假定该建造合同的结果能够可靠地估计，2004十一月上旬中级会计师中级会计实务全攻略全文共34页，当前为第15页。A、3000B、3200C、3500D、3600【参考答案】：D【解析】2004年度对该项建造合同确认的收入=12000×(3000/10000)=3600(万元)31、下列固定资产中，应计提折旧的是（）。A、未提足折旧提前报废的设备B、闲置的设备C、已提足折旧继续使用的设备D、经营租赁租人的设备【参考答案】：B【解析】固定资产无论是否使用，均应计提折旧。但已提足折旧继续使用的固定资产不提折旧；固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。十一月上旬中级会计师中级会计实务全攻略全文共34页，当前为第16页。32、2004年1月1日，AZ公司决定对现有生产线进行改扩建，以提高其生产能力。生产线原值2400万元，已计提折旧750万元。经过五个月的改扩建，完成了对这条生产线的改扩建工程，共发生支出1200万元，共取得变价收入150十一月上旬中级会计师中级会计实务全攻略全文共34页，当前为第16页。A、3150B、2800C、2600D、2700【参考答案】：C【解析】改扩建工程达到预定使用状态后固定资产入帐价值=2400-750+1200-150=2700（万元）；超过改护建工程达到预定可使用状态后固定资产预计能给企业带来的可收回金额2600万元。应以2600万元人账，差额100万元计入当期损益。33、某企业为延长甲设备的使用寿命，2008年6月份对其进行改良并于当月完工，改良时发生相关支出共计20万元，估计能使甲设备延长使用寿命2年。根据2008年6月末的账面记录，甲设备的账面原价为120万元，已提折旧为57万元，已计提减值准备2万元。若确定甲设备改良完工后的可收回金额为80万元，则该企业2008年6月份可以予以资本化的甲设备后续支出为（）万元。A、0B、17C、19D、20【参考答案】：C【解析】改扩建时固定资产的账面价值=120—57一2=61(万元)，因可收回金额为80万元，所以该企业2008年6月份可以予以资本化的甲设备后续支出为19万元，另1万元应费用化。34、上市公司的下列行为中，违背会计核算一贯性原则的有（）十一月上旬中级会计师中级会计实务全攻略全文共34页，当前为第17页。A、上期提取甲种存货跌价损失准备十一月上旬中级会计师中级会计实务全攻略全文共34页，当前为第17页。B、鉴于本期经营状况不佳，将固定资产折旧方法由年数总和法改为直线法C、鉴于某项无形资产已无任何价值，将该无形资产的账面余额转销D、鉴于当期现金状况不佳，将原来采用现金股利分配政策改为分配股票股利【参考答案】：B【解析】为了调节利润，而改变固定资产的折旧方法，违背了一贯性原则。35、甲公司在年度财务报告批准报出日之前发现了报告年度的重大会计差错，需要做的会计处理是（）。A、作为发现当期的会计差错更正B、在发现当期报表附注做出披露C、按照资产负债表日后事项调整事项的处理原则作出相应调整D、按照资产负债表日后事项非调整事项的处理原则作出说明【参考答案】：C【解析】这种情况应当作为调整事项，按照资产负债表日后事项调整事项的处理原则进行相应调整。36、下列各项中，不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（）。（2008年）A、接受投资收到的外币B、购入原材料应支付的外币C、取得借款收到的外币D、销售商品应收取的外币十一月上旬中级会计师中级会计实务全攻略全文共34页，当前为第十一月上旬中级会计师中级会计实务全攻略全文共34页，当前为第18页。【解析】企业收到的投资者以外币投人的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算。37、2008年1月1日甲公司取得乙公司30%股权且具有重大影响，按权益法核算。取得长期投资时，乙公司某项长期资产的账面价值为900万元，公允价值为1000万元，2008年12月31日，该资产的可收回金额为800万元，乙公司确认了100万元减值损失。2008年乙公司实现净利润5000万元，则甲公司应确认的投资收益是（）万元。A、1500B、1440C、1470D、1620【参考答案】：C【解析】甲公司在确认投资收益时应先对乙公司实现的净利润进行调整：乙公司持有的长期资产应计提的减值为200万元(1000—800)，补提100万元，调整后的乙公司净利润为5000—100=4900(万元)。所以，甲公司应确认的投资收益为：4900×30%=1470(万元)。38、下列关于委托代销商品，说法不正确的是（）。A、收取手续费方式下的委托代销商品，委托方一般在收到代销清单时，再确认收入B、在视同买断方式下，如果委托方和受托方之间的协议明确标明，受托方在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与委托方无关，在符合销售商品收入确认条件时，委托方不需要做任何账务处理十一月上旬中级会计师中级会计实务全攻略全文共34页，当前为第十一月上旬中级会计师中级会计实务全攻略全文共34页，当前为第19页。D、收取手续费方式下，受托方应在商品销售后，按合同或协}义约定的方法计算确定的手续费确认收入【参考答案】：B【解析】在视同买断方式下，如果委托方和受托方之间的协议明确标明，受托方在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与委托方无关，在符合销售商品收入确认条件时，委托方需要在发出商品的时候确认收入，同时结转成本。39、某企业一项生产车间用固定资产，原价420万元，预计净残值20万元，估计使用年限为10年，2002年1月1日按直线法计提折旧。由于技术进步，企业于2004年初变更设备的折旧年限为8年，预计净残值为10万元（企业所得税率为33%）。此项会计估计变更对2004年净利润的影响数为（）元。A、减少净利润10.05万元B、减少净利润4.95万元C、增加净利润10.05万元D、增加净利润4.95万元【参考答案】：A【解析】原每年计提的折旧额=（420－20）÷10＝40（万元）；2004年初固定资产的账面价值=420－40×2=340（万元）；会计估计变更后即2005年应计提的折旧额=（420－10）÷（8－2）=55（万元）；变更对净利润的影响数为=（55－40）×（1－33%）=10.05（万元）（减少净利润）。40、B上市公司20×7年6月1日按面值发行年利率4%的可转换公司债券，面值20000万元，每100元债券可转换为1元面值普通股90股。20×8年B上市公司的净利润为45000万元，20×8年发行在外普通股加权平均数为50000万股，所得税税率25%。则B上市公司20×8年稀释每股收益为（）元。十一月上旬中级会计师中级会计实务全攻略全文共34页，当前为第20十一月上旬中级会计师中级会计实务全攻略全文共34页，当前为第20页。B、67C、66D、91【参考答案】：B【解析】净利润的增加=20000×4%×(1—25%)=600(万元)普通股股数的增加=20000/100×90=18OOO稀释每股收益=(45000+600)/(50000+18000)=O.67(元)二、多项选择题（每小题有至少两个正确选项，多项、少选或错选该题不得分，每小题2分，共40分）1、下列各项中，会引起长期债券投资账面价值发生增减变动的有（）。A、计提长期债券投资减值准备B、确认分期付息长期债券投资利息C、确认到期一次付息长期债券投资利息D、摊销购买长期债券发生的金额较大的相关费用【参考答案】：A,C,D2、物价持续下跌时，采用先进先出法计价，在存货发出当期企业将（）。A、低估期末存货资产价值B、低估售出存货的销售成本C、高估利润D、符合谨慎性要求十一月上旬中级会计师中级会计实务全攻略全文共34页，当前为第十一月上旬中级会计师中级会计实务全攻略全文共34页，当前为第21页。【解析】物价持续下跌时，在先进先出法下，售出的是先入库的高价存货，期末留存的是后入库的低价存货，故期末存货资产价值偏低，而当期转出的销售成本高，所以利润就低，符合谨慎性要求。3、企业填列资产负债表中“应收账款”项目时，下列科目应考虑在内的有（）。A、应收账款B、应付账款C、预收账款D、预付账款【参考答案】：A,C【解析】资产负债表中应收账款项目，应根据“应收账款”和“预收账款”明细科目的借方余额减去相对应的坏账准备后的金额填列。4、下列各项中，应采用未来适用法处理会计政策变更的情况有（）。A、企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数只能确定账簿保存期限内的部分B、企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定C、会计政策变更累积影响数能够确定，但法律或行政法规要求对会计政策的变更采用未来适用法D、会计政策变更累积影响数能够合理确定，法律或行政法规要求对会计政策的变更采用追溯调整法【参考答案】：B,C十一月上旬中级会计师中级会计实务全攻略全文共34页，当前为第22页。【解析】选项十一月上旬中级会计师中级会计实务全攻略全文共34页，当前为第22页。5、下列属于M企业的投资性房地产的有（）。A、M企业持有的已出租给乙企业的土地使用权B、M企业持有的自用办公楼C、M企业持有的以经营租赁方式出租给丙企业的建筑物D、M企业在企业附近购买了一栋商品房，改造成职工宿舍，出租给本企业单身职工，收取一定的租金【参考答案】：A,C【解析】BD两项均属于自用房地产，不属于其投资性房地产。6、下列会计处理中体现谨慎性原则的是（）。A、对应收账款计提坏账准备B、加速折旧法的运用C、后进先出法D、对或有事项的确认和披露【参考答案】：A,B,D【解析】后进先出法只有在物价持续上涨的前提下，才体现谨慎性原则。7、某工业企业计提的下列减值准备中，应计入营业外支出的有（）。A、计提存货跌价准备B、计提固定资产减值准备C、计提长期投资减值准备D、计提无形资产减值准备十一月上旬中级会计师中级会计实务全攻略全文共34页，当前为第十一月上旬中级会计师中级会计实务全攻略全文共34页，当前为第23页。8、企业按成本法核算时，下列事项中不会引起长期股权投资账面价值变动的有（）。A、被投资单位以资本公积转增资本B、被投资单位宣告分派的属于投资前实现的现金股利C、期末计提长期股权投资减值准备D、被投资单位接受资产捐赠【参考答案】：A,D【解析】选项AD，成本法下不作处理选项C，成本法下期末计提长期股权投资减值准备会引起长期股权投资账面价值减少。无论是成本法还是权益法，收到被投资单位分派的属于投资前累计盈余分配额，均冲减投资成本，故选项B不符合题意。9、我国企业在编制合并会计报表时，需要做的前四准备工作包括（）。A、统一母子公司的会计政策B、统一母子公司的会计报表决算日及会计期间C、对子公司股权投资采用权益法核算D、将子公司外币会计报表折算为母公司记账本位币表示的会计报表【参考答案】：A,B,C,D10、下列各项巾，能够据以判断非货币资产交换具有商业实质的有（）。A、换入资产与换出资产未来现金流量的风险、金额相同，时间不同十一月上旬中级会计师中级会计实务全攻略全文共34页，当前为第24十一月上旬中级会计师中级会计实务全攻略全文共34页，当前为第24页。C、换入资产与换出资产未来现金流量的风险、时间相同，金额不同D、换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比具有重要性【参考答案】：A,B,C,D【解析】满足下列条件之一的非货币性资产交换具有商业实质：（1）换人资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同。（2）换人资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。11、下列各项中，不应计入投资收益的事项有（）。A、期末长期股权投资账面价值大于可收回金额B、处置长期股权投资时，结转的“资本公积一其资本公积”C、长期股权投资采用权益法核算时被投资方宣告发放的现金股利D、长期股权投资采用成本法核算时被投资方宣告发放的属予投资后实现的现金股利【参考答案】：A,C【解析】选项A计入资产减值损失，选项C应该冲减长期股权投资的账面价值。选项BD应计入投资收益。12、资产负债表债务法下，下列项目中，计算本期所得税费用时应在本期所得税费用的基础上作加项的有（）。A、本期确认的递延所得税负债增加额B、本期确认的递延所得税负债减少额C、本期确认的递延所得税资产增加额十一月上旬中级会计师中级会计实务全攻略全文共34页，当前为第十一月上旬中级会计师中级会计实务全攻略全文共34页，当前为第25页。【参考答案】：A,D【解析】本期利润表中的所得税费用＝当期所得税+递延所得税＝当期应交所得税+当期递延所得税负债增加+当期递延所得税资产减少－当期递延所得税负债减少一当期递延所得税资产增加13、下列项目中，应采用资产负债表日即期汇率折算的有（）。A、库存商品B、外币应付账款C、外币交易性金融资产D、外币现金【参考答案】：B,C,D【解析】外币货币性项目，如现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款、短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、应付债券长期、应付款等，应采用资产负债表日即期汇率折算；以公允价值计量的外币非货币性项目，如交易性金融资产(股票、基金等)，采用公允价值确定日(通常是资产负债表日)的即期汇率折算；以历史成本计量的外币非货币性项目，如存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。14、下列项目中，属于事业单位支出的有（）。A、经营支出B、拨出经费C、成本费用D、事业支出十一月上旬中级会计师中级会计实务全攻略全文共34页，当前为第十一月上旬中级会计师中级会计实务全攻略全文共34页，当前为第26页。【解析】事业单位支出是指事业单位为开展业务活动和其他活动所发生的各项资金耗费及损等，包括事业支出、经营支出、销售税金、成本费用等。15、下列各项，可能引起事业单位修购基金发生增减变化的有（）。A、购进固定资产B、出售固定资产C、盘盈固定资产D、盘亏固定资产【参考答案】：A,B【解析】A项，用修购基金购人固定资产会引起修购基金减少；B项，出售固定资产会引起修购基金增加；C项，盘盈固定资产时直接增加固定资产和固定基金；D项，盘亏固定资产时直接减少固定资产和固定基金，不会引起事业单位修购基金发生增减变化。16、下列各项中，属于利得的有（）。A、出租无形资产取得的收益B、投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额C、处置固定资产发生的净收益D、以现金清偿债务形成的债务重组收益【参考答案】：C,D17、下列各项中，属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素有（）。A、与所得税收付有关的现金流量十一月上旬中级会计师中级会计实务全攻略全文共34页，当前为第十一月上旬中级会计师中级会计实务全攻略全文共34页，当前为第27页。C、与预计固定资产改良有关的未来现金流量D、与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量【参考答案】：A,B,C,D【解析】企业预计资产未来现金流量，应当与资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或与资产改良有关的预计未来现金流量。不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量等。所以本题应选ABCD。试题点评：本题考查预计未来现金流量的确认。18、事业单位喜业基金中的一般基金。其主要来源有（）。A、用货币资金和材料对外投资时从一般基金转入B、从当年未分配结余中转入C、用固定资产对外投资耐从固定基金转入D、从拨入专款形式的结余中转入【参考答案】：B,D【解析】一般基金主要有两个来源，一是从当年未分配结余中转入；二是从拨入专款形成的结余中转入。19、下列项目产生的递延所得税资产中，应计入所得税费用的有（）。A、弥补亏损B、可供出售金融资产的公允价值变动C、企业合并中产生的可抵扣暂时性差异D、交易性金融资产的公允价值变动十一月上旬中级会计师中级会计实务全攻略全文共34页，当前为第十一月上旬中级会计师中级会计实务全攻略全文共34页，当前为第28页。【解析】选项B，应调整资本公积；选项C应调整合并中产生的商誉。20、根据《企业会计准则—会计政策、会计估计变更和会计差错更正》的规定，企业发生会计估计变更时，应在会计报表附注中披露的内容有（）。A、会计估计变更的内容B、会计估计变更的理由C、会计估计变更的影响数D、会计估计变更的影响数不能确定的理由【参考答案】：A,B,C,D三、判断题（每小题1分，共25分）1、完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，依然按照账面价值计量。（）【参考答案】：错误【解析】完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，应当以可行权情况的最佳估计为基础，按照资产负债表日权益工具的公允价值重新计量。2、同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式对不同的投资性房地产进行后续计量。（）【参考答案】：错误3、企业对于使用寿命无法合理确定的无形资产，不需要摊销。（）十一月上旬中级会计师中级会计实务全攻略全文共34十一月上旬中级会计师中级会计实务全攻略全文共34页，当前为第29页。4、投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。（）【参考答案】：正确5、会计信息质量要求的谨慎性要求，一般指的是企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，对可能发生的损失和费用应当合理预计，对可能实现的收益不预计，但对很可能实现的收益应当预计。（）【参考答案】：错误【解析】根据会计信息质量的谨慎性原则，企业可以合理预计可能发生的损失，不预计可能和很可能发生的收益。6、因会计与税法摊销规定的不同，使用寿命不确定的无形资产在持有期间一般会产生暂时性差异。（）【参考答案】：正确7、在编制比较会计报表时，对于比较会计报表期间的重大会计差错，应调整各该期间的净损益和其他相关项目，视同该差错在产生的当期已经更正；对于比较会计报表期间以前的重大会计差错，应调整比较会计报表最早期间的期初留存收益，会计报表其他相关项目的数字也应一并调整。（）【参考答案】：正确8、企业采用月末一次加权平均法计量发出存货的成本，在物价上涨时，当月发出存货的单位成本小于月末结存存货的单位成本。（）【参考答案】：正确十一月上旬中级会计师中级会计实务全攻略全文共34页，当前为第十一月上旬中级会计师中级会计实务全攻略全文共34页，当前为第30页。9、可抵扣暂时性差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的递延所得税费用。（）【参考答案】：错误【解析】如果递延所得税资产对应的是资本公积，则其转回时一般不影响递延所得税费用。10、导致以前减记存货价值的影响因素消失而转回原已计提存货跌价准备的，应以该项存货跌价准备的余额冲减至零为限。（）【参考答案】：正确11、长期股权投资核算从权益法改为成本法后，被投资单位宣告分派的现金股利，属于已记人投资账面价值的，不应确认为投资收益。（）【参考答案】：正确【解析】被投资单位宣告分派的现金股利，属于已记入投资账面价值的，作为新的投资成本的收