小企业会计准则转为企业会计准则实务操

小企业会计准则转为企业会计准则实务操作小满足下列条件之一的小企业，应当转为执行《企业会计准则》：承担社会公众责任，主要包括两种情形：一是企业的股票或交易，如上市公司和发行企业债券的非上市企业、准备上市的债券的非上市企业；二是受托持有和管理财务资源的金融机构或其他本准则所称经营规模较大，指不符合国务院发布的中小企执行《小企业会计准则》的小企业，转为执行《企业会计准则》所附的《小企业会计准则与企业会计准则会计科目转换对转换的基本原则：明确规定部分项目采用追溯调整法，其他准则》及其应用指南，结合本单位的实际情况，对首次执行日前关账目的各项余额进行分析，按照新准则规定重新分类、确认和计科目余额对照表，结束旧账，建立新账，编制期初资产负债表，小企业会计准则会计科目企业会计准则会计科目*明顺序编号会计科目名称顺序编号会计科目名称号号1库存现金1库存现金2银行存款2银行存款3短期投资34应收票据4应收票据5应收账款5应收账款667应收股利7应收股利8应收利息8应收利息99在途物资在途物资原材料原材料库存商品库存商品发出商品包装物周转材料低值易耗品消耗性生物资产消耗性生物资产持有至到期投资在建工程在建工程生产性生物资产生产性生物资产递延所得税资产待处理财产损溢待处理财产损溢短期借款短期借款应付账款应付账款应付职工薪酬应付职工薪酬应交税费应付利息应付股利递延收益应交税费应付利息应付股利递延收益应交税费应付利息应付利润递延收益递延所得税负债盈余公积本年利润利润分配4001盈余公积本年利润利润分配400140024002410141014103410341044104生产成本生产成本本）4101440144024403机械作业机械作业投资收益投资收益加销售费用销售费用管理费用管理费用计准则》第五条至第十九条规定要求追溯调整的项目外，其他项目不应追溯调整，（一）追溯调整法追溯调整法是指对某项交易或事项变更会计政策，视同该企业在预计首次执行日前尚未计入资产成本的弃置费用时，应当预计负债折现后的金额增加资产成本，据此计算确认应补提的资产的折耗同时调整期初留存收益。核反应堆属于特殊行业的特定固定资产，确定其成本时应考虑弃置处理为：-933.65-1007.15-1088.00-3028.80（2）补提折旧对于有确凿证据表明可以采用公允价值模式计量的投资性房完成了搬迁工作，原办公楼停止自用，并与乙企业签订了利润分配——未分配利润长期股权投资》规范的投资），划分为以公允价值计量且其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益或可供出售金划分为持有至到期投资、贷款和应收款项的，应当自首次执利润分配——未分配利润贷：长期债券投资875.持有至到期投资——利息调整37.56贷：投资收益87.564.所得税费用资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税甲企业以后年度允许扣除的广告费＝4000－20000×15%＝1000（万借：递延所得税资产200（1000×20%）（二）未来适用法未来适用法是指将变更后的会计政策应用于变更日及编制期初资产负债表时，除按照本准则第五条至第十九条规第五条对于首次执行日的长期股权投资，应当分别下列情况处理：（二）除上述（一）以外的其他采用权益法核算的长期股权投资，存在股权投资贷方差额的，应冲销贷方差额，调整留存收益，并以冲销贷方差投资账面余额作为首次执行日的认定成本；存在股权投资借方差额次执行日可以按照公允价值进行计量，并将账面价值与公允价值的差额本的弃置费用，应当增加该项资产成本，并确认相应的负债；同时具为基础计算确定的负债的公允价值，将应计入首次执行日之前等执行日对资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的第十三条除下列项目外，对于首次执行日之前发生的企业合并不应追溯（一）按照《企业会计准则第20号——企业合并》属于同一控制下企业合并，按照该准则的规定属于非同一控制下企业合并的，应当将（二）首次执行日之前发生的企业合并，合并合同或协议中约定根据未来事项（三）企业应当按照《企业会计准则第8号——资产减值》的规定，在首次执行日对商誉进行减值测试，发生减值的，应当以计提减值准备后的），（一）划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益或可供出售金融资产的，应当在首次执行日按照公允价值计量，并将账面价值与公允价值的差额调整（二）划分为持有至到期投资、贷款和应收款项的，应当自首次执行日起改按第十五条对于在首次执行日指定为以公允价值计量且其变金融负债，应当在首次执行日按照公允价值计量，并将账面价值与公允价），确认和计量》规定应从混合工具分拆的，应当在首次执行日将其从混合工具对于企业发行的包含负债和权益成份的非衍生金融工具，应规定的套期会计方法运用条件的套期保值，应当终止采用原套期会润表、现金流量表和所有者权益变动表及附在首份年度财务报表涵盖的期间内对外提供中期财企业应当在附注中披露首次执行企业会计准则财务报表项目金额第二十一条首份年度财务报表至少应当包括上年度按照定应纳入合并范围的子公司，在上年度的比较合并财务报表中，企业司纳入合并范围。对于原已纳入合并范围但按照该准则规公司，在上年度的比较合并财务报表中，企业不应将该子公司纳入合度比较合并财务报表中列示的少数股东权益，应当按照该准则的规定，在应当列示每股收益的企业，比较财务报表中上年度的每股收益按照《应当披露分部信息的企业，比较财务报表中上年度关于分部的信息始确认时适用的折现率，以该项预计负债折现后的金额增加资产成本，据职工以权益结算的股份支付，应当按照权益工具在授予日的公允收益，相应增加资本公积；授予日的公允价值不能授予职工以现金结算的股份支付，应当按照权益工具在等待前各资产负债表日的公允价值调整期初留存收益，相应增加应付职资产负债表日的公允价值不能可靠计量的，应当按照权益工具在授予其他方的股份支付，在首次执行日比照授予职工原采用应付税款法核算所得税费用的，应当按照企业会计准则相——所得税》的相关规定，计算递延所得税负债和递延所得税资产的金额，同时冲在首次执行日，企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为（四）金融工具的分拆号——金融工具确认和计量》规定应从混合工具中分拆的，应当在首在该日的公允价值，将其从混合工具中分拆并单独处理。首次执行日工具的公允价值难以合理确定的，应当将该混合工具整体企业发行的包含负债和权益成份的非衍生金融工具，在首次执行日按公允价值作为其初始确认金额，再按该项金融工具的账面价值扣除负根据本准则第四条规定，除本准则第五条至第十九条规定（一）借款费用对于处于开发阶段的内部开发项目、处于生产过程中的需要能达到预定可销售状态的存货（如飞机和船舶以及营造、繁殖需（二）超过正常信用条件延期付款（或收款）、实质上具有融资性质的购销业务对于首次执行日处于收款过程中的采用递延收款方式、实质上公允价值确认为营业收入，两者的差额作为未实现融资收益，在剩余首次执行日之前购买的固定资产、无形资产在超付款、实质上具有融资性质的，首次执行日之前已计提的折旧和摊调整。在首次执行日，企业应当以尚未支付的款项与其现值之间的产账面价值作为认定成本并以此为基础计提折旧，未确认融资费用应（三）无形资产首次执行日处于开发阶段的内部开发项目，首次企业持有的无形资产，应当以首次执行日的摊余价值作为认定成本首次执行日之前已计入在建工程和固定资产的土重分类，将归属于土地使用权的部分从原资产账面价值中分离，作——财务报表列报》、《企业会计准则第31（一）首份中期财务报告和首份年度财务报表表、现金流量表、所有者权益变动