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文档简介
经济责任审计治理方法经济责任审计的根本要求有关概念的界定。〔以下简称〕及各企事业单位、股份公司各分〔子〕公司〔以下统称各单位级单位的董事长和总经理等主要行政负责人、重要业务部门的主要负责人。经济责任审计是指审计部门依据本方法规定展的审计监视和评价活动。依据被审计对象及其任职状况的不同,各单位负责人经济责任审计工作可分为离任经济责任审计、任期〔中〕经济责任审计和专项经济责任审计。对有以下情形之一的各单位负责人,应组织开展离任经济责任审计:拟提拔或调任的。被开除、解聘或辞职的。拟办理退二线或退休手续的。拟整合重组且主要负责人需要调整的。企业的资产、负债和损益状况,分清继任者的经济责任,应组织开展财务收支审计:因病故离任的。因违法乱纪被纪检监察或司法机关立案调查的。不宜或开展经济责任审计无意义的其他情形。各单位负责人任期已满或任职超过3〔中经济责任审计。企业发生重大经济特别状况,如发生财务危机、长期经营亏损、资产质量较差,以及改制、关闭、破产、注〔撤〕销等重大经济大事的,应组织开展专项经济责任审计。经济责任审计工作应坚持“依法审计、客观公正、实事求是”的原则。对审计觉察的问题要查明缘由、落实责任,客观公正地提出审计评价意见。依据领导干部治理权限,各单位负责人经济责任审计工作,实行“统一标准、分级负责”的管控方式。在经济责任审计中,被审计人享有以下权利:依照相关规定,要求与审计事项有利害关系的审计人员回避。对审计组的审计报告提出意见。对审计结果有异议的,按规定向总部审计部门申请复议。有关法律法规和制度规定的其他权利。各级审计部门职责审计局负责党组治理的各单位负责人经济责任审计工作,履行治理、指导职责。各单位审计部门负责本单位治理的二级单位负责人经济责任审计工作,完成上级审计部门安排的经济责任审计任务,承受上级审计部门的业务指导和监视。经济责任审计的程序、内容和方法责任认定、经济责任审计评价、提出审计评价意见、出具审计报告。实施经济责任审计工作应依据有关规定,选派符合任职资格条件的人员担当审计工程组长和主审,并严格执行审计工作流程。实施经济责任审计工作应遵循“以风险为导向,以内控为主线、抓重点”的审计方法,在审计现场进展公示并公布举报。实施经济责任审计工作应充分利用财务收支审计、治理效益审计、专项审计、纪检监察和外部审计工作成果,努力避开重复审计,提高审计效率。及各单位应建立经济责任审计联席会议制度,准时沟通通报经济责任审计状况,争论解决经济责任审计中消灭的问题,不断改进、深化经济责任审计工作,形成监管合力。经济责任审计的主要内容与规章提出经济责任审计打算。〔中〕式托付审计部门纳入年度审计工作打算。专项经济责任审计由审计部门于每年底商有关部门提出审计工程打算审计工程打算一并报经单位办公会或主要领导批准后组织实施。负责人批准后,办理审计工程打算追加手续。组织实施经济责任审计确定审计工作的内容和方法。司章程规定的董事长及董事会的职责履行状况及其结果进展审计。主要审计以下内容:经董事会审定的单位年度经营打算和财务预算、资产保值增值目标的科学性、合理性,以及执行结果的真实性、合规性。项措施的有效性,以及决策事项执行结果的效益性。单位安全环保和节能减排目标制定的科学性及重大责任措施的监视落实状况,包括教育培训、检查监视、隐患治理、监测分析、事故信息、应急处理、落实问责、建立保险等。单位进展战略争论制定的科学性、有效性,以及相关措施的监视落实状况。单位构建和完善体制机制、建立健全内部掌握制度和加强风险防范状况,以及治理的实际效果。单位对高级治理人员的鼓励和约束机制建设及执行状况。单位正确处理国家、股东、企业、职工和社会等多元利益关系,履行社会责任状况。计组还应关注董事长对决策事项的个人表决意见。对以总经理为代表的高级治理层实施经济责任审计任履行状况及其结果进展审计。主要审计以下内容:单位经营业绩和经营成果的真实性,包括审计年度投资打算、生产经营打算、单位财务收支核算及治理的合规性,包括资产、负债、收入、本钱、税费和损益的核算,以及资产、资金等治理的合规性。等业务活动的合规性和有效性。单位安全环保治理制度和措施的健全性、有效性,以及加强隐患治理、节能减排等各项指标的完成状况,对重大安全、环保事故的预防掌握状况。单位内部掌握和治理的健全性、有效性,特别是各项主要经济业务、高风险业务的内部掌握与监管的到位状况。单位资产质量变动及持续进展状况,包括资产质量的改善、财务构造的优化、资产运营效率的提高,以及生产经营和进展力量的提升状况。单位正确处理国家、股东、债权人、职工及社会等多元利益关系,履行社会责任等状况。总经理个人及班子其他成员遵纪守法和廉洁从业状况等。没有设立董事会和董事长的单位,其总经理的经济责任审计内容应包括董事长的审计内容。对部门主要负责人实施经济责任审计合规性、真实性、有效性,以及个人遵纪守法、廉洁从业状况等进展审计。对单位发生重大财务特别状况实施专项经济责任审计标,审计以下内容:对财务危机、长期经营亏损、资产质量较差等特别状况或事项实施专项审计,应重点审查被审计事项的真实状况,分析问题产生的缘由,并落实相关责任。对改制、关闭、破产等特别经济大事实施的专项经济责任审计,应重点审计企同时评价、界定各类资产的价值或变现力量。对以董事长为代表的决策层和以总经理为代表的治理层实施经济责任审计工作,〔单位50%,审计资产量不得低于被审企业资产总额的70%。3和问题,应追溯或延长,直至查清为止。审计部门组织开展经济责任审计,被审计单位应按规定向审计组供给相关资料,职报告,并乐观协作审计组的工作。各单位负责人述职报告应包括以下内容:各单位负责人任职期限和职责范围。任期内各工程标任务及其完成状况。任期内重大经济事项及其决策过程和效果状况。任期内重要规章制度和内部掌握的制定完善状况。任期内国家财经法律法规和政策及总部规定的遵守、执行状况。任期内处理历史遗留问题的状况。任期内个人及班子成员执行廉洁从业规定的状况。其他需要说明的问题和改进、加强企业经营治理的建议等。对财务危机、长期经营亏损、资产质量较差等特别状况或事项实施专项经济责主要工作及其效果,其他需要说明的状况或问题等。对因改制、关闭、破产等特别经济大事实施专项审计,被审计单位报告的主要内容应包括:单位根本状况,改制等事项的依据、决况及损益状况、资产价值或变现力量状况,其他需要说明的状况或问题等。责任认定。审计部门对审计觉察的重大问题,依据各单位负责人对问题产生所起的作用,依据直接责任、主管责任和领导责任实事求是地予以划分和认定。直接责任是指各单位负责人在履行职责过程中授意下属单位〔部门、人员违反规定所应担当的责任。凡有以下行为之一的,均应担当或认定为直接责任:直接违反国家财经法律法规和政策,违反经营治理规定的。授意、指使、强令、纵容、包庇下属单位〔部门〕或人员违反国家财经法律法规和规定的。滥用职权、徇私舞弊、弄虚作假或玩忽职守的。未经民主决策、相关会议争论而直接打算、批准、组织实施重大事项,造成重大资产损失、效益流失的。主管责任是指各单位负责人在履行职责过程中或认定为负有主管责任:对分管工作领导、指挥不力,致使经营治理活动未能到达预期目标,造成重大经济损失或产生重大不良影响的。由于分管工作制度缺失、监管措施不到位,致使相关经营治理活动失去掌握,造成重大经济损失或产生重大不良影响的。风险或产生重大经济损失的。的。领导责任是指各单位负责人在履行职责过程中〔部门对其他问题均负有领导责任。经济责任审计评价。审计部门在对审计查出的重大违纪违规问题逐项明确和认定恰当的审计处理意见。持定性评价与定量评价相结合的方法。经济责任评价内容。对以董事长为代表的董事会决策层进展审计评价,应主要评价以下内容:年度经营打算、财务预算和资产保值增值目标的科学性及执行结果的真实性状况〔计分系数。重大事项依法依规决策及效果状况〔计分系数5。安全环保和节能减排责任落实及效果状况〔计分系数。企业进展战略制定及落实状况〔计分系数2。企业体制机制构建、内掌握度建设和风险防范状况〔计分系数。企业高级治理人员鼓励约束机制建设及执行状况〔计分系数8。企业处理各方利益及履行社会责任状况〔计分系数8。董事长个人及其他高级治理人员遵纪守法和廉洁从业状况等〔计分系数5。其在审计查出问题中所担当的责任,对董事长个人作出恰当的审计评价。对以总经理为代表的高级治理层进展审计评价,应主要评价以下内容:单位经营业绩和经营成果真实性状况〔计分系数。单位财务收支核算及治理合规性状况〔计分系数。重大事项标准决策及执行效果状况〔计分系数0。安全环保责任措施落实及效果状况〔计分系数5。内部监管制度建立健全及执行状况〔计分系数0。企业资产质量变动及持续进展状况〔计分系数5。处理各方利益关系及履行社会责任状况〔计分系数0。总经理个人及其他班子成员遵纪守法和廉洁从业状况等〔计分系数5。在审计查出问题中所担当的责任,对总经理个人作出恰当的审计评价。对部门主要负责人进展审计评价,应主要评价以下内容:经济业务活动执行决策及完成目标状况〔计分系数0。经济业务活动执行有关法规政策和总部规定状况〔计分系数0。部门建立健全相关治理制度及执行状况〔计分系数0。个人及部门其他治理人员遵纪守法、廉洁从业状况等〔计分系数0。100标准划分为“很好履行4个档次。90分〔90分〕75分,且个人不存在违反廉洁从业规定的,赐予“很好履行”经济责任的综合评价。75〔含75〕-90分之间,且个人不存在严峻违反廉洁从业规定的,赐予“较好履行”经济责任的综合评价。60〔含60〕-75分之间,且个人不存在严峻违反廉洁从业规定的,赐予“根本履行”经济责任的综合评价。汇总得分在60分以下、存在应担当直接责任或主管责任特别是有严峻的违纪违规行为的,赐予“未履行”经济责任的综合评价。提出审计评价意见。审计部门应结合实际审慎提出评价意见,并遵循以下原则:对与被审计对象无关的经济责任不评价。对与审计事项不相关的事项不评价。对审计证据不充分的事项不评价。对一般性的问题原则上不评价。出具审计报告。经济责任审计现场工作完毕后,审计组应依据规定向派出机构出具审计报告。审计报告应充分征求被审计单位和被审计人的意见。领导或上级有关部门应引起重视或予以订正的问题。审计报告主报告的主要内容应包括:被审计单位的根本状况。各单位负责人任职期间相关考核指标的完成状况。各单位负责人任期内所做的主要工作和业绩。审计觉察的主要问题。审计的总体评价意见。审计问题的处理意见及建议。审计报告副报告的主要内容应包括审计觉察的与被审计人无关的问题及审计处理意见和建议。计报告无误后,连同审计打算一并报领导签发。审计报告主送托付审计的组织人事部门和被审计单位抄送纪检监察等相关部门。审计打算抄送被审计单位,同时抄送本单位有关治理部门。监视与考核经济责任审计报告是对各单位负责人在任期内履行经济责任状况和经营业绩的最终认定,是组织人事部
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