第五章审计计划和审计程序讲解

第五章审计计划和审计程序第一节审计计划(一)审计范围1.编制财务报表适用的会计准则和相关的会3.预期的审计工作涵盖范围，包括需审计的《审计实务》《审计实务》4.母公司和集团内其他组成部分之间存在的控制关5其他注册会计师参与审计集团内组成部分的范围7.外币业务的核算方法及外币财务报表折算和合并8.除对合并财务报表审计外，是否需要对组成部分9.内部审计工作的可利用性及对内部审计工作的拟10.被审计单位使用服务机构的情况，及注册会计师如何取得有关服务机构内部控制设计、执行和运行有效性的证据13.根据中期财务审阅记在审阅中所获信息对审计14.与被审计单位提供其他服务的会计师事务所人总体审计策略的制定应当包括明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质，包括提交审计报告的时间要求，预期与管理层和治理层沟通的重要日期等。为计划报告目标、时间安排和所需沟通，注册会计师需要考虑下列事项2.与管理层和治理层就审计工作的性质、范围和3.与管理层和治理层讨论与其签发报告和其他沟通文件的类型及提交时间4.就组成部分报告及其他沟通文件的类型及提5.项目组成员之间预期沟通的性质和时间安排7.与管理层讨论审计过程中通报审计工作进展在确定审计方向时，注册会计师需要考虑下3.评估的财务报表层次的重大错报风险对指4.项目组成员的选择和工作分工，包括向重大错报风险较高的审计领域分配具备适当经验的人员5.项目预算，包括考虑为重大错报风险较高的审计领域分配适当的时间6.向项目组成员强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑必要性的方式7.以往审计中对内部控制运行有效性评价的结果，包括所识别的控制缺陷的性质及应对措施8.管理层重视设计和实施健全的内部控制的相关证据，包括这些内部控制得以适当记录的证据9.业务交易规模，以基于审计效率的考虑确定是否信赖内部控制第9页10.管理层对内部控制重要性的重视程度第9页11,影响被审计单位经营的重大发展变化，包括信息技术和业务流程的变化，关键管理人员变化，以及收购、兼并和分离12.重大的行业发展情况，如行业法规和新13.会计准则和会计制度的变化14.其他重大变化，如影响被审计单位的法《申计实务》《申计实务》二、具体审计计划(一)具体审计计划的内容(二)制定具体审计计划关注的事项《审计实务》《审计实务》 监督与复核的时间、范围和方法主要(一)被审计单位的规模和复杂程度(二)审计领域的大小(三)审计项目的重要性(四)具体审计业务的性质(五)财务报表重大错报风险(六)执行审计工作的项目组成员的素质第二节审计程序审计程序是指审计工作的步骤和程序,有广义、狭义之分。狭义的审计程序是指具体实施审计过程中采用的审计方法和审查内容，所以因所查帐目的不同而不同，各项专题审计都有自己特有的审计程序。广义的审计程序是指审计人员对审计项目从开始到结束的整个过程中采取的系(一)调查了解被审计单位的基本情况(二)签订审计业务约定书(三)初步调查评价内部控制(四)初步判断和评估重要性及审计风险(五)编制审计计划第13页《审计实务》《审计实务》第14页第1